Quy trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán aasc

Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm Toán 40B Lê Thị Thuý Lời mở đầu Quá trình đổi chế kinh tế nớc ta đà đòi hỏi biến động chất hạch toán kế toán.Với t cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, tài chính, hạch toán kế toán không cần thiết cho quan quản lý chức nhà nớc mà ngày cần thiết cho nhà quản lý kinh tế, nhà đầu t Thông tin kế toán đà quan trọng cho định kinh tế Báo cáo tài báo cáo tổng hợp thực trạng tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các thông tin báo cáo tài đợc nhiều đối tợng quan tâm Do đó, yêu cầu quan trọng đợc đặt thông tin phải đảm bảo đợc tính trung thực, hợp lý, phản ánh đầy đủ khách quan tình hình hoạt động cuẩ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Do đó, thông tin phải đợc hình thành, xử lý, tổng hợp môi trờng cã hƯ thèng qu¶n lý hiƯu qu¶n lý hiƯu qu¶, có hệ thống kiểm soát thờng xuyên, gây đợc tin tởng nhà quản lý Chính vậy, hoạt động kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập đà nhanh chóng trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp Kiểm toán liền tiếp nối với hoạt động kế toán Nói cách khác, kiểm toán xác nhận tính khách quan, tính chuẩn xác thông tin, qua hoàn thiện trình quản lý, hoàn thiện trình tổ Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B chức thông tin, phục vụ có hiệu cho đối tợng dụng thông tin Nhu cầu kiểm toán thục đời phát triển gắn liền với kinh tế thị trờng hoạt động diễn sôi động Quy trình tiến hành kiểm toán bbáo cáo tài kiểm toán độc lập trình tự thể bớc công việc kiểm toán mà đoàn kiểm toán kiểm toán viên phải thực theo trình tự định để hoàn thành trách nhiệm nghè nghiệp Một quy trình kiểm toán báo cáo tài chuẩn có lợi cho nhiều đối tợng quan tâm công ty kiểm toán độc lập có tác động trực tiếp đến tính hiệu quả, chi phí trình thực kiểm toán báo cáo tài Chính tầm quan trọng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp, mà nội dung chuyên ddeef em xin đợc tìm hiểu nghiên cứu Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán AASC Cơ cấu chuyên đề phần nói đầu kết luận gồm: Phần I: Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán báo cáo tài kiểm toán độc lập Phần II: Thực trạng thực quy trình kiểm toán báo cáo tài công ty dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán- AASC Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B Phần III: Một số ý kiến nhận xét góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài công ty AASC Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm Toán 40B Lê Thị Thuý Phần I Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán báo cáo tài kiểm toán độc lập I Kiểm toán báo cáo tài Khái niệm kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán báo cáo tài kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét kiểm toán viên tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức hợp pháp báo cáo tài a Tính trung thực hợp lý: Trung thực: Các thông tin tài phản ánh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hợp lý: Các thông tin tài báo cáo tài đảm bảo độ tin cậy cần thiết sai phạm xét khía cạnh trọng yếu Do tính chủ quan kiểm toán, có thông tin tài phản ánh tuyệt đối xác tình hình tài đơn vị Vì vậy, nhËn xÐt nhËn xÐt vỊ ®é tin cËy cđa thông tin tài kiểm toán viên không sử dụng thuật ngữ xác mà sử dụng thuật ngữ hợp lý b Tính hợp thức hợp pháp Hợp thức: Một báo cáo tài đợc gọi hợp thể thức đợc lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán iện hành ( đợc chấp nhận ) Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B Hợp pháp: Các báo cáo tài đảm bảo tính hợp lệ hợp lệ quy định hành thông tin tài đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật có liên quan Thông thờng tiêu chuẩn nguyên tắc kế toán đợc thừa nhận rộnh rÃi, nguyên tắc chung thờng điều hành báo cáo tài lập theo nào: tiền tệ theo mà thích hợp với tổ chức Đối tợng kiểm toán báo cáo tài Từ khái niệm kiểm toán báo cáo tài cho thấy đối tợng kiểm toán báo cáo tài bảng khai tài Bộ phận quan trọng bảng khai báo cáo tài Theo định nghĩa chuẩn mực kiểm toán Việt nam: Báo cáo tài hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành ( đợc chấp nhận ) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị( chuẩn mực 200-điểm 04 ) Ngoài ra, bảng khai tài bao gồm bảng kê khai có tính pháp lý khác nh bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt ( kể bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản bán đấu giá ), bảng khai theo yêu cầu riêng chủ đầu t Là bảng tổng hợp, bảng khai chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết dựa theo quy tắc cụ thể xác định Do vậy, thông tin chứa đựng bảng kê khai tài Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B khoản mục cụ thể mang nhiều mối quan hệ theo hớng khác nhau: khoản mục với khoản mục có liên quan khác, số tiền ghi khoản mục với số d với số phát sinh tài khoản tơng ứng, thông tin loại khoản mục với quy tắc xác lập chứng Nh vậy, nói đến đối tợng kiểm toán tài bảng khai tài nói đến quan hệ trực tiếp Trên lý luận nh thực tế, để xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài chính, kiểm toán tài tách rời tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh tổ chức đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin cậy tõng kho¶n mơc cịng nh mèi quan hƯ kinh tÕ chứa đựng số d, tiêu phản ánh mối quan hệ bên hoạt động tài Với kiểm toán tài có hai cách để phân chia bảng khai tài thành phần hành kiểm toán: kiểm toán theo khoản mục kiểm toán theo chu trình Kiểm toán theo khoản mục: cách phân chia máy móc theo khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự khai tài vào phần hành Cách chia đơn giản xong không hiệu cách biệt khoản mục vị trí khác nhng có liên hệ chặt chẽ với nh hàng tồn kho giá vốn hàng bán chẳng hạn Kiểm toán theo chu trình: cách phân chia phổ biến vào mối liên hhệ chặt chẽ lẫn khoản mục, Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Chẳng hạn, nghiệp vụ doanh thu, doanh thủtả lại, khoản thu tiền bán hàng số d khoản phải thu năm chu trình tiêu thụ Cách phân chia hiệu xuất phát từ mối quan hệ vốn có nghiệp vụ từ thu gom đợc đầu mối mối liên hệ kinh tế ghi sổ kế toán chứa đựng bảng khai tài 3- Mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán Theo nguyên tắc chung tổ chức kế toán, bảng khai tài (báo cáo kế toán) đơn vị đợc lập trớc hết từ đơn vị kế toán sở: đơn vị khép kín chu trình kế toán từ lập chứng từ đến lập báo cáo kế toán Thực chất đơn vị độc lập (tơng đối) tài từ khâu đầu t vốn đến khâu phân chia lợi tức (kết ) Các đơn vị đơn vị độc lập riêng biệt đơn vị thành viên đơn vị hợp (kể công ty công ty quốc tế) song có t cách pháp nhân độc lập Vì vậy, cần xác định rõ khách thể kiểm toán nói chung kiểm toán cụ thể Việc xác định trớc hết phải dựa vào hệ thống pháp lý có hiệu lực Trong trờng hợp cụ thể hệ thống pháp lý cha có cha đợc thể chế hoá cụ thể, cần dựa vào nguyên tắc thông lệ chung kiểm toán quốc tế Trong quan hệ này, văn chủ đạo kiểm toán quốc tế (IAG) đà xác định khách thể kiểm Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B toán tài thực thể kinh tế độc lập trùng hợp với nguyên tắc chung tổ chức kế toán quản lý Trong việc nhìn nhận khach thể kiểm toán cần ý quan hệ kinh tế, pháp lý bên có liên quan Các quan hệ có ảnh hởng trực tiếp đến việc lập kiểm toán Bảng khai tài quan hệ cacs khoản mục (trong bảng) nh đánh giá số liệu ghi khoản mục Về chủ thể kiểm toán, có quan niệm khác vị trí máy kiĨm to¸n cịng nh mèi quan hƯ cđa tõng bé máy với khách thể kiểm toán Mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán mối quan hệ ngoại kiểm Tính ngoại kiểmnày khác tuỳ thuộc vào mức độc lập chủ thể kiểm toán quan hệ cụ thể chủ thể với khách thể cụ thể Đối tợng kiểm toán có trách nhiệm cung cập kịp thời, đầy đủ trung thực thông tin tài cần thiết có liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán việc thực kiểm toán trả đủ, kịp thời phí kiểm toán theo thoả thuận hợp đồng II Quy trình kiểm toán báo cáo tài Để đảm bảo chất lợng hoạt động kiểm toán hiệu chi phí công ty kiểm toán: từ kiểm toán nội đến kiểm toán Nhà nơc đặc biệt quan trọng kiểm toán độc lập phải có quy trình kiểm toán riêng Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thuý Kiểm Toán 40B theo kinh nghiệm Quy trình phải đợc thực dựa nguyên tắc chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam kiểm toán quốc tế đợc thừa nhận Việt Nam Quy trình kiểm toán thờng đợc chia thành giai đoạn: lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1: Ba giai đoạn kiểm toán báo cáo tài Giai Giai đoạn Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán đoạn Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán 1.Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp: Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, công việc lập kế hoạch kiểm toán khâu trình, điểm xuất phát trình Việc lập kế hoạch kiểm toán đà đợc quy định rõ chuẩn mực kiểm toán hành, chuẩn mực kiểm toán thứ t 10 chuẩn mực Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm Toán 40B kiểm toán đợc thừa nhận rộng rÃi (GAAS) Lê Thị Thuý đòi hỏi công tác kiểm toán phải đợc lập kế hoạch đầy đủ trợ lý, có, phải đợc giám sát đắn Đoạn hai chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ kiểm toán viên công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo đợc kiểm toán đà đợc tiến hành cáhc có hiệu Nh việc lập kế hoạch kiểm toán không xuất phát từ yêu cầu tài kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm toán đà đợc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lợng Lập kế hoạch giai đoạn kiểm toán trợ giúp tích cực kiểm toán, chi phối chất lợng hiệu kiểm toán.ý nghĩa giai đoạn đợc thể qua số điểm sau: - Giúp cho kiểm toán viên thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có gía trị tình huống; giúp cho kiểm toán viên thu thập đầy đủ thông tin cần thiết đơn vị, xác định đợc trọng tâm cần tập trung kiểm toán Từ giúp cho kiểm toán viên hạn chế sai sót, trách nhiệm pháp lý đợc uy tín nghề nghiệp với khách hàng Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán KiĨm to¸n - AASC