Đang tải... (xem toàn văn)
Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
THỰC HÀNH cP, ee am) 2d eves + hủ ` f heen » pt = re Hoy eg ane eh NT tt er rr et +, oe Ne W Aa Vu" LG Foe Pa ate tml Ba os 5# eh Tý 4n ch P eth ee ae ee ~ V25 ees 37 A 4- u ^ - a eed £ dd kc- > an F + Chu #1 #- ft ~.! ri cl re Lj(0 yj ‹ 122 f ; kì eo _ alia e a < be a=, vi " Biên soạn: Thạc sĩ TRẦN THỊ DUYÊN Giảng viên HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH KẾ TỐN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HÀNH CHÍNH SƯ NGHIỆP VÀ SỰ NGHIỆP CÓ THU NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NĨI ĐẦU S1 dụng uốn, binh phí ngân sách Nhờ nước cáp phat cho ede don vi hành chính, nghiệp cho có hiệu quả, sở chấp hành đẩy đủ chế độ quản lý tài chính, quản lý ngân sách oấn đề đơn U¡ đặc biệt quan tai Dé phuc oụ cho oiệc quản lý tốt nguồn thu, khoản đơn 0ị có Luật ngân sách Nhà nước, Luật hế toán, chuẩn mực bế toán clung cdc van hưởng dẫn Theo su phát triển quy ludt van động khách quan hoạt động kinh tế đơn vi, B6 Tai chinh bạn hành uấn phù hợp Uới cơng tác kế toửn tình hình như: chế độ hẽ toán đối uới đơn uị nghiệp có thu, đơn ưị thực chế dộ khốn biên chế va kinh phi quản lý hành Cuốn sách biên soạn nhằm guúp cho người nghiên cứu, học tập, dang làm kế toán đơn uị hành chính, nghiệp có tài liệu đủ, cập nhật chế độ sách kế tốn dã bạn hành, có cúc 0í dụ cho tình phát sinh nghiép vu kính tế, qua áp dụng o cơng 0iệc cụ thể hàng ngày từ đơn giản đến phức tạp Với lòng phục vu vad tâm huyết uới nghệ nghiệp, tac gắng mong san sẻ uới băn khoăn, thắc mắc od làm kế toán Chắc chắn khơng thể tránh khỏi trình biên soạn, mong nhận đóng góp giá có hội tiếp thu, học hỏi uà nâng cao chất lượng lần xuất sau gid nhiều cố người học tập thiếu sót quý bạn đọc để tác sách Xin trân trọng cám ơn! TÁC GIÁ —————— — Tit’ VEN ĐHIXHẢ NV TPG CHE NINN bg TT ——.- ` Kady GUS) ` - | Chương I NHIỆM VỤ VÀ Tổ CHUC CONG TAC KE TOAN 80N VI HANH CHINH SU NGHIEP I NHIỆM VỤ VÀ YÊU CAU CUA KE TOAN DON V| HANH CHINH SY NGHIEP 1) Khái niệm, đặc điểm đơn vi HCSN Đơn vị HCSN ia đơn vị quản lý hành Nhà nước, đơn vị nghiệp y tế, văn hóa, giáo dục, thể thao, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế , quan đoàn thể, tổ chức xã hội, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, nhận viện trợ, biếu, tặng Để quản lý có hiệu khoản chí tiêu chủ động việc tiêu, hàng năm, đơn vị HCSN phải lập dự tốn cho khoản đơn vị mình, dựa vào dự toán duyệt, Ngân sách Nhà nước cấp phát kinh phí cho đơn vị, vậy, đơn vị hành nghiệp cịn gọi đơn vị dự tốn Trong q trình hoạt động mình, đơn vị HCSN có mối quan hệ với ngân sách mối quan hệ với hoạt động tổ chức, đơn vị khác nên kinh tế quan hệ bên nội đơn vị nhằm thực nhiệm giao Do đó, cơng tác quan lý đơn vị HCSN vụ kinh tế, trị, xã hội thiết phải sử dụng công cụ kế toán dé phản ánh giám sát tài sản, vật tư, tiền vốn từ khâu lập dự toán, chấp hành dự toán toán Các đơn vị dự tốn có nhiều loại khác Căn vào chức năng, nhiệm vụ đơn vị, chia đơn vị dự toán thành loại sau: - Các quan quản lý Nhà nước: Bộ, quan ngang Bộ, Cục, Tổng cục, UBND, Sở, Ban, ngành - Các đơn vị nghiệp: nghiệp kinh tế, nghiệp giáo dục, nghiệp y tế, văn hóa, thể thao tị - xã hội, tô chức xã hội, xả - Các quan Đảng Cộng sản VN, tỡ chức hội nghề nghiệp - Các quan an ninh, quốc phòng Nhiệm vụ kế tốn đơn vị HCSN g thơng tin số liệu dé quan ly va Kế tốn HCSN cơng việc tổ chức hệ thốn tốn kinh phí, tình hình quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, hình chấp hành dự tốn thu, thực sử dụng loại vật tư tài sản cơng, tình đơn vị tiêu chuẩn, định mức Nhà nước sách Nhà nước đơn nghiệp Kế tốn HCSN kế tốn chấp hành ngần chức cung cấp thông tin hoạt quan hành cấp Với vị, kế chấp hành ngân sách Nhà nước đơn động kinh tế phát sinh trình việc cơng cụ sắc bén có hiệu lực tốn HCSN Nhà nước sử dụng nguồn góp phần đắc lực vào việc sử dụng quản lý ngân sách Nhà nước đơn vị vốn cách tiết kiệm, có hiệu qua N có nhiệm vụ: Theo chế độ kế toán, kế toán đơn vị HCS tin nguồn kinh phí cấp - Thu thập, phản ánh, xử lý tông hợp thông sử dụng sử dụng