Ebook 81 sơ đồ kế toán và lập báo cáo tài chính ở các đơn vị hành chính sự nghiệp: Phần 1

TS BUI VAN DtfCfNG - Th.S LE TUAN (G iang vien K hoa Ke toan ■Kiem toan, DH Kinh te TP.HCM) Th.S NGUYEN VAN HONG J " 81 s d D O K E TO AN J C H E D O B A O C A O T A I C H IN H T LU AT N G A N S A C H NH A N U C VA C A C V A N B A N H I/6 N G D A N THI H A N H J HE T H O N G M y C LU C N G A N S A C H N H A N I/ C (da sCfa doi, bo su n g den thang 3-2004) H C A C V A N B A N V E PHI VA LE PHI NHA XUAT BAN THONG KE 81 S O DO KE TOAN VA LAP BAO CAO TAI CHINH O' CAC D O N VI HANH CHINH S l f NGHIEP TS BUI VAN DLfdNG - Th.S LE TUAN (Giang vien Khoa Ke toan - Kie'm toan, DH K inh te TP.HCM) Th.S NGUYEN VAN HONG 81 SO DO KE TOAN VA LAP BAO CAO TAI CHINH of CAC DQfNVI HANH CHINH Si/ NGHIEP ■ ■ ■ ■ • 81 S O DO KE TOAN • CH E DO B A O C AO TAI CHINH • LUAT N G A N S A C H NHA NL/CfC VA C A C VAN B A N HL/dNG DA N THI HANH • HE THONG MIJC LIJC NGAN S A C H NHA N U d C (da sua doi, bo sung den thang 3-2004) • C A C VAN B A N VE PHI VA LE PHI n h A x u a t b a n t h o n g k e L O I G IO I TH IE U Trong nlu'tng ndm qua cong cudc cdi cach toan dicn va trict ctc He thong kc toan Xict Xani co kc toan cac dun vi Hunh clunk sit nghicp da duac ticn hank mot cdck khan truang va rnang lai /illicit thdnh d u g to Ion Co the danh gici mot cach tong qua! In kc tit co Luc/it ngcin sack X k a nifoc da lam thay doi can ban vc hcin chat (pni’i i\ tai chinh cong cac don vi Xudt p k d t tit quan diem doi mai va hnan 'h:rn ' mg ci/dng cong tac quan ly tat chink doi vai cac don vi sit dung ngdn sack Bo T n '•km!; da ban hank Quyct dink so 999 TC ()D CDKT 02 /1 i 1996 Cke ke toan Hank t /imk si/ nghicp ap dung cho tat ca cac don ri Hank d u n k sU nghicp ca nifde Qua qua trinh van dung tku'c tc dr Clic kc toan Hank chinh sir nghicp rang hodn thicn Bo Tai chink da bo sung, su'a doi nhieu van ban nku: Tk ' - Doanh ihu hail hang eung cap dich m i va cac khoan ihu khac M ua vat ur dung cu 152 155 1 hang hoa TSC D ham: lien gifi Thuc GTG T 3113 (ncu cd) 341 Cap kinh phi cho cap difdi 511 ham: lien giifi Doanh ihu hail hang, eung ifng dich \ u va cac khoan ihu khac —: : ► hang lien gifi (ddn \ i SNCT ghi) j j Thu hoi cac khoan no phai ihu cua khach ham:, lliue GTGT - * ► NS NN h oa n lai va cac khoan 33 3 3 3 34 342 Thanh loan cac khoan nd phai ira hang lien gifi pliai ihu khac h ang lien gifi 241 631 635 313 Thu hoi no cho vay 661 662 ( s oc cho vav) hans: lien iiuTi ( Do'n \ i ihifc hicn dir an Chi ticn gifi cho cac hoal d d m lin dung quay \ ong) 342 431 Khi ihu ho h o a c difo'c lhanh - : : ► l o a n c a c khoan phai ihu Chi cac quy hang lien gifi not ho haiiii l ie n uul 661 662 635 631 241 313 Cac khoan ihu giam chi ham: lien gifi 341 Cho vay hang lien gifi (Ddn vj thiTc hicn dif an tin dung quay vdng ghi) Thu hoi so kinh phi cap di/di chi khdn^: hcl hanu lien giifi 413 331( 33 12 ) Tic n vay cua cac ddn vi ca nhan hen ngoai gifi vao 413 C h e n h l e c h tv gi a m a m d a n h gi a lai - : - — - — ; — ► so dir n g o a i l e c u d i kv h a m : l i e n gift V j a n ham: Kho hac Clicnh lech ly gia tang da n h gia lai so dir ngoai le cudi kv ham: lien si'ri - So thti ttf - Chi tieu - Ma so - Tong so Cac chi tieu bao gom: I Vat tu" h a n g hoa to n kho: Chi tieu phan anh gia tri vat ttf, hang hoa ton kho cuoi 31/12 nam trtfo'c mua sam bang nguon Ngan sach da dtfo'c quyet toan vao nguon kinh phi Ngan sach nam trtfo'c 1/ So d tf n d m triid c c h u y e n sang: Chi tieu