Ebook: Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán, bài tập và lập báo cáo tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2

Ben NoJ: Cac khoan chi phi khac phat sinh Ben Co: Cuoi ky ke toan ket chuyen toan bo cac khoan chi phi khac phat sinh ky vao Tai khoan 911 “Xac dinh ket qua kinh doanh" Tdi khoan 811 khong co so dti cuo'i ky Ke toan cac khoan thu nhap khac: (1) Phan anh cac khoan thu nhap khac phat sinh ky: - Doi vdi doanh nghiep nop thue GTGT tinh theo phtfdng phap khau trtf, ghi: Nd TK 111 - Tien mat Nd TK 112 - Tien gtfi Ngan hang Nd TK 131 - Phai thu cua khach hang Nd TK 152 - Nguyen lieu, vat lieu Nd TK 153 - Cong cu, dung cu Nd TK 155 - Thanh pham Nd TK 156 - Hang hoa Co TK 711 - Thu nhap khac (So' thu nhap chtfa co thue GTGT) Co TK 3331 - Thue GTGT phai nop (33311 - Thue GTGT dau ra) - Doi vdi doanh nghiep nop thue GTGT theo phtfdng phap trtfc tiep, ghi: NdTK 111, 112, 131, 152, 153, 155, 156 Cd TK 711 - Thu nhap khac (Tong so thu nhap bao gom ca thue GTGT) (2) Phtfdng phap hach toan thu nhap khac lien quan den nghiep vu ly, nhtfdng ban TSCD: da trinh bay tai chtfdng III - Ke toan tai san co' dinh (3) Hach toan cac khoan phai thu kho doi da xtf ly xoa so, lai thu dtfdc tien: - Khi cd quyet dinh cho phep xoa so’ khoan nd phai thu kho doi khong cd kha nang doi dtfdc, ghi: Nd TK 159 - Dtf phong phai thu kho doi (1592) Nd TK 642 - Chi phi quan ly kinh doanh (So' chenh lech gitfa tong so' dtf phong da lap va tri gia khoan nd xoa so7) Cd TK 131 - Phai thu cua khach hang Cd TK 138 - Phai thu khac Dong thdi ghi vao ben Nd Tai khoan 004 "Nd kho doi da xtf ly" 199 - Do'i vdi cac khoan phai thu kho doi da xti ly cho xoa so’, neu sau lai thu hoi dUdc nd, ke toan can ctf vao gia tri thtfc te cua khoan nd thu hoi dtfdc, ghi: Nd TK 111 - Tien mat Nd TK 112 - Tien gtii Ngan hang Cd TK 711 - Thu nhap khac Dong thdi ghi vao ben Cd Tai khoan 004 "Nd kho doi da xti ly" (4) Cac khoan nd phai tra khong xac dinh dtfdc chu dtfdc tinh vao thu nhap khac, ghi: Nd TK 331 - Phai tra cho ngtfdi ban; hoac Nd TK 338 - Phai tra, phai nop khac Cd TK 711 - Thu nhap khac (5) Cac khoan thu nhap kinh doanh ctia nhtfng nam trtfdc bi bo sot hay quen ghi so’ ke toan, nam mdi phat hien ra, ghi: Nd cac TK 111, 112, 138 Cd TK 711 - Thu nhap khac (6) Phan anh cac khoan thu tien phat khach hang vi pham hdp dong: - Khi thu phat khach hang vi pham hdp dong kinh te, ghi: Nd TK 111 - Tien mat Nd TK 112 - Tien gtii Ngan hang Cd TK 711 - Thu nhap khac - Trtfdng hdp ddn vi ky quy, ky ctfdc vi pham hdp dong kinh te da ky ket vdi doanh nghiep, bi phat theo thoa thuan hdp dong kinh te, khoan tien phat thu dtfdc, ghi: + Do'i vdi khoan tien phat kha'u trtf vao tien ky ctfdc, ky quy ctia ngtfdi ky ctfdc, ky quy, ghi: Nd TK 338 - Phai tra, phai nop khac Cd TK 711 - Thu nhap khac + Khi thtfc tra khoan ky quy, ky ctfdc cho ngtfdi ky quy, ky ctfdc, ghi: Nd TK 338 - Phai