khốn kinh phí; tài trợ, hình thành tình hình khoản thu phát sinh o đơn vi chấp hành dự tốn thu, chỉ: tình hình - Thực kiếm tra, kiêm sốt tình hình tiêu chuẩn, định mức Nhà nước; thực biện tiêu kinh tế, tài tư, tài sản cơng đơn vị; kiểm tra tình kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật chấp hành kỷ luật tốn chế hình chấp hành kỹ luật thu nộp ngân sách, độ, sách tài Nhà nước kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối toán đơn vỊ cấp dưới, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi cho quan quản lý cấp - Lập nộp hạn báo cáo tài g tin tài liệu cần thiết phục vụ cho quan tài theo quy định - cung cấp thơn mức tiêu Phân tích đánh giá hiệu việc xây dựng dự toán, xây dựng định vị sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn đơn vị HCSN u cầu cơng tác kế tốn toàn điện khoản vốn, quỹ, kinh - Phản ánh kịp thời, đủ, xác phát sinh đơn vị phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài với dự toán nội dung phương - Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống pháp tính tốn dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, hình tài đơn vị lý có thơng tin cần thiết tình kiệm có hiệu tiết nhẹ, gọn, phải tốn kế tác cơng - Tổ chức II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TR0NG ĐỮN VỊ HESN Hệ thống cấp dự toán Theo luật NSNN, cấp độ hoạt động, đơn vị dự toán chia làm cấp: đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III Tổ chức kế toán đơn vị HCSN tổ chức phù hợp với hệ thống cấp dự toán - Đơn ương vị dự toán cấp l: quan chủ quản ngành địa phương như: Bộ, quan ngang Bộ, Cục, Tông HCSN cục, thuộc Trung UBND, Sở, Ban, ngành Đơn vị dự toán cấp I quan hệ trực tiếp với quan tài cấp phát kinh phí (Kế tốn cấp l) - Đơn vị dự toán cấp II: đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cap I, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự toán cấp I (Kế toán cap II) - Đơn vị dự toán cấp IHI: đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp II, chịu lành đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí cua đơn vị dự tốn cấp II Đơn vị dự toán cấp III đơn vị cuối thực dự toán (Kế toán cấp II Các don vi HCSN, đơn vị dự tốn có cấp kế toán cấp phải làm nhiệm vụ kế toán cap | va kế toán cap III Các đơn vị HCSN, đơn vị dự tốn có hai cấp đơn vị dự tốn cấp làm nhiệm vụ kê toán cấp I, đơn vị dự toán cấp làm nhiệm vụ kế toán cấp IIL Yêu cầu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Tơ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN phái đáp ứng yêu cầu sau: - Phai phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nước quy định - Đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giao cho đơn vị Tô chức cơng tác kế tốn phải tiết kiệm phí hạch toán kế toán - Phải phù hợp với đặc điểm tô chức hoạt động đơn vị - Phải phù hợp với trình độ tay nghề đội ngũ cán bệ kế toán Nội dung chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN 3.1 Tổ chức công tác ghỉ chép ban đầu: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh việc sử dụng kinh phí thu, ngân sách đơn vị kế toán HCSN phải lập chứng từ Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thực hoàn thành Mọi số liệu ghi vào số kế toán bắt buộc phải chứng minh chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ Kế toán phải vào chế độ chứng từ kế toán HCSN), vào quản lý hoạt động để quy định - Việc sử dụng mâu chứng từ chứng từ Nhà nước ban hành (trong chế độ nội dung hoạt động kinh tế tài yêu cầu cụ thê về: phù hợp kinh tế phát sinh vào chứng từ - Người chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ cách khoa học, hợp lý - Xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ toán đơn vị quy định Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế từ Tất chứng từ kế toán đơn vị lập từ phận kế toán đơn vị Trước dùng chứng n kiểm tra, xác minh Chứng từ luân chuyể - Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp bên ngoài, phải tập trung vào để ghi sổ kế tốn, chứng từ phải theo trình tự bước sau: vụ kinh tế tài vào chứng từ - Điểm tra chứng từ kế tốn - Phân loại, xếp chứng từ ghi sơ kế tốn - Lưu trữ bảo quản