Ebook Hướng dẫn thực hành kế toán và lập báo cáo tài chính, hành chính sự nghiệp và sự nghiệp có thu: Phần 2 - ThS. Trần Thị Duyên

Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng

CHƯƠNG 6

KE TOAN NGUON KINH PHI VA CAC KHOAN THU

HANH CHINH SV NGHIEP

1 NHIEM VU KE TOAN NGUỒN KINH PHÍ

1 Các loại nguồn kinh phí

Để thực hiện các nhiệm vụ chính trị được giao, các đơn vị HCSN cần có một khối

lượng tài sản nhất định được biểu hiện bằng nhiều hình thái vật chất khác nhau: Tài sản cố định, nguyên vật liệu, vốn bằng tiền Các loại tài sản này được hình thành từ các nguồn khác nhau như:

- Ngân sách Nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên cấp theo dự toán được phê

duyệt (gọi tắt là nguồn kinh phí Nhà nước)

- Các khoản đóng góp Hội phí, nguyệt phí của các hội viên, thành viên

- Thu sự nghiệp được sử dụng theo quy định và bổ sung từ kết quả của các hoạt

động có thu theo chế độ tài chính hiện hành

- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước trong việc thăm do, khảo sát,

đo đạc theo dự toán và đơn giá đặt hàng của Nhà nước,

- Các khoản tài trợ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

- V.V

Theo mục đích sử dụng, các nguồn kinh phí trong đơn vị HCSN được chia thành

các nguồn sau:

- Nguồn vốn kinh doanh

- Nguồn kinh phí hoạt động

- Nguồn kinh phí dự án

- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB

- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước

- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCD

Thủ trưởng và phụ trách kế toán các đơn vị HCSN chịu trách nhiệm trước Nhà

294

nước về việc quản lý và sử dụng các nguồn kính phí đảm báo kinh phí được sứ dụng

đúng mục đích, đúng chế độ, dự toán, định mức, tiêu chuẩn, tiết kiệm và có hiệu quả Riêng đối với các đơn vị sự nghiệp có thụ ngoài việc sử dụng các nguồn kính phí trên còn được vay tín dụng ngân hàng hoặc quỹ hỗ trợ, phát triển để mở rộng và nâng cao chất lượng hoạt động sự nghiệp, tổ chức sản xuất cung ứng dịch vụ và tự chịu trách

nhiệm trả nợ vay theo quy định của pháp luật

2 Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí

- Các đơn vị HCSN được tiếp nhận kinh phí theo nguyên tắc không bồi hoàn trực

tiếp để thực hiện các nhiệm vụ chính trị được giao

- Các đơn vị phải hạch toán đầy đủ, rành mạnh, rõ ràng từng loại kinh phí, vốn, quỹ và phải theo dõi chỉ tiết theo từng nguồn hình thành vốn, kinh phí

- Việc kết chuyển từ nguồn vốn, kinh phí, quỹ này sang nguồn vốn, kinh phí, quỹ khác phải chấp hành theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết Trường hợp mua TSCĐ, XDCB bằng các quỹ hoặc bằng kinh phí đầu tư XDCEB, khi công tác mua sắm, XDCB đã hoàn thành, đưa vào sử dụng, phải hạch toán giảm các quỹ cơ quan hoặc giảm kinh phí đầu tư XDCB và tăng kinh phí đã hình thành TSCĐ

- Đối với những khoản thu tại đơn vị được phép bổ sung nguồn kinh phí, khi phát

sinh được hạch toán vào tài khoản phản ánh các khoản thu (loại TK ã), sau đó được

kết chuyển sang TK nguồn kinh phí liên quan theo quy định hoặc theo phê duyệt của cấp có thẩm quyển

- Kinh phí phải được sử dựng đúng mục đích, nội dung dự toán phê duyệt đúng tiêu chuẩn và định mức của Nhà nước Cuối niên độ kế toán, kinh phí không sự dung

hết phải hoàn trả ngân sách hoặc cấp trên, đơmxị chỉ được kết chuyển sang năm sau

khi được phép của cơ quan tài chánh

- Cuối mỗi kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, thanh quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng theo từng loại kinh phí với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản, cơ quan chủ trì thực hiện các chương trình, dự án theo đúng quy định của chế

độ tài chính hiện hành

3 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí:

Kế toán nguồn kinh phí có các nhiệm vụ như sau:

- Phản ánh kịp thời, chính xác, đây đủ và rõ ràng số hiện có và tình hình biến

động của từng nguồn kinh phí của đơn vị

- Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị,

đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục dích, hợp lý và có hiệu quả

- Thường xuyên phân tích tình hình sử đụng nguên kinh phí của đơn vị, từ đó có kinh nghiệm để phát huy hiệu quả của từng loại kinh phí

II KẾ TOÁN NGUỒN KiNH PHÍ HOẠT ĐỘNG

1 Nội dung nguồn kinh phí hoạt động

Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt

động theo chức năng của các cơ quan, đơn vị HCSN

Nguồn kinh phí hoạt động được hình thành từ các nguồn sau:

- Ngân sách Nhà nước cấp phát hàng năm (hoặc cấp trên cấp): nguễn kinh phí này được cấp phát dưới 2 hình thức chủ yếu:

+ Cấp phát bằng dự toán chi hoạt động: là số kinh phí đơn vị được cấp phát trên

cơ sở dự toán kinh phí hoạt động được cấp có thẩm quyền giao

+ Cấp phát bằng lệnh chỉ: là số kinh phí đơn vị nhận được đo cấp trên hoặc ngân sách cấp bằng tiền (cấp phát ngoài dự toán)

- Các khoản thu hội phí và các khoản đóng góp của các hội viên

- Các khoản biếu tặng, viện trợ, tài trợ trong và ngoài nước

- Bổ sung từ các khoản thu tại đơn vị được phép giữ lại để chi và một phần do ngân sách hỗ trợ (đối với các đơn vị được phép thực hiện cơ chế khoản chỉ)

- Bồ sung từ các khoản khác theo quy định của chế độ tài chính:

2 Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí hoạt động:

- Kế toán phải mở chỉ tiết theo dõi chi tiết theo từng nguên hình thành: ngân sách Nhà nước cấp, cấp trên cấp, nhận viện trợ, tài trợ, biếu tặng, từ thu hoạt động sự

nghiệp

- Kinh phí hoạt động phải được sử dụng đúng mục đích, nội dung hoạt động, đúng

tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và trong phạm vi dự toán đã được duyệt

