Mo hinh ke toan giao dich ap dung cho hoat dong 75968

Chơng 1: cho Tổng quan mô hình kế toán giao dịch áp dụng hoạt động huy động vốn NHTM 1.1 Mô hình kế toán giao dịch áp dụng cho hoạt động huy động vốn NHTM 1.1.1 NHTM và hoạt động huy động vốn NHTM 1.1.1.1 Khái niệm, chức NHTM Khái niệm: Ngân hàng đà trải qua trình phát triển lâu dài, nhng đến có nhiều cách định nghĩa Ngân hàng (NH) Sỡ dĩ có khác nh NH phát triển thêm dịch vụ mình; mặt khác, cách định nghĩa đứng góc độ khác Xin nêu số định nghĩa NHTM nh sau: * Đứng góc độ xem xét NH phơng diện loại hình dịch vụ mà chúng cung cấp, Giáo s Peter S.Rose cho rằng: Ngân hàng loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng - đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán - thực nhiều chức tài so víi bÊt kú mét tỉ chøc kinh doanh nµo kinh tế * Căn vào tính chất mục đích hoạt động, luật NH Pháp định nghĩa: Ngân hàng đợc coi xí nghiệp hay sở hành nghề thờng xuyên nhận công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác số tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài Hay nh luật ấn Độ đà nêu: Ngân hàng sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ, đầu t * Việt Nam, theo quy định điều 20, luật tổ chức Tín dụng đà đa khái niệm NH nh sau: Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, Vũ Thị Nguyệt Lớp NHG - K7 loại hình ngân hàng gồm ngân hàng thơng mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu t, ngân hàng sách loại hình ngân hàng khác Để cụ thể hóa khái niệm NHTM, điều 7, khoản NĐ 49/2000/NĐ - CP ngày 12/9/2000 tổ chức hoạt động NHTM đà nêu rõ: Ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng có hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi, cho vay, cung ứng phơng tiện toán dịch vụ ngân hàng khác Từ định nghĩa khác NH rút NH định chế tài chính, mà đặc trng cung cấp đa dạng dịch vụ tài chính, với nghiệp vụ nhận thiền gửi, cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Thông qua nghiệp vụ trên, NH cung cấp nhiều dịch vụ khác nhằm thoả mÃn tối đa nhu cầu sản phẩm dịch vụ xà hội Chức NHTM: Chức làm thủ quỹ cho xà hội: Thực chức này, NHTM nhận tiền gửi tiết kiệm công chúng, doanh nghiệp tổ chức, đặc biệt tiền gửi không kỳ hạn chức đặc trng NH Trong hầu hết hệ thống tài dờng nh có NH đợc thực mở TKTG không kỳ hạn thực dịch vụ toán tiền gửi cho khách hàng Các cá nhân, tổ chức xà hội, doanh nghiệp quan Nhà nớc mở tài khoản NH để gửi tiền mà sở hữu Theo đó, đem lại lợi ích cho KH NH Đối với KH, trớc hết để an toàn, tiện lợi qua nhận đợc lÃi suất cho tiền gửi đợc hởng dịch vụ toán NH dịch vụ khác Đối với NH, chức sở để NH thực chức trung gian toán, đồng thời tạo nguồn vốn chủ yếu cho NHTM thực chức trung gian tÝn dơng Vị ThÞ Ngut Líp NHG - K7 Để thực tốt chức NH phải không ngừng áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ NH đại vào trình giao dịch tiền gửi, toán đáp ứng tốt nhu cầu gửi tiền toán KH Chức trung gian toán: NHTM làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi để toán tiền hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Thực chức này, NHTM góp phần đẩy nhanh tốc độ lu thông hàng hóa, tốc độ luân chuyển vốn hiệu trình sản xuất xà hội Đồng thời cung ứng dịch vụ toán không dùng tiền mặt có chất lợng, từ nâng cao hiệu quản lý kinh tế Đối với NH, thực chức làm tăng uy tín