Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
1.1 Lịch sử hình thành Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Với đà phát triển của đất nước nhu cầu xây dựng (đường xá, cầu cống) ngày càng cao để phục vụ cho sự phát tiển của đất nước vì thế vật liệu nổ công nghiệp là một nhân tố không thể thiếu được
Ngày 20/02/1965 theo quết định của bộ máy công nghiệp nặng vật liệu nổ ngành công nghiệp được thành lập đánh dấu bước khởi đầu ttrong quá trình trưởng thành và phát triển của Công ty Lúc náy với tên gọi là tổng kho III thuộc Công ty Cung ứng vật tư COALIMEX.
Tháng 09/1979 do tình hình chính trị ở phía bắc không ổn định toàn bộ vật liệu nổ phải sơ tán xuống các tỉnh phía Nam, đây là cơ sở hình thành các chi nhánh tại các tỉnh trong cả nước như: Sơn La, Hải Phòng, Ninh Bình, Hà Nội, Đà Nẵng,
Bà Rịa- Vũng Tàu. Để đáp ứng yêu cầu quản lý và nhu cầu sử dụng vật liệu nổ ngày càng cao, ngày 01/04/1995 được sự đồng ý của Chính Phủ, xí nghiệp hóa chất mỏ tách ra thành lập Công ty hóa chất mỏ trực thuộc Công ty Than Việt Nam theo quyết định số 204/NL/TTCB- NĐ. Để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh và phản ánh đúng tình trạng hoạt động của Công ty, ngày 29/04/2003 căn cứ vào quyết định số QĐ- TT của Thủ tướng chính phủ về việc chuyển Công ty hóa chất mỏ- doanh nghiệp thành viên hạch toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36 độc lập của Tổng Công ty than Việt Nam được chuyên đổi thành Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệp.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Nhiệm vụ chính của Công ty là có trách nhiệm nghiên cứu sản xuất phối chế, thử nghiệm, bảo quản, dự trữ và cung ứng vật liệu nổ cho các ngành kinh tế khác nhau trong và ngoài nước.
Căn cứ theo quyết định số 204/NL/TTCB- NĐ ngày 01/04/1995, ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm:
- Sản xuất và phối chế, thử nghiệm vật liệu nổ công nghiệp.
- Xuất nhập khẩu vật liệu nổ công nghiệp, nguyên vật liệu, hóa chất để sản xuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp.
- Bảo quản, đóng gói, cung ứng, dự trữ Quốc gia vật liệu nổ công nghiệp.
- Sản xuất, cung ứng dây điện, bao bì đóng gói thuốc nổ, giấy sinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng.
-Thiết kế thi công lắp đặt dân dụng các công trình giao thông, thủy lợi, thiết kế công trình khai thác mỏ.
- May mặc bảo hộ lao đọng, hàng may mặc xuất khẩu.
- Thực hiện khoan, nổ mìn dưới nước cho các hầm lò lộ thiên và công trình xây dựng.
- Nhập khẩu vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu may mặc, cung cấp xăng dầu vật tư thiết bị, gỗ trụ mỏ.
- Vận tải đường bộ, đường sông, đường biển quá cảng vụ, đại lý tàu biển, sửa chữa các phương tiện vận tải, thi công cải tạo phương tiện cơ giới đường bộ.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1 Đặc điểm về sản phẩm sản xuất
Công ty hóa chất sản xuất các loại sản phẩm khác nhau nhưng chủ yếu là thuốc nổ bao gồm 4 loại thuốc nổ chính:
- Thuốc nổ an toàn hầm lò AHI.
Phối trộn lần 1 Ủ một thời gian
Kiểm tra chất lượng Định lượng đóng gói
- Thuốc nổ ANFO chịu nước.