chứng từ đơn vị khơng sửa đổi Trong q trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán, độ chứng từ, tùy theo tính chất -biểu mẫu quy định Mọi hành vi vi phạm chế pháp lệnh kế toán thống kê, pháp mức độ vi phạm, xử lý theo quy định của Nhà nước lệnh xử phạt vi phạm hành quy định khác 3.9 Vận dụng hệ thống tài khoản hế toán loại hệ thống hóa Tài khoản kế tốn phương pháp kế toán dùng để phân dung kinh tế - Tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh theo nội thống tình hình vân động phản ánh kiếm soát thường xuyên, liên tục có hệ kinh phí sử dụng kinh phí don vi HCSN kế tốn có nội dung kinh tê Tài khoản (TK) ké todn mở cho đối tượng hình thành hệ thống tài khoản kế riêng biệt Tồn tài khoản kế tốn sử dụng kế toán áp dụng cho tất toán Nhà nước VN quy định thống hệ thong TK đơn vị HCSN nước Hệ thống TK kế toán thống phận cấu thành quan trọng kế toán TR, ký hiệu nội dung ghi bao gồm quy định thống loại TK, số lượng bảng cân đối tài khoản chép TR Hệ thống TẾ bao gồm TK TK ngồi bảng cân đối TK TK kế tốn dùng chung Trong hệ thống TK kế tốn thống có quy định nghiệp TẾ kế toán dùng cho đơn vị thuộc loại hình hành vị HCSN phải vào đặc riêng cho đơn vị thuộc số loại hình Các đơn để quy định TK điểm hoạt động đơn vị, yêu cầu quản lý hoạt động bảo phản ánh đủ hoạt kế toán (cấp 1, cấp 2, cấp 3) sử dụng cho phù hợp, đảm thông tin kiểm tra, phục vụ động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh tế tài công tác quản lý Nhà nước quản lý đơn vị J đơn vi Các đơn vị HCSN sử dụng hệ thống TK kế toán ban hành theo định số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2-11-1996 Bộ trưởng Bộ Tài gồm loại TK bảng cân đối TK với 29 TK TK bảng Ngoài Bộ Tài cịn ban hành chế độ kế tốn áp dụng cho đơn vị ngồi cơng lập hoạt động lãnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao ban hành theo định số 12/2001/QĐ-BTC ngày 13/3/2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, gồm loại TK bang cân đối TK với 24 TK TK ngồi bảng; Ngày 31/12/2002 Bộ Tài ban hành hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu theo Thơng tư số 121/2002/TT-BTC; Ngày 13/1/2004 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 03/2004/TT-BTC hướng dẫn kế tốn đơn vị HCSN thực luật Ngân sách Nhà nước khốn chi hành (xem phụ lục) 3.3 Lwa chon hình thức bế tốn Theo chế độ kế tốn, hình thức sổ kế tốn áp dụng cho đơn vị HCSN gồm: - Hình thức số kế tốn Nhật ký - Số Cái - Hình thức số kế tốn Nhật ký chung - Hình thức số kế tốn chứng từ ghi sổ Tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu trình độ trang bị kỹ thuật tính tốn, đơn vị kế tốn phép lựa chọn kế toán phù hợp thiết phải tuân thủ nguyên tắc thức số kế toán lựa chọn loại sổ, kết cấu loại số, mối quan loại số, trình tự kỹ thuật ghi chép loại số kế toán quản lý, điều kiện hình thức sổ quy định cho hình hệ kết hợp Việc lựa chọn hình thức số kế tốn phù hợp nhằm đảm bảo cho kế tốn thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đẩy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thơng tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 3.3.1 Hình thức kế tốn Nhật bý - Sổ Cúi a) Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký - Số Cái Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian phân loại, hệ thống hóa theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) số kế toán tổng hợp số Nhật ký - Số Cái trình ghi chép Căn để ghi vào số Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán loại b) Số kế tốn sử dụng: Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Số Cái gồm loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Số kế toán tổng hợp: Số Nhật ký Số Cái Đây số kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vừa theo thứ tự thời gian 11 vừa theo hệ thống Số mở cho niên độ kế toán khóa số hàng tháng - Số kế tốn tiết: mở cho đối tượng (TK cấp 1) cần theo dõi tiết Số lượng số kế toán chi tiết tùy thuộc vào yéu cầu thông tin tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế, tài nội đơn vị HCSN gồm: số quỹ, sơ tiết VI,, thẻ kho, số TSCĐ ¢) Trình tự phương pháp ghi số: - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán (hoặc bảng tơng hợp chứng từ kế tốn) đà kiểm tra, xác định TR ghì Nợ, TK ghi Có để ghi vào Nhật ký - Số Cái Những chứng từ (hoặc bang tơng hợp) ghi dịng đồng thời phần Nhật ký Số Cái Bảng tông hợp chứng từ lập cho chứng từ loại, phát sinh nhiều lẳn ngày phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập phiêu xuất VL ) - Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ sau dùng ghi Nhật ký Sô Cái, phải ghi vào số thẻ kế tốn tiết có liên quan - Cuôi tháng, sau da phan ánh tồn chứng từ kế tốn tháng vào Nhật ký - Số Cái số kê toán tiết, kế toán tiến ký - Sẽ Cái cột phát sinh phần Nhật ky cột Nợ, cột Có phần Số Cái để ghi vào dong cong phát sinh cuối tháng Căn vào phát sinh hành cộng Nhật Tài khoản số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lùy kế từ đầu quý, đầu năm đến cuối tháng Căn vào số dư đâu tháng (đầu quý? số phát sinh tháng tính số dư cuối thang (cuối quý) Tài khoản - Việc kiêm tra đối chiêu số liệu sau cộng Nhật ký - Số Cái phải đảm bảo yêu cầu Sau: Tông sô phát sinh dphẩánNhátký Tông số phát sinh Nợ củatấtcádcáđ TK Tông số dư Nợ TK ” Tổng số phát sinh Có tất TK = Tổng số dư Có TR - Các số, thẻ kế toán tiết phái cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng cua đối tượng; số liệu đối tượng tiết lập “Bang tong hợp tiết” cho TH Số liệu bảng tổng hợp tiết TK đối chiếu với số phát sinh Nợ, phát sinh Có số dư TK Nhật ký - Số Cái Số liệu Nhật ký - Sô Cái, số, thẻ KT tiết bảng tổng hợp chi tiết sau kiếm tra đối chiếu khớp sử dụng để lập Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài khác Sơ đồ trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký - Số Cái: Sốquy * Chứng tử gôc = Sổ thẻ kế toản tiết Ỷ Ị l \ ¥ I Ị Bang tang hap \ l chứng tử gốc I l l l ! ————~—~—~ —+ > =e Ỳ | =| - Nhật ky - số Cải # = + Ghi hàng ngày ° Shr cua thang Báo cáo tài chnh Quan hệ đối chiều Bảng tổng hợp ch: tiết r K————| dì Ưu, nhược điểm điều kiện áp dung cua hình thức Nhật ký - Số Cái: chiêu, + + Uu điểm: mẫu sở đơn giản cách ghi chép vào sỏ đễ dàng, dễ lam, dễ hiếu, dễ đối kiêm tra Nhược điểm: Khó phân cơng lao động kế tốn tổng hợp Đơn vị có quy mơ vừa lớn, có nhiêu hoạt động kinh tế, sử dụng nhiều tai khoản công kênh không thuận tiện cho việc ghi số - Hình thức kế tốn Nhật ký - Số Cái thường áp dụng đơn vị có quy mơ nhủ, sử dụng tài khoản kế tốn tơng hợp đơn vị trường học, ngân sách xã e) Ví dụ ghi số: Có tài liệu thu, chi tiền mặt kỳ đơn vị HCSN K sau: (đơn vị tính: đồng) A Số dư đầu tháng 1/N TK 111 (111): 15.000.000 B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1N 1) Rút dự toán chi hoạt động nhập quỷ TM số tiền 20.000.000 theo phiếu thu số 01 ngày 05/01/N 2) Chi TM tra luong cho CNV, sé tiền 20.000.000 theo phiếu số 01 ngày 7/01/N 3) Chi TM mua văn phịng phẩm nhập kho dùng cho cơng tác hành chính, số tiền 1.200.000 theo phiếu số 02 ngày 12/01/N 4) Thu học phí học viên, số tiền 10.000.000 theo phiếu thu số 02 ngày 1ã.1.N 5) Thu tiền hoàn tạm ứng anh M, số tiền 500.000 theo phiếu thu số 03 ngày 18/01/N 6) Chi tiền mặt tạm ứng cho cô N, sế tiền 2.000.000 theo phiếu số 03 ngày 20/01/N 7) Chi tiền công tác phi cho anh P, số tiền 700.000, theo phiếu chi số 04 ngày 25/0UN Yêu câu: Căn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, ghi vào Nhật ký - Số Cái tháng 1⁄N Cộng số phát sinh va tinh sé du cuéi ky cua TK 111 13 Đảng, tổ chức trị xã hội e Cán bộ, công chức làm việc quan HCSN, người làm việc tnong quan Đảng, tố chức trị xã hội, cán xã, phường, thị trấn bượng sinh hoạt phí hàng tháng, + Mức đóng BHYT 3% tiển lương cấp bậc, lương chức vụ, bệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có) khoản phụ cấp chức vụ, khu vực đất đó, thêm niên theo quy định nhà nước, quan sử dụng cơng chức, viên chức trách nhiệm đóng 2%, cơng chức, viên chức đóng 1% Mức áp dụng cho đối tượng hưởng sinh hoạt cán làm cơng tác Đảng đồn thé, xã, phường, thị trấn Riêng người hưởng sinh hoạt phí khơng thuộc biên chế nhà nước hướng chế độ BHYT hàng tháng mức BHYT 3% mức lương tối thiếu hành quan cấp sinh hoạt phí đóng + Cơ quan don vị quản lý kinh