Mục tiêu nghiên cứu chương 5 là giải thích được yêu cầu cơ bản của công tác kế toán về tiền lương. Xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền lương trên chứng từ, tài khoản và sổ sách; Lập được các báo cáo và thực hiện việc đối chiếu số liệu cuối kỳ.
31/03/20 PHÂN HỆ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TÀI LIỆU HỌC TẬP & THAM KHẢO Sách, giáo trình [1] Bài giảng Thực hành kế toán P1, Trường ĐHCN Đồng Nai Tài liệu tham khảo [TL1] Chế độ kế toán doanh 200/2014/TT-BTC, 1/2 [TL2] Ebook Ketoan2015 nghiệp theo thông tư Tài liệu khác [1] http://www.webketoan.com.vn [2] http://www.hcmtax.gov.vn [3] http://www.mof.gov.vn [4] http://www.cafef.com.vn [5] http://www.gdt.gov.vn [6] http://www.custums.gov.vn 31/03/20 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Nghiên cứu xong này, người học có thể: Giải thích u cầu cơng tác kế tốn tiền lương Xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền lương chứng từ, tài khoản sổ sách Lập báo cáo thực việc đối chiếu số liệu cuối kỳ NỘI DUNG HỌC TẬP Những nội dung trình bày học bao gồm: Tổng quan tiền lương Chứng từ kế tốn sử dụng Trình tự lập ln chuyển chứng từ kế toán Phương pháp hạch toán Sổ sách kế toán áp dụng Đối chiếu số liệu cuối kỳ 31/03/20 TỔNG QUAN VỀ TIỀN LƯƠNG Bao gồm vấn đề Tiền lương Khoản trích theo lương Thuế TNCN TIỀN LƯƠNG Tiền lương gì? Cần phân biệt rõ khái niệm: Tiền lương danh nghĩa Tiền lương thực tế Các yếu tố tác động đến tiền lương: Giờ công, ngày công Cấp bậc, chức danh, ngạch lương, bậc lương Số lượng, chất lượng SP hoàn thành 31/03/20 TIỀN LƯƠNG Vai trò tiền lương? Chức tiền lương: Tái sản xuất sức lao động Công cụ quản lý doanh nghiệp/tổ chức Kích thích người lao động Phân loại tiền lương đơn vị: Lương trả theo thời gian Lương trả theo sản phẩm Lương trả theo khối lượng cơng việc hồn thành LƯƠNG TRẢ THEO THỜI GIAN Cách 1: Lương tháng = Lương + Khoản phụ cấp x Số ngày làm việc thực tế HAY Cách 2: Lương tháng = Lương ngày 31/03/20 LƯƠNG TRẢ THEO THỜI GIAN Trong đó: Lương ngày = Lương tháng / Số ngày làm việc quy định / Số làm việc quy định VÀ Lương = Lương ngày LƯƠNG TRẢ THEO THỜI GIAN Lương giờ: Lương = Lương x Hệ số x Số làm thêm Hệ số áp dụng cho trường hợp sau: [1] = 150% ngồi ngày bình thường [2] = 200% ngày nghỉ hàng tuần [3] = 300% ngày lễ, tết 10 31/03/20 LƯƠNG TRẢ THEO THỜI GIAN Lương làm việc vào ban đêm: Lương làm việc ban đêm = Lương x Hệ số x Số làm thêm vào ban đêm Lưu ý: Nếu người lao động làm việc vào ban đêm hệ số tính 130% 11 LƯƠNG TRẢ THEO SẢN PHẨM Lương trả theo sản phẩm: Lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tính cho đơn vị sản phẩm Lưu ý: Tiền lương tính cho người lao động vào số lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chất lượng quy định 12 31/03/20 LƯƠNG TRẢ THEO KHỐI LƯỢNG Lương trả theo khối lượng: Lương tập thể = Đơn giá lương x Khối lượng cơng việc hồn thành Mức lương x Số làm việc người Phân bổ lương: Lương người = 13 KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Khoản trích theo lương doanh nghiệp bao gồm: Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Tùy theo quy định doanh nghiệp mà kinh phí cơng đồn có hay khơng có trừ vào tiền lương NLĐ 14 31/03/20 KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Mức trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ (Từ 01/06/2017) BHXH Phần tính ghi nhận vào 17.5% chi phí Phần tính 8% khấu trừ vào lương NLĐ 25,5% Tổng BHYT BHTN KPCĐ Tổng 3% 1% 2% 23.5% 1.5% 1% - 10.5% 4.5% 2% 2% 34% 15 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN gì? (TT 111/2013, TT 92/2015) Cần phân biệt rõ loại thu nhập Thu nhập chịu thuế: điều 2, TT 111/2013 Thu nhập không chịu thuế: điều 3, TT 111/2013 Đối tượng chịu thuế nộp thuế Cơng dân Việt Nam có thu nhập, kể cơng tác nước ngồi Người nước ngồi làm việc phát sinh thu nhập Việt Nam 16 31/03/20 CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TNCN Thù lao, tiền lương Thu nhập từ kinh doanh TỔNG THU NHẬP Giảm trừ gia cảnh: trđ + 3,6 trđ/npt TỔNG THU NHẬP ĐÃ ĐIỀU CHỈNH Bảo hiểm bắt buộc, từ thiện, nhân đạo THU NHẬP TÍNH THUẾ 17 CƠNG THỨC TÍNH THUẾ TNCN THU NHẬP TÍNH THUẾ × (Thuế suất thuế TNCN) = THUẾ TNCN CHƯA ĐIỀU CHỈNH – (Thuế giảm trừ) = THUẾ TNCN PHẢI NỘP 18 31/03/20 BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN (Áp dụng phần thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công cá nhân cư trú) Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm (trđ) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng (trđ) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 19 BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN (Áp dụng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công cá nhân cư trú) Thu nhập tính thuế a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền hay nhượng quyền thương mại (> 10tr.