2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công nghệ sản xuất thuốc nổ của Công ty vật liệu nổ công nghiệp theo quy trình khép kín liên hoàn, thống nhất từ khâu đưa vào sản xuất đến khi đưa ra sản xuất Nguyên vật liệu sau khi định lượng chính xác sẽ được đưa vào máy trộn Các phụ gia phù hợp với từng loại thuốc nổ cũng được định hướng, tùy thuộc loại thuố nổ loại phụ gia này phải sấy hoặc nghiền Nguyên liệu và các phụ gia khác được đưa vào trộn sau một thời gian nhất định, cán bộ kỹ thuật kiểm định đã đạt độ đồng đều được đem ra định lượng Bộ phận đóng bao sẽ căn cứ vào định lượng đó sau khi hoàn thành đóng gói sản phăm sẽ được nhập kho Quy trình sản xuất thuốc nổ được tổng quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ sản xuất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn kinh doanh có vai trò cực kỳ quan trọng Vốn là tiền đề để doanh nghiệp có thể tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, do vậy công ty công nghiệp hóa chất mỏ – TKV luôn đảm bảo việc tổ chức quản lý và sử dụng vốn sao cho hợp lý, có hiệu quả, coi đó là một nội dung quan trọng trong đó qúa trình công tác tài chính của công ty
Tính đến thời điểm ngày 31/12/2006 tổng số vốn kinh doanh của Công ty 62.213.233.817 đồng, trong đó:
Với nỗ lực hết mình của cỏc thành viên trong công ty, công ty đã không ngừng tăng mức tích luỹ và mở rộng vốn kinh doanh Kết quả đó được thể hiện như sau:
Biểu 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị tính: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006
2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.233.050.492.822 1.487.925.209.800
4 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 177.203.396.057 203.079.072.692
5 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 15.528.224.089 64.199.403.465
7 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 11.619.408.003 44.640.466.100
8 Số lượng lao động bình quân (người) 2.098 2.210
9 Thu nhập bình quân / tháng 2.551.000 2.853.000
Phó Giám đốc kỹ thuật Phó Giám đốc kinh doanh
PhòngKế toán tài chính Phòng Thương mại PhòngKiểm toán nội bộ
Phó Giám đốc đời sống
Văn phòng giám đốcPhòng thanh tra bảo vệPhòng tổ chức hành chính
Phó Giám đốc điều hành
Kế hoạch chỉ huy sản xuất
Phòng Kỹ thuật an toàn Phòng Thiết kế đầu tư
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Để phù hợp với đăc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý được bố trí như sau:
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ -
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ là một Doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty than Việt Nam Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty không ngừng trưởng thành và phát triển cả về chất và lượng.
Công ty có 24 đơn vị thành viên hạch toán theo sự phân cấp của công ty trên
3 miền đất nước Hiện nay, công ty có: Giám đốc, 4 phó giám đốc,1 kế toán trưởng và 9 phòng ban giúp việc Cán bộ các phòng ban đều được biên chế đầy đủ và đều có trình độ đại học, mô hình quan lý của công ty được xây dưng là mô hình trực tiếp tham mưu có sự thống nhất trong công việc. Đứng đầu là giám đốc do hội đông quan trị của Tổng công ty than Việt Nam bổ nhiệm Giám đốc công ty có trách nhiệm điều hành hoạt đông của các bộ phận
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36 khác nhau Giám đốc là người chịu trách nhiệm chung trước nhà nước, cấp trên và toàn bộ công nhân viên trong công ty về mọi hoạt động thuộc thẩm quyền của mình Giám đốc là người được tham mưu và trợ giúp bởi 4 phó giám đốc phụ trách thuộc các lĩnh vực khác nhau Các phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc phân công hoặc ủy quyền thực hiện.Cụ thể trách nhiệm của từng người như sau:
- Phó giám đốc kinh doanh: là người có kiến thức kinh doanh nhạy cảm trong việc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, có nhiệm vụ tư vấn, tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng sao cho đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất Và trực tiếp chỉ đạo các phòng ban sau:
+ Phòng thống kê kế toán tài chính.
+ Phòng kiểm toán nội bộ.
- Phó giám đốc kỹ thuật: là người có trình độ cao nắm vững kiến thức về chuyên ngành, tư vấn cho giám đốc về vấn đề kỹ thuật Đồng thời chỉ đạo giám sát, kiểm tra chất lượng sản phẩm để cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt nhất.Có nhiệm vụ chỉ đạo các phòng:
+ Phòng kỹ thuật an toàn.
+ Phòng đầu tư thiết kế.
- Phó giám đốc đời sống: Là người có chuyên môn về quản trị nhân lực, có nhiệm vụ chăm lo đời sống tinh thần cũn như vật chất của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty Trực tiếp chỉ đạo các phòng ban sau:
+ Phòng thanh tra bảo vệ.
+ Phòng tổ chức nhân sự.
- Phòng thống kê kế toán tài chính: Giúp Giám đốc trong khâu quản lý tài chính trong toàn Công ty, tổ chức hạch toán đầy đủ kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng lệnh kế toán thống kê kế toán Nhà nước Định kỳ
14 báo cáo kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty cho Giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên theo đúng yêu cầu của Nhà nước.
- Phòng thương mại: Lập phương án cho từng hợp đồng dịch vụ kinh doanh trình Giám đốc phê duyệt, đảm bảo đúng luật và có hiệu quả Hướng dẫn, quản lý và kiểm tra các đơn vị trực thuộc trong lĩnh vực kinh doanh thương mại theo đúng luật cuả nhà nước và các quy định của Tổng Công ty Than Việt Nam.
- Phòng kiểm toán nội bộ: Thực hiện công tác thanh tra kiểm toán sổ sách cửa công ty.