tra, phai nop khac (Da trtf khoan tien phat) (neu cd) Cd TK 111 - Tien mat Cd TK 112 - Tien gtii ngan hang (7) Phan anh tien bao hiem dtfdc cac to’ chtfc bao hiem boi thtfdng, ghi: 200 Nd TK 111 - Tien mat Nd TK 112 - Tien gtfi Ngan hang Co TK 711 - Thu nhap khac (8) Cac khoan thue dtfdc NSNN hoan lai neu dtfdc ghi tang thu nhap khac, ghi: Nd TK 111 - Tien mat Nd TK 112 - Tien gvfi Ngan hang Co TK 711 - Thu nhap khac (9) Hang thang xac dinh so' thue GTGT phai nop NSNN cua cac khoan thu nhap khac d doanh nghiep nop thue GTGT tinh theo phtfdng phap trtfc tiep, ghi: Nd TK 711 - Thu nhap khac Co TK 3331 - Thue GTGT phai nop (10) Cuoi ky ke toan, ket chuyen cac khoan thu nh&p khac phat sinh ky vao Tai khoan 911 "Xac dinh ket qua kinh doanh", ghi: Nd TK 711 - Thu nhap khac Co TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Ke toan cac khoan chi phi khac: (1) Khi cac khoan chi phi khac phat sinh, nhtf chi khac phuc ton that gap rui ro hoat dong kinh doanh (bao lut, hoa hoan, chay, no, ), ghi: Nd TK 811 - Chi phi khac Co TK 111 - Tien mat Co TK 112 - Tien guti ngan hang Co TK 141 - Tam tfng Co TK 152 - Nguyen lieu, vat lieu Co TK 153 - Cong cu, dung cu (2) Phtfdng phap hach toan chi phi khac lien quan den nghiep vu nhtfdng ban, ly TSCD: da trinh bay tai chtfdng I I I - Ke toan tai san co' dinh (3) Trtfdng hdp doanh nghiep nop thue nham lin ke khai hang hoa xua't khau, bi truy thu tien thue, sd thue xua't khlu truy thu phai nop, ghi: Nd TK 511 - Doanh thu (Neu nien ke toan cd doanh thu hang xuat khau) Nd TK 811 - Chi phi khac (Neu nien ke toan khong cd doanh thu hang xu&'t khau) Cd TK 3333 - Thue xua't, nhap kh&u (Chi tiet thue xua't khau) 201 (4) Hach toan cac khoan tien bi phat vi pham hdp dong kinh te, bi phat thue, truy nop thue, ghi: Nd TK 811 - Chi phi khac Co TK 111 - Tien mat Co TK 112 - Tien gtii ngan hang Co TK 333 - Thue va cac khoan phai nop Nha ntfdc Co TK 338 - Phai tra, phai nop khac (5) Cuo’i ky, ke toan ket chuyen toan bo chi phi khac phat sinh ky de xac dinh ket qua kinh doanh, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 811 - Chi phi khac IV KE TOAN XAC OjNH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH Cach xac dinh ket qua hoat dong kin h doanh: Ket qua hoat dong kinh doanh ctia doanh nghiep bao gom ket qua ctia hoat dong san xu&'t, kinh doanh va ket qua hoat dong khac Ket qua hoat dong san xuat, kinh doanh la so" chenh lech gitfa tong doanh thu vdi tri gia von hang ban (Gom ca san pham, hang hoa va dich vu), chi phi quan ly kinh doanh, chi phi tai chinh Ket qua hoat dong khac la so chenh lech gitfa cac khoan thu nhap khac va cac khoan chi phi khac T khoan suf dung: - TAI KHOAN 911- X A C OjNH KET QUA KINH DOANH Tai khoan 911 dung de xac dinh ket qua hoat dong san xuat, kinh doanh cua doanh nghiep mot ky ke toan Ket cau va noi d u n g p h a n dnh cua Tdi khoan 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Ben