- Dé theo déi, quan ly và quyết toán tổng số kinh phí hoạt động trong phạm vi toàn đơn vị, đơn vị cấp trên đồng thời phải phản Ánh vào TK 461 của cấp mình số

kinh phí được cấp của bản thân đơn vị và kế cả số kinh phí hoạt động mà các đơn vị cấp dưới nhận được khi báo cáo quyết toán cấp dưới được duyệt y

- Cuối kỳ, kế toán đơn vị phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử

dựng nguồn kinh phí hoạt động với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản và với từng cơ

quan tổ chức cấp phát kinh phí theo chế độ tài chính quy định Số kinh phí sử dụng

chưa hết được xử lý theo quyết định của cơ quan tài chính hoặc cơ quan có thẩm

quyền Đơn vị chỉ được chuyển sang năm sau số kinh phí chưa sử dụng hết khi được cơ quan có thẩm quyển cho phép

- Cuốt mỗi niên độ kế toán, nếu số chỉ hoạt động bằng nguồn kinh phí hoạt động

chưa được duyệt y quyết toán thì kế toán ghi chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm

nay sang kinh phí hoạt động năm trước.

Nợ TK 4612

Có TK 4611

3 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động

a) Chứng từ bế toán sử dụng:

Kế toán nguồn kinh phí hoạt động sử dụng các chứng từ sau:

- Thông báo dự toán kinh phí được cấp

- Giấy rút dự toán

- Giấy nộp trả kinh phí

- Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt

- Giấy rút hạn mức kinh phí bằng chuyển khoản, chuyến tién, sec bao chi (200)

- Thông báo duyệt y, quyết toán

- Giấy báo Có, các chứng từ khác có liên quan đến nguồn kinh phí

b) Kế toán chỉ tiết

Kế toán chỉ tiết sử dụng các số kế toán chỉ tiết sau:

- Số tổng hợp nguồn kinh phí (Mẫu số S41a-H)

- Số chỉ tiết các khoản thu (Mẫu số S52-H)

- Sồ chỉ tiết chỉ hoạt động (Mẫu số S6la-H)

- S6 theo déi nguồn kinh phí ngân sách cấp (Mẫu số S45-H)

- Tổng hợp chỉ theo nhóm mục (Mẫu số S69-H)

- Sổ theo đõi thực hiện khoán chỉ hành chính (Mẫu số S72-KC)

- Số tổng hợp tình hình thực hiện khoán chi hành chính (Mẫu số 873-KC)

- Số theo đõi sử dụng kinh phí tiết kiệm chỉ (Mẫu số S74-KC)

(Mẫu sổ và phương pháp ghi - xem phần phụ lục)

c) Kế toán tổng hợp

c1) Tài khoản sử dụng: Kế toán nguồn kinh phí hoạt động sử dụng các TK sau:

- TK 461 nguồn kinh phí hoạt động

TK này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụnÈ và quyết toán nguồn kinh

phí hoạt động của đơn vị HCSN

Kết cấu và nội dung phản ánh của TẾ 461

« Bên Nợ:

- Số kinh phí nộp lại ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trên,

- Kết chuyển số chỉ hoạt động đa được duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt

động;

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động

se Bên Có:

- Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên

- Số kinh phí nhận được do các hội viên đóng góp, do viện trợ, tài trợ, do bổ sung

từ các khoản thu sự nghiệp, thu hoạt động phát sinh ở đơn vị

e Số dư bên Có:

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có)

- Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chỉ nhưng chưa được quyết toán

Cuối năm, số KP đã sử dụng trong năm nếu quyết toán chưa được duyệt sẽ chuyển

từ TẾ 4612 “năm nay” sang TK 4611 “năm trước” để theo đõi đến khi quyết toán được

duyệt Đối với khoản kinh phí đã nhận nhưng chưa sử dụng hết được cơ quan tài chính

cho phép chuyển sang năm sau thì được chuyển sang TK 4613 “nim sau”

TK 4613 - Nam sau: TK này được sử dụng cho các đơn vị có nguồn kinh phí thuộc năm sau, bao gồm những khoản kinh phí được cấp trước cho năm sau, những khoản kinh phí chưa sử dụng hết được cơ quan tài chính cho phép chuyển sang năm sau Đầu

năm sau, khi mở số kinh tế mới số kinh phí phản ánh vào TR 4613 “năm sau” được chuyển sang TK 4612 “năm nay”

Ở các đơn vị sự nghiệp có thu các TK 4611, 4612, 4613 cần được mở chỉ tiết nguồn

chi thường xuyên và nguồn chỉ không thường xuyên:

46111, 46121, 46131: Nguồn chi thường xuyên

46112, 46122, 46132: Nguồn chỉ không thường xuyên (chi tiết từng nguồn chỉ)

- TK 008 - Dự toán chỉ hoạt động

TK này dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp được ngân sách cấp kính phí

hoạt động để phản ánh số dự toán kinh phí hoạt động được cấp có thẩm quyền giao và

việc rút dự toán kinh phí ra sử dụng.

Kết câu và nội dung phản ánh cua TK 008:

Bén No:

Dự toán chỉ hoạt động được giao

Bên Có:

Rút dự toán chỉ hoạt động ra sử dung

Số đư bên Nợ: Dự toán chí hoạt động còn lại chưa rứt

TK 008 có 2 TK cấp 2 |

TK 0081: Dự toán chỉ thường xuyên

TẾ 0082: Dự toán chỉ không thường xuyên

-Cuối năm, số dự toán chỉ hoạt động đã được giao, sử dụng không hết phải nộp cho

kho bạc Nhà nước Riêng đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, các đơn vị thực hiện khoán chi hành chính thì được giữ lại sử dụng cho năm sau

- TK 336 - Tam ứng của kho bạc

Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp được ngân sách cấp

kinh phí để phản ánh số kinh phí đã tạm ứng của kho bạc và việc thanh toán số kinh phí tạm ứng đó trong thời gian dự toán chỉ ngân sách chưa được cấp có thẩm quyển giao hoặc dự toán chỉ đã được cấp có thẩm quyển giao nhưng chưa đu điều kiện thanh

toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 336 - Tạm ứng của kho bạc

Bên Nợ: Kết chuyển số tạm ứng đã thanh toán thành nguồn kinh phí

Bên Có: Số tiền đã nhận tạm ứng của kho bạc

Số dư bên Có: Số tiền tạm ứng đã nhận của kho bạc nhưng chưa thanh toán

- TK 004 - Khoán chi hành chính (TK ngoài bảng)

