Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Chứng từ kế toán sử dụng; Trình tự lập và luân chuyển chứng từ; Phương pháp hạch toán; Sổ sách kế toán; Đối chiếu số liệu cuối kỳ;... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Thị trường chứng khốn BÀI GIẢNG MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP P1 THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGH Tài liệu học tập Sách, giáo trình [1] Bài giảng Thực hành kế tốn, Trường ĐH Cơng Nghệ Đồng Nai Tài liệu tham khảo • [TL1] Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, 1/2 • [TL2] Ebook Ketoan2015 Tài liệu khác • [TK1] http://www.webketoan.com.vn • [TK2] http://cafef.com.vn Thị trường chứng khốn PHÂN HỆ KẾ TỐN THU CHI Chứng từ kế toán sử dụng Trình tự lập luân chuyển chứng từ Phương pháp hạch toán Sổ sách kế toán Đối chiếu số liệu cuối kỳ 2.1 Chứng từ kế toán sử dụng CHỨNG TỪ THU • • Chứng từ kế tốn trực tiếp : – PHIẾU THU – Ủy nhiệm thu Chứng từ kế toán liên quan : – HĐ kinh tế (Sales Contract), HĐ nguyên tắc (Rule Contract) – Đơn đặt hàng (Order) – Phiếu xuất kho – Hóa đơn bán hàng thơng thường, Hóa đơn GTGT – Tờ khai xuất (Nếu hàng XK : kèm Sales Contract, Invoice, Packing List, P/O, C/O, B/L….) – Giấy toán tiền tạm ứng – Biên lý TSCĐ – Biên góp vốn, … Thị trường chứng khốn Mẫu Phiếu Thu Mẫu số:01-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày Bộ trưởng BTC Đơn vị: Địa : Quyển số: …… PHIẾU THU Ngày ……… tháng ……… năm ……… Số: …………… Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người nộp tiền : ………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………………………………………… Lý nộp: ……………………………………………………………………………………………… Số tiền: …………………………………… (Viết chữ): ………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Kèm theo: ……………………………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày ….… tháng ….… Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) …………………………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……………………………………………………………… + Số tiền quy đổi: …….……………………………………………………………………………… (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) năm …… Mẫu Phiếu Thu Thị trường chứng khốn Mẫu Giấy báo Có 2.1 Chứng từ kế tốn sử dụng CHỨNG TỪ CHI • • • • • • • Chứng từ kế toán trực tiếp : – PHIẾU CHI (Nếu chi TM) – ỦY NHIỆM CHI (Nếu chuyển khoản) Chứng từ kế toán liên quan : Hợp đồng kinh tế (Sales Contract) Đơn đặt hàng (Order) Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng Tờ khai nhập (Nếu hàng NK : Kèm Invoice, Packing List, P/O, C/O, B/L….) • • • • • Giấy đề nghị toán Giấy đề nghị tạm ứng Giấy tốn tiền tạm ứng Thơng báo nộp tiền Thơng báo nộp thuế, Thị trường chứng khoán Mẫu Phiếu Chi Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số:02-TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày Bộ trưởng BTC Quyển số: … PHIẾU CHI Ngày ……… tháng ……… năm ……… Số: ………… Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người nhận tiền : ………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………………………………………… Lý chi: ………………………………………………………………………………………………… Số tiền: …………………………………… (Viết chữ): …………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… Kèm theo: ……………………………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày ….