Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam

Al ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRUONG ĐẠI HỌC KINH TE HÀ THỊ THÙY TRANG KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG DOI VỚI DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE THI XA DIEN BAN, TINH QUANG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ 2020 | PDF | 102 Pages buihuuhanh@gmail.com Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRUONG ĐẠI HỌC KINH TE HÀ THỊ THÙY TRANG KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG DOI VỚI DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE THI XA DIEN BAN, TINH QUANG NAM LUẬN VAN THAC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Da Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực tin cậy có nguén gốc rõ Tác giá luận văn Hà Thị Thùy Trang, MỤC LỤC MO DAU a1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu - Ý nghĩa thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu CHUONG CO SO LY THUYET VE THUE GIA TR] GIA TANG VA KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG wT 1.1 TONG QUAN VE THUE GIA TRI GIA TANG 1.1.1 _- Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng - a T7 1.1.3 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam 1.2 TONG QUAN VE KIEM SOAT se T2 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Quy trình kiểm sốt _ —1.2.3 Các hoạt động kiểm soát _ sen 14 1.3 KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG 15 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế 15 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thuế Giá trị gia tăng l5 1.3.3 Vai trò cần thiết kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 15 1.3.4 Nhận diện rủi ro kiểm soát thuế Giá trị gia tăng quan thuế 16 1.3.5 Hoạt động kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 1? 1.4 CÁC NHÂN TĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIÊM SỐT THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠ QUAN THUÊ 1.4.1 Các nhân tố thuộc quan thuế 1.4.2 Các nhân tổ thuộc người nộp thuế ¬ - 28 29 1.4.3 Các nhân tổ khác KẾT LUẬN CHƯƠNG I 30 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIÊM SOÁT THUÊ GIÁ TRI GIA TANG DOI VOI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ THỊ XA DIEN BAN sne 32 2.1 TONG QUAN VE CHI CUC THUE THI XA DIEN BAN sen 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn : ve 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn 2.1.3 Nguồn lực tham gia kiểm soát thuế GTGT DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn 35 2.2 THUC TRANG CONG TAC KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG TẠI CHI CỤC THUÊ THỊ Xà ĐIỆN BAN 37 thuế 2.2.1 Kiểm soát thuế GTGT khâu đăng ký thuế eT 2.2.2 Kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế sev AD 2.2.3 Kiểm soát thuế GTGT cơng tác kiêm tra 41 2.2.4 Kiểm sốt thuế GTGT công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ vst oven es) 2.2.5 Kiểm soát thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm ¬ 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIÊM SỐT TH GIÁ TRỊ GIA TANG TAI CHI CUC THUÊ THỊ Xà ĐIỆN BẢN 65 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - ¬ - 65 68 KET LUẬN CHƯƠNG 11 CHUONG GIAI PHAP TANG CUONG CONG TAC KIEM SOAT THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ THỊ Xà ĐIỆN BAN 72 3.1 TĂNG CƯỜNG KIÊM SOÁT HOẠT ĐỘNG Ở KHÂU ĐĂNG KÝ THUÊ 72 3.2 TĂNG CƯỜNG KIÊM SOÁT TẠI KHÂU KÊ KHAI THUÊ 74 3.3 TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIÊM TRA TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUÊ VÀ TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUÊ 75 3.4 TANG CUONG CONG TAC QUAN LY VA CUONG CHE NO THUE 82 3.5 NANG CAO CHAT LUGNG TRONG CONG TAC XU’ LY VI PHAM - 84 3.6 CAC GIAI PHAP KHAC 85 nộp thuế 85 3.6.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người 3.6.2 Tăng cường việc quản lý va xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịchvụ - B6 3.6.