Đang tải... (xem toàn văn)
Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
CHƯƠNG XI KÊ TOÁN NỢ PHẢI THU, NỢ PHẢI TRẢ VÀ CÁC KHOẢN Dự PHỊNG ■ I KẾ TỐN CÁC KHOẢN NỌ PHẢI THU Quy định h ạch toán nợ phải thu - Các khoản nợ phải thu doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết sô' nợ phải trả, số nợ trả theo chủ nợ - Nợ phải thu vàng, bạc, kim khí quý, đá quý kế toán chi tiết cho chủ nợ, theo tiêu sô" lượng, giá trị theo qui định - Cuối niên độ kế tốn, sơ* dư khoản nợ phải trả ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá quy định - Những khách nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ phải thu lớn, phận kê tốn phải kiểm tra, đốì chiếu tình hình cơng nợ phát sinh với khách hàng định kỳ phải có xác nhận nợ văn với khách nợ - Các tài khoản nợ phải thu chủ yếu có sơ' dư bên Nợ, quan hệ với khách nợ, có sơ" dư bên Có Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy sơ" dư chi tiết tài khoản để lên hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn" Bảng Cân đơi kế tốn Trong chương khơng trình bày Kế tốn phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ nội dung trình bày chương Kê to n p h ải th u nội Phải thu nội khoản nợ phải thu doanh nghiệp vối đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc, đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp độc lập, doanh nghiệp độc lập Tổng công ty khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, khoản mà doanh nghiệp cấp dưối có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp cấp phải cấp cho cấp Nôi d u n g kh o ả n p h ả i thu nôi gồm: a)Ở doanh nghiệp cấp (doanh nghiệp độc lập, Tổng công ty): - Vôn, quỹ kinh phí giao, cấp cho cấp dưới; - Vốn kinh doanh cho cấp vay không tính lãi; - Các khoản cấp dưối phải nộp lên cấp theo quy định; - Các khoản nhờ cấp thu hộ; 306 - Các khoản chi, trả hộ cấp dưới; - Các khoản giao cho đơn vị trực thuộc để thực khối lượng giao khoán nội nhận lại giá trị giao khoán nội bộ; - Các khoản phải thu vãng lai khác b) doanh nghiệp cấp (Doanh nghiệp thành viên trực thuộc đơn vị hạch toán phụ thuộc): - Các khoản đơn vị cấp cấp chưa nhận (Trừ vốn kinh doanh kinh phí); - Khoản cho vay vốn kinh doanh; - Các khoản nhờ đơn vị cấp đơn vị nội khác thu hộ; - Các khoản chi, trả hộ đơn vị cấp đơn vị nội khác; - Các khoản phải thu vãng lai khác 2.1 Tài k h o ả n sử d u n g - TÀI KHOẢN 136 - PHẢI THU NỘI BỘ K ết cấu nội d u n g p h ả n n h Tài kh o ả n 136 - P h ả i th u nội B ên NỢ: - Sô" vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp (bao gồm vốn cấp trực tiếp cấp phương thức khác); - Các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưối; - Sô" tiền đơn vị cấp phải thu về, khoản đơn vị cấp phải nộp; - Sô" tiền đơn vị cấp phải thu về, khoản cấp phải giao xuống; - SỐ’ tiền phải thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, đơn vị nội B ên Có: - Thu hồi vốn, quỹ đơn vị thành viên; - Quyết toán với đơn vị thành viên kinh phí nghiệp cấp, sử dụng; - Sô" tiền thu khoản phải thu nội bộ; - Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng Sô dư bên Nợ: Số nỢ phải thu đơn vị nội Tài k h o ả n 136 - P h ả i th u nơi bộ, có tà i k h o ả n cấp 2: - Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: Tài khoản mở đơn vị cấp (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh có đơn vị trực thuộc đơn vị cấp giao trực tiếp hình thành phương thức khác 307 Tài khoản 1368 - Phải thu nội khác: Phản ánh tấ t khoản phải thu khác đơn vị nội 2.2 P hư ng p h p kê toán H ach toán đơn vị cấp dưới: (1) Khi đơn vị cấp nhận vôn Tổng công ty, công ty giao xuống, ghi: Nợ TK 111, 112, 211, Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (2) Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp đơn vịnội khác, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 111, 112, (3) Căn vào thông báo chứng từ xác nhận đơn vị cấp sô' chia quỹ doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK414, 415, 431, (4) Sơ’lỗ hoạt động sản xuất, kinh doanh cấp chấp nhận cấp bù, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phôi (5) Phải thu đơn vị cấp đơn vị nội khác doanh thu bán hàng nội bộ, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (6) Khi