… tháng ….… Giám đốc Kế toán trưởng Người chi tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) năm …… Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): ……………………………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): …………………………………………………………………… + Số tiền quy đổi: ………….……………………………………………………………………………… (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Mẫu Ủy nhiệm Chi 10 Thị trường chứng khoán Mẫu Ủy nhiệm Chi 11 Mẫu Giấy báo Nợ 12 Thị trường chứng khoán Mẫu Séc rút tiền mặt 13 Mẫu Séc rút tiền mặt 14 Thị trường chứng khốn 2.2 Trình tự lập ln chuyển chứng từ B.1-Bộ phận KT ngân quỹ tiếp nhận đề nghị thu – chi B.2- KT TM (KT NH) đ/chiếu C/từ đề nghị thu – chi B.8- Ghi vào sổ sách KT lưu C/từ B.7Thực thu – chi tiền B.3- KTT kiểm tra lại, ký vào đề nghị T/toán C/từ liên quan B.4- Phê duyệt GĐ PGĐ B.6- Ký duyệt chứng từ thu – chi B.5- Lập chứng từ thu – chi 15 2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Thu - Chi (tiền mặt, TGNH) thực thông qua bước sau: Bước 1: Bộ phận KT ngân quỹ tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể kế toán TM kế toán NH) C/từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) là: Giấy đề nghị T/tốn, giấy đề nghị tạm ứng, giấy T/tốn tiền tạm ứng, thơng báo nộp tiền, H/đơn, H/đồng,… C/từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy T/tốn tiền tạm ứng, H/đơn, H/đồng, B/bản lý TSCĐ, B/bản góp vốn, … 16 Thị trường chứng khốn 2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ Bước 2: Kế toán TM (kế toán NH) đối chiếu C/từ đề nghị thu – chi Thực kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt người phụ trách phận có liên quan tuân thủ quy định, quy chế T/chính Cơng ty tn thủ theo quy định H/đơn C/từ p/luật Thuế) Sau chuyển chứng từ tốn cho KT trưởng xem xét ký duyệt 17 2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ Bước 3: KT trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị T/toán C/từ liên quan 18 Thị trường chứng khoán 2.2 Trình tự lập ln chuyển chứng từ • Bước 4: Phê duyệt GĐ PGĐ : Căn vào quy định quy chế T/chính, quy định hạn mức phê duyệt Cty, GĐ PGĐ ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung C/từ liên quan 19 2.2 Trình tự lập ln chuyển chứng từ • Bước 5: Lập chứng từ thu – chi: Sau thực kiểm tra đầy đủ C/từ có l/quan KT tiến hành lập: - Đối với giao dịch TM quỹ: KT tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi - Đối với giao dịch thông qua tài khoản NH: Kế toán NH lập UNC 20 10 Thị trường chứng khốn 2.2 Trình tự lập ln chuyển chứng từ • Bước : Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau lập xong chuyển cho KT trưởng ký duyệtKT trưởng ký vào Phiếu thu Phiếu chi UNC trước chuyển cho GĐ PGĐ ủy quyền để ký duyệt 21 2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ • Bước : Thực thu – chi tiền: • Sau PT PC kèm theo C/từ gốc chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền chi tiền • Thủ quỹ giữ lại liên phiếu thu tiền (hoặc liên phiếu chi) Bộ C/từ PT PC kèm theo C/từ gốc trả lại cho KT • Nếu giao dịch với NH sau UNC lập liên kế tốn NH đến NH để