- Phòng kỹ thuật an toàn: Có nhiệm vụ giám sát chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, tiến độ sản xuất, an toàn lao động của toàn bộ công nhân viên Đồng thời, lập chương trình áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới quy trình công nghệ vào sản xuất…
- Phòng đầu tư thiết kế: Có nhiệm vụ tư vấn và lập báo cáo khả thi các dự án đầu tư của Công ty, khai thác, tìm kiếm và thiết kế các sản phẩm mới.
- Phòng tổ chức nhân sự: Có chức năng tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tổ chức nhân sự, xây dựng lực lượng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu nhiệm vụ, xây dựng quy chế quản lý nội bộ.
- Phòng thanh tra bảo vệ: Thực hiện công tác thanh tra đến các phòng bảo vệ cửa công ty.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Kế toán thanh toánKế toán chi phí và giá vốnKế toán tiền lương,BHXH
Kế toán vật tư,hàng hóa Thủ quỹ kiêm thống kê
Kế toán đơn vị thành viên
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ – TKV
Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty vật liệu nổ công nghiệp là một công ty Nhà nước có quy mô sản xuất lớn, với nhiều loại hình kinh doanh và có số lượng lớn các đơn vị thành viên ở các tỉnh thành trong cả nước Do có địa bàn hoạt động rộng lớn và phân tán nên để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán cũng như phân tích tình hình kinh doanh công ty đã tiến hành phân cấp tổ kế toán Kế toán tại công ty và kế toán tại các đơn vị thành viên đều có sổ sách và bộ máy nhân sự phân cấp của công ty Bộ máy kế toán của công ty đã được tổ chức theo nửa tập chung, nửa phân tán.
Phòng kế toán công ty bao gồm:
- Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và Nhà nước về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công ty Đồng thời kiểm tra việc thực hiện chế độ chính sách của Nhà nước về lĩnh vực kế toán Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo phần hành kế toán, kiểm tra toàn bộ các mặt hoạt động kinh tế - tài chính của công ty.
- Kế toán phó là người chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về những gì được giao kế toán phó có nhiệm vụ phụ trách công tác tổng hợp hướng dẫn hoạch toán từ công ty cho đến các đơn vị thành viên và thay mặt kế toán trưởng khi được uỷ quyền.
- Kế toán các phần hành vừa có nhiệm vụ hoạch toán các nhiệm vụ phát sinh tại công ty vừa có trách nhiệm tổng hợp báo cáo của các đơn vị cấp dưới.
- Kế toán tổng hợp trợ giúp kế toán trưởng trong việc tạo lập các thông tin, lập báo cáo lên tổng công ty và các cơ quan nhà nước.
- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu các khoản phải trảđồng thời lập báo cáo thanh toán lên cấp trên và tiếp báo công nợ từ cấp dưới chuyển lên.
- Kế toán chi phí, giá vốn và tiêu thụ có nhiệm vụtổng hợp các chi phí bán hàng và các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên và kế hoạch doanh thu tiêu thụ sản phẩm, tính kêt quả tiên thụ trong kỳ.
- Kế toán tiền lương BHXH có nhiệm vụ tính lương cho nhân viên trong toàn công ty và các khoản trích theo lương, các khoản thưởng và thanh toánBHXH đối với công ty BH.
- Kế toán thuế có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn chứng từ mua hàng tính theo thuế thu nhâp của nhan viênvà lạp báo cáo thuế với cơ quan thuế.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
- Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi các khảon nợ ngắn hạn và dài hạn của công ty với ngân hàng và tính lãi xuất cảu công ty phải nộp.
- Kế toán vật tư, sản phẩm hàng hoá có nhiệm vụ theo dõi xuất nhập vật tư sản phẩm hàng hóc và tính giá thành của NVL, hàng hoá sản phẩm
- Thủ quỹ kiên thống kê xây dưng cơ bản, nguồn vốn có nhiệm vụ theo dõi sự tăng giảm của tài sản cố định, tính giá thành và phân bố khấu hao TSCĐ.
Hình thức ghi sổ kế toán áp dung trong Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ- TKV
Tại công nghiệp hoá chất mỏ -TKV chế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành, kèm theo quyết định số 1141 TC/QĐ/KT ngày 01/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính, quyết định 1141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của bộ trưởng bộ tài chính.
Việc lập báo cáo tài chính cho năm tàI chính kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào31/12 năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ được dùng để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính là Việt Nam đồng (VNĐ).
Phương pháp xác đinh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Công ty áp dụng phương pháp kế toán để hạch toán là phương pháp kê khai thường xuyên, phản ánh được thường xuyên, liên tục tính nhập, xuất, tồn kho vật tư.
Nguyên tắc ghi sổ TSCĐ được trình bày theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế, khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của TSCĐ.
Chế độ kế toán tại Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ - TKV
7.1 Hệ thống tài khoản kế toán Áp dụng hệ thống kế tài chính khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết đinh 1141 TC/QĐ/CĐkt ngày 01/01/1995 của bộ trưởng bộ tài chính.
- Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phảI thu và ứng trước sử dụng các tài khoản:
+ TK 112 - tiền gửi ngân hàng.
+ TK 121 - đang đầu tư tài chính ngắn hạn.
+ TK 131 - thanh toán với người mua.
- Kế toán vật tư, hàng hoá: tài khoản sử dụng:
+ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
+ TK 153 - Công cụ, dụng cụ.
- Kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn:
+ TK 211 - tài sản cố định.
+ TK 214 - khấu hao tài sản cố định.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
+ TK 334 - phải trả người lao động.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
+ TK 338 - phải trả, phảI nộp khác.
- Kế toán các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu:
+ TK 331 - thanh toán với người bán.
+ TK 3331 - thuế giá trị gia tăng.
+ TK 3334 - thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ TK 411 - nguồn vốn kinh doanh.
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá trị thành sản phẩm:
+ TK 621 - chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp.
+ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp.
+ TK 623 - chi phí sử dụng máy thi công.
+ TK 627 - chi phí sản xuất chung.
+ TK 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
- Kế toán bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh:
+ TK 632 - giá vốn hàng bán.
+ TK 511 - doanh thu bán hàng.
+ TK 421 - xác định kết quả kinh doanh.
7.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang thông tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế , tài chính đã phát sinh và đã hoàn thành , làm căn cứ ghi sổ kế toán mẫu và mẫu chứng từ kế toán bao gồm 2 loại : mãu chứng từ bắt buộc và mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn
* Mẫu chứng từ bắt buộc :
+ Phiếu thu - số hiệu 01 - TT.
+ Phiếu chi - số hiệu 02 - TT.
+ Biên lai thu tiền - số hiệu 06 -TT.
- Hoá đơn giá trị gia tăng - số hiệu 01 GTKT - 3LL.
-Bảng thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn số hiệu 04/GTGT.
* Mẫu chứng từ hướng dẫn:
+ Bảng chấm công - số hiệu 01a - LĐTL.
+ Bảng thanh toán tiền lương - số hiệu 02 - LĐTL.
+ Bảng kê các khoản trích nộp theo lương - số hiệu 10 - LĐTL.
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - số hiệu 11 - LĐTL
+ Phiếu nhập kho - số hiệu 01 - VT.
+ Phiếu xuất kho - số hiệu 02 - VT.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
+ Bảng phân bố nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - số hiệu 07 - VT.
+ Giấy đề nghị tam ứng - số hiệu 03 - TT.
+ Giấy đề nghị thanh toán - số hiệu 05 -TT.
+ Biên bản giao nhận TSCĐ - số hiệu 01 - TSCĐ.
+ Biên bản thanh lý TSCĐ - số hiệu 02 - TSCĐ.
+ Biên bản kiểm tra TSCĐ - số hiệu 05 - TSCĐ.
+ Biên bản và phân bố khấu hao TSCĐ - số hiệu 06 - TSCĐ.
7.3 Tổ chức sổ kế toán Ở công ty công nghiệp hoá chất mỏ - TKV kế toán áp dụng hình thức kế toán chứng từ.
Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là:
- Tập chung vào hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các
TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tàI khoản đối ứng của nó.
- Kết hợp chặt chẽ việc nghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)
- Kết hợp rông rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết cùng 1 sổ kế toán và trong cùng 1 quá trình ghi chép.
Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ , sổ kế toán chi tiết
- Sử dụng các mẫu in sẵn và các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 04: Trình tự ghi chép sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
Hình thức kế toán nhật ký chứng từ sử dụng các loại sổ kế toán:
- Nhật ký chứng từ, bản kê, sổ cái.
- Bảng phân bổ, thẻ kế toán chi tiết.
Hệ thống nhật ký chứng từ, bảng kê theo hinh thức nhật ký chứng từ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
NKCT Ghi có TK 111 “ Tiền mặt ”
1/ BK Ghi có TK 111 “ Tiền mặt ” 2/ NKCT Ghi có TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ”
2/ BK Ghi có TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” 3/ NKCT Ghi có TK 113 “ Tiền đang chuyển ”
5/ NKCT Ghi có TK 331 “ Phải trả cho người bán ”
3/ BK Bảng tính giá trị thực tế vật liệu và CCDC 4/ BK Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng (TK 154, 631, 621, 622,
Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng (TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Chi phí đầu tư XDCB (TK 241 )
6/ BK Bảng kê chi phí trả trước (TK 142 , 242)
Chi phí phải trả (TK 335) 7/ NKCT Ghi có các TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242,
334, 335, 338, 611, 621, 622, 627, 631 8/ NKCT Ghi có các TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512,
515, 521, 521, 532, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911 8/ BK BK nhập, xuất, tồn kho thành phẩm (TK 155), hàng hoá (TK
156) 9/ BK Bảng tính giá trị thực tế thành phẩm, hàng hoá 10/ BK Bảng kê hàng gưi đi bán
11/BK Bảng kê thanh toán với người mua 9/ NKCT Ghi có các TK 211, 212, 213
Ghi có các TK đối ứng nợ TK này
Cộng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh nợ
7.4 Hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế , tàI chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp , đánh giá tình hình tàI chính của doanh nghiệp trong năm tàI chính đã qua và những dự đoán trong tương lai Thông tin của dự báo tàI chính là căn cứ quan trọng trong việc đề ra những quyết định về quản lý , điều hành sản xuát , kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36 nghiệp của các chủ doanh nghiệp , chủ sở hữu , các nhà đầu tư , các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp , đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô cả nhà nước
Tại công ty công nghiệp hoá chất mỏ -TKV sử dụng các mẫu báo cáo tàichính sau:
1 Bảng cân đối kế toán - mẫu số B01- DNN.
2 Báo cáo kết quả hoạt động - mẫu số B02- DNN.
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - mẫu số B03- DNN.
4 Tthuyết minh báo cáo tàI chính - mẫu số B09- DNN.
Vai trò và nhiệm vụ của kế toán TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Với mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau, thì TSCĐ lại có giá trị và vai trò khác nhau Trên thực tế, đối với doanh nghiệp sản xuất thì tỷ trọng tài sản cố định thường lớn, còn các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, kinh doanh… thì tỷ trọng TSCĐ chiếm trong tổng tài sản lại nhỏ, tỷ trọng TSCĐ lớn hay nhỏ thể hiện vai trò của tài sản cố định trong hoạt động kinh doanh.
Công ty công nghiệp hóa chất mỏ -TKV với đặc thù là không sản xuất mà chỉ chế biến và kinh doanh, do đó tài sản cố định chiếm trong tổng số tài sản là tương đối nhỏ Song mặc dù mặc dù tài sản cố định chiếm trong tổng số tài sản của Công ty là nhỏ nhưng lại giữ vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty Bởi vì muốn kinh doanh và chế biến được Công ty phải có đầy đủ 3 yếu tố: tư liệu sản xuất(chủ yếu là tài sản cố định), đối tượng lao động và người lao động.
1.2 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng đặt ra nhiệm vụ kế toán cho phù hợp Đối với Công ty hóa chất mỏ thì kế tài sản cố định phải làm tốt một số nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ về số lượng, hiện trạng và tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển tài sản cố định trong Công ty và từng nơi sử dụng, kiểm tra bảo quản, bảo dưỡng, sử dụng tài sản cố định hợp lý và có hiệu quả cao nhất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
- Tính đúng và phân bổ khấu hao tài sản cố định và chi phí kinh doanh của các bộ phận sử dụng tài sản cố định Quản lý và sử dụng nguồn vốn đầu tư hình thành từ việc trích khấu hao có hiệu quả.
- Lập kế hoạch và dự toán chi phí sử chữa tài sản cố định, phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh liên quan đến sử chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh trong kỳ theo đúng đối tượng sử dụng tài sản cố định Kiểm tra thực hiện kế hoạch và chi phí sữa chữa.
- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong Công ty, thực hiện đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu về tài sản cố định, mở các sổ cần thiết và hạch toán tài sản cố định theo chế độ quy định Kiểm tra và giám sát tình hình tăng, giảm tài sản cố định.
- Tham gia kiểm tra đánh giá lại theo quy định của nhà nước, lập báo cáo về tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định trong Công ty
2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
2.1 Phân loại TSCĐ ở Công ty
Trong thực tế có các cách phân loại tài sản cố định như sau:
+ Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện.
+ Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu và tính hợp lý.
+ Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình hình sử dụng.
Có nhiều cách phân loại tài sản cố định nhưng đối với Công ty công nghiệp hóa chất mỏ-TKV, thì tài sản cố định được phân loại theo hình thái biểu hiện Theo cách phân loại này, tài sản cố định ở Công ty bao gồm: tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.
- Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hinh thái vật chất cụ thể khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vẫn giữ nguyên hình vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần Phần giá trị hao mòn đó được tính vào giá trị của sản phẩm tạo ra.
+ Cụ thể tài sản cố định của Công ty bao gồm:
- Nhà cửa: văn phòng làm việc của Công ty, nhà để xe, các xí nghiệp trực thuộc.
- Máy móc thiết bị gồm:
Máy nén khí Kamatsu Máy khoan BKS
- Phương tiện vận tải truyền dẫn gồm:
4 xe tải hiệu IFA 15 tấn
- Thiết bị phục vụ quản lý: mỗi phòng ban trong Công ty đều được trang bị ít nhất một máy vi tính và có hai máy in, một máy photocopy, các tủ đựng hồ sơ.
- Tài sản cố định vô hình: là tài sản cố định vô hình không có hình thái vật chất cụ thể, được thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của Công ty.