nhận tiền vật tư, tài sản cấp đơn vị nội khác toán khoản phải thu, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, Có TK 136 - Phải thu nội (1368) (7) Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội Có TK 136 - Phải thu nội (1368) H ach toán đơn vi cấp trên: (1) Khi đơn vị cấp (Tổng công ty, công ty) giao vốn kinh doanh cho đơn vị trực thuộc, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1361 - Vôn kinh doanh đơn vị trực thuộc) Có TK 111, 112, (2) Trường hợp đơn vị cấp giao vốn kinh doanh cho đơn vị trực thuộc tài sản cố định, ghi: 308 Nợ TK 136 - Phải thu nội (Giá trị lại TSCĐ) (1361) Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mịn TSCĐ) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) (3) Trường hợp đơn vị trực thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ Ngân sách Nhà nước theo uỷ quyền đơn vị cấp Khi đơn vị trực thuộc thực nhận vốn, đơn vị cấp ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1361) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (4) Căn vào báo cáo đơn vị trực thuộc nộp lên số vốn kinh doanh tăng mua sắm TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDCB quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1361) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (5) Cuối kỳ, phê duyệt đơn vị cấp báo cáo tài đơn -vị trực thuộc, kế toán đơn vị cấp ghi sô' vốn kinh doanh bổ sung từ lợi I)huận hoạt động kinh doanh kỳ đơn vị trực thuộc, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1361) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (6) Khi đơn vị cấp cấp kinh phí nghiệp, dự án cho đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có cácTK 111, 112, 461, Trường hợp rú t dự toán chi nghiệp, dự án để cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưối, đồng thời ghi Có TK 008 - "Dự toán chi nghiệp, dự án" (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn) (7) Trường hợp đơn vị trực thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên, nhận tiền đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 136 - Phải thu nội (1361) (8) Căn vào báo cáo đơn vị trực thuộc sô' vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc nộp Ngân sách Nhà nước theo uỷ quyền cấp trên, ghi: Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 136 - Phải thu nội (1361) (9) Khoản phải thu vê' lãi hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động khác đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phốĩ (10) Khoản phải thu đơn vị cấp dưối phải nộp cho đơn vị cấp quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ khác thuộc vôYi chủ sở hữu, ghi: 309 Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415 - Quỹ dự phịng tài Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (11) Khi nhận tiền đơn vị cấp nộp lên nộp tiền lãi kinh doanh, nộp quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 136 - Phải thu nội (1368) (12) Khi chi hộ, trả hộ khoản nợ đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1368) Có TK 111, 112, (13) Khi thực nhận tiền đơn vị cấp chuyển trả khoản chi hộ, trả hộ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 136 - Phải thu nội (1368) (14) Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội Có TK 136 - Phải thu nội (1368) (15) Phải thu đơn vị cấp kinh phí quản lý phải nộp cấp trên, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Chi tiết loại doanh thu lớn nhất) K ế to n p h ả i th u k h ác Phải thu khác khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh Tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136) Nội dung khoản phải thu nội gồm: - Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chồ xử lý; - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong đơn vị) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá, tiền vốn, xử lý bắt bồi thường; - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vổn có tính chất tạm thời khơng lấy lãi; 310 - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; - Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất chi hộ cho đơn vị uỷ thác xuất phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bơc vác, - Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hố