lịch sử hình thành của doanh nghiệp
tổng công ty xây lắp đầu t và phát triển nông lâm nghiệp việt nam từ khi ra đời đã đứng vững và ngày càng khẳng định đợc vị trí của mình Trong những năm gần đây tăng trởng kinh tế của công ty đẵ để lại ấn tợng sâu sắc trong giới doanh nghiệp Cũng nh bao công ty khác, luôn luôn tồn tại trong mối quan hệ hữu cơ giữa những thử thách và vận hội mới Các công ty luôn luôn phải đối mặt với những thử thách cần vợt qua và cơ hội cần lắm lấy. nớc ta là một nớc nông nghiệp thuần tuý, tập trung chủ yếu vào trồng trọt và chăn nuôi Trong khi trồng trọt đã phát triển mạnh thì chăn nuôi có phần hạn chế Do hàng năm nhà nớc ta phải bỏ ra hàng trăm triệu đô để nhập thức ăn gia súc gia cầm với một nớc điều đó là không thể chấp nhận Bởi giá thành sản phẩm thì cao mà nguyên liệu chế biến trong nớc thì lại sẵn có, nhận thấy rằng đó cùng là một lợi thế với công ty
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 mới thành lập nh công ty afc bởi khi mới bớc đầu hoạt động công ty sẽ phải chịu các chi phí liên quan dẫn đến giá thành sản phẩm cao phù hợp với thịt trờng do yếu tố của hàng ngoại nhập tạo ra khi đã từng bớc ổn định công ty sẽ từng bớc hạ giá thành thì cũng đồng nghĩa với việt chiếm lĩnh thị trờng lớn dần lên. đứng trớc vận hội đấy công ty đã lập dự án và công ty con, công ty tnhh chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc gia cầm đông nam á
( afc) đă ra đời tháng 11/1999 với nguồn vốn đạt gần 2 tỷ đồng.
Từ khi thành lập đến nay công ty đã đứng vững và dần dần thể hiện đợc vị trí của mình trên thị trờng Điều đó đợc minh chứng qua tình hình tăng trởng kinh tế của công ty nh sau:
Vèn kinh doanh 2272,758 2274,456 2280,073 2276,412 Vốn lu động 416,258 417,856 377,673 419,812 Vốn cố định 1856,6 1856,6 1902,4 1856,6 Tổng doanh thu 3918,2 4013,6 4371,6 4407,6 Tổng chi phí 3134,56 3210,88 3366,132 3305,7 Lợi nhuận trớc thuÕ 783,64 802,72 1005,468 1101,9 Thuế vat/ hàng bán 391,82 401,36 437,16 440,76
chức năng nhiệm vụ của công ty
công ty afc là công ty thành viên của tổng công ty xây lắp đầu t và phát triển nông lâm nghiệp Công ty có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm, tổ chức sản xuất và tiêu thụ theo các chỉ tiêu kế hoạch với hai mặt hàng chủ yếu là thức ăn đậm đặc và thức ăn hỗn hợp. đặc điểm sản xuất của công ty là quy trình công nghệ khép kín từ việc thu mua nguyên vật liệu đến sản xuất chế biến rồi tiêu thụ sản phẩm thị trờng tiêu thụ sản phẩm của công ty từ khi ra đời và phát triển công ty luôn trung thành với ý t- ởng đề ra từ khi thành lập công ty Đó là lý do và cũng là yếu tố để thành lập công ty nh chúng ta đều biết, đất nớc ta hàng năm phải bỏ ra hàng triệu đô là mỹ, để nhập khẩu thức ăn gia súc, gia cầm, để phục vụ cho công tác chăn nuôi của các tổ chức tập thể, các hộ gia đình Nhng có một điều chúng ta đều biết đó là thức ăn cho gia súc gia cầm mà phải nhập thì thờng xuyên có giá cả rất cao do chi phí liên quan đến hàng nhập Trong khi đó, các thức ăn gia súc gia cầm đều đợc chế biến từ các nguyên vật liệu mà nớc chúng ta lại sẵn có Tại sao, chúng ta không thể tự chế biến thức ăn gia súc gia cầm với giá rẻ vừa thu đợc lợi nhuận, lại vừa giảm đợc khó khăn cho các tổ chức tập thể, các hộ gia đình có chăn nuôi Bên cạnh đó, với việc, giá thành sản phẩm cao thì khi công ty mới ra đời sản phẩm công ty sẽ có giá cao Tuy nhiên vẫn không thể cao bằng hàng ngoại nhập Đó chính là lý do để công ty có thể tồn tại đứng vững và phát triển.
Ngày nay xã hội càng phát triển, nhu cầu của ngời tiêu thụ ngày một đòi hỏi cao về chất lợng và số lợng thức ăn gia súc gia cầm Nắm bắt đợc thị hiếu tiêu dùng và đi sâu nghiên cứu
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 thị trờng, công ty đã tiến hành đầu t thêm các loại trang thiết bị máy móc hiện đại để sản xuất ra các mặt hàng để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của ngời tiêu dùng nên thị trờng tiêu thụ của nó rất rộng lớn.