phí đối tượng nộp BHYT phải nộp tiến BHYT gồm phần quan đơn vị đóng phần cá nhân đóng, tháng lâm 4.1 Kế toán tiết a) Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT - Biên điều tra tai nạn lao động, giây khám bệnh - Phiêu nghĩ hưởng BHXH (Mẫu số C03-H) - Báng toán BHXH (Mẫu C04-H; Hàng tháng, kế toán lập bảng kê trích nộp BHXH (20%), BHYT (3%) Đây căng chứng từ sư dụng để trích nộp tốn BHXH, BHYT với eơ quan quản lý, đồng thời chứng từ sử dụng để ghi số kế tốn khoản trích nộp theo lưỡng Khi nộp BHXH, BHYT cho quan quản ly, kế toán vào 96 phải nộp tiến hành lập thủ tục cần thiết chuyển đến Kho bạc để nộp theo quy định Khi phát sinh khoản BHXH, đơn vị vào chưng từ: giấy khám bệnh, giấy thai sản, biên ban tai nạn lao động đơn vị lập phiêu nghỉ hướng BIDXH phiêu trợ cấp BHXH lập “Danh sách nghỉ hướng trợ cấp HHXH (mẫu C04.EH)” chuyển đến quan BHXH để làm thủ bạc toán BHXH cho đối tượng hưởng BHXH 279 i ị| eee Uÿuu 9gX os ÔÔÔÔÔÔÔ a upp rendu og - ugi BAGH | LIS i (Trụ ga UBYU IDX) ny? 4] ưynÐ os ugh Z wenb 99 eno 4gAnq HXH8 0S 0S —E Bugs Buoy HXHA HXH8 Buọp Bugui Buon} ug Tự chen idgo 613 1807 ademas upoyy sete Buory Buon, Anb Zug, “gu Bupni anui Puạp HXH@ s eee (uaz OY O41 148 ‘Ua; £3) 2trrttrrrrrsrrsrretrrrrsrea weu nep mex Anq | Ay Guoly BIG TRY, “UD BW L ĐÀ upp TÔ uei6 iu eave (npp Fuop 'u¿} £4) dgo | oS (ug) OY Ou 14% “uaz Ky) ` Juu AgBu 9g IuBU ep Ta upg .{ HXH8 Buợp “€DẨN (uaz oy 0œ 18 0Â) OF vu 98 5n ugh "niệu "®UDU SIG) 41 uynb A Bugg) HXHH 9ọp uret) Vt al UPL ar Ị cereeeerreeertrrrreerrreor T8 ÍA top ugo3 By đạo 1219777772478 “supnyz Mos ' | ư¿tq sug], RUBY P ‡A uop 2op uy) “wpe zi nyo tye) TC JậÁnp HXHg UBNd D5 “"7TBO0U4 OB] os _ nu ọp 8ư01J, dates Zuop oUTBH WYN LALA VIHDN NHO 10H YX VOQH DONQO anyd yueY - op AL - de] 26g HXHa dy OU.L ONOAH JHON Hoys HNVa (Yuyy IDL OF PND GEGI-T 1-91 “pẩu OLIGO 6661 (OFT 9* GH cay) yuoy ung) Hữ-Ƒ0O :0% nÿN 280 b) 8ơ sách kế tốn tiết: kế tốn sứ dụng mẫu số chí tiết “số tiết tài khoan” (mẫu S43-H) - giới thiệu 4.2 Kế toán tổng hợp œ) Tài khoán sử dụng: kế toán khoản nộp theo lượng sử dựng TK 332: Các khoan phải nộp theo lương Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích, nộp toán Bảo hiểm xã hội Bao hiểm y tế đơn vị Đối với đơn vị nghiệp có thu, hoạt động sản xuất, kinh doanh địch vụ thực trích BHXH, BHYT kinh phí cóng đồn sử dụng tài khoản Việc trích, nộp toán khoan Bao hiểm xã hội, Báo hiêm y tế kinh phí cơng đồn (nếu có), đơn vị phải tuân theo quy định nhà nước Kết cấu nội dung phán ánh TK 332 Bén No: - Số BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn (nếu có! nộp cho quản lý - Số BHXH trả cho hương BHXH đơn vị Bên Có: - Số BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn (nếu cóì tính vào chi đơn vị - Số BHXH, tháng BHYT mà công chức, viên chức phái nộp trừ vào lương hàng - Số tiên BHXH quan BHXH cấp để chí trả cho đối tượng bưởng chế độ bao hiểm đơn vị - Số lãi phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp Số dư bên Có: - Số BHXH, BHYT cịn phái nộp cho quan quản ly - Số tiên BHXH nhận quan BHXH chưa trả cho đổi tượng hưởng BHXH TK 332 có số dư bên Nợ phản ánh số BHXH chưa quan Bảo hiểm toán; BHYT nộp (mua thẻ BHYT) chưa trích TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương” có tài khoản cấp 2: - TK 3321 - BHXH: Phản ánh tình hình trích, nộp, nhận trả BHXH Đơn vị BHXH don vi phải mở số tiết theo đồi nội dung trích nộp nhận chi tra - TR 3322 - BHYT: Phản ánh tình hình trích, nộp BHYT - TK 3323 - Kinh phí cơng đồn: Phần ánh tình bình trích nộp, KPCĐ Ở đơn vị nghiệp có thu có hoạt động sản xuất, kinh đoanh địch vụ 281 trích kinh phí cơng đồn tính vào chi phí - tỷ lệ trích theo tiền lương phải trả cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch phí cơng đồn chuyển cho cơng đồn cấp 1% sơ 1% (do công đoàn sở quan lý, chi tiêu trên) quy định 2% tính vụ Khoản trích 2% kinh cho hoạt động cơng đồn tốn với cơng đồn cập b) Phương pháp kế toán số nghiệp 0ụ kính tế chủ yếu: ghi: - Hàng tháng trích BHXH, BHYT kinh phí cơng đồn (nếu có) tính vào khoản chị, Nợ TK 661, 663, 631 Co TK 332 - Các khoản phái