Tài khoản này dùng cho đơn vị hành chính đã thực hiện khoán biên chế và khoán chỉ hành chính để phản ánh số đã khoán chỉ và tình hình thực hiện khoán chi trên

cơ sở đó xác định số tiết kiệm chi làm cơ sở bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức

và chỉ khen thưởng, phúc lợi, chỉ nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc

TK 004 - Khoán chỉ hành chính mở chỉ tiết theo từng mục được khoán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TR 004 - Khoán chỉ hành chính:

Bên Nợ: Số được khoán của từng mục chỉ

Bên Có: - Số chỉ thực tế của từng mục

- Số tiết kiệm chỉ kết chuyển khi đã xử lý

Số dư bên Nợ: - Số được khoán chỉ chưa sử dụng

- Bố tiết kiệm chỉ chưa xử lý ở thời điểm cuối kỳ

TK 004 có 2 TK cấp 2:

+ TE 0041 - Khoán chi hành chính năm trước

+ TK 0042 - Khoán chỉ hành chính năm nay

c2) Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Đầu năm khi đơn vị được cấp có thẩm quyền giao dự toán chỉ hoạt động, ghi:

Nợ TK 331 (3311) - Phải trả người cung cấp

Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động

- Nhận kính phí bằng TSCĐ hữu hình do ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp hoặc nhận viện trợ bằng TSCĐ, ghi:

+ Khi rút dự toán để chỉ, ghi:

No TK 111 - Tiên mặt (nếu rút bằng tiên mặt về quỹ)

Nợ TẾ 152 - Vật liệu, dụng cụ (mua vật liệu, dụng cụ nhập kho)

Ny TK 331 - Các khoán phải trả (rút dự toán trả cho người cung cấp)

Nợ TK 661 - Chỉ hoạt động (chi trực tiếp)

Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động (chỉ tiết TK cấp 2, 3 phù hợp)

Đồng thời, ghi Có TK 008 “dự toán chỉ hoạt động”

- Thu hội phí, thu đóng góp hoặc tài trợ, viện trợ, biếu tặng của các hội viên, các

tổ chức, cơ quan, ghi

No TK 111, 112, 152, 155

Cé TK 461

- Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ các khoản chênh lệch thu, chi

Nợ TK 421 - chênh lệch thu, chỉ chưa xử lý

Có TẾ 461 - Nguôn kinh phí hoạt động

- Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ kết qua hoạt động sự nghiệp theo quy định của chế độ tài chính, ghi:

Nợ TK 511 (5111, 5118)

Co TK 461

- Căn cứ báo cáo kế toán của đơn vị cấp dưới, căn cứ số dự toán chỉ thực rút, các

khoản nhận viện trợ và các khoản thu khác bổ sung kinh phí hoạt động trong quý của

đơn vị cấp dưới, kế toán đơn vị cấp trên ghi:

Nợ TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp đưới (chi tiết kinh phí hoạt động)

Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động

- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số chỉ hoạt động của đơn vị cấp dưới đã được cấp trên

duyệt y, kế toán đơn vị cấp trên ghi:

Ng TK 661 - Chỉ hoạt động

Có TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới (chỉ tiết kinh phí hoạt động)

~ Trường hợp cuối niên độ kế toán, theo chế độ tài chính quy định, nếu đơn vị phái nộp lại số kinh phí sử dụng không hết, khi nộp lại kinh phí ghi:

Nợ TK 461

Có TK 111, 112

- Cuối niên độ kế toán các khoản chỉ hoạt động chưa được quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động thì nguồn kinh phí hoạt động được kết chuyển từ “năm nay” sang

“năm trước” để theo đõi cho đến khi quyết toán được duyệt ghi:

Nợ TK 4612 - năm nay (chỉ tiết theo nguồn chỉ)

Có TK 4611 - năm trước (chi tiết theo nguồn chi)

- Kết chuyển chỉ hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động khi báo cáo quyết toán

năm được duyệt

Nợ TK 461 (4611) nguồn kinh phí hoạt động (năm trước) - chỉ tiết theo nguồn

chỉ

Có TK 661 (6611) chỉ hoạt động (năm trước) - chỉ tiết theo nội dung chỉ

- Nguồn kinh phí hoạt động của năm trước được xác định còn thừa khi xét duyệt báo cáo quyết toán năm, được chuyển thành nguồn kinh phí hoạt động năm nay,

Nợ TK 4611 (chi tiết theo nguồn chi)

Có TK 4612 (chi tiết theo nguồn chỉ) |

- Cuối năm, số kinh phí đã nhận nhưng chưa sử dụng hết trong năm, nếu quyết

toán chưa được duyệt sẽ chuyển sang kinh phí cho năm sau:

Nợ TK 4612 - năm nay (chỉ tiết theo nguồn chi)

Có TK 4613 - năm nay (chỉ tiết theo nguồn chi}

Đầu năm sau, chuyển số kinh phí đã cấp năm trước cho năm sau thành nguồn kinh phí năm nay, ghi

No TK 4613 - nam sau (chi tiét theo nguén chi)

Có TK 4612 - năm nay (chi tiết theo nguồn chi)

# Đối với các đơn vị trong trường hợp dự toán chỉ ngân sách chưa được cấp có

thẩm quyển giao hoặc dự toán đã được cấp có thẩm quyển giao nhưng chưa đủ điều

kiện để thanh toán, đơn vị được Kho bạc cho ứng trước kinh phí:

- Khi nhận tạm ứng của Kho bạc, ghi:

- Khi Kho bạc tiến hành thụ hồi số tạm ứng của đơn vị, căn cứ vào giấy để nghị

Kho bạc thanh toán tạm ứng và giấy rút dự toán, chuyển số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên, ghi Có TK 008 "Dự toán chỉ hoạt động", đồng thời ghi:

Ng TK 336 - Tạm ứng của Kho bạc

Có TK 461- Nguôn kinh phí hoạt động (4612 - năm nay, TK cấp

3 phù hợp)

* Đối với các đơn vị thực hiện khoán chi hành chính

- Phản ảnh số được khoán về chi lương và chi hành chính theo biên chế được khoán vào bên Nợ TK 004 “Khoán chi bành chính” ngoài Bảng cân đối tài khoản (Chỉ tiết theo từng mục khoán)

- Phản ảnh nguồn kinh phí đã rút cúa các mục đã khoán; ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Nợ TK 152- Vật liệu dụng cụ

Nợ TK 331- Các khoản phải trả

Nợ TẾ 661- Chi hoạt động

Có TK 461- Nguôn kinh phí hoạt động (4612- Năm nay) (Tài khoản cấp II] phù hợp và chỉ tiết theo nguồn kinh phí của mục

khoán);