Khi sản phẩm sản xuất ra đem đi tiêu thụ trên thị trờng nội địa bao giờ cũng đợc công ty nghiên cứu, xem xét kỹ lỡng nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng sau đó mới tiến hành sản xuất Sản phẩm của công ty sản xuất ra để tiêu dùng nội địa sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng hoặc cũng có thể sản xuất đại trà.
Hiện nay công ty đã đợc xác định đối tợng tiêu thụ sản phẩm là các tổ chức, các hợp tác xã và các hộ gia đình có chăn nuôi gia súc gia cầm Vì vậy, công ty đă không ngừng thiết lập và mở rộng mạng lới tiêu thụ sản phảm với hơn 40 đại lý lớn nhỏ phân bổ ở các tỉnh phía bắc, từ thanh hoá đổ lại nh :Hải Dơng, Bắc Giang, Vĩnh Phúc, Thanh Hoá
cơ cấu tổ chức bộ máy của đơn vị
đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty công ty afc là một doanh nghệp lớn, chuyên sản xuất và gia công các mặt hàng thức ăn từ A đến Z với máy móc chuyên dụng và với số lợng sản phẩm tơng đối lớn với nguyên liệu chính phục vụ cho chế biến là ngô, cám, cá khô, đậu tơng, bột cá, bột xơng khô, hạt cải, vitamin, premic, tính chất sản xuất của các loại hàng trong công ty là sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt, chu kỳ sản xuất ngắn, quy mô sản xuất lớn Mô hình sản xuất của công ty bao gồm nhiều xí nghiệp thành viên.
18 đ a lên máy ép viên Hệ thống hơi dẫn vào để ép viên
Máy ép quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: đối với thức ăn đậm đặc
Nguyên liệu nghiền trộn đóng bao đối với thức ăn hỗn hơp: nguyên liệu trén nghiÒn
Viên xuống bồn làm hạt đóng bao
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
Phòng kế hoạch kü thuËt
Phòng tổ chức hành chÝnh
Ph©n x ởng 2 một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tốt là một doanh nghiệp có hệ thống cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tốt Công ty afc là một đơn vi hoạch toán độc lập, tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty đợc thể hiện theo sơ đồ sau sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty afc
nhiệm vụ các phòng ban chức năng
+ phòng kế hoạch: làm nhiệm vụ xây dựng hệ thống chỉ tiêu kế hoạch cho sản xuất kinh doanh phối hợp với các phòng ban khác lập ra kế hoạch cho công ty tổng hợp số liệu sau đó sẽ phân tích báo cho giám đốc đồng thời đề xuất các ý kiến đóng góp hoàn thiện quá trình sản xuất kinh doanh của công ty
+ phòng hành chính: làm nhiệm vụ quan tâm chăm lo đời
20 làm một số thủ tục hành chính khác nh cung cấp kịp thời đầy đủ văn phòng phẩm cho công ty
+ phòng kinh doanh: làm nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu khai thác và tìm hiểu thị trờng Căn cứ vào tình hình sản xuất kỳ trớc qua phân tích để xây dựng kế hoạch sản xuất cho kỳ mới Tổ chức mạng lới giới thiệu sản phẩm cung cấp nguyên vật liêu cho quá trình sản xuất
+ phòng tài chính kế toán: có chức năng cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty, làm tham mu cho giám đốc về các mặt tài chính kế toán, kế toán thực hiện hạch toán kế toán thanh toán quyết toán với các cơ quan nhà nớc
đặc đỉêm kế toán bộ máy của công ty
chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán của công ty phòng kế toán tài vụ chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc, có chức năng quản lý về tài chính kế toán có nhiệm vụ:
+ phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ
+ thu thập tổng hợp, phân loại thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời phân tích xử lý thông tin về hoạt động này nhằm cung cấp đầy đủ chính xác, kịp thời cho công tác quản lý.
+ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng nguồn vốn lập kế hoạch tài chính phân tích các nguồn vốn bằng tiền, giám sát phần giá trị trong việc sử dụng vật t lao động và các hoạt động kinh doanh khác của công ty
+ thờng xuyên kiểm tra ngăn ngừa các hành vi phạm pháp luật kinh tế tài chính nh: tham ô, lãng phí của cải, tài chính của nhà nớc cũng nh của công ty
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
Kế toán tr ởng kiêm kế toán tài sản cố định
đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy và hình thức tổ chức công tác kế toán của công ty bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Vì công ty chế biến thức ăn gia súc đông nam á(afc) có địa bàn sản xuất kinh doanh tại một điểm, các phân xởng sản xuất đều tập trung tại công ty xuất phát từ đặc điểm này mà công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này thì toàn bộ công tác kế toán từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp lập báo cáo tài chính trong công ty kế toán tài vụ là một trong những phòng quan trọng nhất với chức năng quản lý về tài chính, phòng kế toán đă góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh tại công ty phòng kế toán tài vụ là trợ lý đắc lực cho ban lãnh đạo của công ty trong việc đa ra quyết định là ngời ghi chép thu thập các thông tin kinh tế tài chính phát sinh trong toàn công ty cho đến nay phòng kế toán của công ty đã hoạt động hiệu quả hơn trớc dới đây em xin trình bày sơ đồ tổ chức công tác kế toán ở công ty: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Tnhh chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc gia cầm nam á (afc)
- kế toán trởng kiêm kế toán tài sản cố địn là ngời tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của công ty, đồng thời là ngời giúp giám đốc trong việc tổ chức hoạt động kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty và làm công tác tổ chức bộ máykế toán khoa học, gọn nhẹ, hợp lý đối với công việc kế toán tài sản cố định tại công ty kế toán tài sản mới mua về phải có hoá đơn chứng từ đầy đủ thì mới làm thủ tục nhập tài sản cố định đồng thời theo dõi tài sản tình hình tăng giảm tài sản cố định, thực hiện việc tính toán phân bổ khấu hao, thanh lý, sửa chữa tài sản cố định
- kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho của nguyên vật liệu thực hiện phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm một cách đúng đắn
- kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tình hình biến động tăng giảm tiền gửi, séc ở ngân hàng và tại công ty Ngoài ra còn phải có nhiệm vụ thanh toán công nợ.
- Thủ quỹ có nhiệm vụ thanh toán thu chi bằng tiền mặt, kiểm tra kiểm soát và có nhiệm vụ bảo vệ tại quỹ
Hình thức tổ chức kế toán và công tác kế toán của công ty
Hình thức tổ chức kế toán đợc áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh trên chứng từ gốc và đợc phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trớc khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi sổ các tài khoản
Công ty đối chiếu kiểm tra giữa sổ đng ký chứng từ ghi sổ và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết kiểm tra
Từ chứng từ gốc đợc phản ánh ghi chép lên sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ (thẻ) kế toán chi tiết, từ chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ cái đợc diễn ra một cách thờng xuyên liên tục hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh các tài khoản đợc ghi vào cuối tháng
Công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên trị giá vốn vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho đợc tính theo đơn giá thực tế bình quân đầu và cuối mỗi tháng Tại mỗi kho có một thủ kho có nhiệm vụ bảo quản hàng hoá trong kho và theo dõi việc xuất nhập hàng trên thẻ kho Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng tài vụ để theo dõi đối chiếu về số lợng của hàng hoá xuất nhập tồn.
Công ty sử dụng các chứng từ đợc nhà nớc quy định nh hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng Công ty đã sử dụng hoá đơn bán hàng mới khi công ty áp dụng mức luật thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Công ty lập đầy đủ các bảng phân bổ nh bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ tài sản khấu hao cố định Phòng kế toán lập hệ thống sổ chi tiết theo dõi việc thanh toán với khách hàng.
Từ các chứng từ gốc kế toán vào bảng thống kê theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đó căn cứ bảng kế toán lập nên chứng từ ghi sổ Các chứng từ này đợc đánh số ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái. Cũng từ các chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào các bảng, sổ chi tiết Cuối tháng lấy số liệu từ các sổ chi tiết chuyên đợc sử dụng để đối chiếu với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính.
đặc điểm, đặc thù của doanh nghiệp chi phối công tác kế toán nguyên vật liêu
đặc điểm nguyên vật liệu
là một công ty có quy mô, chuyên sản xuất chế biến thức ăn gia súc phục vụ cho chăn nuôi nên công ty phải sử dụng nhiều loaị nguyên vật liệu khác nhau cho quá trình sản xuất nh: cám, gạo, xơng động vật, vỏ sò, hến và các loại vitamin hỗn hợp các loại nguyên vật liệu công ty sử dụng phải mua từ nhiều nguồn khác nhau Do đó việc tổ chức, quản lý tình hình thu mua và sử dụng vật liệu rất kho khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý , kế toán vật liệu phải có trình độ, trách nhiệm trong công tác Công ty sử dụng rất nhiều nguyên vật liệu khác nhau phục vụ cho quá trình sản xuất Có những nguyên vật liệu công ty nhập khẩu từ trong nớc, nớc ngoài Vì vậy công ty phải lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu một cách khoa học và hợp lý để phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất Vì là công ty chế biến thức ăn gia súc nên nguyên vật liệu chính phục vụ sản xuất công ty phải thu mua từ sản xuất nông nghiệp mang tính thời vụ cao và bị ảnh hởng nhiều bởi nhân tố thời tiết vì vậy công ty phải có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu để dự trữ, xây dựng hệ thống kho đảm bảo tiêu chuẩn quyđịnh để dự trữ bảo quản nguyên vật liệu.
