Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp xăng dầu petrolimex 1

LỜI MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập phát triển đất nước ta cộng đồng giới đặt hội thách thức cho hệ thống ngân hàng Việt Nam, có liên quan đến cơng cụ quản lý, công nghệ điều hành, hoạt động Ngân hàng thương mại Phải sớm hồ nhập cơng nghệ ngân hàng với ngân hàng Quốc tế sở phù hợp với thực tiễn mặt Việt Nam Điều địi hỏi cơng cụ quản lý kinh tế tài hệ thống kế tốn Quốc gia ngân hàng thương mại không ngừng hồn thiện để làm tốt sứ mệnh Thêm vào đó, để đạt kết cao hoạt động sản xuất kinh doanh, sở cần xác định phương hướng mục tiêu đầu tư Muốn sở cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp hệ thống báo cáo tài ngày phải hồn thiện Xuất phát từ vai trò quan trọng hệ thống báo cáo tài chính, với giúp đỡ PGS.TS Phạm Thị Gái, chọn chuyên đề: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex” để nghiên cứu II Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu góp phần hoàn thiện số vấn đề lý luận hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại - Phân tích đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex thời gian qua - Đề xuất giải pháp phương hướng nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc tăng cường cơng tác quản lý tài Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex (PG Bank) III Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống báo cáo tài Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex giai đoạn từ năm 2008 đến tháng 12 năm 2010 IV Phương pháp nghiên cứu Xuất phát từ phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp sử dụng q trình nghiên cứu là: logíc lịch sử; thống kê, phân tích tổng hợp; so sánh V Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn trình bày theo kết cấu gồm có chương, cụ thể sau: Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.1.2 Khái niệm nhiệm vụ cơng tác phân tích báo cáo tài 1.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài 1.2.1 Phương pháp so sánh 1.2.2 Phương pháp loại trừ 1.2.3 Mơ hình Dupont 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 1.3.1 Phân tích tình hình tài (tài sản, nguồn vốn, vốn tự có) 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 1.3.3 Phân tích khả tốn NHTM 1.3.4 Phân tích hiệu ( hiệu kinh doanh, khả sinh lời) 1.3.5 Phân tích rủi ro 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP 1.5 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM nước giới học Việt Nam 1.5.1 Kinh nghiệm phân tích báo chí tài NHTM nước giới 1.5.2 Bài học cơng tác phân tích báo cáo nước Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN XĂNG DẦU PETROLIMEX 2.1 Khái quát Ngân hàng thương mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thương mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Xăng dầu 2.2.1 Thực trạng hệ thống báo cáo tài Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 2.2.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex 2.2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài PG Bank 2.3 Nhận xét thực trạng phân tích báo cáo tài PG Bank 2.3.1 Một số kết đạt 2.3.2 Một số hạn chế cơng tác phân tích BCTC nguyên nhân hạn chế Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI PGB 3.1 3.1 Định hướng hoạt động kinh doanh PG yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài 3.1.1 Định hướng phát triển PG Bank 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài PG Bank 3.2.1 Hồn thiện hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài 3.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích, tiêu phân tích phương pháp phân tích 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài 3.2.4 Ứng dụng cơng nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích 3.2.5 Giải pháp hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý 3.