Kế toán nguồn kinh phÝ
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
3.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trớc.
TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay.
TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi đợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận đợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đợc sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc
Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2008 phát sinh tại đơn vị nh sau:
1 NhËn giÊy ph©n phèi HMKP quý I, sè tiÒn: 96.000.000 ®
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000 đ
2 Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000 ®
Cã TK 461 : 23.000.000 ® Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000 đ
3 Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 5.019.279 đ
Cã TK 461 : 5.019.279 ® Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279 đ
4 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) sè tiÒn: 1.038.449 ®
Cã TK 461 : 1.038.449 ® Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449 đ
5 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, sè tiÒn: 2.942.272 ®
Cã TK 461 : 2.942.272 ® Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272 đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK
461 – Nguồn kinh phí hoạt động. sổ cái
Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động
Số hiệu: 461 Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Diễn giải Nhật ký chung
Rót HMKP thanh toán BHXH, BHYT
Tên TK: Hạn mức kinh phí
Số hiệu: 008 Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Diễn giải Nhật ký chung
Rót HMKP thanh toán BHXH, BHYT
Kế toán các khoản chi
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 661 có 3 tài khoản cấp hai;
TK 6611 : Chi hoạt động năm trớc.
TK 6612 : Chi hoạt động năm nay.
TK 6613 : Chi hoạt động năm sau.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị.
- Các khoản chi phí bằng tiền mặt cho hoạt động của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
- Khi mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- Xác định tiền lơng và phụ cấp lơng, học bổng, sinh hoạt phí … phải trả cho giáo viên và các đối tợng khác, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 334 : Phải trả viên chức
- Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng
*VD: Trích số liệu tháng 1/2008
1 Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dơng lịch và chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000 đ
2 Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000 đ
3 Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000 đ
4 Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số tiền: 680.000 đ
5 Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000 ®
6 Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiÒn: 800.000 ®
7 Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi các khoản chi sự nghiệp, số tiền: 4.450.000 đ
8 Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lơng và phụ cấp l- ơng phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829 đ
9 Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK661.
Tên TK: Chi phí hoạt động
Số hiệu: 661 Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Diễn giải Nhật ký chung
Chi tết dơng lịch, mua bóng đèn
Chi mua VPP, SGK…. Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I
Chi in phong b×, giÊy khen…
Mua TSC§ HH (ghi t¨ng
Chi tiền điện, vệ sinh môi trờng
Chi các khoản chi sự nghiệp
Tính tiền lơng phải trả
Báo cáo tài chÝnh
Báo cáo tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:
* Sổ Nhật ký-sổ cái.
* Bảng cân đối tài khoản
* Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dông.
Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái.
Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản. phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng. chơng iii: kết luận chung về tình hình thực hiện công tác kế toán tại trờng thcs Cát Linh
Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí ta có thể đa ra những nhận xét, ý kiến nh sau:
- Mục 100: Việc thanh toán tổng tiền lơng cho cán bộ giáo viên trong đơn vị là hết sức kịp thời và nhanh gọn.
- Mục 102: Phụ cấp lơng đợc kết toán đơn vị thực hiện đúng chế độ do Nhà nớc ban hành trong việc tính các tiểu mục 01 và 08.
Tiểu mục 08 đợc đơn vị thực hiện rất đúng đắn thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo các cấp và của nhà trờng đối với cán bộ giáo viên trong trờng.
- Mục 106: Theo chế độ Tài chính quy định việc trích BHXH, BHYT chỉ đợc tính trên tổng số lơng chính cộng (+) các khoản phụ cấp chức vụ… riêng phụ cấp u đãi của ngành kế toán không đợc trích BHXH, BHYT Vì vậy kế toán tại đơn vị đã thực hiện quy định một cách đúng đắn không sai sót, không ảnh hởng đến số lơng mà cán bộ giáo viên đợc nhận.
- Mục 109: Thanh toán dịch vụ công cộng Số tiền mà đơn vị dùng để trả các khoản thanh toán tiền điền, tiền vệ sinh môi trờng so với tổng số chi kinh phí trong đơn vị còn cha phù hợp vợt quá nguồn kinh phí do cấp trên cấp Vì vậy việc chi cho mục này không phù hợp với chế độ tài chính cho phép tại đơn vị.
- Mục 110: Vật t văn phòng Việc đầu t mua sắm dụng cụ văn phòng là cao cha phù hợp với điều kiện cho phép tại đơn vị.
- Mục 119: Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Số tiền đơn vị dùng để chi cho in ấn quá cao, không phù hợp với chế độ tài chính cho phép tại đơn vị, đồng thời vợt quá nguồn ngân sách cấp trên cấp cho đơn vị Do đó làm ảnh hởng đến các hoạt động khác của đơn vị.
- Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị đã thực hiện mục này phù hợp với chế độ tài chính cho phép
- Mục 145: Mua sắm TSCĐ Việc đầu t mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn ở đơn vị là phù hợp, thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đối với hoạt động công tác của trờng.
Nhận xét các u điểm và nh ợc điểm:
- Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo đúng quy định.
- Việc phản ánh số liệu trên các Báo cáo tài chính của đơn vị là rõ ràng trung thực đúng với chế độ tài chính đã cho phÐp.
- Số liệu phản ánh trên các mục, tiểu mục của mục lục Ngân sách phù hợp với số liệu phản ánh trên sổ chi tiết hoạt động của đơn vị Vì vậy đảm bảo việc thanh toán đầy đủ kịp thời mọi khoản chi thờng xuyên phát sinh tại đơn vị.