Cụ thể tài sản cố định vô hình của Công ty không có, do vậy em không trình bày được ở báo cáo này.
2.2 Đánh giá TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV Đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị của tài sản cố định theo những nguyên tắc nhất định.
Hiện nay việc đánh giá tài sản cố định ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV được đánh giá theo hai cánh sau:
- Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá.
- Đánh giá tài sản cố định theo gía trị còn lại.
2.2.1 Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá
- Nguyên giá tài sản cố định là toàn bộ chi phí mà Công ty bỏ ra để có được tài sản cố định đó và sẵn sàng đưa tài sản cố định đó vào sử dụng.
Việc đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá phải căn cứ vào những quy định của cơ chế tài chính hiện hành và tuỳ theo từng trường hợp cụ thể khác nhau, xem đó là tài sản cố định thuộc loại nào.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Nhận xét chung về Công ty
1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động của Công ty công nghiệp hóa chất mỏ-TKV
Công ty với đặc điểm là thành lập sớm, do đó Công ty có một đội ngũ cán bộ quản lý chuyên sâu và dày dặn kinh nghiệm đáp ứng được yêu cầu công việc mà Công ty đề ra.Mỗi bộ phận, mỗi thành viên lại có nhiệm vụ riêng, rõ ràng.Công ty thuộc tổng công ty nên mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều được giám sát chặt chẽ cửa cấp trên.
1.2 Tổ chức công tác kế toán của Công ty
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhất ký chứng từ đây là hình thức kế toán được áp dụng rộng rãi ở nước ta, hình thức này có ưu điểm làm giảm nhẹ được khối lượng công tác kế toán, số liệu kế toán được cung cấp kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý, việc ghi sổ được thực hiện đúng theo quy định của bộ tài chính hiện hành.Phòng kế toán Công ty có đội ngũ cán bộ kế toán nhiệt tình, trung thực và cẩn thận, thực hiện được yêu cầu mà Công ty đề ra, việc lập báo cáo kế toán được nhanh nhạy, kịp thời và chính xác. Để đảm bảo cho công tác quản lý, Công ty đã trang bị đầy đủ máy vi tính,máy in, máy photô cho phòng kế toán được giảm nhẹ, việc hạch toán được chính xác, nắm bbắt các thông tin một cách kịp thời Cán bộ kế toán công ty luôn tự nâng cao trách nhiệm bản thân và có phẩm chất đạo đức tốt, đã giúp cho công việc kế toán đạt hiệu quả cao, đáp ứng được yêu cầu công việc.
Nhận xét ưu điểm, nhược điểm về công tác hạch toán TSCĐ tại Công ty
Hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp đều hướng tới mục đích cuối cùng là lợi nhuận, để đạt được mục đích này mỗi doanh nghiệp đều có một cách khác nhau Một trong những biện pháp cơ bản được doanh nghiệp quan tâm là không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Qua thời gian thực tập ở Công ty , vận dụng những lý luận thực tiễn công tác kế toán TSCĐ của Công ty, em có những nhận xét sau:
Công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định.
Mặc dù TSCĐ tại công ty phong phú, thuộc nhiều chủng loại nhưng tất cả đều được theo dõi, quản lý rất chặt chẽ thông qua hệ thống sổ sách được mở theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành
Nhận thức được tầm quan trọng của TSCĐ trong quá trình hình thành và phát triển của công ty; công ty đã từng bước đổi mới mua sắm trang thiết bị thêm TSCĐ, tổ chức quản lý, sử dụng hiểu quả Từ nhận thức đúng đắn, công ty đã từng bước nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao năng suất lao động thể hiện qua doanh số năm sau luôn cao hơn năm trước, từ đó nâng cao uy tín của mình đối với bạn hàng, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với nhà nước Để tiến hành công tác quản lý TSCĐ một cách hiệu quả, công ty tiến hành phân cấp quản lý một cách rõ ràng tới các bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ, theo dõi tăng giảm TSCĐ về hiện vật; còn phòng kế toán có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm và các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ về mặt giá trị Đồng thời, công ty đã xây dựng quy chế quản lý tài sản trong đó quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, đơn vị đối với tài sản của công ty, năng cao trách nhiệm của từng cá nhân, bộ phận trong quá trình mua sắm, bảo quản nên tài sản của công ty được quản lý tốt, tránh tình trạnh thâm hụt, giảm tối đa tình trạng mất mát và hư hỏng tài sản cố định.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Mỗi một TSCĐ đều có đầy đủ bộ chứng từ hợp lệ đảm bảo cơ sở hợp pháp, hợp lý cho việc ghi sổ và quản lý TSCĐ
Về công tác kế toán TSCĐ.
- Thứ nhất: trong công tác phân loại TSCĐ, công ty tiến hành phân loại theo hình thái biểu hiện, điều đó giúp cho việc quản lý và kế toán phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ được thuận tiện hơn, từ đó đảm bảo cho việc tính giá thành sản phẩm đúng đắn.