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt NHTW NHNN NHTM TCTD TMCP PG Bank BCTC BCKQKD BCĐKT TSCĐ BCLCTT TCKT QLKD VND DT KH TD GTCG LN BQ BCKQHĐKD QĐ CCDC DPRR HĐV TTS NT LNH Diễn giải Ngân hàng trung ương Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần Ngân hàng Thương mại cổ phần xăng dầu Petrolimex Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Tài sản cố định Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tài kế toán Quản lý kinh doanh Đồng tiền Việt Nam Doanh thu Kế hoạch Tín dụng Giấy tờ có giá Lợi nhuận Bình quân Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quyết định Cơng cụ dụng cụ Dự phịng rủi ro Huy động vốn Tổng tài sản Ngoại tệ Liên ngân hàng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp, hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài quan trọng doanh nghiệp Báo cáo tài chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ hoạt động doanh nghiệp Trên giới, chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 1, IAS 30) quy định thông tin phải công bố BCTC doanh nghiệp nói chung Tổ chức tín dụng nói riêng Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, báo cáo tài quy định Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003, Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) – Chuẩn mực định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài doanh nghiệp; Chuẩn mực kế tốn số 21 (VAS 21) – Trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn Việt Nam, quy định mục đích, yêu cầu nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Các NHTM lập báo cáo tài chịu quy định NHNN tuân thủ theo văn Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Thống đốc NHNN Việt Nam việc ban hành Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng, có quy định: “Báo cáo tài TCTD báo cáo lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán hành để phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu TCTD” Báo cáo tài đối tượng quan tâm quan quản lý nhà nước, nhà quản trị cổ đông, người quan tâm đến hoạt động ngân hàng Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, BCTC NHTM tổ chức tài tương tự bao gồm loại báo cáo sau: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Căn chế độ báo cáo tài hành TCTD Thống đốc NHNN Bộ tài quy định BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Như vậy, so với thơng lệ quốc tế NHTM Việt Nam lập báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, nhiên theo VAS 21, đoạn 66 yêu cầu doanh nghiệp trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu thuyết minh BCTC  Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại Bảng cân đối kế toán NHTM cần tập hợp tài sản nợ theo tính chất liệt kê khoản theo thứ tự phản ánh tính khoản Bảng CĐKT cần tập hợp tài sản nợ theo tính chất ln đảm bảo tính cân đối kế toán TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN, khoản mục thuộc tài sản (hoặc nguồn vốn) xếp theo thứ tự phản ánh tính khoản giảm dần Bảng cân đối kế toán NHTM cho biết thông tin tổng hợp trọng yếu như: tổng tài sản, tổng dư nợ, tổng huy động, khoản tiền gửi TCTD khác, khoản đầu tư, nguồn vốn chủ sở hữu, lợi nhuận … NHTM thời điểm định Từ thông tin bảng cân đối kế tốn, người đọc phân tích tổng quan tình hình hoạt động thời điểm báo cáo NHTM quy mô, mảng hoạt động hay rủi ro trình kinh doanh Bảng cân đối kế tốn thuyết minh báo cáo tài bao gồm khơng giới hạn cho tài sản công nợ sau (Theo chuẩn mực VAS 21 VAS 22 bảng cân đối phải thể tối thiểu thông tin sau) - Khoản mục tài sản + Tiền mặt, vàng bạc, đá quý; + Tiền gửi NHNN + Tín phiếu Kho bạc chứng có giá khác dùng tái chiết khấu với NHNN + Trái phiếu Chính phủ chứng khốn khác nắm giữ với mục đích thương mại + Tiền gửi ngân hàng khác, cho vay ứng trước cho TCTD + Tiền gửi khác thị trường tiền tệ + Cho vay ứng trước cho khách hàng + Chứng khoán đầu tư + Góp vốn đầu tư - Khoản mục nợ phải trả: + Tiền gửi ngân hàng tổ chức tương tự khác + Tiền gửi từ thị trường tiền tệ khác + Tiền gửi khách hàng + Chứng