giao dịch NH đóng dấu vào UNC trả lại cho KT 22 11 Thị trường chứng khốn 2.2 Trình tự lập ln chuyển chứng từ • Bước : Thực thu – chi tiền: • Đối với giao dịch TM quỹ: Khi nhận PT PC (do KT lập) kèm theo C/từ gốc , Thủ quỹ phải: + Kiểm tra số tiền PT, PC với C/từ gốc + Kiểm tra nội dung ghi PT, PC có phù hợp với C/từ gốc + Kiểm tra ngày, tháng lập PT, PC chữ ký người có thẩm quyền + Kiểm tra số tiền thu vào chi cho xác để nhập xuất quỹ TM + Cho người nộp tiền nhận tiền ký vào PT PC + Thủ quỹ ký vào PT PC giao cho khách hàng 01 liên + Sau thủ quỹ vào PT PC ghi vào Sổ Quỹ + Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 02 liên lại PT PC cho KT • Đối với thu chi tiền qua NH: Kế toán NH lập nộp UN thu/UNC, séc, … cho NH 23 2.2 Trình tự lập luân chuyển chứng từ • Bước : Sau C/từ hồn thành KT dựa vào mà tiến hành ghi vào sổ sách KT lưu chứng từ KT (PT+PC+UNC C/từ khác có liên quan) 24 12 Thị trường chứng khốn Lưu trữ chứng từ THU • Hóa đơn đầu ra: + HĐ bán < 20 triệu mà thu TM phải kẹp theo C/từ sau: Phiếu thu Hóa đơn xuất bán hàng Phiếu xuất kho Biên giao hàng (thương mại) Biên nghiệm thu (xây dựng) Biên xác nhận khối lượng Bảng tốn khối lượng (nếu có) 25 Hợp đồng lý (nếu có) Lưu trữ chứng từ THU • Hóa đơn đầu ra: + HĐ bán >= 20 triệu phải kẹp theo C/từ sau: Phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) Hóa đơn xuất bán hàng Phiếu xuất kho Biên giao hàng ( thương mại) Biên nghiệm thu ( xây dựng ) Biên xác nhận khối lượng Bảng toán khối lượng (nếu có) Hợp đồng lý (nếu có) => sau nhận tiền kẹp thêm : Giấy báo Có (Khi khách hàng chuyển vào TK cty) 26 13 Thị trường chứng khoán Lưu trữ chứng từ CHI: TH1 : HĐ mua vào (đầu vào) < 20 triệu TT TM : phải kẹp với C/từ sau : Phiếu chi Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho bên bán (hay Biên giao hàng) Giấy đề nghị tốn (kèm theo H/đồng , lý có) 27 Lưu trữ chứng từ CHI: TH2 : HĐ mua vào (đầu vào) > 20 triệu TT CK : phải kẹp với C/từ sau : Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu Phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) Phiếu nhập kho (hay Biên giao hàng) Giấy đề nghị chuyển khoản Kèm theo hợp đồng , lý (nếu có) => sau chuyển tiền kẹp thêm : Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ (Khi chuyển tiền trả khách hàng) 28 14 Thị trường chứng khoán 2.3.1 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tiền mặt Bên Nợ : Thể TM tăng kỳ • C/từ để ghi vào bên Nợ 111 phiếu thu • Kèm theo C/từ gốc H/đồng, Hđơn, phiếu bán hàng, phiếu chi bên mua, Séc rút tiền… Bên Có : Thể TM giảm kỳ • C/từ để ghi vào bên Có 111 phiếu chi • Kèm theo C/từ gốc H/đơn, giấy giới thiệu, phiếu thu nhà CC, CMND, H/đồng, giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị TT tạm ứng, giấy nộp tiền vào TK … 29 2.3.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 112 SDĐK PSN PSC SDCK Bên Nợ: Thể TGNH tăng kỳ Bên Có: Thể TGNH giảm kỳ C/từ để ghi vào bên Nợ TK 112 Giấy C/từ để ghi vào bên Có TK 112 Giấy báo Có, kèm theo giấy nộp tiền vào báo Nợ kèm theo chứng từ gốc TK, UNC bên mua… UNC, lệnh chi tiền, Sec rút tiền 30 15 Thị trường chứng khoán 2.3.