phan anh so vat ttf, hang hoa ton kho nam trtfo'c chtfa stf dung nhu'ng da dtfo'c quyet toan So lieu de ghi vao chi tieu nav dtfo'c lay ttf chi tieu “So chtfa stf dung chuyen sang nam sau” ciia bao cao nav nam trtfo'c Day chinh la so dtf dau nam cua Tai khoan 3371 “Vat ttf hang hoa ton kho” 2/ So s it d u n g tr o n g ndm : Chi tieu phan anh so ton kho nam trtfo'c dtfo'c dem stf dung nam So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c lay ttf so phat sinh ben No' tai khoan 3371 “Vat ttf hang hoa, ton kho” chi tiet vat ttf hang hoa ton kho tren Bang ke chi tiet vat ttf, hang hoa ton kho den 31/12 Chi tiet theo tting loai vat ttf, hang hoa 3/ So n h tfd n g b a n , th a n h ly tro n g ndm : Chi tieu phan anh so vat ttf ton kho nam trtfo'c da quyet toan vo'i nguon kinh phi nam trtfo'c sang nam khong sti dung dtfo'c mang ly, nhtfo'ng ban / So to n k h o v a t t t f d e n 31/12 n d m nay: Chi tieu phan anh so vat ttf hang hoa mua bang kinh phi ngan sach cap nam ton kho den 31/12 nam va da dtfo'c dtfa vao quyet toan vo'i nguon kinh phi nam 5/ S o ch tfa s it d u n g c h u y e n n d m sau: Chi tieu phan anh so ton kho vat ttf, hang hoa cua nam trtfo'c da quyet toan chtfa sti dung het tiep tuc chuyen nam sau So chtfa sti dung chuven sang = (So dtf nam trtfo'c chuyen sang - So sti dung nam ) + So ton kho nam chtfa sti dung het nhtfng tinh vao quyet toan chi nam 155 II/ Gia tri k h oi liicfng SCL, XDCB h oan th an h Chi tieu phan anh khoi lu'o'ng SCL, XDCB da hoan nhtfng chtfa thtfc hien ban giao H So d d q u y e t to a n n d m triidc c h u y e n sang: Chi tieu phan anh gia tri khoi lu'o'ng SCL, XDCB da hoan quyet toan nam trtfo'c nhtfng chtfa ban giao chuyen sang nam So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c lay ttf chi tieu “So chtfa ban giao chuyen nam sau” cua bao cao nam trtfo’c / So d d b a n g ia o tro n g n d m Chi tieu nav phan anh khoi ltfo'ng SCL, XDCB da hoan th an h nam trtfo'c dtfo'c ban giao nam So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c lay ttf so phat sinh ben No' tai khoan 3372 “Gia tri khoi lu'o'ng stfa chtfa ldn XDCB hoan thanh" (chi tiet khoi ltfo'ng XDCB hoan thanh) doi ufng vdi ben Co cua tai khoan 466 (doi vdi phan tang nguyen gia TSCD) hoac doi tfng vdi ben Co tai khoan 241 (doi vdi phan chi phi stfa chtfa tai san khong lam tang gia tri tai san) 3/ So chu'a ban g ia o c h u y e n n d m sau Chi tieu phan anh tong gia tri khoi ltfo'ng SCL, XDCB da hoan cac nam trtfo'c nhtfng chtfa ban giao So lieu de ghi vao chi tieu dtfo’c ghi nhtf sau: So chtfa ban giao chuyen nam sau = (So da quyet toan nam trtfo'c chuyen sang - So da ban giao nam) + So da quyet toan nam nhtfng chtfa ban giao M au B09 - SN BAO CAO TINH HINH THI/C HIEN CAC CHI TIEU D II TOAN - Muc dich Bao cao tinh hinh thtfc hien cac chi tieu dtf toan la bao cao tai chinh tdng hop, phan anh tong quat tinh hinh thtfc hien cac chi tieu dtf toan nam cua do’n vi co chi tiet cho ttfng hoat dong nham muc dich so sanh tinh hinh thtfc hien vdi chi tieu da de Bao cao tinh hinh thu, chi theo chi tieu dtf toan dtfqc lap theo ttfng nam - K et cau - Cac dong ngang phan anh so thu va cac khoan chi phi cua ttfng hoat dong - Cac cot doc phan anh cac chi tieu: So thtf ttf, chi tieu, ma sd, dtf toan, sd thtfc hien, so sanh gitfa so thtfc hien va sd dtf toan ve sd ttfong doi va tuyet doi 156 - N g u on goc so lie u de lap bao cao - Bao cao dtf toan thu, chi NSNN nam thufc hien - So chi tiet Tai khoan 461, 462, 465, 511, 531 - So chi