Giá nguyên vật liệu chiếm 70% trong giá thành sản phẩm nên chỉ sự thay đổi nhỏ về số lợng giá mua nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến sản xuất và giá thành sản phẩm, vì vậy công ty phải đòi hỏi lập kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu, kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm phải phối hợp đồng bộ những biện pháp quản lý ở tất cả các khâu
phân loại nguyên vật liệu ở công ty
qúa trình sản xuất tại công ty hiện nay sử dụng nhiều
26 công dụng riêng để thực hiện tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Việc phân loại nguyên vật liệu dựa theo những tiêu chuẩn nhất định, sắp xếp nguyên vật liệu có cùng tiêu thức thành một nhóm, từng loại khác nhau để theo dõi ghi chép Mặt khác, nguyên vật liệu thờng biến động, do vậy để quản lý và hạch toán đợc vật liêu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở kết quả phân loại, tuỳ thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò của từng loại vật liệu mà từ đó có biện pháp quản lý cho phù hợp tại công ty afc vật liệu đợc phân loại dựa trên công dụng của từng loại vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm, việc phân loại này giúp cho kế toán có thể thực hiện kế toán chi tiết từng sản phẩm và nắm chắc tình hình biến động của từng loại nguyên vật liệu, kịp thời cung cấp thông tin chính xác cho lãnh đạo, lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu nh sau:
+ nguyên vật liệu chính là đối tợng chủ yếu tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên vật l iệu chính là cơ sở hình thành nên thực thể sản phẩm Sản phẩm của công ty gồm nhiều loại nguyên vật liệu chính cho từng sản phẩm cũng khác nhau
- nguyên vật liệu chính của sản phẩm gạo là các loại thóc
- nguyên vật liệu chính của sản phẩm : ngô, khoai, sắn
+ nguyên vật liệu phụ: gồm nhiều loại khác nhau tuy không cấu thành nên thực thể của sản phẩm song nó có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất của công ty vật liệu phụ bao gồm các loại nh: tạo mẫu, tạo mùi, men tiêu hoá +nhiên liệu gồm: xăng, dầu
+ phụ tùng thay thế sửa chữa: các loại dây curoa, vòng bi
+phê liệu thu hồi: chủ yếu là trấu đợc sát từ thóc, vỏ các loại thùc phÈm
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
+ công cụ lao động nhỏ: găng tay, khẩu trang, quần áo bảo hộ tóm lại việc phân loại nguyên vật liệu tại công ty nh em đã trình bày ở trên là phù hợp với đặc điểm, vai trò, tác dụng của từng loại nguyên vật liệu trong sản xuất, giúp kế toán nguyên vật liệu theo dõi phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của từng loại nguyên vật liệu từ đó giúp cho kế toán và lãnh đạo công ty quản lý nguyên vật liêu một cách khoa học
đánh giá nguyên vật liệu
đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Thớc đo cơ bản, chủ yếu của kế toán là thớc đo giá trị, tất cả các đối tợng kế toán phải biểu hiện dới hình thức, giá trị trên cơ sở đó kế toán mới phản ánh, theo dõi kiểm tra tài sản và sự biến động của tài sản nguyên vật liệu là tài sản sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho, về nguyên tắc kế toán xuất, nhập, tồn kho, phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế.
Hiện nay nguyên vật liệu của công ty sử dụng để phục vụ sản xuất phải thu mua từ nhiều nguồn khác nhau Công ty sử dụng giá thực tế để phản ánh, ghi chép trên cơ sổ kế toán.
- giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho ở công ty afc vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh đợc mua ở ngoài, vật liệu có thể đợc giao nhận ở kho công ty hoặc giao nhận tại kho bên bán do công ty sản xuất thức ăn phục vụ chăn nuôi nên nguyên liệu mua vào chủ yếu thuộc nhóm hàng chịu thuế giá trị gia tăng, mà doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là trị giá mua cha thuế cộng chi phí thu mua nếu có Ta có thể khái quát bằng công thức sau:
28 trị giá vốn thực tế của = giá mua cha thuế gtgt + chi phí thu mua( nÕu cã) vật liệu nhập kho ví dụ: ngày 20/2/2005 công ty đã mua 12.505 kg gạo tẻ của công ty lơng thực thái bình với giá cha thuế là 2171,4đ/kg Chi phí vận chuyển, bốc xếp là 300.000đ thuế gtgt là 5% vậy trị giá vốn thực tế của gạo tẻ nhập kho là
- giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho khi xuất dùng vật liệu giá để sản xuất, công ty áp dụng ph- ơng pháp tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá đơn vị bình quân gia quyền Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu xuất dùng và đơn giá bình quân gia quyền đợc tính cả cho vật liệu tồn đầu tháng và số lợng vật liệu nhập trong tháng. Đơn giá thực tế
=trị giá vật liệu tồn Đầu tháng + trị giá thực tế của vật liệu nhập trong tháng
Số l ợng tồn Đầu tháng + số l ợng nhập trong tháng
Giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho = số lợng vật liệu xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân ví dụ: đầu tháng 2/2005 kế toán tính đợc trị giá thực tế là
44.612.000 đồng của gạo tẻ với lợng tồn đầu tháng là
27.453.357 đồng đơn giá thực tế bình quân của gạo =
21762,8+15.525 33 ®/kg trong tháng 2/2005 công ty đă xuất kho 10.521,5 kg gạo tẻ sản xuất thức ăn cho gà vậy giá thực tế của gạo tẻ sản xuất thức ăn cho gà là
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty afc
hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hạch toán chi tiết nhập xuất tồn kho vật liệu ở công ty đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra số liệu nhập – xuất- tồn kho đợc thực hiện nhanh chóng, thờng xuyên từ đó đáp ứng đợc nhu cầu quản lý và điều hành sản xuất tại công ty đợc thuận lợi đạt hiệu quả cao trong sản xuất
- thủ tục nhập kho nguyên vật liệu ở công ty afc hiện nay trong công tác kế toán nhập kho nguyên vật liệu đang sử dụng các chứng từ hạch toán chi tiết vật liệu sau:
+ phiÕu nhËp kho( mÉu 01-vt)
+ phiếu kiểm tra chất lợng
+ hoá đơn thuế gtgt khi nguyên vật liêu về đến kho cán bộ kỹ thuật và thủ kho xác định số lợng nhập về có đúng số lợng, chất lợng, mẫu mã, quy cách đã ghi trên hợp đồng hay không Sau khi kiểm tra thấy đạt yêu cầu thì phòng vật t tiến hành làm thủ tục nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập làm 3 liên: 1liên lu lại ở phõng cung ứng vật t, một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, một liên giao cho ngời giao hàng cùng hoá đơn gtgt, hoá đơn đỏ để làm thủ tục thanh toán với phòng tài vụ. định kỳ, thờng một tuần một lần thủ kho chuyển phiếu nhập kho đa cho kế toán kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, phiếu nhập kho để vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán sau khi đx tổng hợp sẽ đối chiếu với các thủ kho ví dụ: trích tài liệu chứng từ nhập kho vật liệu tháng 2/2005 hoá đơn gtgt mẫu số: 01 Gtkt-311
30 liên 2 giao cho khách hàng ds/00-b ngày 18/2/2005 n0: 0311065 đơn vị bán hàng: công ty lơng thực thái bình điạ chỉ điện thoại số tài khoản mã số họ tên ngời mua hàng: công ty tnhh chế biến thức ăn gia súc( afc) địa chỉ: km 12 quốc lộ 1 a thanh trì - hà nội hình thức thanh toán: uỷ nhiệm chi ms: tt Tên hàng hoá, dịch vụ đơn vị tính Số lợng đơn giá Thành tiÒn a b c 1 2 3=1x2
1.358.04 3 Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: hai mơi tám triệu năm trăm mời một ngàn bốn trăm đồng
Ngời mua hàng kế toán trởng thủ kho đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) phiếu kiểm tra chất lợng
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 ngày 18 tháng 2 năm 2005 đơn vị sản xuất: công ty lơng thực thái bình sản phẩm : gạo tẻ số lợng: 12.505 kg chất lợng: không lẫn hợp chất, sạn, cát không ẩm mốc chất lợng đạt yêu cầu kết luận của kiểm nghiệm viên: đề nghị cho nhập kho
