Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 3: Kế toán thi, chi và kết quả hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 3: Kế toán thi, chi và kết quả hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp. Chương này có nội dung trình bày về: kế toán thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp; kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính; kế toán doanh thu, chi phí hoạt động khác; kế toán kết quả các hoạt động;... Mời các bạn cùng tham khảo!

07/05/2018 CHƯƠNG KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3.1 Kế tốn thu, chi hoạt động hành nghiệp 3.2 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 3.3 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 3.4 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động khác 3.5 Kế tốn kết hoạt động 3.1 Kế toán thu, chi hoạt động hành nghiệp 3.1.1 Kế tốn thu hoạt động hành nghiệp Quy định thu hoạt động hành nghiệp Quy định thu hoạt động hành nghiệp Các khoản thu hoạt động HCSN Thu hoạt động NSNN cấp Thu viện trợ, vay nợ nước ngồi Thu phí khấu trừ để lại - Phải phản ánh vào báo cáo toàn khoản thu doanh thu tương ứng với số chi phí phát sinh đơn vị sở dồn tích; Số thu hoạt động NSNN cấp, thu viện trợ, vay nợ nước phải báo cáo toán ngân sách năm sở số thực thu, thực chi, chi tiết theo Mục lục ngân sách Nhà nước - Phải mở sổ chi tiết khoản thu cho phù hợp với yêu cầu quản lý khoản thu, hoạt động Phương pháp kế toán thu hoạt động NSNN cấp Chứng từ kế toán - Quyết định giao dự toán - Lệnh chi tiền - Phiếu thu - Giấy rút dự toán Phương pháp kế toán Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 511 - TK liên quan: TK 008, 012, 013, 018, 337, 111, 112, 331, 332, 334, 3.1.2 Kế toán chi hoạt động hành nghiệp Quy định chi hoạt động hành nghiệp Phương pháp kế toán Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết khoản tạm thu + Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NS nước + Sổ theo dõi KP NS cấp Lệnh chi tiền 18 07/05/2018 Phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước Tài khoản kế toán sử dụng TK 511 - Số thu hoạt động bị quan có thẩm quyền xuất tốn phải nộp lại NSNN - Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 Số thu hoạt động NSNN cấp đơn vị sử dụng năm Chứng từ kế tốn -Phiếu thu, giấy báo có -Lệnh ghi thu, ghi chi - Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết khoản tạm thu + Sổ theo dõi nguồn viện trợ + Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngồi Sơ đồ kế tốn tổng hợp TK 911 TK 511 (6) Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 512 - TK liên quan: TK 004, 337, 111, 112, 612, 331, 334, Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111, 112 TK 337 (2) TK 911 (1) TK 512 TK 112 TK 3372 (1) (5) (2b) TK 612 (2a) TK 008 Được giao dự toán Rút dự toán TK 331,332,334 TK 012 NSNN cấp KP Lệnh chi tiền thực chi Nếu chi lệnh chi tiền thực chi NSNN cấp KP Lệnh chi tiền tạm ứng (3b) Nếu chi lệnh chi tiền tạm ứng (5) TK 3662 TK 611 (4) TK 004 (3a) TK 366 TK 013 (3) (4) Số ghi thu – ghi tạm ứng ghi thu – ghi chi Số làm thủ tục tốn (hồn) tạm ứng số ghi thu – ghi chi Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 19 07/05/2018 Sơ đồ kế toán tổng hợp Kế toán trường hợp khác TK 514 TK 911 - Mua NVL,CCDC,TSCĐ từ nguồn viện trợ, vay nợ nước - Nhận viện trợ TSCĐ - Xuất NVL,CCDC sử dụng cho hoạt động dự án viện trợ, vay nợ nước ngồi - Tính hao mịn TSCĐ - TK 3332 (2) (9) TK 3373, 1383 (3a) (3b) TK 152,153,211 (4a) 3663 214 (7) Chi từ số phí khấu trừ, để lại (5) (4b) TK 014 Số phí khấu trừ, để lại TK 614 TK 111,112 (1) (6) (8) Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại Phương pháp kế tốn thu phí, lệ phí khấu trừ, để lại Chứng từ kế tốn -Biên lai thu phí, lệ phí -Phiếu thu, giấy báo có - Vé phí đường bộ, vé phà, Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 514 - TK liên quan: 014, 337, 111, 112, 614, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi nguồn phí khấu trừ để lại 3.1.2 Kế tốn chi