Đồng thời ghi Có TK 008 "Dự toán chi hoạt động"

- Khi chi thực tế về các nội dung đã khoán, ghi:

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

(chi tiét TK 4612- Năm nay và các TK cap IID}

Đồng thời, căn cứ vào bảng thanh toán khoán chỉ cuối kỳ ghi Có TK 004 “Khoán

chi hành chính” (Chi tiết theo từng mục khoán)

- Cuối kỳ kết chuyển số chỉ thực tế vào nguồn kinh phí đã khoán khi quyết toán

được cấp có thẩm quyền ghê duyệt, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (Tài khoản cấp II, III phù hợp và

nguồn kinh phí của các nội dung đã khoán)

Có TK 661- Chi hoạt động

(Tài khoản cap Tf, HH, IV phù hợp và các mục đã khoán)

- Số chênh lệch bên Nợ lớn hơn bên Có của TK 004 “Khoán chỉ hành chính” là số

kinh phí khoán chưa sử đụng trong kỳ và số tiết kiệm chi của các mục khoán vào cuối

- Trong kỳ tạm trích số tiết kiệm để chỉ và cuối kỳ trích bổ sung thêm theo quyết

toán được duyệt sang tài khoản chênh lệch thụ chỉ chưa xử lý, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (Tài khoản cấp II, [II phù hợp)

Có TE 421- Chênh lệch thu chỉ chưa xử lý

(4214- Chênh lậch khoán chi hành chính)

- Bổ sung phân thu nhập tăng thêm cho cán bộ công chức từ số tiết kiệm chỉ, ghi:

Nợ TK 661- Chi hoạt động (TK cấp II, HII phù hợp)

Có TK 334- Phải trả viên chức

- Chi khen thưởng, chi phúc lợi, chỉ nâng cao hiệu quả chất lượng công việc, chỉ

mua sắm, sửa chữa TSCĐ, chi cho đào tạo cán bộ công chức hoặc chỉ bổ sung nguồn

kinh phí đầu tư XDCH từ số tiết kiệm chỉ, ghi:

Ng TK 661 - Chỉ hoạt động (TK cap II, HI, V phù hợp)

C6 TK 1i1- Tién mat

No TK 421 - Chênh lậch thu chi chưa xử lý

(4214- Chênh lệch khoán chi hành chính)

Có TK 661- Chỉ hoạt động (TK cấp II, III, [V phù hợp và các mục chỉ tương

ứng!

KPHĐ chưa được quyết (3a) Nhận KPHĐ, nhàn viện trợ,

vào cuối niên độ KT

(3b) Đồng thdi ghi tan

chi phi hoat déng va tang

(11) Két chuyển chỉ hoại động vào nguồn KPHĐ khi báo cáo quyết toàn năm được duyệt

006 (4 1) Nhận quyết định giao dự toán chi hoại động của cấp

(4.2b) Khi rút dự toán chỉ noại động

để sử dụng

có thẩm quyền

Đài với các đơn vị sự nghiệp có thu, nguồn kinh phí hoạt động được hình thành từ nguồn kinh phí thường xuyên do ngân sách hỗ trợ, mặt khác nguồn kinh phí thường

xuyên còn được bổ sung từ nguồn thu phí, lệ phí và các khoản thu khác để lại đơn vị Phần kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp có thể thực hiện bằng dự toán chỉ và cấp phát bằng lệnh chỉ

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

Ở CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU

* Nhận kinh phí thường xuyên do Ngân sách Nhà nước cấp bằng dự toán

331

Chuyển trả cho

người thứ 3

661 Chỉ trực tiếp cho hoại động

(1) Nhận quyết định | (2n) Ghi giảm đự toán

giao dụ toán chỉ - ƒ chỉ hoạt động khi rút ra

có thẩm quyến

* Kết chuyến nguôn thu phí, lệ phí oà các khoản thu khác để lại dơn oị bổ sung nguôn kinh phí thường xuyên

(3a) Khi kho bạc thụ hối số tạm ứng | (1) Được kho bac cho ung truoc

chuyển thành nguồn KPHĐ kinh phi

thưởng xuyên

TK 008

(2) Được cấp có thẩm Ï' (3b) Đồng thời ghi giảm

quyền giao dự toán |dự toán chỉ khi thanh toán

số tạm ứng của kho bạc

307

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ THỰC HIỆN

(5) Tam trich số tiết kiệm (6) Bổ sung thu nhập tăng

chị và trích bể sung theo thêm từ sở tiết kiệm chỉ

số quyết toán được duyệt

111, 152, 331

(2a) Nguồn KP đã _(3a) Thực chỉ về nhữn rút của các mục đã khoán - nội dụng đã khoán

() Chị khan thưởng phúc lợi,

mua sắm, sửa chữa từ số

tiết kiệm chỉ

(4) Kat chuyển số chỉ thực tế vào nguồn kinh phí đã khoản khi

quyết toán được phá duyệt

c4) Số sách kế toán tổng hợp Kế toán sử dụng số Cái (Nhật ký số Cái) các TK

theo mẫu phù hợp với hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị

d) Ví dụ hạch toán nguồn kinh phí hoạt động:

Có tài liệu kế toán tại đơn vị HCSN K trong tháng 1 năm N như sau:

Số dư ngày 1⁄1/N của TK 461 là 300.000.000 đ

4) Nhận quà biếu của một tô chức xã hội bằng TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động

sự nghiệp trị giá 8.000.000đ theo biên bản giao nhận TSŒP số 01 ngày 12/01/N

5) Rút dự toán để chuyển trá tiền mua văn phòng phẩm nhập kho 1.000.000 theo giấy rút dự toán bằng chuyển tiền số 03 ngày 15/0N

6) Chi tiền mặt để thanh toán lương và phụ cấp cho CNV 15.000.000 đ, theo phiếu chỉ tiền mặt số 01 ngày 20/01/N

7) Nhận kinh phí hoạt động do cấp trên cấp phát bằng vật liệu trị giá 2.000.000 4

theo giấy báo số 10 ngày 25/1/N, don vị đã làm thú tục nhập kho đủ (PNK số 01 ngày 28/1/N)

8) Báo cáo quyết toán năm N-] được duyệt, xác định số kinh phí hoạt động được

duyệt y năm trước là 280.000.000 đ theo thông báo duyệt y quyết toán số 25 ngày

30/1/N Số kinh phí còn thừa đơn vị được phép chuyển thành kính phí hoạt động cho

năm nay

Yêu cầu: - Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Ghi vào số nhật ký chung