NH, từ tăng khả HĐV, tăng khả cạnh tranh cho NH Chức trung gian tín dụng: NH làm chức tín dụng cầu nối ngời có vốn d thừa ngời có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tạm thời nhàn rỗi, NH hình thành nên quỹ cho vay cho vay ®èi víi nỊn kinh tÕ, mµ chđ u lµ cho vay ngắn hạn Với chức NH vừa đóng vai trò ngời vay, vừa đóng vai trò ngời cho vay Thực chức trung gian tín dụng, NHTM đà góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ tín dụng Đối với ngời gửi tiền, họ đợc hởng lợi từ số vốn tạm thời nhàn rỗi thông qua số lÃi đợc hởng dịch vụ khác mà NH cung cấp Đối với ngời vay, họ đáp ứng đợc thiếu hụt vốn cách nhanh chóng, nhận đợc t vấn miễn phí từ NH Đối với NH, họ thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch lÃi suất cho vay lÃi suất tiền gửi hoa hồng môi giới Đối với kinh tế, chức Vũ Thị Nguyệt Lớp NHG - K7 góp phần đẩy mạnh đầu t, thúc đẩy phát triển kinh tế nh góp phần cải thiện đời sống dân c Thông qua chức trên, NHTM có đặc điểm bật tổ chức chuyên thực hoạt động huy động vốn cho kinh tế 1.1.1.2 Hoạt động huy động vốn NHTM Vai trò hoạt động huy động vốn NHTM: Đây hoạt động tạo phần lớn vốn cho NH kinh doanh ThĨ hiƯn ë tû träng cđa ngn vèn nµy rÊt cao tỉng ngn cđa NH Thêng chiÕm tõ 75 - 90% tæng nguån Nã cã vai trò quan trọng NHTM nói riêng đối víi nỊn kinh tÕ nãi chung - §èi víi nỊn kinh tế: Hoạt động HĐV góp phần thực sách tiền tệ, kiềm chế lạm phát NHTW kiềm chế lạm phát cách thắt chặt sách tiền tệ ngợc lại mở rộng sách tiền tệ để kích thích kinh tế phát triển Bên cạnh hoạt động HĐV góp phần tích cực vào nghiệp CNH HĐH đất nớc Thông qua hoạt động HĐV NHTM đáp ứng nhu cầu vốn để phát triển đất nớc, đồng thời giúp cá nhân, tổ chức kinh tế có điều kiện mở rộng sản xuất, đại hóa máy móc thiết bị, từ tăng suất lao động Thông qua hoạt động HĐV khuyến khích tổ chức kinh tế, dân c tăng cờng tiết kiệm, tích lũy từ tăng nguồn nội lực cho quốc gia, tạo đà cho tăng trởng Đồng thời nguồn mang lại cho tổ chức kinh tế, dân c khoản thu nhập từ lÃi, góp phần ổn định, nâng cao đời sống cho họ, kích thích tiêu dùng, tăng sức mua cho xà hội Nguồn huy động sở cho khoản vay mà từ dự án khả thi trở thành có hiệu lực, hiệu quả, nghành nghề kinh doanh đời, công việc đợc tạo giải vấn đề việc làm cho ngời lao động - Đối với thân ngân hàng: Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động đợc thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số Vũ Thị Nguyệt Lớp NHG - K7 nguồn khác Vốn huy động nguồn vèn chđ u tỉng ngn vèn cđa NH Trong đó, tổng nguồn vốn có vai trò to lớn, tổng nguồn vốn tăng, ổn định làm cho tổng tài sản NH tăng, tạo ®iỊu kiƯn cho NH cã thĨ më réng quy m« tăng trởng tín dụng, đa dạng hóa khoản mục đầu t, tăng lợi nhuận cho NH ngợc lại Chính vậy, vốn huy động có ý nghĩa định khả hoạt động NHTM nhân tố định đến sống hoạt động ngân hàng Các hình thức huy ®éng vèn cđa NHTM: Huy ®éng vèn tõ tiỊn gưi khách hàng hình thức huy động yếu NHTM hoạt động tạo nguồn vốn vừa thờng xuyên vừa tiết kiệm Huy động theo hình thức bao gồm tiền gửi tiền gưi tiÕt kiƯm  TiỊn gưi: TiỊn gưi t¹i NHTM bao gồm tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi không kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà ngời gửi rút sử dụng lúc tiền mặt chuyển khoản NH phải thỏa mÃn yêu cầu khách hàng Do đó, nguồn