hoạt động hành nghiệp Các khoản chi hoạt động HCSN Chi phí hoạt động Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi Chi phí hoạt động thu phí - Đảm bảo thống hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết - Cuối kỳ, kết chuyển tất khoản chi phí kỳ để xác định kết - Mở sổ kế toán chi tiết khoản chi cho phù hợp với yêu cầu quản lý khoản chi, hoạt động 20 07/05/2018 Sơ đồ kế tốn tổng hợp Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động Chứng từ kế toán - Giấy rút dự toán - Bảng toán lương - Giấy toán tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Bảng tính phân bổ hao mịn TSCĐ - TK 611 TK 111,112,141, 511,514 Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 611 - TK liên quan: TK 008, 012, 013, 018, 137, 511, 111, 112, 331, 332, 334, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế tốn chi tiết: Sổ chi tiết chi phí Tài khoản sử dụng TK 111, 112, 1388 (1) (4) TK 152,153 TK 911 (2) (5) TK 331,334,332 (3) TK 008 Rút dự toán TK 012 Nếu chi lệnh chi tiền thực chi TK 014 Chi từ số phí khấu trừ, để lại TK 018 Chi từ số thu khác để lại Phương pháp kế toán chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi TK 611 - Các khoản chi phí hoạt động phát sinh đơn vị - Các khoản phép ghi giảm CP hoạt động năm - Kết chuyển số CP hoạt động vào TK 911 Chứng từ kế toán - Phiếu chi, giấy báo Nợ - Phiếu xuất kho - Bảng toán tiền lương - Lệnh ghi thu-ghi chi - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 612 - TK liên quan: TK 004, 512, 337, 111, 112, 331, 332, 334, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: bSổ chi tiết chi phí 21 07/05/2018 Sơ đồ kế tốn tổng hợp TK 111,112,141 152,153 TK 612 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 111,112,141 152,153 (1a) TK 911 TK 614 (4) TK 111,112 (1a) TK 331, 334, 332 (2a) (4) (2b) TK 111,112 TK 331, 334, 332 (2b) TK 512 (2a) TK 004 (3) TK 3372 (1b) Số ghi thu – ghi tạm ứng ghi thu – ghi chi Số làm thủ tục tốn (hồn) tạm ứng số ghi thu – ghi chi Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động thu phí Chứng từ kế tốn - Phiếu chi, giấy báo nợ - Phiếu xuất kho - Bảng tốn tiền lương - Bảng tính phân bổ khấu hao Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 614 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: TK 014, 514, 111, 112, 214, 331, 332, 334, TK 014 TK 214 (3) Số phí khấu trừ, để lại Chi từ số phí khấu trừ, để lại 3.2 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Quy định kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo chế độ hành - Phải mở sổ chi tiết để theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh - Tất khoản doanh thu, chi phí hoạt động SXKD, dịch Sổ kế tốn -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí vụ phát sinh đơn vị phải phản ánh đầy đủ kịp thời - Cuối kỳ, kết chuyển tồn doanh thu, chi phí HĐ SXKD, dịch vụ sang TK 911 để xác định kết 22 07/05/2018 Sơ đồ kế toán tổng hợp Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ Chứng từ kế toán - Phiếu chi, - Phiếu xuất kho - Bảng toán tiền lương - Bảng tính phân bổ khấu hao - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 632, 642 - TK liên quan: 331, 332, 334, 152, 153, 155, 156, 652,… TK 111,112 TK 642 (1) 133 TK 111,112,138 (6) 911 TK 152,153 (2) (7) TK 331, 333, 332, 334 (3) Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế tốn chi tiết: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ TK 214 (4) TK 652 (5) Phương pháp kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Sơ đồ kế toán tổng hợp TK632 TK 155, 156 (1) TK 155, 156 (2) TK 911 TK 138, 152, 153 (3) (4) Chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT, - Phiếu thu - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 531 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 131, 333, … Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu sản xuất kinh doanh, dịch vụ 23 07/05/2018 Phương pháp kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111, 112, 131 (2) TK 333 TK 531 TK 111, 