tiet Tai khoan 631, 635, 661, 662, 3312 - So chi tiet Tai khoan 421 - Chenh lech thu, chi chu'a xii ly - Bao cao nav ky trtfo'c - N oi d u n g va phu’o'ng phap lap: - Cot A: Ghi so thti ttf cac chi tieu - Cot B: Ghi ten cac chi tieu - Cot C: Ghi ma so cac chi tieu - Cot 1: Ghi so dtf toan So lieu de ghi vao cot dtfo'c lay tu' so lieu tren bao cao dtf toan thu, chi nam - Cot 2: Ghi so thtfc hien cua ttfng chi tieu (theo hub'ng dan cu the cho tu'ng chi tieu) - Cot 3, 4: So sanh giu'a so thu'c hien va so dtf toan ve so tu'o'ng doi va so tuyet doi - T o n g so th u tro n g k y - Ma so 01 La chi tieu phan anh tong so tien thu ttf cac hoat dong ky bao cao, bao gom thu phi, le phi, thu san xuat eung ting dich vu va cac khoan thu stf nghiep khac Ma so 01 = Ma so (02 + 03 + 04) - T h u p h i , le p h i - M a so 02 Chi tieu phan anh so phi, le phi do'n vi thu dtfo'c kv So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c can ctf vao so phat sinh ben Co TK 511 chi tiet phan thu phi, le phi tren so ke toan chi tiet - T h u sa n x u a t e u n g iin g d ic h vu - M d so 03 Chi tieu phan anh so thu ttf hoat dong san xuat, eung tfng dich vu So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c can cuf vao so phat sinh ben Co TK 531 tren so ke toan chi tiet ■ T h u su" n g h ie p k h a c - M d so 04 La chi tieu phan anh so tien thu ttf hoat dong stf nghiep khac ngoai cac khoan thu phi, le phi ky bao cao So lieu de ghi vao chi tieu dtfo'c can ctf vao so phat sinh ben Co TK 511 (5111) ky bao cao tren so ke toan chi tiet cac khoan thu - K in h p h i N S N N ca p - M d so 05 La chi tieu phan anh so kinh phi NSNN cap cho cac hoat dong theo dtf toan da 157 du’o'c phe duyet ky bao cao ma do'n vi da thu’c nhan Ma so 05 = Ma so (06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13) Trong do: - K inh p h i h oa t dong thtfdng x uyen - Md so 06: La chi tieu phan anh so kinh phi NSNN ho tro’ cho chi thifong xuyen doi vai dcfn vi tir dam bao mot phan kinh phi va so thu sir nghiep, thu chenh lech hoat dong san xuat kinh doanh eung urng dich vu tai do'n vi bo sung cho nguon kinh phi chi thudng xuyen ky bao cao So lieu de ghi vao chi tieu difo'c can cu’ vao so phat sinh ben Co TK 461 (4612) ky bao cao tren so ke toan chi tiet nguon kinh phi (Phan kinh phi thifo’ng xuyen) - K in h p h i thtfc hien de tai n g h ien ctiu k h o a hoc ■Md so 07: La chi tieu phan anh so kinh phi NSNN cap cho cac de tai nghien ctiu khoa hoc cap Nha nifo’c, cap Bo, nganh ky bao cao do'n vi da thu’c nhan So lieu de ghi vao chi tieu du’o'c can cti vao so phat sinh ben Co TK 462 chi tiet phan kinh phi thu'c hien de tai nghien ctiu khoa hoc ky bao cao tren so chi tiet nguon kinh phi ■Kinh p h i thtfc hien n h iem vu N h a ntfdc d a t h a n g - Md so 08: La chi tieu phan anh so kinh phi NSNN cap do'n vi da thu'c nhan de thu'c hien nhiem vu dat hang cua Nha nifo’c theo gia toan (nhu’ dac, quy hoach, dieu tra ) ky bao cao Sd lieu de ghi vao chi tieu du’o’c can cti vao so’ phat sinh ben Co TK 465 ky bao cao tren sd ke toan chi tiet cua TK 465 - K inh p h i thtfc hien chtfcfng trin h, m u c tieu quoc g ia - Md so 09: La chi tieu phan anh sd kinh phi NSNN cap do’n vi da nhan de thu’c hien cac chifong trinh muc tieu quoc gia ky bao cao Sd lieu de ghi vao chi tieu difo'c can cti vao sd phat sinh ben Co TK 462 ky bao cao tren sd ke toan, chi tiet nguon kinh phi chifong trinh muc tieu quoc gia 10 - K inh p h i thtfc h ien tin h g ia n bien che - Md so 10: Chi tieu phan anh sd