nộp theo lương ghi: - Tính BHXH, BHYT công chức, viên chức phải nộp trừ vào lương tháng, Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương - Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH mua thẻ BHYT nộp kinh phí cơng đồn (nếu có), ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Có TK 111, 112, 461 Trường hợp nộp thẳng rút dự tốn chi hoạt động ghi Có TK 008 - Dự tốn hoạt động - Khi nhận số tiền quan BHXH cấp cho đơn vị để chi tra cho đối tượng hưởng BHXH, ghi: Nợ TK 111 -TM Ng TK 112 - TGNH, Kho bac Có TẾ 332 (3321) - Các khoản phải nộp theo lương - Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (3118) (chờ xử phạt nộp chậm) Nợ TK 661 - Chỉ hoạt động (nếu phép ghi chi) Có TK 332 (3321) - Các khoản phải nộp theo lương - BHXH phải trả cho công chức, viên chức theo chế độ quy định, ghi: Ng TK 3382 (3321) - Các khoán phải nộp theo lương Có TK 334 - Phải trả viên chức - Khi trả BHXH cho viên chức đơn vị, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có TK 111, 112 232 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THÉO LƯƠNG TK 008 161 Đồng thời ghi giảm dự toán chi hoạt động 332 681 662 Rut dy toan chi hoat dong nộp BHXH, Trích BHXH, BHYT tính vào mua BHYT chi hoạt động dự án 631 111.112 334 — Chỉ trả BHXH cho _ viên chức đơn phí Trích BHXH, BHYT, kinh cơng đồn tính vào hoại động SXKD dịch vụ nn pn BHXH phải trả cho- 334 —— công chức viên chức theo chế độ quy đính BHXH BHYT phải nộp tư váo — tiên lương công chức viên chức ˆ 3f1 661 Nộp BHXH, mua BHYT nộp kinh phí cơng đồn: Nhận giấy phạt nop cham (cho cơng đồn cấp cơng đồn sở)- BHXH phải nộp †11 —— 112 Nhận tiên BHXH quan quản lý cấp cho đơn vị đề cho đối— tượng hưởng BHXH ©) Số sách kế tốn tống hợp: Kế toán sử dung loại số sách kế toán theo hình thức kế tốn áp dụng đơn vị d) VỊ dụ hạch toán Cá tài liệu kế toán trường Cao đảng T tháng năm N sau: I Tài liệu liên quan đến niệc tính tiền lương sit} x Hovaten ương | chews | ueaat | nưởngĐHxH i | LỬé9 Vũ Hồng Loan Nguyễn Phi Phụng Phạm Cộng Hòa 3.63 0.3 Huỳnh Hồng Minh 3.62 0.3 Trần Thị Sắc | Vương Mộng Cầm V6 Hao | Pham Hiép 5.6 3.87 0,7 0.5 30% 2,34 3.35 30% 2,16 30% 2,42 05 ốm 15 thai sản 283 Il Tòi liệu s làm thêm giờ: Theo giây báo làm thêm tháng Đ/N Huỳnh Hong Minh: Sế làm thém: 19 giữ, đó: ngày thường 11 giờ, chủ nhật: 10 Phạm Hiệp: Số làm thêm: 25 gid: đó: ngày thường lỗ giờ, chủ nhật: - Cô Vương Mộng Cầm (giảng viên) thang co 12 tiết dạy vượt giờ, biết số giảng chuân Cô Cầm 10 tiét/thang 1H Tời liệu bổ sung - Mức lương tối thiếu: 290.000 đ/tháng - Số ngày làm việc theo chế độ: 32 ngày/tháng - Ơng Phạm Cộng Hịa nghỉ ốm hưởng BHXH: 75% lương - C6 Tran Thi Sac nghị thai sản hưởng BHXH: - Cơ Vương Mộng Cam tốn theo thực tê tạm lãnh lương vượt tháng Cuối năm - Phu cap ưu đãi khơng tính trích BHXH, giờ, dạy thêm - Ty lẹ trích BHXH 100% lương 20%, BHYT: 3% BHYT, cơng đồn phí, tiền làm thêm khâu trừ lương 5% BHXH, 1% BHYT - Cơng đồn phí thu hộ cơng đồn cấp 1% IV Các nghiệp cụ bình tế phát sinh 1- Rút dự toán chi hoạt động số 84 ngày 30/6N nọp BHXH quan quan tháng 6N cho lý Rút dự toán hoạt động số 85 ngày 30/6/N mua thẻ BHYT cho CNV tháng 7+Ä+9/Đ (tính theo số liệu tháng 6/N) la 751.419 3- Nhận giấy báo Kho bạc việc quan BHXH chuyến tiền toán trợ cấp BHXH tháng theo số thực chi phát sinh - giấy báo có số 149 ngày 30/6/N 4- Rút dự tốn hoạt động số 86 ngày 30/6/N vẻ nhập quỹ TM để trả lương, phụ cấp, trợ cấp BHXH, tiền làm thêm, tién day vugt gid theo bang toán lương bang toán làm thêm tháng 6/N 5- Chi TM toán lương khoán tháng theo phiếu số 213 ngày 30/8N theo số thực trả (được biết đơn vị tra tiên BHXH phát sinh tháng vào ky trả lương) 6- Nhận giấy báo Nợ Kho bạc số 218 ngày 30/6/N việc chuyến nộp cơng đồn phí 15 cho cơng đồn cấp 83.491 384 Yêu câu: 1- Lập bảng trích nộp BHXH, BHYT tốn tiên lương, bảng toán tiên làm thêm giờ, bang 2- Ghi số Nhật ký chung tháng ghi số Cái TK 334 339 Cho biết số dư đầu tháng 6/N cla TK 332(2) - du No 250.473 1- Lập bảng toán lượng, bang toán tiên lam thêm gid, bang kê trích nộp BHXH BHYT a) Tính tơng mức lương - Tiền lương cua Vũ Hồng