Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 4: Kế toán nguồn vốn và các quỹ trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 4: Kế toán nguồn vốn và các quỹ trong đơn vị hành chính sự nghiệp. Chương này có nội dung trình bày về: kế toán thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động; kế toán nguồn vốn kinh doanh; kế toán nguồn cải cách tiền lương; kế toán các quỹ cơ quan;... Mời các bạn cùng tham khảo!

07/05/2018 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 611,612,614 (2) TK 511,512,514 (1) TK 615,632,642 TK 515,531 (4) (3) TK 811 (6) TK 711 4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1.1 Quy định kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1.2 Phương pháp kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động (5) TK 821 (7) TK 421 TK 431,353 TK 421 (9) (8a) Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại (8b) Chương 4: Kế toán nguồn vốn quỹ đơn vị hành nghiệp 103 4.1.1 Quy định kế tốn Hạch toán chi tiết thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động 4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh Cuối kỳ, trước xử lý kết thặng dư (thâm hụt) hoạt động: - Kết chuyển sang TK 468 nguồn cải cách tiền lương tính năm - Kết chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp khoản : 4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương + Số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN có nguồn gốc NSNN năm 4.4 Kế toán quỹ quan + Chênh lệch lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hình thành từ quỹ + Chi phí mua sắm TSCĐ kết cấu giá dịch vụ 102 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 104 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 26 07/05/2018 4.1.2 Phương pháp kế toán thặng dư (thâm hụt) hoạt động TK 421 - Thâm hụt phát sinh chi kỳ lớn thu kỳ - Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương phải trích kỳ - Thặng dư phát sinh chi kỳ lớn thu kỳ - Kết chuyển số thâm hụt hoạt Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết TK 421 động vào TK liên quan - Kết chuyển thặng dư hoạt động lại sau thuế vào TK liên quan - Số thâm hụt (lỗ) lại chưa phân phối - Số thặng dư (lãi) cịn lại chưa xử T1 lý 105 Bộ mơn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại 107 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 468 TK 911 TK 421 4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh (3) TK 338 4.2.1 Nội dung nguồn vốn kinh doanh (4) 4.2.2 Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh doanh TK 353, 431 (5) (1) TK 431(4) (6) Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại (2) 106 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 108 27 Slide 105 T1 sai THMai, 3/23/2018 07/05/2018 4.2.1 Nội dung nguồn vốn kinh doanh Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111, 112, 152, Nguồn hình thành (3) Vốn góp tổ chức, cá nhân TK 211,213 (1) TK 421 (4212) (4) Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch thu chi HĐ SXKD TK 111,112,152, 153… TK 411 153, 156 (2) TK 214 Các khoản khác Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 111 Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại 4.2.2 Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh doanh Sổ kế toán Chứng từ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho -……… Tài khoản sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế tốn chi tiết: TK 411 - Hồn trả vốn kinh doanh cho tổ chức, cá nhân góp vốn - Các trường hợp giảm khác - Nhận vốn góp tổ chức, cá nhân - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD + Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Nguồn vốn kinh doanh cuối kỳ Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 110 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 112 28 07/05/2018 4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng - Phiếu chi 4.3.1 Nội dung nguồn cải cách tiền lương - Giấy báo Nợ -………… TK sử dụng TK 468 - Nguồn cải cách 4.3.2 Phương pháp kế toán tiền lương giảm - Nguồn cải cách tiền lương tăng - Nguồn cải cách tiền lương cịn cuối kỳ Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại Nội dung nguồn kinh phí thực cải cách tiền lương 115 Trình tự hạch toán Nguồn thực cải cách tiền lương năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang (nếu có) Chênh lệch thu chi từ hoạt động dịch vụ Số thu để lại theo quy định Nguồn tiết kiệm chi thường xuyên Nguồn tăng thu ngân sách địa phương theo quy định Trong năm, phát sinh khoản chi từ nguồn cải cách tiền lương Các nghiệp vụ phát sinh cuối năm: - Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương tính năm trước phân phối thặng dư (thâm hụt) theo quy định quy chế tài - Kết chuyển phần chi từ nguồn cải cách tiền lương năm Các quan hành Nhà nước, ĐVSN công lập,… sử dụng nguồn khác theo quy định 116 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 29 07/05/2018 Quy định kế toán quĩ quan Sổ kế tốn • Các quỹ trích từ kết thặng dư hoạt động hành chính, nghiệp, hoạt động SXKD, hoạt động tài - Sổ tổng hợp: khoản chênh lệch thu lớn chi khác theo quy định - Sổ chi tiết: • Đối với quan Nhà nước, kết thúc năm ngân sách, số + Sổ chi tiết TK 468 kinh phí tiết kiệm cịn lại chưa sử dụng hết trích lập Quỹ dự phịng ổn định thu nhập Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 117 Các quỹ quan 4.4 Kế toán quĩ quan 4.4.1 Quy định kế toán quĩ quan Quỹ khen thưởng 4.4.2 119 Phương pháp kế toán quĩ quan Quỹ phúc lợi Quỹ bổ sung thu nhập (hoặc Quỹ dự phòng ổn định thu nhập) Quỹ phát triển hoạt động SN Các quỹ quan Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại 118 30 07/05/2018 Trường hợp TSCĐ hình thành Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Phương pháp kế toán quĩ quan TK 431 TK 214 Chứng từ kế toán: (1a) - Quyết định phân phối sử dụng quỹ - Phiếu chi (1b) TK 611 - Bảng kê phân phối kết hoạt động - … TK 154, 642 TK sử dụng (1c) TK 431 Các khoản chi từ quỹ TK 211 Các khoản trích lập quỹ (2) TK 214 Số quỹ cịn lại chưa sử dụng Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 121 123 Bộ môn Kế toán quản trị - Trường Đại học Thương Mại Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 431 TK 111, 112 TK 611 (1a) (4) 511 TK 334 Sổ kế toán TK 112 (1b) (5) TK 111, 112 (2) - Sổ tổng hợp: - Sổ chi tiết: + Sổ chi tiết TK 431 TK 421 TK 008 (3) Rút dự toán 122 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 124 Bộ mơn Kế tốn quản trị - Trường Đại học Thương Mại 31 ... báo Nợ -? ??……… TK sử dụng TK 468 - Nguồn cải cách 4.3.2 Phương pháp kế toán tiền lương giảm - Nguồn cải cách tiền lương tăng - Nguồn cải cách tiền lương cịn cuối kỳ Bộ mơn Kế toán quản trị - Trường... kho -? ??…… Tài khoản sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế tốn chi tiết: TK 411 - Hồn trả vốn kinh doanh cho tổ chức, cá nhân góp vốn - Các trường hợp giảm khác - Nhận vốn góp tổ chức, cá nhân -. .. thâm hụt hoạt Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết TK 421 động vào TK liên quan - Kết chuyển thặng dư hoạt động lại sau thuế vào TK liên quan - Số thâm hụt (lỗ)