cơng ty nhà nước, như: Chi phí phần hố, trợ cấp cho lao động thơi việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động doanh nghiệp cổ phần hoá, - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản phải thu khác ngồi khoản 3.1 Tài k h o ả n sử d ụ n g - TÀI KHOẢN 138 - PHẢI THU KHÁC Tài khoản phản ánh khoản nợ tình hình tốn khoản phải thu phạm vi phản ánh tài khoản "Phải thu khách hàng", "Thuế GTGT khấu trừ" Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" K ết cấu nội d u n g p h ả n n h Tài k h o ả n 138 - P h ả i th u kh c B ên Nợ: - Giá trị tài sản thiếu chồ giải quyết; - Phải thu cá nhân, tập thể (trong đơn vị) tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên xử lý ngay; - Sơ' tiền phải thu khoản phát sinh cổ phần hoá công ty nhà nước; - Phải thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản nợ phải thu khác B ên Có: - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý; - Kết chuyển khoản phải thu cổ phần hố cơng ty nhà nước; - Sô' tiền thu khoản nợ phải thu khác Sô dư bên NỢ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu Tài khoản có th ể có số dư bên Có: Sơ' dư bên Có phản ánh sơ' thu nhiều số phải thu (Trường hợp cá biệt chi tiết đối tượng cụ thể) Tài k h o ả n 138 - P h ả i th u khác, có tà i k h o ả n cấp 2: - Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý 311 - Tài khoản 1385 - Phải thu uề cổ phần hoá: Phản ánh số phải thu cổ phần hoá mà doanh nghiệp chi ra, như: Chi phí cổ phần hố, trợ cấp cho lao động việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động doanh nghiệp cổ phần hoá, - Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh khoản phải thu đơn vị phạm vi khoản phải thu phản ánh TK 131, 133, 136 TK 1381, 1385, như: Phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu khoản phải bồi thường làm tiền, tài sản; Trong phần phương pháp kê toán Tài khoản 138 "Phải thu khác" không đề cập đến tài sản thiếu chờ xử lý nêu Chương kế tốn tài sản cơ" định Chương kế tốn hàng tồn kho 3.2 K ế toán khoản p h ả i th u cổ p h ầ n hố (1) Khi phát sinh chi phí cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu cổ phần hố (Chi tiết chi phí cổ phần hố) CócácTK 111, 112, 152, 331, (2) Khi tốn trợ cấp cho người lao động thơi việc, việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu cổ phần hố Có TK 111, 112, (3) Khi chi trả khoản hỗ trợ đào tạo lại người lao động doanh nghiệp nhà nước cổ phần hố để bơ' trí việc làm công ty cổ phần, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu cổ phần hố Có TK 111, 112, 331, (4) Khi kết thúc trình cổ phần hoá, doanh nghiệp phải báo cáo thực toán khoản chi cổ phần hoá với quan định cổ phần hố Tổng số chi phí cổ phần hố, chi trợ cấp cho lao động thơi việc, việc, chi hỗ trợ đào tạo lại lao động, trừ (-) vào số' tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước thu từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, ghi: Nợ TK 3385 - Phải trả cổ phần hoá (Chi tiết phần tiền th u bán cô phần thuộc vốn Nhà nước) Có TK 1385 - Phải thu cổ phần hố (5) Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí SXKD khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 161, 241, 641, 642, 3.3 Kê toán k h o ả n p h ả i th u kh c (1) Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời khoản phải thu khác, ghi: 312 Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (2) Khi đơn vị nhận uỷ thác xuất chi hộ cho bên uỷ thác xuất khoản phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Tổng giá tốn) Có TK 111, 112, (3) Định kỳ xác định tiền lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận chia, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số thu tiền) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (4) Khi đơn vị uỷ thác xuất toán bù trừ với cáckhoản chi hộ, kế toán đơn vị nhận uỷ thác xuất ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (5) Khi thu tiền khoản nợ phải thu khác, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 138 - Phải thu khác (1388) (6) Đối với DNNN, có định xử lý nợ phải thu hồi, ghi: thu khác khơng có khả Nợ TK 1 - Tiền m ặt (Sơ" bồi thường cá nhân, tập thể có liên quan) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Sổ-bồi