Loan; (5,6 + 0.7) x 290.000 ~ 1.827.000 - Tiền lương Nguyễn Phi Phụng: (3,86 + 0,5) x 290.000 x 130% = 1.647.490 Tiên lương người khác tính tương tự (xem bang toán lương), b) Tinh Bao hiém x4 h@i tra thay luong: - Phạm Cộng Hòa: nghỉ ốm + Tiên lương ngày nghi việc: ee OO = 259.023 + Bao hiểm xã hội tra thay lương: 259.023 x 75% = 194.267 - Trần Thị Sắc: nghỉ thai sản + Tiên lương ngày nghỉ việc: SERNA x15 = 462.682 + BHXH tra thay luong: 4062.682 x 100% = 462.682 e) Tiên lương phải trả (kế ca BHXH trả thay lương) - Tiền lương phải trả Phạm Cộng Hòa: (3,63 + 0,3) x 290.000 - 259.023 + 194.267 = 1.074.944 - Tién luong phải trả Trần Thị Sắc: 2,34 x 200.000 - 462.682 + 462,682 = 678:600 Tiền lương phải trá người lại tổng mức tiên lương 28n đd) Các khoan phải nộp theo lương: - Tổng mức lương chưa tính phụ cấp ưu đãi: (26,99 + 1.8) x 290.000 = 8.349.100 - BHXH phai ndép: [8.349.100 - (259.023 + 462.682)| x 20% = 1.525.479 Trong do: + Tính vào hoạt động: [(8.349.100 - (259.023 + 462.682)] x 15% = 1.144.100 + Tính trừ vào lương: (8.349.100 - (259.023 + 162.682)| x 5% = 381.370 - BHYT phai nop: 8.349.100 x 4% = 250.473 Trong đó: + Tính vào hoạt động: 8.349.100 x 2% = 166.083 + Tính trừ vào lương: 8.349.100 x 1% = 83.191 - Cơng đồn phí: 8.349.100 x 1% = 83.491 e) Tính tiền lương thực nhận cua người: Tiên lương _ Tổng mức Tiên lương thựcnhận — lượng ngày nghị việc BHXH * trả Các khoan thay luong khấu trừ fi Tinh tién làm thêm giờ: - Huỳnh Hồng Minh: + Làm thêm ngày thường: 63: 0.31x4 Han ni 1x150 =106.817 + Lâm thêm ngày chủ nhật: (3.63 + 0,3) x 290.000 22x8 x8x200% = 103.609 - Phạm Hiệp: + Làm thêm ngày thường: 12x 290.000 22x8 x 15x 150% = 89.719 + Làm thêm ngày chủ nhật: 2.42x290.000 22x8 x 10x 200% =79.750 - Vuong Mong Cam: tién luong vugt gid tam linh tháng 3,35 x 290.000 40 2R8 x 12% 150% = 291.452 ° 0: B Họ tên cấp | Càng Phụ Pry Tháng năm N nghỉ việc ngày hội trả cho Tiến lương | Bảo hiểm vẽ chúng "g3y Íngay| tiến so ân Số ¡ Số | ngay| B | 194.267] | 269.0231 Sở | huộng Tống mục nghi việc không 3.93 | 1.139.700] 18 | 462.682] Công Các khoản khấu trừ lương 10 | 111 12 | phi 6.264 43.848: 46 G/N Thuế Tổng tiến | thụ 14 | | | Ky nhận {| 85 | 16 | | nop linn | phải Ì lương | nhập | i 770 472! 68006)1.184.946) 79.576|1.057 224| 24.368] 654.232 66.828Ì1.008.+:6| 91.350 18.270| 18.270Ì 127.880] 1899.1101 63.365) 12.673| 12.673; 88 71111 558 779| 44.034] 11.397|11.397| 6264) 9715! 9715| 56.840 11.368) 11.368) 10.796] 6.786| 6.786| 48.575| 31.320| (Ky họ tên) Thủ trưởng đơn vị Ngay 30 thang nam N 83491! 83491! 54e 352Ì 85055521 38.090 7.016) 708, 49 126! 652674) 656.949] 381.370| 15 | 462.682] 721.705 BHXH | BHYT | đoan | Cộng BẰNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG uu đà: a ¿_| vụ |hệ số , YONG 0.3 07 63 | 1.827.000 0.5 | 30% | 4.37 | 1.674.490 3| luong Ì chức | Hẻ số | Đen vịt Trường Cao đẳng T S6 - A 3,83 | 01 ÌVũ Hồng Loạn 5.6 | 02 jNguyễn Phi Phụng | 3.87 | 03 |Phạm Cơng Hịa 3.92 | 1.136.800 2.34 | 678.600] 30% | 3.35 | 1.262.950 814.320 |2999]9.208660 2.42 | 701.800 30% | 216 | 18 | 12 04 |Huỳnh Hồng Minh | 362 | 03 05 |Trần Thi Sắc 2,34 2699 | 2.42 2.16 06 |Vuong Mong Cém | 3.35 07 |Võ Hảo 08 |Phạm Hiệp Cộng (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán Tổng số tiền chữ: Tám triệu năm trăm chín lăm nghìn năm trăm năm hai đồng Người lập biểu (Kỷ, họ tên) Ị 287 Đơn vị: Trường Cao Đẳng T Số 06/N BẢNG KẾ THANH TOÁN TIỀN LAM THEM GIG Tháng năm N ˆ SốTT Họ lênˆ 01 02 Số làm them Số tiền 19 gid 210.456 Hiép 25 gid 169.469 Vương Mộng Cấm 12 giỏ 291.452 Huỳnh Hồng Minh - Pham 03 p Cong ˆ Kỹ nhận 671.377 Đơn vị: Trường Cao Dang T Số 06/N BANG KE TRICH NOP BAO HIEM XA HOI Sô TT m He vã tên Tháng năm N Số số ũ Chức danh Hệ số | Hệ số | Tổng số tiền nộp BHXH (20%) BHXH [ nghề nghiệp | lượng | phụ cấp Vũ Hồng Loan Hiệu trưởng 02 |Nguyễn Phi Phụng 03 ¡Phạm Cộng Hòa 18% 5% Tổng số 5,6 07 274.050 | 91.350 | 365.400 Pho HT 3,87 8.5 190.095 | 63.365 | 253.460 Trưởng 3,63 0.3 132.102 | 44.034 | Trưởng phòng | 3,82 0,3 170.520 | 56.840 | 227.380 Ghi 176.136 mon 04 |Huỳnh Hồng Minh 05 | Trần Thị