tiền gửi + Kỳ phiếu, trái phiếu chứng nhận nợ + Các nguồn vốn vay khác Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 ban hành chế độ BCTC tổ chức tín dụng quy định mẫu Bảng cân đối kế tốn số B02/TCTD cịn quy định chi tiết số khoản mục chứng khoán đầu tư (phân loại chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn), góp vốn đầu tư (chi tiết đầu tư vào công ty con, vốn góp liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết đầu tư dài hạn khác), tài sản cố định (chi tiết tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định thuê tài tài sản cố định vơ hình) … Các thơng tin bảng CĐKT giúp nhà phân tích đánh giá khái qt tình hình tài sản nguồn vốn NHTM Tuy nhiên để phân tích đầy đủ tồn diện tình hình kinh doanh doanh nghiệp cần có thêm BCTC khác  Báo cáo kết kinh doanh ngân hàng thương mại Báo cáo kết kinh doanh NHTM cho ta thông tin khoản thu nhập, chi phí ngân hàng thời kỳ định (tháng, quý, năm) Trên báo cáo này, khoản thu nhập chi phí trình bày theo tính chất khoản thu, khoản chi (thu nhập lãi, thu nhập ngồi lãi, chi phí lãi, chi phí ngồi lãi) trình bày khoản thu, khoản chi Báo cáo thu nhập chi phí có cột số liệu (kỳ này, kỳ trước) giúp người đọc so sánh số liệu thời điểm với thời điểm trước, từ đánh giá biến động tình hình kinh doanh ngân hàng Theo chuẩn mực VAS 22 Báo cáo Kết kinh doanh NHTM phải trình bày tối thiểu khoản mục thu nhập, chi phí sau - Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự; Chi phí lãi chi phí tương tự - Lãi chia từ góp vốn mua cổ phần - Thu phí hoạt động dịch vụ; Phí chi phí hoa hồng - Lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán kinh doanh; Lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán đầu tư; Lãi lỗ hoạt động kinh doanh ngoại hối - Thu nhập từ hoạt động khác - Tổn thất khoản cho vay ứng trước - Chi phí quản lý - Chi phí hoạt động khác Như vậy, theo chuẩn mực VAS 22 loại thu nhập chi phí NHTM trình bày theo tiêu riêng biệt, ngoại trừ khoản lãi lỗ từ lý chứng khoán kinh doanh, đầu tư hoạt động kinh doanh ngoại hối trình bày số liệu Theo QĐ 16, Báo cáo KQKD trình bày theo mẫu B03/TCTD, sở tuân thủ chuẩn mực VAS 22 Bộ tài chính, có tính tốn đến tiêu thu nhập lãi (chênh lệch thu nhập lãi chi phí lãi), lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ (chênh lệch thu nhập từ hoạt động dịch vụ chi phí hoạt động dịch vụ), chi phí dự phịng rủi ro tín dụng … Từ thơng tin BCKQKD, nhà phân tích đánh giá lợi nhuận theo mảng kinh doanh, đánh giá tính hợp lý khoản chi phí Tuy nhiên muốn đánh giá tính hiệu ngồi bảng BC KQKD, người phân tích cịn cần thêm thông tin kinh doanh khác từ loại báo cáo khác (Ví dụ: Báo cáo luân chuyển vốn, báo cáo khoản,…)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngân hàng thương mại Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo NHTM Báo cáo lưu chuyển tiền tệ NHTM trình bày nguyên tắc chuẩn mực VAS 24 Báo cáo cung cấp thông tin liên quan đến ba hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài - Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh dòng tiền dòng tiền vào trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Tại ngân hàng thương mại, số thể mức độ sử dụng vốn cho hoạt động ngân hàng như: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng - Dịng tiền từ hoạt động đầu tư dòng tiền dòng tiền vào liên quan đến việc mua lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác khơng tính khoản tương đương tiền Tại ngân hàng thương mại, dòng tiền thể mức độ sử dụng chi phí để tạo nguồn lực phát triển mục đích dài hạn, lâu dài Ví dụ đầu tư vào thiết bị công nghệ cao, đầu tư xây trụ sở chi nhánh - Dòng tiền từ hoạt động tài dịng tiền dịng tiền vào liên quan đến nghiệp vụ tiền tệ công cụ phái sinh Tại ngân hàng thương mại, số để đo lường mức độ tham gia rủi ro ngân hàng thị trường vốn thứ (tức thị trường liên ngân hàng) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp  Thuyết minh báo cáo tài ngân hàng thương mại Thuyết minh báo cáo tài diễn giải số tài lời nhằm diễn đạt chất hoạt động kinh doanh nhằm tường minh cho người sử dụng, quan tâm tới kết kinh doanh (cổ đông, chủ nợ, nhà quản trị) Ý nghĩa thuyết minh báo cáo tài - Đưa thông tin sở lập BCTC sách kế tốn áp dụng kỳ báo cáo - Trình bày chi tiết thơng tin cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh theo đối tượng - Cung cấp thông tin bổ sung cách rõ ràng mà thông tin chưa đề cập báo cáo kinh doanh Kết cấu thuyết minh báo cáo tài bao gồm: - Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam - Áp dụng sách kế tốn NHTM qn: ngun tắc phương pháp tính khấu hao TSCĐ, nguyên tắc trích lập dự phịng rủi ro … - Trình bày chi tiết khoản mục báo cáo tài như: Thơng tin chi tiết danh mục loại TSCĐ kỳ đầu tư, tỷ trọng nhóm nợ (Nợ hạn, nợ xấu), thông tin chi tiết danh sách khách hàng nợ hạn, nợ xấu, thông tin chi tiết ngành nghề đầu tư - Trình bày thơng tin liên quan đến sách ngân hàng như: Chính sách chi phí lương nhân viên, cam kết tài ngân hàng… Thuyết minh báo cáo tài việc cụ thể hóa, tường minh chất số liệu báo cáo tài Nhờ nhà phân tích có cách hiểu thấu đáo hoạt động ngân hàng, từ có định tới nhóm người quan tâm đến hoạt động ngân hàng 1.1.2 Phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài việc ứng dụng cơng cụ kỹ thuật phân tích báo cáo tài mối liên hệ số liệu để đưa nhận định, dự báo kết luận hữu ích phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích báo cáo tài nhằm phân tích lực va vị tài doanh nghiệp, đánh giá lực tài tương lai Phân tích báo cáo tài trình đo lường, mơ tả đánh giá hai mặt lượng mặt chất vận động hệ thống luồng vốn vào, doanh nghiệp phương pháp, cơng cụ thích hợp nhằm xây dựng tranh tồn cảnh tài doanh nghiệp đặt bối cảnh tài chung kinh tế hàm chứa doanh nghiệp  Nhiệm vụ, ý nghĩa phân tích báo cáo tài - Hạn chế, xóa bỏ nhận định chủ quan, dự đốn “võ đốn”, từ đề xuất giải pháp cho nhà điều hành doanh nghiệp nhà đầu tư - Cung cấp sở mang tính hệ thống, hiệu phân tích hoạt động kinh doanh - Đưa quan sát vị doanh nghiệp, điểm mạnh, điểm yếu để kịp thời có biện pháp khắc phục phát huy - Đánh giá đúng, kịp thời tiềm năng, thách thức thị trường để sử dụng tối đa nguồn lực mạnh doanh nghiệp nhằm đạt hiệu cao kinh doanh - Phân tích kinh doanh giúp đưa dự báo để phịng ngừa, hạn chế rủi ro xảy kinh doanh  Vai trò hệ thống báo cáo tài việc phân tích tình hình tài Ngân hàng thương mại - Phản ánh tổng hợp, tồn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn kết kinh doanh ngân hàng kỳ kế toán thời điểm lập báo cáo tài - Đáp ứng cho việc phân tích hoạt động, tình hình tài ngân hàng kỳ kế toán, thời điểm lập báo cáo, phát kịp thời thiếu sót, sai sót, nhân tố làm giảm kế hoạt động kinh doanh dự đoán kết kinh doanh tương lai… - Những thông tin BCTC quan trọng việc nhận định “sức khỏe” ngân hàng mối tương quan với ngân hàng ngành mối tương quan kinh tế, từ đưa việc xây dựng kế hoạch kinh doanh phát triển ngân hàng thời gian tới, đưa lời khuyên cho định đối tượng quan tâm đến ngân hàng nhà đầu tư (cổ đông), nhà quản trị, chủ nợ,… 1.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài Trong q trình phân tích báo cáo tài chính, có nhiều phương pháp để phân tích Tuy nhiên phân có phương pháp phân tích 1.2.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh nhằm nghiên cứu biến động xác định mức độ biến động tiêu phân tích Đây phương pháp đơn giản sử dụng phổ biến báo cáo phân tích BCTC NHTM Để sử dụng phương pháp so sánh, việc xác định gốc để so sánh Tùy thuộc mục đích so sánh, gốc so sánh gốc thời gian (tháng, q, năm); khơng gian (giữa ngành nghề, vùng địa lý) Kỳ phân tích chọn kỳ kế hoạch, kỳ kinh doanh trước Giá trị so sánh giá trị tương đối, giá trị tuyệt đối số bình quân Phương pháp so sánh có hai hình thức thực hiện: so sánh theo chiều ngang so sánh theo chiều dọc Trong so sánh theo