thường trừ vào lương) Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (Nếu bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu hạch tốn vào chi phí kinh doanh) Có TK 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) Đồng thời ghi đơn vào Bên Nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý - Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn (7) Khi doanh nghiệp hồn thành thủ tục bán khoản phải thu khác (đang phản ánh Bảng Cân đối kế toán) cho công ty mua bán nợ, ghi: 313 Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Nợ TK liên quan (Sô" chênh lệch giá gôc khoản nợ phải thu khó địi với sơ tiền thu từ bán khoản nỢ sô' bù đắp khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo sách tài hành) Có TK 138 - Phải thu khác (1388) K ế toán tạm ứng 4.1 Tài k h o ả n sử d u n g -TÀI KHOẢN 141 - TẠM ỨNG Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm ứng doanh nghiệp cho cán bộ, công nhân, người lao động đơn vị tình hình tốn khoản tạm ứng K ết cấ u n d u n g p h ả n n h củ a T i k h o ả n 141 - T a m ứ n g Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp B ên Có: - Các khoản tạm ứng tốn; - Sơ' tiền tạm ứng dùng khơng hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương; - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Sô dư bên Nợ: Sô" tạm ứng chưa toán 4.2 P hương p h p k ế toán (1) Khi tạm ứng tiền vật tư cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng CócácTK 111, 112, 152, (2) Khi thực xong công việc giao, người nhận tạm ứng lập Bảng toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc ký duyệt để toán khoản tạm ứng, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627, 642, Có TK 141 - Tạm ứng (3) Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho trừ vào lương người nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 314 Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 141 - Tạm ứng (4) Trường hợp sô" thực chi duyệt lớn sô" nhận tạm ứng, kế toán lập phiêu chi để toán thêm cho ngưòi nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 241, 621, 622, 627, Có TK 111- Tiền mặt Ví dụ kế tốn nợ phải thu: Cơng ty thương mại X doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng năm 2006 liên quan nợ phải thu có sơ' nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty A chuyển khoản toán tiền mua hàng tháng 02/2006, số tiền 64.500.000đ (báo Có Ngân hàng sơ" 20 ngày 3/3) Xuất bán hàng cho công ty B theo hợp đồng ký, trị giá hàng xuất 44.000.000đ, giá bán 58.300.000đ; thuế GTGT 5.300.000đ (hoá đơn GTGT ngày 6/3), chưa thu tiền hàng Nhận thông báo sô 10 ngày 12/3 đơn vị cấp dưới, việc đơn vị nhân vôYi ngân sách Nhà nước cấp bổ sung, số tiền là: 300.000.000đ Nhận giấy báo có ngày 18/3 Ngân hàng việc đơn vị cấp chuyển tiền tốn cho cơng ty: 75.000.000đ Xuất quĩ tiền m ặt ứng cho trưởng phòng kinh doanh công tác, sô' tiền: 5.000.000đ (phiếu chi số 25 ngày 26/3) Ồng A toán tiền tạm ứng tháng trước vật tư (hoá đơn mua vật tư sơ" 20 ngày 28/3) giá mua hố đơn 41.800.000đ thuế GTGT 3.800.000đ Sơ" tiền ông A tạm ứng tháng trước 40.000.000đ, số tiền ông A nhận thêm 1.800.000đ (theo phiếu thu ngày 29/03/2006) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tê phát sinh Giải: Định khoản kế toán Đơn vị tính: l.OOOđ Nợ TK 112: 64.500 64.500 Có TK 131A: 2a Nợ TK 131 B: 58.300 Có TK511: 53.000 Có TK 3331: 5.300 315 Mỗi thẻ kho dùng cho thứ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhãn hiệu, quy cách kho Phịng kế tốn lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã sơ vật liệu, dụng cụ, sẻn phẩm, hàng hố sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày thủ kho vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho, Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính sơ" tồn kho Cột A: Ghi sơ" thứ tự Cột B: Ghi ngày tháng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Cột c, D: Ghi sô" hiệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột F: Ghi ngày nhập, xuất kho Cột 1: Ghi sôlượng nhập kho Cột 2: Ghi số lượng xuất kho Cột 3: Ghi số’lượng tồn kho sau lần nhập, xuất cuối ngày Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho Thủ kho, sau ký