huy động thờng xuyên biến động ngân hàng khó dự đoán đợc thay đổi tơng lai Tuy nhiên, nguồn vốn lại có chi phí huy động thấp NH biết cân đối lợng tiền vào để sử dụng cho vay lợi lớn NH Tiền gửi không kỳ hạn bao gồm hai loại sau: Tiền gửi toán, khoản tiền gửi đợc sử dụng để tiến hành toán, chi trả cho hoạt động hàng hóa, dịch vụ khoản chi khác phát sinh trình kinh doanh cách thờng xuyên, an toàn thuận tiện Việc rút tiền chi trả cho bên thứ ba thờng đợc thực séc hay chuyển khoản Vũ Thị Nguyệt Lớp NHG - K7 Tiền gửi thẻ Với hình thức này, KH rút tiền đơn vị chấp nhận thẻ điểm đặt máy ATM chấp nhận thẻ 24/24 - Tiền gửi có kỳ hạn: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế vào NHTM với mục đích hởng lÃi Đây loại tiền gửi toán nhng khách hàng gửi có kỳ hạn kế hoạch chi tiêu Đây nguồn vốn tơng đối ổn định, NH chủ động việc sử dụng nó, NHTM tìm cách đa dạng hóa loại tiền gửi cách ¸p dơng nhiỊu kú h¹n víi møc l·i st kh¸c nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Tiền gửi tiết kiệm: Xét chất, phần thu nhập cá nhân ngời lao động cha sử dụng cho tiêu dùng Họ gửi vào NH với mục đích tích lũy tiền cách an toàn hởng phần lÃi từ số tiền Tiền gửi tiết kiệm dạng đặc biệt để tích lũy tiền tệ lĩnh vực tiêu dùng cá nhân Thông thờng tiền gửi tiết kiệm đợc phát triển dới hai loại hình tiết kiệm sau: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là khoản tiền gửi rút lúc song không đợc sử dụng công cụ toán để chi trả cho ngêi kh¸c - TiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú hạn: Là khoản tiền có thỏa thuận thời hạn gửi rút tiền, có mức lÃi suất cao so với tiền gửi không kỳ hạn Bên cạnh phơng thức nhận tiền gửi, NHTM phát hành giÊy tê cã gi¸, tiỊn gưi cđa c¸c TCTD kh¸c, vay hình thức tạo vốn khác Vai trò kế toán giao dịch hoạt ®éng huy ®éng vèn cđa NHTM: Ho¹t ®éng huy ®éng vốn NHTM chủ yếu hoạt động huy động tiền gửi khách hàng Điều thể hiện, chiÕm tû träng lín tỉng ngn vèn huy ®éng NH Do đó, giới hạn Vũ Thị Ngut Líp NHG - K7 viÕt nµy, nãi đến hoạt động HĐV đề cập đến hoạt động huy động tiền gửi tiền gửi tiết kiệm NH Theo đó, kế toán giao dịch đóng vai trò vô quan trọng tới hoạt động HĐV NHTM Tại vậy? Có nhiều lý cho vai trò to lớn kế toán giao dịch hoạt động HĐV NHTM Phũng giao dch Kênh Kênh phân Kênh phân phối NHTM phân phối phối truyền đại thống Biểu đồ1.1: Kênh phân phối NHTM Để thỏa mÃn tốt nhu cầu ngày phong phú đa dạng khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi, nhanh chóng việc tiếp cận sản phẩm dịch vụ NH cho KH, từ thu hút nhiều khách hàng đến gửi tiền vào NH, nay, NHTM trọng phát triển kênh phân phối, bao gồm kênh phân phối truyền thống kênh phân phối đại Kênh phân phối truyền thống hệ thống chi nhánh NH, đời từ sớm gắn liền với đời NH tồn lâu đời Kênh phân phối cung ứng dịch vụ Chi nhánh kế toán giao dịch trực tiếp khách hàng nhân viên Ngân hàng Vậy, kế toán giao dịch phận cấu thành kênh phân phối truyền thống Tại nớc phát triển, thập niên 60, hệ thống chi nhánh NH đóng vai trò kênh phân phối thị trờng Từ phát triển kênh phân phối truyền thống, NH tạo dựng uy tín, mở rộng đối tợng khách hàng, tăng tiềm lực tài cho Từ nắm bắt nhu cầu khách hàng, áp dụng thành tựa công nghệ nh: Công nghệ thẻ, internet, telephone, mobilephon để phát triển kênh phân phối đại cho mình, điều góp phần tạo nhiỊu