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tiền chuyển 113 SDĐK PSN PSC SDCK Bên Nợ: Bên mua làm thủ tục chuyển tiền sang TK Bên Bán chưa nhận giấy báo Có NH C/từ để ghi vào bên Nợ TK 113 sao, Fax UNC bên Mua, Giấy nộp tiền vào TK, … Bên Có: Nhận giấy báo Có NH tiền vào TK NH 31 2.4 Sổ sách kế toán Giới thiệu mẫu sổ 1.Sổ nhật ký chung 2.Sổ nhật ký thu tiền 3.Sổ nhật ký chi tiền 4.Sổ 5.Sổ chi tiết tiền mặt 6.Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Thực hành Cách ghi sổ kế toán giấy 32 16 Thị trường chứng khoán Mẫu Sổ nhật ký chung Mẫu số S03A - DN (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-3-2006 Của trưởng Bộ Tài Chính) CÔNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Chứng từ Ngày Ghi Sổ Số hiệu 31/08/14 PT08 Đã Ghi Sổ Cái Diễn giải Ngày Số STT hiệu Dòng TK ĐƯ 28/02/14 Thu tiền bán hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT phải nộp Cộng mang sang 111 511 3331 Phát sinh kỳ Nợ Có 11.000.000 10.00.000 1.000.000 11.000.000 11.000.000 Ngày 31 tháng năm 2014 Kế toán trưởng Người lập Giám đốc 33 Mẫu Sổ nhật ký Thu tiền CÔNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Ngày tháng Ghi sổ A Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải Ghi Nợ 111 B C D 112 Ghi Có tài khoản Tài khoản khác 131 511 Số Số tiền hiệu E 05/01/14 10/01/14 15/01/14 20/08/14 PT01 16/08/14 Thu tiền bán hàng 14.410.000 Thuế GTGT phải nộp 14.410.000 1.441.000 1.441.000 33311 Tổng cộng Ngày 31 tháng năm 2014 Người lập Kế toán trưởng 34 Giám đốc 17 Thị trường chứng khốn Mẫu Sổ nhật ký chi tiền CƠNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Chứng từ Ngày tháng Ghi sổ Số A B 08/08/14 PC01 Ngày tháng Diễn giải C D Ghi Có 111 152 01/08/14 Nhập kho NVL Ghi Nợ tài khoản Tài khoản khác 156 331 Số Số tiền hiệu E 17.745.496 17.745.496 Thuế GTGT khấu trừ 1.774.550 133 1.774.550 Tổng cộng Ngày 31 tháng năm 2014 Kế toán trưởng Người lập Giám đốc 35 Mẫu sổ cho Tài khoản Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CƠNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ CÁI Mã hiệu : 111 - Tiền mặt Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT DU số dịng Số tiền VND Nợ Có CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 4=1+2–3 LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng năm 2014 36 Giám đốc 18 Thị trường chứng khốn Mẫu sổ quỹ Tiền mặt CƠNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Ngày Ghi Sổ Số chứng từ Ngày Chứng từ Thu Số tiền (VND) Diễn giải Chi Nợ Có Tồn SỐ DƯ ĐẦU KỲ Tổng cộng Thủ quỹ Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng 37 Mẫu Sổ Tiền gửi Ngân hàng CÔNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/01/14 đến ngày 31/01/14 Chứng từ Số Ngày Số TK Mã NH Diễn giải TK DU Gửi vào Số tiền VND Rút Còn lại SỐ DƯ ĐẦU KỲ CỘNG PHÁT SINH Ngày 31 tháng năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 38 19 Thị trường chứng khoán 2.5.1 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Tài khoản 111:Tiền mặt Số dư Nợ ĐK sổ TK 111 Số dư Nợ ĐK TK 111 bảng CĐPS Số dư Nợ ĐK Sổ quỹ TM Số PS Nợ - Có sổ TK 111 Số PS Nợ- Có TK 111 bảng CĐPS Số PS Nợ - Có Sổ quỹ TM Số dư Nợ CK sổ TK 111 Số dư Nợ CK TK 111 