đ) c) Thu nhập từ trúng thưởng (> 10tr.đ) d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (> 10tr.đ) đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế suất (%) 5 10 10 20 25 20 10 31/03/20 BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN (Áp dụng phần thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú) Thuế thu nhập cá nhân không cư trú xác định = Doanh thu (x) Thuế suất là: [+] 1% kinh doanh hàng hoá; [+] 5% kinh doanh dịch vụ; [+] 2% sản xuất, xây dựng, vận tải, Khi có doanh thu từ nhiều ngành khơng tách riêng thuế suất áp dụng theo mức cao ngành nghề thực tế hoạt động toàn doanh thu 21 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THEO BIỂU THUẾ LUỸ TIẾN TỪNG PHẦN (đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh) Tính số thuế phải nộp Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Đến triệu đồng (trđ) Cách Cách 5% trđ + 5% TNTT 5% TNTT Trên trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 10% TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ 22 11 31/03/20 CHỨNG TỪ KẾ TỐN SỬ DỤNG Kế tốn sử dụng chứng từ sau trình tác nghiệp: Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền lương Bảng toán tiền thưởng Bảng toán tiền làm thêm Bảng toán tiền th ngồi Bảng kê trích nộp khoản theo lương Hợp đồng giao khoán Biên lý hợp đồng giao khoán 24 12 31/03/20 25 26 13 31/03/20 27 28 14 31/03/20 29 30 15 31/03/20 31 32 16 31/03/20 LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN Trình tự luân chuyển chứng từ 33 LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN A: Bắt đầu NLĐ làm theo quy định Bộ phận nghiệp vụ tiến hành chấm cơng gửi số liệu cho kế tốn Kế tốn tập hợp số liệu, tính lương chuyển bảng lương cho KTT Nếu đồng ý, KTT ký duyệt chuyển bảng lương cho BGĐ Ngược lại yêu cầu chỉnh sửa BGĐ ký duyệt trả bảng lương cho phận nghiệp vụ Bộ phận nghiệp vụ chi trả lương cho NLĐ B: Kết thúc 34 17 31/03/20 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tài khoản sử dụng 35 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tài khoản sử dụng 36 18 31/03/20 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tài khoản sử dụng 37 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Sơ đồ hạch toán 38 19 31/03/20 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Sơ đồ hạch tốn 39 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Sơ đồ hạch tốn 40 20 31/03/20 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Sơ đồ hạch tốn 41 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG Bộ phận nghiệp vụ sử dụng sổ kế toán sau để ghi nhận số liệu tiền lương phát sinh: Sổ Nhật ký chung Sổ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (6*) Sổ chi tiết Tùy theo đặc thù mà doanh nghiệp có mẫu biểu sổ sách phù hợp với tình hình kinh doanh 42 21 31/03/20 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 43 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 44 22 31/03/20 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 45 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 46 23 31/03/20 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 47 ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU CUỐI KỲ Số dư cuối kỳ Sổ TK334 TK338 = Số tiền lương bảo hiểm PS Bảng CĐTK Số PS bảng lương = Số tiền trả lương PC hoặc/và UNC Sổ chi tiết TM hay tiền gửi ngân hàng 48 24 31/03/20 ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU CUỐI KỲ Số liệu Sổ chi tiết TK334 TK338 = Số liệu tiền lương ghi nhận sổ tổng hợp (Sổ NKC, Sổ cái, Bảng CĐTK, Bảng CĐKT) Số liệu TK338 = Số bảo hiểm bắt buộc trích vào chi phí sản xuất kinh doanh khấu trừ lương kỳ 49 ĐIỂM TÓM TẮT CUỐI CHƯƠNG A – Lý thuyết: Phân biệt loại tiền lương đơn vị Hiểu kỹ cách thức hạch toán số liệu tiền lương Nắm đầu việc kế toán tiền lương B – Thực hành: Biết loại chứng từ, sổ sách KT tiền lương Nắm cách thức ghi chép loại Thuần thục thao tác chứng từ, sổ sách 50 25 ... trđ 15% 0, 75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 15% TNTT - 0, 75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1, 95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 20% TNTT - 1, 65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4, 75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 25% TNTT -. .. 3, 25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9, 75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 30 % TNTT - 5, 85 trđ Trên 80 trđ 35% 18, 15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9, 85 trđ 22 11 31/03/20 CHỨNG TỪ KẾ TỐN SỬ DỤNG Kế. .. doanh nghiệp có mẫu biểu sổ sách phù hợp với tình hình kinh doanh 42 21 31/03/20 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 43 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 44 22 31/03/20 SỔ SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 45 SỔ SÁCH KẾ