- Thứ hai: Công tác hạch toán chi tiết TSCĐ: công ty mở sử dụng sổ TSCĐ, mỗi loại TSCĐ ghi trên một hoặc một số trang liên tiếp, như vậy giúp cho việc quản lý chặt chẽ hơn.
- Thứ ba: Về công tác kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ; mọi nghiệp vụ tăng giảm đều được thực hiện theo quy định thống nhất, đảm bảo các chứng từ hợp lệ về mua sắm TSCĐ, đầy đủ các biên bản bàn giao và các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh tăng giảm TSCĐ.Việc ghi sổ kế toán tiến hành kịp thời, hợp lý, đảm bảo mọi TSCĐ biến động đều được theo dõi kịp thời và đầy đủ.
- Thứ tư: Về công tác khấu hao TSCĐ; phương pháp khấu hao của công ty đang sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng, trích khấu hao hàng tháng Phương pháp này tuy thu hồi vốn chậm nhưng ổn định phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế của doanh nghiệp Việc tính khấu hao của kế toán công ty hiện nay linh hoạt, đơn giản nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán và đảm bảo thu hồi đủ vốn đầu tư ban đầu cho TSCĐ.
- Thứ năm: với hệ thống số sách kế toán hiện nay của công ty, việc công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, các sổ sách, bảng biểu sử dụng đơn giản nhưng vẫn đáp ứng đầy đủ các nhu cầu thông tin cho cấp quản lý, vẫn đúng chế độ kế toán hiện hành
- Thứ sáu: Về công tác sửa chữa TSCĐ; Hàng năm công ty vẫn tiến hành sửa chữa TSCĐ đảm bảo cho TSCĐ luôn hoạt động trong điều kiện bình thường,
66 đáp ứng được mọi yêu cầu về sản xuất kinh doanh và quản lý, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn.
Nhìn chung công tác hạch toán kế toán TSCĐ Công ty công nghiệp hóa chất mỏ-TKV thực hiện khá tốt đảm bảo cho yều cầu tuân thủ chế độ kế toán hiện hành phù hợp với điều kiện của công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm việc tổ chức công tác TSCĐ tại còn tồn tại một số khó khăn như sau:
- Thứ nhất: Về phân loại TSCĐ; việc công ty chỉ có một cách phân loại
TSCĐ có thể làm cho việc xếp nhóm ban đầu của TSCĐ trở lên khó khăn hơn, điều đó có thể dẫn tới tình trạng có những TSCĐ có thể thuộc nhóm này hay nhóm khác, có thể gây tình trạng xếp nhầm nhóm TSCĐ, điều đó có thể làm nhanh hay chậm thời gian khấu hao hay có thể làm tăng lên hay giảm đi thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ đó hoặc có thể phân bổ nhầm chi phí khâu hao cho các đối tượng chịu chi phi liên quan
- Thứ hai: Đối với công tác kế toán tổng hợp TSCĐ; hiện nay công ty vẫn chưa tiến hành ghi giảm các TSCĐ không đủ tiêu chuẩn theo chuẩn mực kế toán hiện hành, mặt khác việc tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo tiêu chuẩn hiện hành chưa được công ty thực hiện
- Thứ ba: Việc tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ của công ty vẫn được tiến hành hàng năm, nhưng công ty không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nên chi phí sửa chữa lớn thường được tính vào chi phí, điều đó có thể làm chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp bị đẩy lên cao, dẫn tới giá thành cũng bị đẩy lên cao, làm cho tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không được ổn định trong một thời gian dài Nếu công ty thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thì sẽ chủ động hơn nhiều trong việc điều chỉnh chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và có thể có nguồn để hiện đại hóa máy móc thiết bị.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Một vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ - TKV
Căn cứ vào những khó khăn và tồn tại của công ty , căn cứ vào những quy định hiện hành của nhà nước, em xin có một vài đề xuất nhỏ sau đây, hy vọng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ở Công ty.
Thứ nhất: Về tổ chức sổ sách theo dõi TSCĐ
Hiện nay sổ đăng ký TSCĐ của công ty không được lập theo loại tài sản , còn sổ chi tiết TSCĐ ở từng bộ phận sử dụng lại không cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết như: Lượng TSCĐ giảm và mức khấu hao Do vậy sổ đăng ký TSCĐ ở từng bộ phận sử dụng của công ty nên được điều chỉnh thành sổ chi tiết TSCĐ theo loại tài sản Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng của công ty cần phải bổ sung thêm một số cột bao gồm mức khấu hao , lượng TSCĐ giảm( nguyên giá, khấu hao) và nơi lưu hồ sơ tài sản để phù hợp với mẫu sổ do bộ tài chính quy định. Đây là chế độ sổ sách cho các doanh nghiệp và cũng là hình thức sổ phục vụ cho công tác quản lý TSCĐ chặt chẽ và chi tiết , theo sát tình hịnh sử dụng và trích khấu hao cho từng loại tài sản Nó sẽ mang lại thông tin lớn mà công việc ghi chép lại đơn giản.Đông thời để đối chiếu và kiểm tra khi cần.