- Ghi vào sô các TK 461, TK 008

- Ghi vào TK dạng chữ T các chỉ tiết 461 1, 4612, 4613

* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:

Kết chuyển kinh phí đầu năm

20.000.000 !2) 3.300.000 (3) 1.000.000 [5)

70.000.000 [ 24.300.000

45 700 000

ngày 2-11-1996 cia Bé Tai chinh)

SO NHAT KY CHUNG

Thang 1 Nam N

Trang số 01

Số trang trước chuyển sang 1 7o ~ -

SH/N 1 007 | 31/N |Dự toán được cấp ghi Nợ TK 2

L2/N | 02 Í 10A Rút dự toán NS để chuyển 5

thanh toán tiền điện thoại 6 661 3.300.000

| 31/1N 25 | 30/1/N |KC chỉ HĐ vào nguồn KPHĐI x 18 461 |280.000.000

theo BGQT năm được duyệt 19 661 280.000.000 :

_ Cộng chuyển sang trang sau 328.300.000 | 329.300.000

SỐ CÁI

Năm:N

Tài khoán: Nguồn kinh phí hoạt động

Số hiệu: 61

| mens DIỄN GIẢI Trang | STT TK dos 0s GHI CHU

ngày 2-11-1996 cúa lộ Trùi chúnh)

II KẾ TDÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN

1 Nội dung nguồn kinh phí dự án

Ở các đơn vị HCSN, ngoài các hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ thường xuyên, trong từng thời kỳ nhất định, đơn vị còn có nhiệm vụ thực hiện các chương trình, dự

án, đề tài

Nguồn kính phi dự án là nguồn kinh phí đơn vị được ngân sách cấp phát kinh phí hoặc được chính phủ, các tổ chức, cá nhân, viện trợ, tài trợ trực tiếp để thực hiện các chương trình, đề tài, dự án đã được Nhà nước phê duyệt

Hàng năm, các đơn vị HCSN có dự án, chương trình, để tài phải lập dự án gửi cơ

quan tài chính, cơ quan chủ quản để nghị cấp kinh phí để thực hiện dự án, chương

trình, để tài Việc cấp kinh phí dự án có thể được thực hiện bằng các hình thức: cấp phát trực tiếp bằng hiện vật, bằng ủy nhiệm chỉ, cấp bằng dự toán kinh phí, bằng lệnh chỉ tiền

Kinh phí chỉ tiêu cho chương trình, dự án, để tài được hình thành từ các nguén sau:

- Do ngân sách, cấp trên cấp

- Nguồn viện trợ quốc tế, nguồn huy động của các tổ chức cá nhân trong nước hỗ

trợ

- Các nguồn thu khác được phép bổ sung vào nguồn kinh phí dự án

2 Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí dự án

- Kế toán phải mở số hạch toán chỉ tiết theo từng chương trình, dự án, để tài và

theo từng nguồn cấp phát kinh phí, đồng thời phải theo dõi chỉ tiết kinh phí cho quản

ly và kinh phí để thực hiện chương trình, đề tài, dự án

- Kinh phí chương trình, để tài, dự án phải được sử dụng đúng mục đích, đúng nội

dung hoạt động và trong phạm vi dự toán đã được duyệt

- Dé theo dai, quản lý và quyết toán tổng số kinh phí theo từng chương trình, dự

án, dé tài ở đơn vị cấp trên (cơ quan chủ nhiệm dự toán, đề tài) không những phải

phan ảnh vào TK 462 “Nguồn kinh phí dự án” số kinh phí được cấp của bản thân đơn

vị, mà còn phản ánh cả số kinh phí đã cấp cho các đơn vị cấp dưới (số dự toán kinh

phí thực rút, các khoản kinh phí được cấp phát hoặc viện trợ, tài trợ trực tiếp .) khi

báo cáo quyết toán cấp dưới được duyệt y

- Cuối kỳ kế toán và khi kết thúc dự án, đê tài đơn vị phải làm thủ tục quyết toán

tình hình tiếp nhận và sử dụng dự toán chỉ chương trình, dự án với cơ quan tài chính,

cơ quan chủ quản và với từng nơi cấp phát kinh phí theo quy định của chế độ tài

chính

Ngoài ra, các đơn vị còn phải làm thú tục quyết toán theo nội dung công việc, theo từng kỳ (năm, 6 tháng .) từng giai đoạn và toàn bộ chương trình, du an, dé tai theo

các khoản mục chỉ tiết theo quy định quản ly của từng dự toán, đề tài

3 Kế toán nguồn kinh phí dự án

a) Ching tw sw dung

Do nguồn kinh phí dự án do ngân sách, cấp trên cấp phát thường được cấp phát theo hình thức ủy quyển Kinh phí ủy quyên có thể được cấp phát băng dự toán chỉ

hoặc cấp phát bằng lệnh chị nên các chứng từ kế toán sử dụng, trình tự lấp, xử lý và

luân chuyển chứng từ đối với kế toán nguồn kinh phí dự án cùng tương tự như kế toán nguồn kinh phí hoạt động

b) Kế toán chỉ tiết

- Sô sách kế toán chỉ tiết: Kế toán sử dung mẫu số chỉ tiết dự án (mẫu số S63-H)

Mẫu và phương pháp ghi xem phần phụ lục

c) Kế toán tổng hợp

- Tai khoản sử dụng: Kế toán tổng hop su dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 462 Nguôn bính phí dự án

Tài khoản này đùng để phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí dự án, chương trình mục tiêu Quốc gia các để tài nghiên cứu khoa học cấp Nhà nước, cấp Bộ, ngành, nguồn vốn đối ứng thực hiện các dự án có vốn nước ngoài

Kết cấu và nội dung phản ánh của TR 462

Bên Ng:

- Nguồn kinh phí dự án sử dụng không hết phải nộp lại cơ quan cấp phát

- Kết chuyển số chỉ của dự toán, để tài được quyết toán với nguồn kính phí của

từng chương trình, dự án, để tài tương ứng

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí

Bên có:

- Số nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài đã thực nhận tròng kỳ

Số dư Bên Có:

- Số nguồn kinh phí chương trình, dự án, đề tài chưa sử dụng hoặc đã sử dụng

nhưng quyết toán chưa được duyệt

TẾ này có 2 TK cấp 3:

TẾ 4621: Nguôn kinh phí quản lý dự án: phản ánh nguồn kinh phí đảm bảo chỉ

tiêu phục vụ cho công tác quản lý chương trình, dự án theo quy định của từng chương

trình, đự án (nếu có)