kinh phi NSNN cap do'n vi da nhan de thuc hien viec tinh gian bien che ky bao cao Sd lieu de ghi vao chi tieu difo'c can cti vao sd phat sinh ben Cd TK 461 (Nguon kinh phi khong thifo’ng xuyen) chi tiet kinh phi thifc hien tinh gian bien che ky bao cao tren sd ke toan chi tiet 11 - K inh p h i thtfc hien n h iem vu d o t x u a t k h a c - Md so 11: La chi tieu phan anh sd kinh phi NSNN cap cho do'n vi de thiTc hien cac nhiem vu 158 dot xuat khac So lieu de ghi vao chi tieu du'o'c can cuf vao so phat sinh ben Co TK 461 (Nguon kinh phi khong thuo'ng xuyen) de thu'c hien cac nhiem vu dot xuat ky bao cao tren so ke toan chi tiet 12 - K in h p h i d a u tu!XD CB, m u a sa m th ie t bi - M d so 12: La chi tieu phan anh so kinh phi NSNN cap cho do'n vi da nhan de thufc hien dau tu" XDCB, mua s&m TSCD So lieu de ghi vao chi tieu du'o'c can cuf vao so phat sinh ben Co TK 441 ky bao cao tren so ke toan chi tiet 13 - K in h p h i k h a c - M d so 13: La chi tieu phan anh so kinh phi khac ngoai nhuTng khoan kinh phi tren NSNN cap, don vi da nhan So lieu de ghi vao chi tieu du'o'c can cur vao so phat sinh ben Co TK 461 (Chi tiet nguon kinh phi khac) ky bao cao tren so ke toan chi tiet 14 - T o n g so c h i tr o n g k y - M d so 14 Chi tieu phan anh tong cong cac khoan chi cua cac hoat dong ky bao gom chi thirbng xuven, chi san xuat eung ung dich vu, chi thu'c hien de tai khoa hoc, chiTo'ng trinh muc tieu quoc gia, chi tinh gian hien che, chi dau tu" XDCB ky So lieu de ghi vao chi tieu “Chi ky” du'o'c tinh can cuf nhir sau: Ma so 14 = Ma so (15 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 + 28 + 29) 15 - C hi h o a t d o n g thiicing x u y e n - Md so 15 La chi tieu phan anh so chi hoat dong thuo'ng xuyen cua do'n vi ky bao cao So lieu ghi vao chi tieu la so phat sinh ben No' TK 661 - Chi hoat dong 16 ■ C hi ch o ngiicfi la o d o n g - M d so 16: Chi tieu phan anh so chi ve lu'o'ng, tien cong, phu cap thuc te (bao gom ca phan luo'ng tang them) phai tra cho can bo nhan vien ky bao cao 17 - C hi q u a n ly h a n h c h in h - M d so 17: Chi tieu phan anh so chi ve quan ly hanh chinh nhu chi mua s&m van phong pham, chi dich vu cong cong ky bao cao 18 - C hi h o a t d o n g n g h ie p vu - M d so 18: Phan anh so chi ve hoat dong nghiep vu chuyen mon cua do'n vi ky bao cao 19 ■ To ch iic th u p h i, le p h i - M d so 19: La chi tieu phan anh so chi cho to chuc thu phi, le phi ky bao cao 159 20 - C hi s a n x u a t, e u n g tin g d ic h vu - Ma sd 20: La chi tieu phan anh so chi san xuat eung ufng dich vu ky bao cao co tinh ca thue GTGT doi vo’i don vi tinh thue theo phuo'ng phap true tiep So lieu ghi vao chi tieu la so phat sinh ben No' TK 631 - Chi hoat dong SXKD tren so ke toan chi tiet 21 - C hi m u a sam , stia c h tia th tfd n g x u y e n TSC D - M d so 21: Phan anh so chi ve su'a chufa thuo'ng xuyen (siifa chufa nho), mua sam TSCD bAng kinh phi thifo'ng xuyen ky bao cao 22 - C hi h o a t d o n g th tfd n g x u y e n k h a c - M d so 22: Phan anh so chi hoat dong thifo'ng xuyen khac ngoai cac khoan chi tren ky bao cao So lieu de phan anh vao cac chi tieu 16, 17, 18, 19, 21, 22 du'o'c lay tif so phat sinh ciia cac muc tu'o'ng ufng cua tai khoan 661 tren so chi tiet chi hoat dong 23 - C hi th u ’c h ie n de td i n g h ie n ctiu k h o a hoc - M d so 23 La chi tieu phan anh so chi thu'c hien de tai nghien ctiu khoa hoc cap Nha ntfo'c, cap Bo, nganh kv bao cau So lieu ghi vao chi tieu la so phat sinh ben No' TK 662 - Chi dif an