Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần xây dựng lào cai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  HÀ TRỌNG HIỂN HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI Chuyên ngành : Kế toán Mã ngành : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: Nguyễn Viết Tiến Hà Nội, năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Hà Trọng Hiển MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Đối tượng phân tích báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống tiêu báo cáo tài 1.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Phương pháp phân tích định tính 1.2.2 Phương pháp phân tích định lượng 10 1.3 NGUỒN SỐ LIỆU PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 1.4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP17 1.4.1 Lập kế hoạch phân tích .17 1.4.2 Thực phân tích 18 1.4.3 Hồn thành phân tích 18 1.5 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 19 1.5.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 19 1.5.2 Phân tích cấu trúc tài 21 1.5.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả toán doanh nghiệp 25 1.5.4 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh .30 1.5.5 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp .33 1.5.6 Phân tích rủi ro tài 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 39 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 40 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 43 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 46 2.2.1 Thực trạng tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai .46 2.2.2 Thực trạng áp dụng phương pháp phân tích phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 47 2.2.3 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 47 CHƯƠNG CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 63 3.1 CÁC KẾT LUẬN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 63 3.2 YÊU CẦU CỦA HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 66 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 67 3.3.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài 67 3.3.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 68 3.3.3 Nhóm giải pháp thứ ba: Hồn thiện nội dung tiêu phân tích báo cáo tài 69 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG LÀO CAI 95 3.4.1 Về phía Nhà nước .95 3.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 96 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn CP: Chi phí CPTC: Chi phí tài CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTNDN: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp DTT: Doanh thu ĐBTC: Đòn bẩy tài GVHB: Giá vốn hàng bán HTK: Hàng tồn kho LNST: Lợi nhuận sau thuế TSCĐ: Tài sản cố định TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TTS: Tổng tài sản TSBQ: Tài sản bình quân VCSHBQ: Vốn chủ sở hữu bình quân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai .45 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ phân tích ROA năm 2015 mơ hình Dupont 85 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ phân tích ROA năm 2015 mơ hình Dupont 86 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ phân tích ROE năm 2015 mơ hình Dupont 89 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ phân tích ROE năm 2014 mơ hình Dupont 90 BẢNG: Bảng 2.1: BCĐKT năm 2013-2014-2015 .48 Bảng 2.2: Bảng tiêu đánh giá khái qt tình hình tài 50 Bảng 2.3: Phân tích cấu nguồn vốn năm 2015 52 Bảng 2.4: Phân tích cấu tài sản năm 2015 .54 Bảng 2.5: Phân tích tiêu phản ánh cấu trúc tài .56 Bảng 2.6: Phân tích khoản phải thu năm 2015 .58 Bảng 2.7: Phân tích khoản nợ phải trả năm 2015 59 Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai năm 2014 năm 2015 .61 Bảng 3.1: Phân tích tính tự chủ tài Cơng ty 70 Bảng 3.2: Phân tích tính ổn định nguồn tài trợ 71 Bảng 3.3: Phân tích cấu tài sản Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai Công ty Cổ phần Xây dựng Số Lào Cai năm 2015 .73 Bảng 3.4: Phân tích cấu nguồn vốn Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai bình qn cơng ty ngành niêm yết thị trường chứng khoán năm 2015 75 Bảng 3.5: Phân tích Cơ cấu tài sản Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai Công ty Cổ phần Xây dựng Số Lào Cai năm 2015 .76 Bảng 3.6: Phân tích cấu tài sản Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai bình qn Cơng ty ngành niêm yết thị trường chứng khoán năm 2015 .77 Bảng 3.7: Các khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả 79 Bảng 3.8: Phân tích tiêu phản ánh khả toán 80 Bảng 3.9: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 81 Bảng 3.10: Phân tích dịng tiền thu, chi năm 2014 năm 2015 .82 Bảng 3.11: Phân tích biến động số chi tiêu tính ROE, ROA .87 Bảng 3.12: Phân tích hiệu sử dụng chi phí 91 Bảng 3.13: Phân tích số địn bẩy tài theo mối quan hệ tổng nguồn vốn với nguồn vốn chủ sở hữu 94 Bảng 3.14: Phân tích hệ số địn bẩy tài theo mối quan nợ phải trả với nguồn vốn chủ sở hữu 95 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung phân tích báo cáo tài nói riêng nhu cầu thiết yếu nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, tổ chức tài tín dụng, ngân hàng, quan thuế … đặc biệt kinh tế thị trường mà đặc trưng tính cạnh tranh Có thể nói hầu hết định hoạt động kinh doanh, đầu tư tài có hiệu xuất phát từ phân tích khoa học khách quan Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp thơng tin quan trọng báo cáo tài tranh phản ánh tổng hợp tình hình tài doanh nghiệp, hiệu hoạt động kinh doanh thời gian cụ thể Chúng thể khối lượng thơng tin lớn trình bày cách hợp lý, theo mẫu biểu thống nguyên tắc định, nhằm cung cấp cho người sử dụng nhận thức sức mạnh tài chính, khả toán, mức độ rủi ro, doanh lợi đạt hoạt động kỳ báo cáo, sở có giải pháp hữu hiệu thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, có định đắn đầu tư, cho vay, mua bán hàng hóa Tuy nhiên, số thể báo cáo tài chưa thể hết nội dung mà người sử dụng báo cáo quan tâm Do vậy, để thông tin hệ thống báo cáo tài biết “nói” việc sử dụng kỹ thuật phân tích để thuyết minh thêm mối quan hệ chủ yếu chưa đề cập báo cáo tài nhằm thỏa mãn yêu cầu đối tượng quan tâm nhu cầu thiết yếu Cũng doanh nghiệp khác, Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai năm qua không ngừng đổi mới, hoàn thiện, nâng cao nghiệp vụ hoạt động nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong đó, cơng tác phân tích báo cáo tài coi trọng, bước phát triển đạt số kết định Tuy nhiên, việc phân tích chưa thực thường xuyên đầy đủ, bên cạnh dừng lại phân tích giản đơn, chủ yếu tập trung vào tính tốn tiêu chung mà chưa cụ thể hóa mặt mạnh, mặt yếu cơng ty giúp nhận bieeys nhanh chóng khâu yếu cơng tác tài chính, đầu tư sản xuất kinh doanh công ty Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích báo cáo tài thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Xây dựng Lào Cai” cho Luận văn thạc sỹ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp sở quan trọng giúp nhà quản trị nhà đầu tư định xác Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp đối tượng quan tâm thất hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp Từ đánh giá tiềm hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu phân tích báo cáo tài hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, cụ thể sau: - Luận văn thạc sỹ kinh tế học viên Trần Thị Phương Thảo bảo vệ trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2010 với đề tài: “Hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 5” - Luận văn thạc sỹ kinh tế học viên Lê Diệu Linh bảo vệ trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh năm 2011 với đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phân Sài Gòn Hà Nội” - Luận văn thạc sỹ kinh tế học viên Trần Quốc Bảo bảo vệ trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng năm 2014 với đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Đà Nẵng” - Luận văn thạc sỹ kinh tế học viên Nguyễn Thi Bảo Ngọc bảo vệ trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội năm 2015 với đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty CP Xây dựng số Hà Nội”