Tài khoan này có thể được mở theo đõi chỉ tiết cho năm trước, năm nay trong

trường hợp dự án, để tài tiến hành trong nhiều năm

TK 4622: nguồn kinh phí thực hiện dự án: phản ánh nguồn kinh phí tiếp nhận dé

đảm bảo chỉ tiêu cho quá trình thực hiện các chương trình, dự án để tài theo nội dung ghi trong luận chứng kinh tế kỹ thuật hoặc đề cương đã được duyệt

TK 4622 có thể mở 2 TK cấp 3 để theo dõi chi tiết nguồn kinh phí thuộc năm

trước và nguồn kinh phi thuộc năm nay, trong trường hợp dự án, đề tài được thực hiện

trơng nhiều năm và trong thời gian chờ xét duyệt báo cáo quyết toán

+ TK 009 - Dự toán chỉ chương trình, dự án

Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp được ngân sách cấp

kinh phí chương trình, đự án, đề tài khoa học và kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản để

phản ánh số dự toán kinh phí ngân sách nhà nước giao cho các chương trình, dự án,

để tài khoa học, các dự án đầu tư xảy dựng cơ bản và việc rút dự toán kinh phí này ra

sử dụng

Kết cất: uà nội dụng phản tình của Tài khoản 009 “Dự toán chỉ chương trình, dự

an’:

Bán Nợ: Dự toán chỉ chương trình, dự án được giao

Bên Có: Rút dự toán chị chương trình, dự án ra sử dụng

Số du Nợ: Dự toán chỉ chương trình, dự án còn lại chưa rút

Tài khoản 009 có 3 tài khoản cấp 2:

- 0081 “Dự toán chỉ chương trình, dự án”

- 0092 “Dự toán chỉ dé tài khoa học”

- 0093 “Dự toán chỉ đầu tư xây dựng cơ bản”

Cuối năm số dự toán chỉ từng loại đã được giao, sử dụng không hết phải nệp vào

kho Bac Nhà nước

- Số sách KT tổng hợp: ghi giống như kế toán nguồn kinh phí hoạt động

- Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

+ Nhận nguồn kinh phí dự án trực tiếp:

++ Nhận nguồn kinh phí dự án được cấp trực tiếp bằng vật tư, hàng hóa, tiền:

Nợ TK 662

Có TK 466

+ Nhận kinh phí dự án được cấp bằng dự toán chi chương trình, dự toán:

++ Khi nhận thông báo dự toán được cấp:

Nợ TK 009 - dự toán chi tự toán: 'TK ngoài bang - ghi đơn

++ Khi rút dự toán để chi trả trực tiếp hoặc thanh toán trực tiếp tại kho bạc, Ngân hàng:

Nợ TK 1ö¿ - Trả tiền mua vật liệu nhập kho

Nợ TK 331 - Chuyến trả cho nguồn cung cấp

+ Đơn vị cấp trên tổng hợp của các đơn vị cấp dưới trên cơ sở báo cáo kế toán của

đơn vị cấp dưới, căn cứ vào số đự toán thực rút, các khoản được cấp phát hoặc được nhận viện trợ trực tiếp và các khoản thu khác bổ sung kinh phí, kế toán đơn vị cấp trên ghi:

Nợ TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới (chi tiết kinh phí chương trình, dự án,

dé tai)

C6 TK 461 - Nguén kinh phi du an

Cuối kỳ KT hoặc khi kết thúc dự án, đề tài căn cứ vào số thực chỉ đự án của đơn

vị cấp đưới đã được cấp trên duyệt y báo cáo quyết toán, kế toán đơn vị cấp trên ghi:

Ng TK 662 - Chi du dn

Có TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới (chi tiết kinh phí chương trình, dự

án, đề tài) + Cuối niên độ KT hoặc khí kết thúc chương trình, dự án, đề tài, nếu đơn vị phải

nộp lại số kinh phí sử đụng không hết, khi nộp lại kinh phí, ghi:

++ Khi tiếp nhận vốn Nhà nước giao, ghi

Nợ TẾ 111 112 - Nhận băng tiền mặt, tiền gửi

Nợ TK 311 (3118) - Số tiên chuyển cho các đối tượng theo cam kết hoặc khế ước

++ Phí (lãi) phải thu của các đối tượng theo cam kết hoặc khế ước vay, ghi

Nợ TK 311 (5118! - Chỉ tiết theo từng đối tượng

Có TK 331 (3318! - Chi tiết, theo từng đối tượng

++ Chi hoa hồng trên số phí được hương theo quy định của dự án ghi

Ng TK 331 (3318) - Chỉ tiết theo từng đối tượng

++ Trường hợp Nhà nước cho phép xóa nợ cho các đối tượng không có khả năng

tiền hiện vật hết khi kốt thúc DA

42a) Hut dự toán chương trinh, dự án

dé chỉ tiêu thanh toàn

thu trong quả trình thực hiện DA

thủng bao | giảm dự toán chỉ

chương trình,| khi rút để chỉ tiêu,

662

(3) Nhan KPDA chỉ trực tiếp cho hoạt động DA

{4.3a] Nhận dự toán chí KPDA chỉ trực tiép cha

hoạt động DA

466 (2b) Đồng thời KC tăng

nguấn KP đã hình thành TSGĐ

(8} KC “ki DA vào nguồn KPDA khi báo cáo quyết hán được duvet

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VA SU DUNG KINH PHi DU ÁN

= Nhân vấn bằng liên Gnuyển tiến cho sác đối lượng

Giao trục tiếp cho các đỏi tưởng tại Kho bạc theo cam két

hoac khé ude vay

- Dé tai A cé dự toán đã được thông qua là 10.000.000 đ

- Đề tài B có dy toán đã được thông qua là 20.000.000 đ

Thời hạn thực hiện 2 dé tài này là 1 tháng

Theo bản cam kết với các đối tượng nhận thực hiện để tài, các đối tượng phải trả

phí theo tỉ lệ 1% tính trên dự toán của dé tài Nếu đối tượng thực hiện đề tài đúng han và đạt chất lượng tốt sẽ được hưởng hoi hồng 30% tính trên phí phải nộp

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhận kinh phí và thực hiện

dé tai trong thang như sau:

1) Nhan kinh phi Bé giao theo du toán được duyệt để thực hiện dé tai:

- Để tài A: đơn vị nhận bằng tiên mặt: 5.000.000 đ, đối tượng thực hiện dé tai nhận trực tiếp 5.000.000đ

- Đề tài B: đơn vị nhận bằng tiền mặt 12.000.000 đ, đối tượng thực hiện dê tai

nhận trực tiếp 8.000.000 đ

2) Chi tiễn mặt giao cho các đối tượng thực hiện để tài theo tiến độ thực hiện dé

tai: dé tai A: 5.000.000 d, đề tài B: 10.000.000 d

3) Xác định phí phải thu các đối tượng theo cam kết 1% tính trên dự toán cúa đề

tài: dé tai A: 100.000 d, dé tai B: 200.000 đ

4) Kết thúc thời hạn theo cam kết

- Đề tai A: đã hoàn thành nghiệm thu dạt chất lượng tốt, đối tượng nhận thực hiện để tài đã thanh toán bằng tiền mặt phần vốn đã nhận thực hiện đẻ tài và phí phải thanh toán theo quy định Đơn vị đã chỉ lài bằng tiền mặt hoa hồng = 30%/phí sử dụng vốn cho đối tượng thực hiện đề tài

- Đề tài B: đã hoàn thành nhưng qua nghiệm thu, chất lượng đề tài không cao, đối

tượng nhận thực hiện để tài đã hoàn tra lại vốn 15.000.000 đ Số còn lại được Bộ chủ quan cho phép xóa nợ cho đối tượng nhận đề tài, Chủ để tài không được nhận hoa

Yêu cầu: Định khoản các NVKTPS và phản ánh vào sơ đề TR tình hình trên

(8; 27 070 000 270 000.51 27 070.000 (8) 18.200.000 (4b)

30 270 300 30.270 000 42100000 | 42.100 000

SAX

3318 (4a; 30 000 300.000 (3) (5) 270.000 {3} 300.000

300 000 300.000 28.300.000 | 28.300.000

3318-A 2318-B (4a) 30.000 300.000 (3) 200.000 (3)

(5) 70.000 (5) 200.000

IV KE TOAN NGUON KINH PHi DA HINH THANH TAI SAN CO DINH

1) Nội dung nguồn kinh phí đã hình thanh TSCD

Nguôn kinh phí đã hình thành TSCĐ chính là giá trị hiện còn của số TSCP thuộc quyền quản lý và sử dụng của đơn vị

Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ được hình thành do:

- Hoàn thành việc xây dựng, mua sắm TSCĐ bằng các nguồn kính phí đầu tư XDCB, kinh phí hàng năm do ngân sách hoặc cấp trên cấp và các nguồn kinh phí

khác

- Nhận TSCĐ do Nhà nước, do cấp trên cấp hoặc đơn vị khác bàn giao

- Đánh giá lại TSŒĐ theo quyết định của Nhà nước

- Các trường hợp khác

Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm trong các trường hợp:

- Phản ánh giá trị hoa mòn TSCP trong quá trình sử dụng

- Các trường hợp ghi giảm TSCB: bàn giao, thanh lý, nhượng bán, nộp lại cấp

trên, cấp cho cấp dưới

Không hạch toán tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCP trong các trường hợp:

- TSCĐ đầu tự mua sắm bằng nguồn vốn kinh doanh

- TSCĐ đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc bằng quỹ cơ quan khi hoàn thành đưa vào hoạt động cho bộ phận sản xuất kinh doanh

(Các trường hợp mua sắm, khấu hao, thanh lý, nhượng bán TSCD ding cho hoạt động SXKD: xem chương Kế toán TSCĐ)

Kế toán nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

TR 466: nguồn kinh phí đã hinh thanh TSCD

TK này được dùng để phán ánh số hiện có và tình hình biến động của nguồn kinh

phí đã hình thanh TSCD ở đơn vị

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 466

Bên Nợ: nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm, gồm: `

- Giá trị bao mòn TSCĐ tính, trích hàng năm

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán, chuyển giao theo quyết định của các cấp có thẩm quyền, và các trường hợp giảm khác

- Giám nguồn kinh phí đã hình thành TSCP (giá trị còn lại) do đánh giá lại

(trường hợp giảm) _

Bên Có: nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ tăng, gồm:

- Giá trị TSCĐ mua sắm, XDCB đã hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng

- Giá trị TSCĐ nhận của các đơn vị khác bàn giao, được biếu tặng, viện trợ và các

trường hợp tăng khác

- Tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hiện có của đơn vị (giá trị còn lại) do

đánh giá lại (trường hợp tăng)

Số dư bên Có: nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hiện có của đơn vị (giá trị còn

lai cua TSCD hiện có ở đơn vị)

Chú ý: đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, các trường hợp mua sắm, khấu hao, thanh lý, nhượng bán' TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, cưng ứng DY không phản

ánh vào TK 466 (xem chương KT TSCĐ)

- KT một số hoạt động kinh tế chủ yếu:

+ Các trường hợp mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, đồng

thời với việc phản ánh quá trình mua sắm và hình thành TSCD (TSCD dùng cho boạt

+ Đối với công trình XDCB đã hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng, tùy theo việc sử dụng nguền vốn đấu tư XDCB ở đơn vị, kế toán ghi sổ tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, giảm nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ cơ quan

+ TSCD nhận được do cấp trên cấp kinh phí hoặc được tặng biếu, viện trợ, căn cứ

các chứng từ có liên quan, kế toán ghi tăng giá trị TSCP và nguồn kinh phí hoạt động:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCD

C6 TK 211 - Nguyén gid TSCD hitu hinh

+ Điều động TSCĐ từ cấp trên xuống cấp dưới:

-++ Ở đơn vị cấp trên, khi điều động TSCPĐ kế toán ghi:

Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh

Có TK 4314 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

(xem phần hạch toán chương kế toán TSCĐ)

Giá trị hạo mòn TSÉGĐ

_~aTHM „| - Kích tăng nguồn KP đã hình thành TSCŒĐ 2

nã m nguồn KP đầu tư XDC8, giảm quỹ

cơ quan đối với TSCĐ mua sắm xây dựng =

nguồn kinh phí đầu tư XDCB và quỹ cơ quan

Đơn vị cấp dưới tiếp nhận T8GĐ do cấp trân

hình thành

Ví dụ hạch toán:

Có số liệu kế toán tại đơn vị HCSN Y trong thang 12/N

- Số dư đầu kỳ TK 466: 82.500.000

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thang 12/N

1) Bộ phận XDCB hoàn thành bàn giao một công trình XDCB là nhà văn phòng

làm việc theo biên bản nghiệm thu bàn giao công trình đưa vào sử dụng số 12 ngày

5/12/N Giá trị toàn công trình được duyệt là 35.000.000 d Nhà văn phòng được đầu tư

bằng vốn đầu tư XDCB do Ngân sách cấp dùng cho hoạt động sự nghiệp

2) Nhận kinh phí hoạt động để thanh toán tiền mua một máy photocopy giá mua

11.800.000 đ TSCĐ đưa ngay vào cho hoạt động sự nghiệp, đơn vị đã nhận giấy báo

của Kho bạc số 250 ngày 10/12/N

3) Nhận kinh phí hoạt động dự án bằng một thiết bị chuyên dùng do Ngân sách cấp phát trị giá 15.000.000 đ theo biên bản ban giao TSCD số 8 ngày 12/12/N