xác nhận vào Thẻ kho (Cột G) Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh sô' liệu Thẻ kho cho phù hợp vối số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (M au số S21-DN) Mục đích: sổ tài sản cố định dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến ghi giảm tài sản cố định Căn phương pháp ghi sổ: Mỗi sổ sô" trang sổ mở theo dõi cho loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị ) Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ: Cột A: Ghi sô" thứ tự Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Cột E: Ghi tên nước sản xuất TSCĐ Cột G: Ghi tháng, năm đưa TSCĐ vào sử dụng Cột H: Ghi sốhiệu TSCĐ Cột 1: Ghi nguyên giá TSCĐ Cột 2: Ghi tỷ lệ khấu hao năm Cột 3: Ghi số tiền khấu hao năm Cột 4: Ghi số khấu hao TSCĐ tính đến thịi điểm ghi giảm TSCĐ Cột I, K: Ghi sô' hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ Cột L: Ghi lý giảm TSCĐ (nhượng bán, lý )' SỔ THEO DÕI TÀI SẢN c ố ĐỊNH VÀ CÔNG c ụ , DỤNG CỤ TẠI NƠI s DỤNG (M ẩu số S22-DN) Mục đích: sổ dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm tài sản cô' định công cụ, dụng cụ nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản dụng cụ cấp cho phòng, ban làm để đôi chiếu tiến hành kiểm kê định kỳ Căn phương pháp ghi sổ: Mỗi đơn vị phận (phân xưỏng, phòng ban ) thuộc doanh nghiệp phải mở sổ để theo dõi tài sản Căn vào chứng từ gốc tăng, giảm tài sản đê ghi vào sô tài sản theo đơn vị sử dụng sau: Cột A, B: Ghi sô' hiệu, ngày tháng chứng từ tăng tài sản cố định công cụ, dụng cụ Cột C: Ghi tên nhãn hiệu TSCĐ công cụ, dụng cụ Cột D: Ghi đơn vị tính (cái, ) Cột 1: Ghi số’lượng Cột 2: Ghi nguyên giá TSCĐ đơn giá công cụ, dụng cụ Cột 3: Ghi sô" tiền (Cột = Cột X Cột 2) Cột E, G: Ghi số’hiệu, ngày tháng chứng từ ghi giảm tài sản cô' định công cụ, dụng cụ Cột H: Ghi lý giảm tài sản cô" định công cụ, dụng cụ Cột 4: Ghi sô" lượng tài sản cô định công cụ, dụng cụ giảm Cột 5: Ghi nguyên giá tài sản cô' định giá trị công cụ, dụng cụ giảm THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Mẩu số S23-DN) M ục đích: Theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ 682 Căn phương pháp ghi sổ: Căn để lập thẻ TSCĐ: - Biên giao nhận TSCĐ; - Biên đánh giá lại TSCĐ; - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; - Biên lý TSCĐ; - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ lập cho đối tượng ghi tài sản cô' định Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, cây, con, gia súc Thẻ tài sản cố định bao gồm phần chính: Ghi tiêu chung TSCĐ như: Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng); Sô' hiệu, nước sản xuất (xây dựng); năm sản xuất phận quản lý, sử dụng; năm bắt đầu đưa vào sử dụng, công suất (diện tích) thiết kế; Ngày, tháng, năm lý đình sử dụng TSCĐ Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm tháo bót phận giá trị hao mịn trích qua năm Cột A, B, c, 1: Ghi sô' hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ, lý hình thành nên nguyên giá nguyên giá TSCĐ thời điểm Cột 2: Ghi năm tính giá trị hao mịn TSCĐ Cột 3: Ghi giá trị hao mòn TSCĐ năm Cột 4: Ghi tổng sô' giá trị hao mịn trích cộng dồn đến thịi điểm vào thẻ Đối với TSCĐ khơng phải trích khấu hao phải tính hao mịn (như TSCĐ dùng cho nghiệp, phúc lợi, ) tính ghi giá trị hao mịn vào thẻ Ghi sơ' phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ Cột A, B, C: Ghi sô thứ tự, tên quy cách đơn vị tính dụng cụ, phụ tùng Cột 1, 2: Ghi sô' lượng giá trị loại dụng cụ, phụ tùng kèm theo TSCĐ Cuôi tờ thẻ, ghi giảm TSCĐ: Ghi sô" ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký soát xét giám đốc ký Thẻ lưu phịng, ban kế tốn suốt trình sử dụng tài sản s ố C H I T IẾ T T H A N H T O Á N V Ớ I N G Ư Ờ I M U A (N G Ư Ờ I B Á N ) ( M ẩ u s ố S -D N ) M ục đích: sổ dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo đối tượng, thời hạn toán Căn phương pháp ghi sổ: Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) mở theo tài khoản, theo đối tượng toán Cột A: Ghi ngày, tháng năm kế toán ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đổi ứng Cột 1: Ghi thời hạn hưởng chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng Cột 2, 3: Ghi sơ' phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản Cột 4, 5: Ghi số dư bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản sau nghiệp vụ tốn SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) BẰNG NGOẠI TỆ (M ẩu số S32-DN) M ục đích: sổ dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo đối tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ Căn phương pháp ghi sổ: Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ mở theo tài khoản, đối tượng toán theo loại ngoại tệ Cột A: Ghi ngày, tháng kế tốn ghi sổ Cột B, C: Ghi sơ' hiệu ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi sô* hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản toán ghi sổ Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam Cột 2: Ghi thòi hạn chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng Cột 3: Ghi sô" tiền ngoại tệ (nguyên tệ) phát sinh bên Nợ 684 Cột 4: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột X Cột 3) Cột 5: Ghi số tiền ngoại tệ phát sinh bên Có tài khoản Cột 6: Ghi sô' tiền phát sinh bên Có tài khoản quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột X Cột 5) Cột 7, 9: Ghi sơ' dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ sau nghiệp vụ toán Cột 8, 10: Ghi sơ' dư Nợ (hoặc dư Có) quy đổi đồng Việt Nam sau nghiệp vụ tốn SỔ THEO DÕI THANH TỐN BANG NGOẠI TỆ (Mẩu số S33-DN) Mục đích: Sổ dùng cho số tài khoản thuộc loại tốn (ngồi TK 131, 331) theo đôi tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ Căn phương pháp ghi sổ: Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ mở theo tài khoản, theo đối tượng toán theo loại ngoại tệ Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ Cột B, C: Ghi sô hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi sô' hiệu tài khoản đối ứng Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam Cột 2: Ghi sô' tiền ngoại tệ (Nguyên tệ) phát sinh bên Nợ Cột 3: Ghi sô* tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam Cột 4: Ghi sơ" tiền phát sinh bên Có: Số tiền ngoại tệ Cột 5: Ghi số" phát sinh bên Có: Sô’tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam Cột 6, 8: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) bàng ngoại tệ sau nghiệp vụ tốn Cột 7, 9: Ghi sơ' dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ quy đơì đồng Việt Nam sau nghiệp vụ toán 685 s ổ C H Ị T IẾ T T IỀ N V A Y ( M a u s ố S -D N ) Mục đích: Sơ dùng để theo dõi theo tài khoản, theo đôi tượng vay (Ngân hàng, người cho vay ) theo khế ước vay Căn phương pháp ghi sô: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi sô' hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi sô" hiệu tài khoản đối ứng Cột G: Ghi ngày, tháng, năm đến hạn tốn Cột 1: Ghi sơ" tiền trả nợ vay vào bên Nợ Cột 2: Ghi sô" tiền vay vào bên Có SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Mã số S35-DN) Mục đích: sổ mở theo sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ bán cung cấp khách hàng toán tiền hay chấp nhận toán C ăn phư ng p h áp ghi sổ: Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ Cột B, C: Ghi sô' hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi sô' hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2, 3: Ghi sô' lượng, đơn giá sô' tiền khối lượng hàng hoá (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán cung cấp Cột 4: Ghi số thuế giá trị gia tăng (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) phải nộp tính trơn doanh số bán số hàng hoá (sản phẩm, dịch vụ, BĐS đầu tư) ban cung cấp Cột 5: Ghi số phải giảm trừ vào doanh thu (nếu có) như: Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, Sau cộng “Sơ phát sinh”, tính Chỉ tiêu “Doanh thu thuần” ghi vào cột Cột = Cột trừ (-) Cột Cột Chỉ tiêu “Giá vôn hàng bán”: Ghi sơ giá vơn hàng hố (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán 686 Chỉ tiêu “Lãi gộp' Ciãng (,=; tiêu “doanh thu thuần” trừ (-) tiêu “Giá vốn hàng bán” SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Mẩu số S36-DN) Mục đích: sổ mở theo đối tượng tập hợp chi phí (Theo phân xưởng, phận sản xuất, theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ theo nội dung chi phí) Căn phương pháp ghi sô: Căn vào sổ chi tiết chi phí SXKD kỳ trước - phần “S