Vị ThÞ Ngut Líp NHG - K7 giá trị gia tăng cho NHTM Song, không mà vai trò kênh phân phối truyền thống bị lu mờ, đặc biệt nghiệp vụ HĐV NHTM Bởi, đặc tính quan trọng sản phẩm dịch vụ NH tính vô hình Các sản phẩm dịch vụ nói chung sản phẩm HĐV nói riêng tồn dới dạng trừu tợng phức tạp nh kinh nghiệm quy trình Ngời sử dụng sản phẩm dịch vụ NH thờng không nhìn thấy hình thái vật chất cụ thể loại hình dịch vụ Từ đặc tính làm cho KH khó đánh giá chất lợng so sánh nh hàng hóa khác, ví dụ: Tiền gửi tiết kiệm, KH đem tiền gửi NH, KH đợc giao dịch viên giao lại giấy chứng nhận tiền gửi - sản phẩm dịch vụ thực NH, KH cảm nhận tiện ích mà mang lại nh hởng lÃi, an toàn, tiện lợi Do vậy, việc truyền tải tiện ích chất lợng sản phẩm dịch vụ tiền gửi đến KH phụ thuộc lớn vào đội ngũ nhân viên làm kế toán giao dịch Bộ phận kế toán giao dịch có nhiệm vụ tiếp nhận thông tin, hớng dẫn yêu cầu khách hàng để từ đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Kế toán giao dịch thực giao dịch với khách hàng, nhập thông tin khách hàng, hạch toán, ghi sổ nhập vào máy nghiệp vụ phát sinh quầy giao dịch mình, ®ång thêi thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ to¸n hệ thống NH Từ phục vụ cho việc quản lý sử dụng vốn có hiệu quả, quản lý thông tin khách hàng Thông qua đó, kế toán giao dịch có vai trò trì thu hút khách hàng đến với NH để gửi tiền, mở tài khoản Nếu kế toán giao dịch đợc trang bị khoa học kỹ thuật đại, đáp ứng nhanh chóng xác yêu cầu tạo đợc ấn tợng tốt khách hàng Đồng thời thái độ giao dịch viên tác động nhiều đến định KH, đợc phục vụ chu đáo làm hài lòng KH, họ muốn giao dịch tiếp với NH Và qua NH tận dụng tối đa hiệu lời truyền miệng việc khuyếch trơng NH, bëi sư Vị ThÞ Ngut Líp NHG - K7 dụng sản phẩm dịch vụ NH KH thờng dựa lời khuyên KH trớc Nh vậy, kế toán giao dịch góp phần quan trọng việc thu hút khách hàng đến gửi tiền vào NH, từ làm tăng nguồn vốn cho NH tăng khả cạnh tranh NH Tuy nhiên, phát triển kênh phân phối đại đà tạo nên khác biệt, tăng tính cạnh tranh cho hình thức kênh phân phối truyền thống Bởi, qua kênh phân phối truyền thống đà có nhiều thay đổi so với trớc đây, có xu hớng phát triển chiều sâu Trong đó, đáng kể mô hình giao dịch quầy có chuyển giao từ mô hình giao dịch nhiều cửa sang mô hình giao dịch cửa 1.1.2 Mô hình kế toán giao dịch NHTM: 1.1.2.1 Mô hình giao dịch nhiều cửa: Điều kiện áp dụng: Là mô hình tổ chức truyền thống NH, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng công nghệ tin học công tác kế toán cha cao Đây mô hình giao dịch cổ điển ®ang cã xu híng bÞ thay thÕ Vị ThÞ Ngut Líp NHG - K7 (7) (8) (1) (4) (5) (2) (3) (6) Biểu đồ 1.2: Quy trình giao dịch mô hình kế toán giao dịch nhiều cửa (Nhập chứng từ vào máy) Chú thích: (1)Khách hàng yêu cầu giao dịch (2)Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phËn kiĨm so¸t (3)KiĨm so¸t chun chøng tõ sau kiểm soát cho giao dịch viên (4)Giao dịch viên ghi nợ chuyển chứng từ cho giao dịch viên ghi có (5)Trả lại chứng từ cho giao dịch viên ghi nợ (6)Kiểm soát trả chứng từ cho quỹ trờng hợp trả tiền mặt (7)Khách hàng tới phận quỹ ®Ĩ tiÕp nhËn tiỊn (8)Bé phËn q tr¶ tiỊn (thu) cho khách hàng Uu điểm hạn chế: Theo mô hình này, kế toán làm nhiệm vụ kiểm soát chứng từ hạch toán vào sổ sách kế toán theo quy định tất giao Vũ ThÞ Ngut Líp NHG - K7