Sắc Nhân viên 2.34 32.388 | 10.796 43.184 06 |Vương Mộng Cầm Giáo viên 3,35 145.725 | 48.575 194.300 07 |Võ Hảo Giáo viên 2.16 93.960 | 31.320 | 125.280 08 |Phạm Hiệp Nhân viên 2,42 105.270 | 35.090 | 140.360 Cộng 1.144.110|381.370 | 1.525.480 Ghi chú: Khoản trích nộp BHXH tháng tính lương phải trả tháng (khơng tính khoản BHXH lĩnh tháng) 288 Đơn vị: Trường Cao Đẳng T Số 06N BANG KE TRÍCH NỘP BẢO HIỂM Y TẾ Tháng năm N Số | Hovitên TT | 8586] Chưcdanh| Hệsố | Hệsố | Tổnggổuên nộp BHYT| Ghi BHXH | nghề nghiệp | lương | phụ cấp (3%) 2% 01 |Vũ Hồng Loan Hiệu trưởng 02 |Nguyén Phi Phung Pho HT 03 |Phạm Cộng Hòa 04 chu 1% | Tổng số 5.6 07 36.540 | 18.270] 54 8to 3.87 0,5 25.346 |12673| 38.019 Trưởng môn | 3.63 |Huỳnh Hồng Minh 03 | 22.794 111.3971 34.191 Trưởng phòng | 3,62 03 | 22736 05 |Trần Thị Sắc |11.368 | 34.104 Nhân viên 2.34 13.572 | 6786 | 20358 06 [Vương Mộng Cảm Giáo viên 3,35 07 IVa Hao 19.430 | 9715 | 29.145 Gido vién 2,16 08 |Pham Hiệp 12.528 | 6264 | 18.792 Nhan vién 2,42 14036 | 7018 | 21.054 Céng 166.982 | 83.491 | 250473 289 Bộ, Sở Đơn vị: Trường Cao Đăng | Mẫu số: 303a-H | (Ban hành theo Q số: 999-T7C/QĐ/CĐKT ` ngày 9-11-1996 Bộ Tài chính) SỐ NHẬT KÝ CHUNG Tháng Năm N Trang sò: 22 Ngay | CHUNG TU thang | sg | Naa ca Da ghi| DIEN GIAt gay STT , 30/6/N } 06 | 30/6/N |Tính lương phái trả CBCC | |Trich BHXH BHYT tính vào 661 8.486.955 334 661 Co 8.486.955 1.311.092 332 |Các khoản khấu trừ lượng: x 334 BHXH x 332(1) 381.370 BHYT x 332(2) 83.491 331(8) 83.491 x 10 | 332(1) x 11 334 12 661 X 13 334 x 14 | |BHXH phải trả thay lương |Rút dự toán hoạt dong! ơp BHXH (20% (20%) 15 Đồng thời ghi Có TK 008 |Rút dụ tốn chí hoạt dong| chuyển BHYT nộp thang để mua thé 7+8+9/N cho x Đồng thởi ghi Có TK 008 548.352 656.949 656.949 671.377 671.377 461 332(2) 17 461 18 1311.092 332(1) | 1.525.480 16 | CBCC 290 nop 30/6N | 85 | 30/6/N No đối ứng x 30/6N | 06 | 30/6N |Tiền lam thêm phải trả 30/6N | 84 | 30/6N tài khoản SOPHAT SINH hoạt động Cơng đồn phi 30/6N | 06 | 30/6/N ; x 30/6/N | 06 | 30/6/N sénigu | " Số trang trước chuyển sang 30/6/N | 06 | 30/6/N | Số | dòng ghỉ số | niệu | tháng | 1.525.480 751.418 751.419 _ 30/6/N | 149 | 30/6/N lNhận toán quan wih Vong tang BHXH phat 30/6/N | 86 | 30/6/N |Rút dự toán nhập quỹ TM Đồng thời ghí Có TK 008 30/6/N | 213 | 30/6/N |Chi TM toán lương khoản khác tháng 30/6/N | 218 | 30/6/N |Chuyển khoản nộp cơng đồn phí cho cơng đồn cấp Cộng chuyển sang trang sau 19 112 656.949 20 | 332(1) 21 111 22 | 461 23 334 24 111 25 331(8) 26 te 656.949 9.266.929 9.266.929 | 9.286.929 9.266.929 83.491 83 491 XXX KXx 291 Mẫu số: S03b-H B6, Sax (Ban hành theo QD số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2-11-1996 Bộ Tùi chính) Đơn vị: Trường Cao Đẳng T SỐ CÁI Nam: N Tài khoan: Phải tra viên chức Số hiệu: 334 NHẬT KÝ Ngày tháng CHUNG DIỄN GIẢI ghi sổ Trang | STT SỐ TIỀN Số hiệu ệ TK đối ứng Nợ Có số dòng 22 681 22 332(1) 381.370 BHYT 332(2) 83.491 Cơng đồn phí 331(8) 83.491 GHI Số dư đầu kỳ 30/6/N | Tién lượng phải trả CBCC | 8486955 thang 6/N 30/6/N | Cac khoan trừ lương: BHXH 30/6/N ¡ BHXH phải trả thay lương 30/6/N | Tién lam thém phai tra 30/6/N | Chi TM toan tuong va 22 11 332(1} 656.949 22 13 661 671.377 22 23 111 9.266.929 khoản thang Cộng số phái sinh Số dư cuối tháng 292 9.815 281 | 9.815.281 : CHỦ M4u sé: S03b-H- (Ban hành theo QÐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Đơn vị: Trường Cao Đắng T ngày 2-11-1996 Bộ Tài chính) SỐ CÁI Năm:N Tài khoản: Các khốn phải nộp theo lương Số hiệu: 332 NHẬT KÝ tháng DIỄN GIẢI ghi sổ Trang | STT Í số dịng TK đối ứng Nợ Có BHXH 250.473 Số dư đầu kỳ 30/6/M | Trích GHI CHỦ BHYT tính vào 22 661 1.311.082 BHXH 22 ? 334 381.370 BHYT 22 334 83.491 22 10 334 656.949 22 14 461 1.525.480 22 16 461 751.419 22 20 112 hoại động 30/6/N | Cac khoản khấu trữ lương: 30/6/N | BHXH 30/6/N | Aut phải trả thay lương dy todn nộp BHXH chi hoại dong cho quan quản ly 30/6/N | Rủi dụ toán hoạt động mua thé BHYT thang 7+8+9/N 30/6/N | Nhận toán BHXH 656.949 trợ cấp thang Cộng số phát sinh Số du cuối tháng 2.933.848 | 2.432.902 751.419 293