4) Chi tiên mặt mua một máy vi tính dùng cho hoạt động theo phiéu chi tiém mat

số 12B ngày 15/12/N số tiền 9.700.000 đ TSCĐ đã đưa ngày vào sử dụng

5) Thanh lý một thiết bị chuyên dùng cho hoạt động đự án có nguyên giá

13.600.000 đ, giá trị đã hao mòn 11.200.000 đ, phế liéu thu héi tién mat dude 506.000

theo phiếu thu số 82 ngày 18/12/N Biên bản thanh ly TSCD sé 9 ngay 16/12/N

6ì Đơn vị mua một xe ôtô chưa trả tiền theo hóa đơn số 005678 ngày 25/12/N lấy

từ quỹ cơ quan sử dụng cho hoạt động số tiền 76.000.000đ

7) Đơn vị bàn giao một máy phát điện cho đơn vị trực thuộc theo biên bản bàn

giao nhận TSCD số 10 ngày 27/12⁄N có nguyên giá là 18.000.000 đ, giá trị hao mòn

8) Bang tính hao mòn TSCĐ trong năm N số 28 ngày 31⁄12/N, giá trị hao mòn

TSCD tinh trong năm là 23.000.000 đ

Yêu câu: - Ghi vào Nhật ký chung thang 12/N

- Ghi sổ chỉ tiết TK 466

- Ghi sổ Cái TK 4866

SỐ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 12 Năm N

Trang 25

11/12/N| 250 | 10/12/N |Nhận kinh phí thanh toán B 211 11.800.000

dung cho hoat déng sự

cho đơn vị trực thuộc x 28 466 11.800.000

Số hiệu: 466

Đối tượng:

điện cho đơn vị trực Ì

Đơn vị: Y

ngày 2-11-1996 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Năm: N Tài khoản: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Số hiệu: 466

NHẬT KỶ Số hiệu

điện cho đơn vị trực

v KE TOAN NGUGN KINH PHÍ THE0 BỮN DAT HANG CUA NHÀ NƯỚC (ĐỐI VỚI

Tài khoản sử dụng: TK 465 - Nguồn kinh phí theo đơn đạt hàng của Nhà nước

Kết cấu, nội dưng phán ánh của TR 465

Bên Có: Phản ánh việc tiếp nhận nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Sé du bên Có: Phản ánh nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước hiện

còn chưa được quyết toán

Số kế toán chỉ tiết và kế toán tổng hợp được ghi chép phán ánh như kế toán các

nguồn kinh phí đã giới thiệu ở trên

Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước cũng được Ngân sách Nhà nước cấp phát cho đơn vị theo 2 hình thức chủ yếu: cấp phát bằng dự toán kinh phí và cấp bằng lệnh chỉ

Kế toán một số ở nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1) Khi nhận thông báo giao dự toán chỉ cho đơn đặt hàng

- Rút dự toán thuộc kinh phí Nhà nước:cấp theo đơn đặt hàng để sử dụng

Ng TK 111, 331

Có TR 465

- Rút dự toán chỉ trực tiếp theo đơn đặt hàng

Nợ TR 6385 - chỉ theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Có TR 465

- Đồng thời ghỉ Có TK 008: TK ngoại bảng - ghi đơn

2) Nhận nguồn kinh phí Nhà nước cấp theo đơn đặt hàng bằng lệnh chỉ

Nợ TK 112

Có TK 465

3) Giá trị khối lượng công việc hoàn thành được nghiệm thu thanh toán theo giá thanh toán (bằng khối lượng thực tế x giá thanh toán)

- Nợ TK 811 (3112) - Phải thư theo đơn đặt hang của Nhà nước

Có TK ð11 (5112) - Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước

4) Khi quyết toán thu, chi từ nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Ng TK 465 - Nguén kinh phi theo đơn đặt hang của Nhà nước

Có TK 311 (3112) - Phải thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Nếu số kinh phí đã nhận sử dụng không hết do không hoàn thành khối lượng Nhà nước đặt hàng phải làm thủ tục nộp lại Ngân sách

Nợ TK 46ã - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Có TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước

8Ơ ĐỒ KẾ TOÁN

{4) Giá trị khối lượng _ | {5) Quyết loán thu, chi (2) Rút dự toán NN = TM

công việc hoàn thành | từ nguồn KP theo đơn | cấp theo don dathang|

theo đơn đặt hàng được | đặt hàrtg của nhà nưộc

Thanh loán oho

không =“ hết (2) Rút dự toán kinh phí chỉ trực liếp -

theo đơn đại hàng

008 _

(1) Nhận thông báo Í(2} Ghi giảm dự toán chỉ

- phản phối dự toán - chi cho don dat hang

Ví dụ hạch toán

Tại đơn vị sự nghiệp E hoạt động có thu, trong tháng 10/N nhận thực hiện một khối lượng công việc theo đơn đặt hàng của Nhà nước số 34 ngày 1/10/N với giá trị dự

toán là 20.000.000đ, được cấp phát bằng dự toán chỉ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

liên quan đến việc nhận và quyết toán kinh phí thực hiện đơn đặt hàng như sau:

1) Nhận thông báo dự toán được cấp cho đơn đặt hàng đã nhận theo dự toán là

20.000.000đ theo thông báo số 15 ngày 2/10/N

2) Đơn vị rút dự toán ngân sách 15.000.000đ trong đó nhận › bằng tiên ¡ mặt 10.000.000đ theo phiếu thu số 22 ngày 3/10N và thanh toán cho người cung cấp 5.000.000đ theo giấy báo kho bạc số 185 ngày 3/10/N

3) Rút dự toán để chỉ trực tiếp cho việc thực hiện đơn đặt hàng 5.000.000đ theo giấy báo Kho bạc số 200 ngày 5/10/N

4) Giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo đơn đặt hàng dã được nghiệm thu

thanh toán theo dự toán 20.000.000 theo bản nghiệm thu số 12 ngày 25/10/N

5) Kế toán ghi bút toán quyết toán thu chỉ theo thông báo quyết toán số 40 ngày