bảng CĐPS Số dư Nợ CK Sổ quỹ TM 39 2.5.2 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Tài khoản 112 -TGNH Số dư Nợ ĐK sổ TK 112 Số dư Nợ ĐK TK 112 bảng CĐPS Số dư Nợ ĐK Sổ TGNH Số dư ĐK sổ phụ NH kê NH Số PS Nợ - Có sổ TK 112 Số PS Nợ Có TK 112 bảng CĐPS Số PS NợCó Sổ TGNH kê Số PS rút – nộp vào sổ phụ NH kê Số dư Nợ CK sổ TK 112 Số dư CK TK 112 bảng CĐPS Số dư Nợ CK Sổ TGNH kê Số dư CK Sổ Phụ NH kê 40 20 Thị trường chứng khoán 2.5.3 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Tài khoản 113:Tiền chuyển Số dư Nợ ĐK sổ TK 113 Số dư Nợ ĐK TK 113 bảng CĐPS Số PS Nợ - Có sổ TK 113 Số PS Nợ - Có TK 113 bảng CĐPS Số dư Nợ CK sổ TK 113 Số dư Nợ CK TK 113 bảng CĐPS 41 2.5.4 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Nhật ký chung: • Rà soát lại định khoản KT xem định khoản đối ứng Nợ - Có • Kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng • Tổng PS Nhật Ký chung = Tổng PS Bảng CĐTK 42 21 Thị trường chứng khoán 2.5.5 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Bảng cân đối tài khoản: • Tổng Số Dư Nợ ĐK = Tổng số Dư Có ĐK = Số dư CK trước kết chuyển sang • Tổng PS Nợ kỳ = Tổng PS Có kỳ = Tổng PS sổ NKC kỳ • Tổng Số dư Nợ CK = Tổng số dư Có CK • Luôn đảm bảo nguyên tắc Tổng PS Bên Nợ = Tổng PS Bên Có 43 2.5.6 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Tài khoản 133: • Số tiền PS phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HH, DV MUA VÀO • Số dư Nợ ĐK sổ TK 1331 = Số dư Nợ Đầu kỳ TK 1331 bảng CĐPS = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang • Số PS Nợ - Có sổ TK 133 = Số PS Nợ - Có TK 133 bảng CĐPS = Số PS tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HH, DV MUA VÀO 44 22 Thị trường chứng khoán 2.5.7 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Tài khoản 33311: • Số tiền phát sinh phụ lục PL 01-1_GTGT ghi nhận bao gồm BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA • Số dư Có đầu kỳ sổ TK 3331 = Số dư Có đầu kỳ TK 3331 bảng CĐPS = Thuế GTGT phải nộp kỳ trước chuyển sang • Số PS Có – Nợ sổ TK 3331 = Số PS Có – Nợ TK 3331 bảng CĐPS = Số PS tờ khai phụ lục PL 01-1_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HH, DV BÁN RA 45 2.5.8 Đối chiếu số liệu cuối kỳ Đối chiếu thuế GTGT phải nộp: - Nếu tháng phát sinh đầu > đầu vào => nộp thuế số dư cuối kỳ Có TK 33311 = tiêu [40] tờ khai thuế tháng - Nếu cịn khấu trừ tức đầu < đầu vào => thuế khấu trừ kỳ sau tiêu [22] = số dư đầu kỳ Nợ TK 1331, số dư Cuối Kỳ Nợ 1331 = tiêu [43] 46 23 .. .Thị trường chứng khốn PHÂN HỆ KẾ TỐN THU CHI Chứng từ kế toán sử dụng Trình tự lập luân chuyển chứng từ Phương pháp hạch toán Sổ sách kế toán Đối chiếu số liệu cuối kỳ 2. 1 Chứng từ kế toán. .. Thực hành Cách ghi sổ kế toán giấy 32 16 Thị trường chứng khoán Mẫu Sổ nhật ký chung Mẫu số S03A - DN (Ban hành theo Quyết định số 15 /20 06/QĐ-BTC Ngày 20 -3 -2 0 06 Của trưởng Bộ Tài Chính) CƠNG TY... cho Tài khoản Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Quyết định số 15 /20 06/QĐ-BTC Ngày 20 -3 -2 0 06 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CƠNG TY ABC Địa chỉ: Mã số thuế : SỔ CÁI Mã hiệu : 111 - Tiền mặt Từ ngày 01/01/14