( ký, ghi rõ họ tên) đơn vị:
Ngày 05/02/2005 mẫu sè : 011- vt q® sè: 1141- tc c® kt ngày 1/11/1995 của btc họ và tên ngời giao hàng: chị Khánh Công Ty SX bao bì Tân Trang theo hóa đơn số 86 ngày 05 tháng 02 năm 2005 nhập tại kho: chị bích số 86 nợ tk: 152 cã tk: st t
Tên nhãn hiệu, quy cách
Mã sè ® ơn vị tÝn h
Số lợng đơn giá Thành Theo tiÒn ct
00 Viết bằng chữ: hai mơi tám triệu tám trăm sáu mốt ngàn bèn tr¨m Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng thủ kho kế toán trởng thủ tr- ởng đơn vị
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2
Sau khi đã nhập kho đầy đủ số gạo đến ngày 27/2/2005 công ty lập uỷ nhiệm chi số 40 trả tiền cho công ty lơng thực thái b×nh
Sè 40 phÇn do nh ghi Chuyển khoản, chuyển tiền, thu, lập 27/02/2005 đơn vị trả tiền: công ty tnhh chế biến thức ăn gia súc đông nam á( afc) số tài khoản Nợ tại ngân hàng : thanh trì - hà nội Số hiêuk: N.H.A đơn vị nhận tiền: công ty lơng thực thái bình
Cè : địa chỉ :43 lê lợi thị xã thái bình Số hiệu : N.H.B số tài khoản Loại nghiệp vụ tại ngân hàng nông nghiệp thái bình Ký hiệu thống kê nội dung thanh toán: tiền gạo tẻ + chi phí vận chuyển pn 82( 20/2/2005) sè tiÒn
( số tiền viết bằng chữ): hai tám triệu tám trăm sáu mốt ngàn
34 đơn vị trả tiền n.h.a ghi số ngày 27/02/2005 n.h.b ghi số ngày kế toán chủ Sổ phụ kiểm soát số phụ kiểm soát tài khoản trởng nh trởng nh
- thủ tục xuất kho nguyên vật liệu nguyên vật liêu trong kho chủ yếu là dùng để xuất dùng cho các phân xởng sản xuất tại công ty khi có yêu cầu sử dụng, quản đốc phân xởng viết giấy đề nghị phòng vật t cung cấp vật liệu để sản xuất Cán bộ phòng vật t căn cứ vào giấy đề nghị đã đợc lạnh đạo duyệt lập phiếu xuất vật t làm 2 liên, 1 liên văn phòng giữ, 1 liên giao cho đối tợng sử dụng mang xuống kho, thủ kho ghi số lợng thực tế xuất kho vào cột thực xuất, sau đó xuất vật liệu cho đối tợng sử dụng Phiếu xuất kho đợc thủ kho lu lại để vào thẻ kho phiếu xuất kho do phòng vật t lập chỉ ghi số lợng chứ không ghi đơn giá và số tiền Sau khi đã lập đợc đầy đủ chứng từ nhập kho vật liệu trong tháng, kế toán tính ra đơn giá bình quân của từng thứ vật liệu xuất kho Sau đó nhân với số lợng thùc tÕ xuÊt kho
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 công ty sử dụng hai loại phiếu xuất kho hạn mức và phiếu xuất kho không hạn mức
+ phiếu xuất kho hạn mức: là phiếu xuất các loại nguyên vật liệu chính nh: ngô, đỗ tơng, bột ngô, bột cá, số lợng nguyên vật liệu chính đã đợc lên kế hoạch xuất dùng trong tháng
+ phiếu xuất kho không hạn mức: dùng để sản xuất cho các loại nguyên vật liệu phụ, phục vụ cho quá trình sản xuất không đợc lên kế hoạch xuất dùng trong tháng k ế toán chi tiết nguyên vật liệu do đặc điểm của công ty là sản xuất kinh doanh hàng nên hàng ngày vật liệu đợc đa vào sản xuất đa dạng Nguyên vật liệu nhập –xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu là rất quan trọng không thể thiếu đợc Trong công tác quản lý vật liệu ở công ty afc kế toán chi tiết nguyên vật liệu phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho theo từng thứ, từng loại vật liệu về số l- ợng và giá trị
- kế toán chi tiết vật liệu ở công ty sử dụng chứng từ sau
+ phiếu kiểm tra chất lợng
- kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty sử dụng các loại sổ sau
+sổ chi tiết vật liệu
+ sổ chi tiết thanh toán với ngời bán công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song
ở kho thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hinh xuất tồn kho của từng thức vật liệu , đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng các chứng từ
36 số lợng Sau đó sắp xếp, phân loại để luân chuyển lên phòng kế toán cuối tháng thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số lợng nhập – xuất tồn kho vật liệu ví dụ: ở kho chị bích đã lập thẻ kho gạo tẻ tháng 2/2005 đơn vị: thẻ kho công ty tnhh chế biến thức ăn gia súc ms 06- vt tên kho : chị bích ban hành theo qđ số 11141-tc-cdk n gày 1/11/1995- btc