Ntf: - Tri gia von ctia san pham, hang hoa, dich vu da tieu thu; - Chi phi tai chinh ky; - Chi phi quan ly kinh doanh ky; - Chi phi khac; - So" ldi nhuan trtfdc thue thu nhap doanh nghiep ctia hoat dong kinh doanh ky 202 Ben Co: - Doanh thu thuan cua so san ph^m, hang hoa dich vu da tieu thu va doanh thu hoat dong tai chinh phat sinh ky ky; - Cac khoan thu nhap khac phat sinh ky; - So' lo cua hoat dong kinh doanh ky Tdi khoan 911 khong co so dit cuoi ky Phtfdng phap hach toan ke toan: (1) Cuoi ky ke toan, thtfc hien viec ket chuyen so' doanh thu thuan vao Tai khoan 911- “Xac dinh ket qua kinh doanh”, ghi: Nd TK 511 - Doanh thu Co TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh (2) Ket chuyen tri gia von cua san pham, hang hoa, dich vu da tieu thu ky, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 632 - Gia von hang ban (3) Cuoi ky ke toan, ket chuyen cac khoan thu nhap khac, ghi: Nd TK 711 - Thu nhap khac Co TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh (4) Cuoi ky ke toan, ket chuyen chi phi tai chinh phat sinh ky, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 635 - Chi phi tai chinh (5) Cuoi ky ke toan, ket chuyen chi phi quan ly kinh doanh phat sinh ky, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 642 - Chi phi quan ly kinh doanh (6) Cuoi ky ke toan, ket chuyen cac chi phi khac, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 811 - Chi phi khac (7) Tinh va ket chuyen so lai hoat dong kinh doanh ky, ghi: Nd TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh Co TK 421 - Ldi nhuan chtfa phan phoi (8) Ket chuyen so lo hoat dong kinh doanh ky, ghi: Nd TK 421 - Ldi nhuan chtfa phan phoi Co TK 911 - Xac dinh ket qua kinh doanh 203 Vi du ve ke toan xac djnh ket qua kinh doanh: Cong ty A la doanh nghiep kinh doanh thtfdng mai, lien quan den ket qua kinh doanh thang nam 2004 dtfdc tong hdp nhtf sau: Doanh thu ban hang thuan: 450.000.OOOd Gia von hang ban: 305.000.OOOd Chi phi ban hang la: 50.000.OOOd Chi phi quan ly la: 25.000.OOOd Doanh thu hoat dong tai chinh la: 45.000.OOOd Chi phi hoat dong tai chinh la: 8.000.OOOd Thu nhap khac la: 12.000.OOOd Chi phi khac la: 10.000.OOOd * Yeu cau: Ket chuyen cac nghiep vu kinh te da phat sinh vao TK 911, trinh bay sd ke toan, xac dinh ket qua kinh doanh cua hoat dong kinh doanh va hoat dong khac * Giai: Dinh khoan ke toan: Dcfn vi tinh: l.OOOdong NdTK 511: 450.000 Co TK 911: NdTK 911: 450.000 305.000 Co TK 632: NdTK 911: 305.000 50.000 Co TK 641: NdTK 911: 50.000 25.000 Co TK 642: NdTK 511: 25.000 45.000 Co TK 911: NdTK 911: 45.000 8.000 Co TK 635: NdTK 711: 8.000 12.000 Co TK 911: NdTK 911: Co TK 811: 204 12.000 10.000 10.000 632 911 Ket qua hoat dong san xuat kinh doanh: Nd TK 421: 109.000 Co TK 911: - 109.000 Lai cua toan bo hoat dong SXKD: 109.000.000d Trong do: - Lai tti HD kinh doanh: - Lai tti HD khac: 107.000.OOOd 2.000.000d 205 V KE TOAN PHAN PHOI L