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế BỒ KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TAT "Từ viết tắt CCT car DN NNT MSDN ĐKKD GTGT HSKT @ TCT ND HĐND UBND TCCB KK&KTT TTHT NNT - NVDT Nội dung Chi cục Thuế Co quan thuế Doanh nghiệp Người nộp thuế Mã số doanh nghiệp Đăng ký kinh doanh Giá trị gia tăng Hỗ sơ khai thuế Quyết định Tổng cục Thuế Nghị định Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân To chite can bội Kế Khai Kế toán thuế "Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuê - Nghiệp vụ dự toán DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 [ Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro đổi với HSKT GTGT 16 2.1 | Nguôn nhân lực Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 36 22 [ Số liệu giao dịch hệ thong ding ky thué cia Chi] 41 cục Thuế thị xã Điện Bàn với hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia 2.3 | So ligu kê khai thuế Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn 45 24 | So ligu vé việc chấp hành thời hạn nộp HSKT GTGT |_ 46 Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 25 | Số liệu HSKT kiểm tra Chỉ cục Thuế thị xa] 52 Điện Bàn 2.6 — [Số liệu kiếm tra HSKT tru so NNT 38 2.7 | S6 ligu quyét định việc cưỡng chế thi hành QÐ hành |_ 61 thuế 2.8 _ | Số liệu định xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.1 | Bảng tiêu đánh giá rủi ro HSKT GTGT 76 DANH MỤC SƠ ĐÒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang | Quy trình kiêm sốt 13 1⁄2 | Nội dung kiểm sốt 14 2.1 33 1.1 | Cơ cấu tô chức Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn 22 _| Cae bude kiém soát hỗ sơ đăng ký thuê DN thành | lập thay đổi thông tin đăng ký thuế +23 _ | QwY trình kiếm sốt nợ cưỡng chế nợ thuê Chỉ cục | “Thuế thị xã Điện Bàn Tính cấp thi Cùng với đời phát triển Nhà nước, thuế cơng cụ Chính phủ sử dụng để can thiệp vào kinh tế công cụ đắc lực để thực chức quản lý kinh tế xã hội Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề vẻ tăng trưởng kinh tế, công phân phối ôn định xã hội, thuế đóng vai trị quan trọng hệ thống biện pháp kinh tế vĩ mô Chính phủ Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế Giá trị gia tăng có vai trò quan trọng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nước Theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế, tổng thu nội địa đoạn 2011-2015, tỷ trọng bình quân số thu thuế giá trị gia tăng cao hoá nhà giai sắc thuế mang tính ơn định, chiếm 26,6%, thuế thu nhập doanh nghiệp 20,9% thuế thu nhập cá nhân 8,3% Thuế Giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy sản xuất xã hội phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, bảo đám nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thê bắt buộc việc mua bán hàng hố phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo luật định Việc đăng ký mã số thuế với phương pháp khấu trừ thuế buộc người mua, người bán thực hoá đơn, chứng từ hoạt động tốn Thị phát huy vai trị kinh tế thị trường đầy biến đơng, đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn sắc thuế điều kiện kinh tế thị trường Ngày I1 tháng năm2015, Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Quyết định số 889/NQ-UBTVQHI3 chuyển huyện Điện Bàn thành thị xã §0 © Ban hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng khơng xuất hóa đơn xuất hóa đơn ghỉ giá toán thấp giá bán thực tế thu tiễn œ Xác định không đối tượng chịu thuế GTGT; xác định sai thuế suất thuế GTGT đầu « Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, xây dựng ký hợp đồng với chủ đầu tư theo phương thức bao thầu NVL, trọn gói xuất hóa đơn lại tách phần nguyên liệu giá trị máy móc, thiết bị theo thuế suất thấp (5%) thay phải kê khai tồn giá trị cơng trình theo thuế suất hoạt động xây dựng, lắp đặt 10% + Kiểm tra việc chấp hành thuế GTGT đầu vào «_ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dich vụ khơng phục vụ cho hoạt đơng SXKD «_ Khơng phân bỗ phân bổ khơng tỷ lệ thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế không chịu thuế; hoạt động xuất chưa đủ điều kiện hưởng thuế suất 0% « Không thực điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tải sản chuyển mục đích sử dụng từ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT sang phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT; giải thể, phá sản © Ké khai khdu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn bắt hợp pháp © Ké khai tring hóa đơn đầu vào «_ Khơng kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT khấu trừ đới