Thứ hai: Về huy động vốn để đầu tư vào TSCĐ
-Là một doanh nghiệp nhà nước , khó khăn chung hiện nay là thiếu vốn. Trong điều kiện nguồn vốn do ngân sách ngày càng giảm, để tăng cường đổi mới hiện đại hóa TSCĐ công ty nên chủ động tìm kiếm thêm nguồn đầu tư mớivới cácd hình thức sau:
+Luôn củng cố uy tín để huy động các nguồn vốn bên ngoài thông qua sự liên doanh, liên kết với các đơn vị bên ngoài.
+Song song với việc tìm kiếm các nguồn đầu tư mới công ty cần phải sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn hiện có Các tài sản không dùng cần phải được thanh lý ngay để thu hồi vốn đầu tư vào tài sản mới.
-Thứ ba: Hoàn thiện hạch toán mức khấu hao tăng, giảm TSCĐ
Việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty hàng năm tính theo tỷ lệ trung bình tuy thấp đã được cục quản lý vốn và tài sản nhà nước chấp thuận Công ty nên xem xét lại mức tinh khấu haocủa từng loại tài sản có thể nâng cấp mức khấu hao của từng loại tài sản chung cho toàn công ty , thu hồi vốn nhanh, tái đầu tư TSCĐ hiện đại và có hiệu cao hơn.
-Thứ tư: Việc sử dụng TSCĐ ở Công ty
Việc sử dụng tài sản tại công ty tương đối tốt Công ty đã huy động được phần lớn tài sản của mình vào sản xuất kinh doanh Hiện nay cũng như nhiều đơn vị khác , công ty hầu như không phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định Các bộ phận quản lý chủ yếu sử dụng tin học không được kế toán ghi chép vào sổ sách Vì thế việc đánh giá hiểu biết về TSCĐ, vốn cố định còn nhiều hạn chế làm ảnh hưởng đến các quyết định có liên quan.Theo em công ty dựa trên các tài liệu kế toán cần phải định kỳ tiến hành phân tích tình hình biến động và hiệu quả sử dụng vốn cố định Từ vốn cố định đưa ra các giải pháp khắc phục các tồn tại, yếu kém trong quản lý TSCĐ.
- Thứ năm: Về công tác phân loại TSCĐ:
Theo tôi công ty nên có thêm những cách phân loại mới đối với TSCĐ để đảm bảo mọi loại TSCĐ khác nhau đều có thể có những cách quản lý phù hợp hay đảm bảo việc trích khấu hao hợp lý Có thể công ty nên có thêm cách phân loại theo tình hình sử dụng; theo đó TSCĐ sẽ được chia thành TSCĐ đang sử dụng, chưa sử dụng và TSCĐ không sử dụng chờ thanh lý Như vậy công tác quản lý TSCĐ sẽ dễ dàng hơn trong việc đề ra các kế hoạch xử lý đối với TSCĐ, có khả năng bao quát tình hình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của TSCĐ trong công ty.
- Thứ sáu: Về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Hiện nay công ty không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, điều đó gây rủi ro cho công ty trong việc thực hiện kế hoạch đã đề ra khi TSCĐ bị hỏng hóc phải sửa chữa, điều đó có thể làm tăng chi phí trong kỳ lên rất nhiều, từ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36 đó ảnh hưởng tới các kế hoạch sản xuất, kế hoạch doanh thu trong kỳ, và có thể đẩy giá thành lên rất cao Do đó trong thời gian tới, theo tôi công ty nên thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Điều này vừa giúp cho công ty có thể ứng phó kịp thời đối với những rủi ro có thể xảy ra đối với TSCĐ, đồng thời nó cũng có thể là một nguồn để hiện đại hoá máy móc thiết bị trong công ty.
-Thứ bảy: Về công tác bảo quản.
Công ty nên duy trì ổn định hơn nữa chế độ bảo dưỡng, dự phòng TSCĐ không để xảy ra tình trạng TSCĐ hư hỏng gây thiệt hại cho sản xuất Công ty cũng có thể xem xét việc đi thuê TSCĐ trong trường hợp chưa huy động đủ số vốn cần thiết để mua sắm tài sản đó Ngoài ra công ty nên áp dụng chế độ khen thưởng, xử phạt về vật chất để nâng cao tinh thần trách nhiệm của người sử dụng đối với thiết bị đó Đồng thời công ty cần có kế hoạch đào tạo thêm để nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên hơn nữa để họ có thể nắm vững tính năng hoạt động, sử dụng thành thạo máy móc thiết bị hiện đại của công ty