112,131 (1) TK 333 (4) (3a) Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 615,515 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 138, 338, 121, 911,… TK 154, 642 TK 112 TK 911 Chứng từ kế toán - Phiếu thu, - Phiếu chi, - Hợp đồng góp vốn liên doanh, liên kết -… Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết (3b) Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại Sơ đồ kế toán tổng hợp 3.3 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài TK 911 Quy định kế toán - Phản ánh đầy đủ khoản CP tài phát sinh đơn vị như: Phí chuyển tiền, rút tiền (trừ số phí tính vào Chi HĐ; Lỗ HĐ đầu tư tài chính, Lỗ chuyển nhượng vốn kinh doanh, Lỗ tỷ giá, CP góp vốn liên doanh, CP vay, CP giao dịch bán chứng khoán, Chiết khấu toán cho người mua, - Phản ánh khoản doanh thu HĐ tài như: Lãi, cổ tức, LN chia, - Phản ánh chi tiết cho nội dung chi phí, doanh thu hoạt động tài TK 515 (4) TK 111, 112 TK 1382 (1a) (1b) (2) TK111,152,211, TK 121 (3) Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 24 07/05/2018 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 615 TK 111,112, 131 (1) Phương pháp kế toán doanh thu, chi phí hoạt động khác TK 111,112 (4) TK 121 TK 911 (2) Chứng từ kế toán - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lý TSCĐ - … Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: 811, 711 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 152,211, 331,… (5) TK 3388 (3) 3.4 Kế toán thu, chi hoạt động khác Quy định kế toán - Phản ánh khoản thu, chi hoạt động khác đầy đủ, kịp thời phát sinh, cuối kỳ kết chuyển toàn sang TK 911 - Theo dõi chi tiết theo khoản thu phục vụ yêu cầu quản lý Vận dụng tài khoản - Chi phí hoạt động khác - Doanh thu hoạt động khác - Cuối kỳ, kết chuyển doannh thu, chi phí Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 3.5 Kế toán kết hoạt động Chứng từ kế toán - Phiếu thu, Phiếu chi - Biên lý TSCĐ - Phiếu kế toán - … Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 911 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: TK 511, 611,512, 612, … Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 25 07/05/2018 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 611,612,614 (2) TK 511,512,514 (1) TK 615,632,642 TK 515,531 (4) (3) TK 811 (6) TK 711 4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1.1 Quy định kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1.2 Phương pháp kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động (5) TK 821 (7) TK 421 TK 431,353 TK 421 (9) (8a) Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại (8b) Chương 4: Kế toán nguồn vốn quỹ đơn vị hành nghiệp 103 4.1.1 Quy định kế toán Hạch toán chi tiết thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh Cuối kỳ, trước xử lý kết thặng dư (thâm hụt) hoạt động: - Kết chuyển sang TK 468 nguồn cải cách tiền lương tính năm - Kết chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp khoản : 4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương + Số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN có nguồn gốc NSNN năm 4.4 Kế tốn quỹ quan + Chênh lệch lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hình thành từ quỹ + Chi phí mua sắm TSCĐ kết cấu giá dịch vụ 102 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 104 Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại 26 ... - Chi phí hoạt động khác - Doanh thu hoạt động khác - Cuối kỳ, kết chuyển doannh thu, chi phí Sổ kế tốn - Sổ kế tốn tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 3.5 Kế toán kết hoạt động Chứng từ kế toán -. .. từ kế tốn - Hóa đơn GTGT, - Phiếu thu - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 531 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 131, 333, … Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi. .. khoản chi phí hoạt động phát sinh đơn vị - Các khoản phép ghi giảm CP hoạt động năm - Kết chuyển số CP hoạt động vào TK 911 Chứng từ kế toán - Phiếu chi, giấy báo Nợ - Phiếu xuất kho - Bảng toán