với hàng hóa, vật tư, nguyên liệu, tài sản bị tổn thất quan bảo hiểm đền bù cá nhân khác bồi thường + Kê khai khấu trừ hóa đơn q thời hạn khấu trừ « Kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn 20 triệu đồng khơng tốn qua ngân hàng, 81 «_ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản trả hộ «_ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản phí tiêu dùng cá nhân khơng phục vụ SXKD doanh nghiệp «Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào ghi thiếu tiêu, hóa đơn bất hợp pháp khác đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào s Sử dụng hóa đơn GTGT khơng có phần tồn hàng hóa kèm theo đề tăng khống thuế GTGT đầu vào khu trừ ~_ Cán thuế quản lý DN kinh doanh lĩnh vực thương mại, nhà phân phối thu thập thông tin giá bán mặt hàng theo tháng quý năm, lưu trữ đễ làm sở liệu phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở NNT ~ Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra thông tin chung NNT, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế, nợ thuế, số liệu điều chỉnh khấu trừ chuyển kỳ sau, điều giảm giảm lỗ từ Biên kiểm tra kỳ trước; ~ Đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Nam kết thúc việc tra DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn quản lý phải gửi hồ sơ tra đễ phận Kiểm tra tiếp tục thực cơng việc kiểm sốt xử lý số liệu lũy kế kỳ kiểm tra tiếp theo; ~ Tăng cường kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ngừng/nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động Công tác kiểm tra thuế sở kinh doanh cần tiến hành thường xuyên nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, xử lý thu hồi nợ đọng thuế - Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thỉ nhiệm vụ kịp thời phát hiện, xử lý vấn đề phát sinh trình kiểm tra như: 82 Nhằm hạn chế thơng đồng đồn kiểm tra NNT, yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật đầy đủ, cụ thể tiết công việc phân công ngày làm việc trụ sở NNT từ hạng mục công việc tiến hành kiểm tra việc sai phạm phát hạng mục cơng việc hệ thống nhật ký thuế điện tử Tránh tình trạng cập nhật nhật ký qua loa, mang tính chat đối phó, chung chung ~ Tham gia góp ý, bổ sung chức điều tra thuế cho CQT cường tính kịp thời, hiệu xử lý vi phạm pháp luật vẻ điều kiện hành vi trốn thuế ngày tỉnh vi biện pháp không đủ sức răn đe đối tượng vi phạm pháp luật thuế 3.4 TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG THUẾ nhằm tăng thuế nghiệp vụ CHÉ NỢ Những hạn chế cơng tác kiểm sốt quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN ảnh hưởng không nhỏ đến việc thu nợ thuế gây đối phó việc kê khai nộp thuế DN Vì vậy, để giảm thiểu tình trang DN cố tình vi phạm, ảnh hưởng đến khả thu thuế cần có biện pháp đề khắc phục sau: ~_ Đề xuất với cắp trên, phối hợp chuyên thông tin cụ thể, xác nhân thân người đứng đầu DN có nợ khó thu, bỏ kinh doanh cho Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Nam nhằm tránh tình trạng cấp phép lại cho chủ DN cố tình trồn tránh nghĩa vụ thuế, tiếp tục thành lập công ty mới; ~ Thành lập tổ xử lý nợ khó thu DN cố tình bỏ kinh doanh, thành lập công ty khác để trốn tránh nghĩa vụ thuế đồng thời phối hợp chuyển thông tin cho Đội Cảnh sát Kinh tế thị xã mời làm việc; ~_Linh hoạt xác minh thông tin tài khoản, tài sản, thông tỉn bên thứ ba DN trình kiểm tra trụ sở NNT để có biện pháp cưỡng chế kịp thời phát sinh nợ hạn; 83 ~ Xử lý theo quy định ngân hàng cố tình thơng đồng với DN, không thực cường chế qua tài khoản ngân hàng DN có định cưỡng chế; ~ Hàng tháng, thực khen thưởng đưa lên thông tin đại chúng, DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời công khai thông tin DN có nợ thuế lớn, kéo dài để cộng đồng DN, người dân biết, tạo công sản xuất kinh doanh DN, tạo hiệu ứng tốt dư luận xã hội quyền địa phương nghiêm minh pháp luật; ~ Phối hợp với Kho bạc thị xã Điện Bàn việc xác minh số tài khoản, số tiền toán cho đơn vị thụ hưởng đề quan thuế phối hợp thu hồi nợ thuế DN có tốn vốn xây dựng bản; ~_ Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế, từ phân loại nợ, đôn đốc thu nợ đến cưỡng chế nợ thuế gắn với đánh giá đua, khen thưởng, xếp loại cơng chức ~ Sau quan thuế ban hành gửi định cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng thời điểm giao định cưỡng chế, tài khoản NNT có đủ số tiền để thực định cưỡng chế theo quy định định cưỡng chế lệnh thu ngân sách nhà nước phải gửi trước 05 ngày làm việc trước ngày định cưỡng chế có hiệu lực Do đó, trước thời gian định cưỡng chế có hiệu lực NNT có thê rút tiền Kiến nghị sửa đổi nội dung, định cưỡng chế nợ thuế có hiệu lực ban hành khơng cần thông báo trước cho NNT biết, ~ Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, việc tuân thủ quy định chung quy trình quản lý nợ cường chế nợ thuế, tham gia, góp ý sửa đổi quy định theo hướng yêu cầu DN mở thêm tài khoản ngân hàng phải thông báo với quan thuế để bổ sung thông tin NNT 84 hệ thống quản lý; giao cho co quan thuế chủ động xem xét tình hình kinh doanh thực tế NNT, hướng dẫn NNT cam kết nộp dần tiền thuế nợ giám sát q trình thực hiện, trường hợp NNT khơng chấp hành nộp theo cam kết quan thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 35 NÂNG CAO CHÁT LƯỢNG TRONG CÔNG TÁC XỬ LÝ VI PHẠM ~ Bố trí cán có kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt, trình độ chun mơn vững vàng để làm công tác thẩm định hồ sơ xử lý vi phạm nhằm hạn chế tình trạng xử lý không theo quy định dẫn đến trường hợp khiếu nại, tố cáo; đồng thời phận nghiệp vụ Chi cục Thuế hệ thống văn xử lý theo thời gian hiệu lực văn để cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm thực tốt ~ Phối hợp với phòng Tỉn học thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam để nâng cấp ứng dụng hỗ trợ việc in Quyết định xử lý vi phạm liên quan đến công tác kê khai thuế để hạn chế sai sót cơng tác kiểm sốt xử lý hành vi vi phạm; nâng cấp ứng dụng chương trình hỗ trợ tính phạt châm nộp tiền thuế để giảm rủi ro việc kiểm sốt thủ cơng phần mềm excel; ~ Bộ phận Tin học tham mưu ban hành quy định pháp quy vẻ trách nhiệm đăng ký sử dụng hộp thư điện tử NNT phương tiện để CQT trao đôi thông tin như: + CQT lập biên vi phạm hành chính, ký gửi vào hộp thư điện tử NNT NNT có trách nhiệm kiểm tra hộp thư hàng ngày gửi mail phản hồi cho CQT Trường hợp thời hạn quy định mà NNT chưa có phản hỏi thi CQT tiến hành xử lý theo quy định va théng bao cho NNT + Quyết định xử lý gửi cho NNT đồng thời qua hộp thư điện tử đường Bưu điện NNT có trách nhiệm thực định xử lý CỌT nhận thông tin qua hộp thư điện tử 85 3.6 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC 3.6.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế ~ Duy trì đơi phương pháp, cách thức tuyên truyền với hình thức đa dạng, dễ hiểu, thiết thực phù hợp với nhu cầu tìm hiểu nhóm đối tượng NNT Trong đó, tập trung đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền tắt khâu, phận, lĩnh vực nhằm tối ưu hóa cơng tác tuyên truyền xây dựng trang web Chỉ cục để đăng tải văn bản, sách thuế cơng tác kế tốn thuế để NNT có thê cập nhật thơng tin kịp thời; đồng thời thực trả lời vướng mắc NNT thông qua hộp thư điện tử đối thoại qua mạng; ~ Tăng cường phối hợp với đơn vị liên quan thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ: + Phối hợp với Phịng Văn hóa Thơng tin để truyền tải thơng tin văn sách, tin tức có liên quan đến quyền nghĩa vụ thuế NNT; + Đẩy mạnh công tác phối hợp với đại lý thuế, hiệp hội nghề nghiệp đẻ đại lý thuế ngày phát triển, nâng cao chất lượng tổ chức địa bàn, từ hỗ trợ tối đa cho NNT thực thí sách pháp luật thuế: + Phối hợp với quan thơng tắn báo chí để nâng cao hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT; cảnh báo hành vi vi phạm xuất hiện, DN có vi phạm kéo dài gây công sản xuất kinh doanh ~ Tiếp tục kiện toàn phát huy hiệu hoạt động phân cửa Nâng cao ý thức trách nhiệm chuyên môn nghiệp vụ, dao đức nghề nghiệp cán công chức thuế phận cửa để nâng cao lực, hiệu tính chuyên nghiệp hoạt động tuyên truyền sách, pháp luật thuế §6 ~_ Tổ chức buổi tập huấn cho DN trước thực khai văn bản, sách trước thời điểm toán thuế năm để NNT kịp thời nắm bắt 3.6.2 Tăng cường việc quản lý xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ ~_ Tuyên truyền hành động mua hàng hóa, dịch vụ phải lấy hóa đơn để bảo vệ quyền lợi ích người tiêu dùng đẻ hạn chế việc DN ban hàng cho khách lẻ khơng xuất hóa đơn đề trồn thuế ~ Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra thuế phối hợp xác hóa đơn mua vào, bán để kịp thời phát hành vi sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp, bắt hợp pháp hóa đơn; ~ Chuyển DN có dấu hiệu rủi ro sử dụng hóa đơn, DN có dấu hiệu trốn thuế sang hình thức mua hóa đơn lẻ, khơng đặt in hóa đơn; ~ Phối hợp với Đội Cảnh sát Kinh tế thị xã để xử lý hành vi mua bán, gian lận hóa đơn để trồn thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình Sự: ~_ Tập huấn quy trình áp dụng quản lý rủi ro cơng tác phân tích thơng tin đánh giá NNT có đấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sir dụng hóa đơn; ~_ Thành lập đồn kiểm tra chống thất thu phịng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực ăn uống, xăng dầu, vận tải, khoáng sản ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao 3.6.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế ~ Tổ chức bồi dưỡng kỹ (nghiệp vụ, tin học, ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ giao ~ Tăng cường đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho đội ngũ cán 87 làm công tác kiểm tra với mục tiêu giảm tối đa thời gian kiểm tra trụ sở NNT, nâng cao kỷ cương kỷ luật trình độ kế tốn cho cán làm cơng tác kiểm sốt thuế phận kiểm tra, giảm sách nhiễu phiền hà cho DN Tổ chức thi sát hạch cho cán làm công tác kiểm tra = Can cir két đảo tạo việc đáp ứng yêu cầu công việc theo vị trí cụ thể để tiếp tục x‹ phân loại cán theo mục tiêu: giao người, việc đảm bảo phát huy nhân tố tích cực tắt mặt cơng tác ~_ Tổ chức khen thưởng, khuyến khích cán cơng chức thuế thực sáng kiến, cải tiến công tác đẻ nâng cao chất lượng, hiệu công việc §§ KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm soát thuế G Fđối với DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bản phân tích Chương 2, tác giả đưa số giải pháp Chương nhằm ting cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn Các giải pháp bao gồm: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt khâu đăng ký thuế; Kê khai thuế; Kiểm tra thuế quan thuế trụ sở NNT; Quan ly ng cưỡng chế nợ thuế; Công tác xử lý vi phạm số giải pháp khác Đồng thời, tác giả đưa kiến nghị cấp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực giải pháp nêu Qua giải pháp trên, luận văn hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian tới §9 KET LUAN Kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng nội dung phức tạp Nó địi hỏi khối lượng cơng việc lớn từ quan chức năng, hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Mối quan hệ cơng tác kiểm sốt thuế nhiều xung đột quyền lợi Nhà nước người nộp thuế Đề giải hài hòa mối quan hệ này, cần thiết phải có liệt cơng tác kiểm sốt, đạo từ phía Nhà nước đồng thời phải có động viên, chia sẻ khó khăn DN thực tế hoạt đông sản xuất kinh doanh Cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian qua đạt số kết định Tuy nhiên, số hạn chế khâu cơng tác kiểm sốt, ngun nhân hạn chế xuất phát từ yếu tố từ phía quan thuế sách thué, yếu tố từ phía người nộp thuế yếu tố khác Do đó, cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN khó tránh khỏi sai sót Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế GTGT déi vi DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn, tác giả hoàn thành để tài luận văn “Kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn với nội dung sau: Thứ nhất, hệ thơng hóa, làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT DN; Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn; nêu lên hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT ngun nhân hạn chế; Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 90 “Tác giả hi vọng giải pháp luận văn có thê triển khai áp dụng thực tế Chỉ cục Thuế thị xã Điện Ban thời gian tới để nâng cao hiệu kiểm sốt thuế GTGT DN, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DN, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Hạn chế luận văn sâu nghiên cứu DN Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bản quản lý, chưa nghiên cứu lĩnh vực hoạt động cụ thê Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu, số hạn chế thời gian, đối tượng khảo sát khả thân nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q thay cơ, đồng nghiệp, nhà quan lý cắp, ngành, quan tâm đến lĩnh vực