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 tên nhãn hiệu, quy cách vật t: gạo tẻ đơn vị tính: kg mã số:
1 82 20/1 Chị Thuỷ CT lơng thực TB
Anh Tùng PX chế biến thức ¨n gia sóc cho gà
Chị Thắm SX thức ăn cho lợn con
38 kế toán căn cứ vào những chứng từ nhập- xuất do thủ kho giữ để tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật liệu cho từng thứ vật liệu Mỗi phiếu nhập đợc ghi một dòng trên sổ chi tiết vật liệu cả về số lợng lẫn số tiền Trên sổ chi tiết vật liêu có ghi vào một tài khoản đối ứng, kế toán vật liệu căn cứ vào hoá đơn gtgt của bên bán, để ghi vào cột tài khoản đối ứng trên sổ chi tiết, và ghi vào sổ thanh toán với ngời bán. từ các phiếu xuất kho, kế toán vật liêu ghi theo chỉ tiêu số lợng vào cột xuất đến cuối tháng kế toán vật liệu căn cứ vào lợng tồn, nhập, trị giá thực tế vật liệu tồn đầu tháng và trị giá của vật liêu nhập trong tháng để tính ra đơn gía thực tế bình quân của vật liệu xuất kho sau đó nhân với số lợng xuất kho và ghi vào cột xuất kho theo chỉ tiêu số tiền trên sổ chi tiết vật liệu ở công ty afc mỗi loại nguyênv ật liêu đợc kế toán mở một tờ sổ chi tiết nguyên vật liệu riêng biệt để theo dõi, sổ đợc mở cho cả năm Cuối tháng kế toán chi tiết nguyên vật liệu lên sổ luân chuyển nguyên vât liệu( sổ luân chuyển tài khoản
152) sổ luân chuyển tài khoản 152 chỉ theo dõi nguyên vật liệu về mặt giá trị chứ không theo dõi nguyên vật liệu về mặt số lợng Từ các sổ chi tiét nguyên vật liệu cuối tháng lên bảng kê xuất nguyên vật liệu, trong đó chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu ở công ty hiện nay mới chỉ lập bảng kê và ghi có tk 152 – ghi nợ các tài khoản hàng tháng giữa kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn kho vật liệu ví dụ: trích tài liệu tháng 2/2005 sổ chi tiết vật liệu của gạo tẻ
kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 23 1 kế toán nhập vật liệu mua ngoài
Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Sau khi nguyên vật liệu xuất kho đa vào sản xuất, lúc này giá trị của nvl sẽ đợc chuyển dịch vào giá trị của sản phẩm. Trong công tác quản lý vật t không những phải quản lý ở khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà còn phải bảo quản ở khâu xuất dùng Nguyên vật liệu thờng bị thất thoát lãng phí ở khâu này. vì vậykế toán cần phải phản ánh theo dõi chặt chẽ giá trị của từng nguyên vật liệu Hiện nay nvl xuất dùng trong công ty chủ yếu là phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đối tợng để tập hợp chi phí là các sản phẩm phục vụ chăn nuôi cuối tháng sau khi đã tổng hợp đợc lợng và giá trị của nvl sẽ tính ra đơn giá bình quân gia quyền, sau đó nhân với số lợng thực tế xuất kho để phản ánh kịp thời tính toán phân bổ chính xác đối tợng giá thực tế nvl xuất dùng kế toán tổng hợp sẽ căn cứ các số liệu của kế toán chi tiết nguyên vật liệu các phiếu xuất kho Sau đó tiến hành phân loại các chứng từ xuất dùng nguyênvật liệu thành từng loại, từng nhóm, từng đối tợng sử
56 dụng, đối tợng tập hợp chi phí để kế toán tập hợp vào các sổ tập hợp chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp. Hiện nay doanh nghiêp sử dụng bảng kê ghi có tài khoản 152, ghi nợ các tài khoản liên quan, kế toán căn cứ các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu trên cơ sở tập hợp chi phí để ghi vào các tài khoản đối ứng
Mỗi loại nguyên vật liệu sẽ đợc ghi vào một dòng trên bảng kê, giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho mỗi đối tợng sử dụng sẽ đợc ghi chi tiết cho từng đối tợng sử dụng đó Sau đó kế toán căn cứ bảng kê ghi có tk 152 ghi nợ các tài khoản để ghi vào cột xuất nvl trong thang của sổ luân chuyển tài khoản 152, sổ này đợc theo dõi cho từng loại nvl và ghi theo chỉ tiêu giá trị Sổ luân chuyển tài khoản 152 là khâu trung gian giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp Từ bảng kê ghi có tk
152, ghi nợ các tk và các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ đăng ký chứng từ tài khoản theo thứ tự, sau đó ghi sổ cái tài khoản 152
Hiện nay ở công ty afc sử dụng rất nhiều bảng kê ghi có tk 152, ghi nợ các tk Em chỉ trình bày bảng kê ghi có tk 152, ghi nợ các tk tổng hợp cho tất cả nguyên vật liệu.
Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu sau khi căn cứ vào các phiếu đề xuất, phiếu xuất kho kế toán chi tiết lập để ghi vào sổ chi tiết nvl, công cụ dụng cụ, sổ theo dõi chi tiết nvl, công cụ dụng cụ đợc mở theo dõi cho mỗi loại nguyên vật liệu trên từng trang sổ riêng việc theo dõi nvl trên sổ này đợc thể hiện cả chỉ tiêu hiện vật ví dụ: trích một sổ chi tiết nvl của công ty
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 hàng ngày căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế toán tiến hành phân loại cho các đối tợng chịu chi phí, tập hợp vào các sổ tập hợp chi phí Cuối tháng căn cứ vào các phiếu xuất kh, các sổ tập hợp chi phí, kế toán sổ chi tiết từng loại nvl để ghi vào bảng kê ghi có tk 152, ghi nợ các tk căn cứ vào bảng kê ghi có tk 152 kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tiến hành lập chứng từ ghi sổ, ghi theo quan hệ đối ứng, bên có tl 152, bên nợ các tk có liên quan
Chứng từ ghi sổ số 08 ngày 28/2/2005
Stt Diễn giải Tài khoản Số tiền
1 Nguyên vật liệu xuất dùng
- x¨ng dÇu chở hàng hoá đi tiêu thụ
Từ các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152, các sổ liên quan
Phần iii: một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty tnhh chế biến thức ăn gia súc đông nam á
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 trong nền kinh tế thị trờng hiện nay một doanh nghiệp muốn đững vững và phát triển thì hoạt đông kinh doanh phải đạt đợc hiệu quả cao Muốn làm đợc nh vậy thì doanh nghiêp phải phối hợp đợc đồng bộ nhiều biện pháp quản lý. trong đó quản lý tốt nguyên vật liệu là một trong những điều kiện góp phần vào thành công trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Quản lý tốt nguyên vật liệu là biện pháp mà hầu hết các doanh nghiệp hiện nay đang rất quan tâm để không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất dẫn đến hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp từ khi thành lập đến nay công ty chế biến thức lơng thực thức ăn gia súc đông nam á đã không ngừng phát triển và đạt đợc những thành tựu nhất định Ban lãnh đạo công ty đã có những biện pháp tích cực đúng đắn nhằm hoàn thiện công tác quản lý nhằm đa công ty phát triển ngày càng lớn mạnh sau một thời gian thực tập tại công ty vận dụng lý luận vào thực tiễn trong công tác kế toán nguyên vật liệu em xin đ- a ra một số ý kiến nhận xét về kế toán nguyên vật liêu ở công ty nh sau:
3.2 ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty
3.2.1 Những u điểm về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh chế biến thức ăn gia súc Đông Nam á
- về hình thức kế toán công ty tổ chức bộ máy theo hình thức phù hợp với đặc điểm của công ty là một doanh nghiệp t nhân công ty có những thông tin cần thiết, kịp thời để có những biện pháp trong quản lý sản xuất kinh doanh
- chứng từ ban đầu công ty sử dụng theo đúng mẫu biểu quy định do bộ tài chính ban hành ngày 1-11-1995 theo quy định số 114 tc- cd kế toán
- công ty tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song là phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và phù hợp với công ty và chế độ kế toán thủ kho về việc theo dõi đối chiếu giữa kho và phòng kế toán đợc tiến hành kịp thời, chính xác về phần kế toán- tổng hợp nhuyên vật liệu Trên cơ sở đã vận dụng linh hoạt lý lụân vào thực tế để đa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình nhập, xuất nguyên vật liệu, đảm bảo hạch toán chính xác đầu vào căn cứ vào đó tính đúng chi phí nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm nhìn chung công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty tiến hành một cách khá nề nếp, công ty đã thực hiện công tác ghi chép hạch toán nguyên vật liệu theo đúng chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với quy mô và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, đạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, tình hình phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu dùng cho từng đối tợng sử dụng, cung cấp số liệu đầy đủ kịp thời, chính xác cho công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành.
3.2.2 Những nhợc điểm và phơng pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty chế biến thức ăn gia súc đông nam á bên cạnh những u điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty còn tồn tại những vấn đề cần hoàn thiện Công tác kế toán nguyên vật liệu, với góc độ là ính sinh viên thực tập tôi xin mạnh dạn đa ra một vài ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liêu tại công ty
- các loại nguyên vật liệu tại công ty chủ yếu là các vitamin tăng trọng nên thờng bị nhầm lẫn bơỉ tên gọi các loại vitamin, mà công ty lại cha sử dụng sổ danh điểm nguyên vật liệu nên mất nhiều thời gian đi tìm tên của nguyên vật liệu Vì vậy
Lê thị hồng hạnh lớp kt 38 t2 để đảm bảo công tác quản nguyên vật liệu tốt đợc diễn ra chặt chẽ, thống nhất đối chiếu số liệu đợc thuận lợi, kịp thời phát hiện những sai sót thì công ty nên sử dụng danh điểm nguyênvật liệu.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu
Tên nhãn hiệu, quy cách nvl đơn vị tÝnh đơn vị hạch toán Ghi chú
Sổ danh điểm nguyênvật liệu đợc chia ra từng loại, từng nhóm nguyên vật liệu, mỗi loại, mỗi nhóm nguyên vật liệu sẽ đ- ợc sử dụng một ký hiệu riêng bằng hệ thống ký hiệu, thay thế tên gọi, nhãn hiệu quy cách của nguyên vật liệu Các ký hiệu đó đợc gọi là danh điểm của nguyên vật liệu
Việc mã hóa các loại nguyênvật liêu trên sổ danh điểm sẽ giúp cho việc quản lý theo dõi đợc chặt chẽ hơn trong thời đại
62 công nghệ phát triển, yêu cầu công việc ngày càng cao, chính xác vì vậy khi lập sổ danh điểm nguyên vật liệu sẽ tạo điều kiện áp dụng vi tính trong công tác kế toán, sẽ giảm bớt đợc những công việc cho kế toán, đồng thời quản lý và cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo để hoạt động sản xuất