để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn nói riêng cho ngành thuế nói chung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 22] Bộ Tài (2015), Thông œr 110/2015/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội; Phan Thị Minh Chau (2011), Quan tri hoc, Nha Xuất Thống kê Hà Nội; (3] Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế 4] Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Điện Bàn năm 2017, Điện Bàn; I5] Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, Điện Bàn I6] Tran Thi My Dung (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT CCT quận Cẩm Lệ”, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; ữI Trương Quang Dũng (2013), Quán ir) hoc, Trường Đại học Công nghệ [8] Đường Nguyễn Hưng (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất giáo dục Việt Nam; I9 Trần Trọng Khoái (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước, Đã sửa đơi bỗ thành phố Hồ Chí Minh, sung lần thứ 2, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội; [10] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (chủ biên) (2009), Giáo trình Thuế, Nha Xuất Tài chính; [11] Lê Thị Hồng Lũy (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tính Bình Định ”, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; [12] Pham Thi Mai (2016), “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá tri gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội; [13] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), zuật ;huế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội, [14] Nguyễn Quang Quynh (2008), Lý thuyết kiểm toán, Nhà Xuất Thống kê Hà Nội, [15] Trương Thị Thanh (2019), Kiểm soát thuế GTGT Chỉ cục Thuế quận Liên Chiếu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; [16] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Qup trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội [17] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 879/QĐ-TCT vẻ việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kể toán thuế, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT vẻ việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401⁄QĐ-TCT việc bạn hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT vẻ việc ban hành qiọ trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội ĐẠI HỌC Đà NĂNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Số 292/QD.DIiKT ỐNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGA VIET NAM Độclặp - Tự Hạnh phúc AS “hứng A4 mâm 2019 ĐỊNH đề lài luận vần thạc sĩ 'Về việc diều IEU TRƯỜNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ngày 04 thẳng4 năm 1994 Chính phú xiệc Cân Nghị định xỗ 33 CPP thành ập Đại học Đã Nẵng 100g thuộc Dại bọc 20Đà Nững xing năm 3014 Bộ Can sử Thông tự số 08 30147F1-NGDDT ngày tưởng Hệ Giáo dye Đảo tạo việc ban hành Quy chế tỗ chức hoạt động đại bọc vũng sở giáo dực đại học thành viens Cần Thông tư số 13/2014/TT-GDĐT ngày 15 tháng S năm 3014 Bộ trưônBộg Giáo đục Dão tạo v việc ban hành Quy chế đo tạo trình độ thạc sĩ: Quyết định sô R$8'QD-DIIKI ngây 39 tháng R năm 2016 Hiệu trưởng Trường Dại học Kinhtế việc bạn hành Quy chế tạo trình độ thạc sĩ Can cở Quyết định s6.1114’QD-DHKT 28 thẳng 06 năm 2019 [liệu trưởng Trường Dại học Kinh tế việc giao dễ tải phần công người hướng dẫn luận văn thực sĩ: xin diều chỉnh tẻn để tải học viên Hà Thi Thủy Trang: Xết đơn di “Xét đễ nghị Ơng Trưởng phịng Đảo tạo QUYẾT ĐỊNH: Điễu Đồng ý cho học viên Hà Thị Thủy Trang, lớp Kâ6.KTO.ĐN, chuyên ngành Kể toán diều chỉnhtên đễ tài luận văn thạc sĩ Tên đễ tài cũ: Kiểm sods thud giá tị gia tăng tai Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn, tinh Quing Nam „_ Tên đễ tải mi: Kiém soát thuế giá trị gia tăng đỗi với doanh nghiệp Chỉ cục Thuế thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam Người hướng dẫn: PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Dà Nẵng Điều Học viên cao học người hướng dẫn cô tên Điêu \ dược hưởng quyến lợi thực nhiệm vụ theo Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ hành Điều Các Ơng (Bà) Trưởng Phịng, Trường Khoa có liên quan, người hướng dẫn luận văn học viên có tên Điều Quyết định thi hành./ Ai nhận: ~ Như điều 3; ~ Lưu: VT, Phòng Đảo tạo Ệ TRƯỜNG