Lêi nãi ®Çu Trường Trung học kinh tế Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước, chính sánh chế độ về tài chính kế toán không ngừng được đổi mới và hoàn thiện để phù[.]
Trường Trung học kinh tế Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi đất nước, sánh chế độ tài kế tốn khơng ngừng đổi hồn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội nước hợp tác hòa nhập với quốc tế Kế toán bước trở thành công cụ quan trọng, phận cấu thành khơng thể thiếu hệ thống kế tốn Việt Nam với chức tổ chức hệ thống thông tin tồn diện, liên tục, có hệ thống tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, quản lý vốn quỹ, tài sản đơn vị thụ hưởng Ngân sách Nhà nước Đơng thời kế tốn cịn nguồn thông tin số liệu tin cậy để Nhà nước điều hành vĩ mô kinh tế, công cụ quản lý, điều kiện phương tiện hữu hiệu để Nhà nước kiểm tra kiểm soát hoạt động nghành, lĩnh vực Hệ thống kế toán Việt Nam điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung hồn thiện để thích ứng với u cầu lực quản lý kinh tế, phù hợp với nguyên tắc hệ thống kế toán mang tính phổ biến kế tốn nước phát triển Trong bối cảnh đó, cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, vốn quỹ, tài sản nói riêng đơn vị thụ hưởng Ngân sách Nhà nước địi hỏi bổ sung khơng ngừng hồn thiện Đối với đơn vị có hạch tốn nguồn kinh phí tốn kinh phí xác, đầy đủ cung cấp thơng tin kinh tế xác kịp thời cho quản lý, giúp cho đơn vị xây dựng phương án tối ưu, phát huy mặt tích cực, hạn chế mặt tiêu cực, ngăn chặn kịp thời khuyết điểm công tác quản lý nguồn thu sử dụng kinh phí, tạo điều kiện cho q trình hoạt động đơn vị tiến hành bình thường Đối với Nhà nước, sở để Nhà nước kiểm sốt q trình sử dụng vốn đơn vị Trường trung học sở Hoàng Văn Thụ đơn vị hành ngiệp, để tồn phát triển đứng vững việc tổ chức xây dựng cách hiệu việc hạch tốn tiếp nhận sử dụng kinh phí khoa học hợp lý cấn thiết Quyết tốn kinh phí giai đoạn cuối trình sử dụng kinh phí Thực tốn kinh phí kết thúc vịng tuần hồn chu chuyển nguồn kinh phí Đơn vị sử dụng kinh phí, trang trải kinh phí, thực chi trả lương, thưởng cho cán nhân viên thực chương trình xã hội.Thơng qua q trình tốn, đơn Trường Trung học kinh tế Hà Nội vị đánh giá kết hoạt động kỳ rót học cho kỳ sau Nã giúp cho lãnh đạo phân tích, đánh giá lựa chọn phương án quản lý đạt hiệu cao Trong trình thực tập trường trung học sở Hoàng Văn Thụ nhận thức rõ vị trí vai trị vấn đề trên, với hướng dẫn nhiệt tình cán phịng kế tốn, tiếp cận thực tế cơng tác kế toán đơn vị, với giúp đỡ tận tình giáo ……………………………………………em giúp em làm báo cáo tốt nghiệp Mục đích vận dụng lý thuyết hạch toán vào nghiên cứu thực tế đơn vị Trên sở phân tíhc tồn nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Để đạt mục đích trên, nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngồi lời nói đầu phần kết luận gồm chương chính: Chương I: Các vấn đề chung kế tốn hành nghiệp Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn hành ngiệp trường trung học sở Hoàng Văn Thụ - Hà Nội Chương III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn trường trung sở Hồng Văn Thụ - Hà Nội Trường Trung học kinh tế Hà Nội CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP I KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Khái niệm kế tốn hành nghiệp ( HCSN ): Kế toán HCSN kế toán chấp hành Ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp quan hành cấp( gọi chung đơn vị HCSN ) Kế toán HCSN công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản cơng, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước đơn vị Kế toán HCSN với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh qúa trình chấp hành Ngân sách Nhà nước đơn vị HCSN, Nhà nước sử dụng cơng cụ sắc bén có hiệu lực việc quản lý Ngân sách Nhà nước đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng nguồn vốn ( vốn ngân sách ) cách tiết kiệm hiệu Nhiệm vụ: Để thực cơng cụ sắc bén, có hiệu lực cơng tác quản lý kinh tế tài kế tốn đơn vị HCSN phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời, đầy đủ có hệ thống tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình hình thành kinh phí sử dụng nguồn kinh phí, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị (nếu có) - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư tài sản đơn vị; kiểm tra việc chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật tốn chế độ sách Nhà nước - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tinh hình chấp hành dự tốn thu chi tốn đơn vị cấp - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc Trường Trung học kinh tế Hà Nội dự toán, xây dựng định mức chi tiêu, phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN: Tổ chức công tác ghi chép ban đầu: Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị kế toán HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, xác Kế tốn phải vào chế độ chứng từ Nhà nước ban hành chế độ chứng từ kế toán HCSN nội dung hoạt động kinh tế tài yêu cầu quản lý hoạt động đó, để quy định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, quy định người chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trưởng đơn vị quy định Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn HCSN, đơn vị khơng sửa đổi biểu mẫu quy định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tùy theo tính chất mức độ vi phạm xử lý theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê, pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp quy khác Nhà nước Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản kế toán phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán sử dụng đơn vị HCSN dùng để phản ánh kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị HCSN Nhà nước Việt Nam quy định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị HCSN nước bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối kế toán Trong hệ thống tài khoản kế tốn thống có quy định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình HCSN tài khoản kế tốn Trường Trung học kinh tế Hà Nội dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình , quy định rõ tài khoản cấp hai số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị HCSN Các đơn vị HCSN phải vào hệ thống tài khoản thống quy định chế độ kế toán đơn vị HCSN, đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị yêu cầu quản lý hoạt động Các đơn vị quy định tài khoản kế tốn cấp 1, cấp 2, cấp quy định thêm số tàI khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng loại hình HCSN đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đư hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra phục vụ công tác quản lý Nhà nước đơn vị hoạt đông kinh tế tài đơn vị Tổ chức vận dụng hình thức kế toán: Theo chế độ kế toán HCSN, hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị HCSN gồm: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ a Hình thức nhật ký sổ cái: * Đặc điểm: + Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ kế tốn tổng hợp Nhật ký – Sổ + Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ ké toán chi tiết * Sổ kế toán sử dụng: + Sổ kế toán tổng hợp : Chỉ có sổ kế tốn tổng hợp Nhật ký – Sổ Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống Sổ mở cho niên độ kế tốn khóa sổ hàng tháng + Sổ kế tốn chi tiết : Được mở cho tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết số lượng Sổ kế tốn chi tiết tùy thuộc vào u cầu thơng tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản Trường Trung học kinh tế Hà Nội lý kinh tế tài nội đơn vị HCSN nh : Sổ tài sản cố định, sổ chi tiết vật liệu, thẻ kho * Trình tự phương pháp ghi sổ : Hàng ngày, vào chứng từ gốc ( bảng tổng hợp chứng từ gốc ) kế toán tiến hành định khoản ghi vào Nhật ký – Sổ Cuối kỳ ( thàng, quý, năm ) tiến hành khóa sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu đảm bảo quan hệ cân đối: Tæng céng sè tiền phần Nhật ký = Tổng số phát sinh nợ tài khoản Tổng số d Nợ cuối kỳ tất tài khoản = = Tổng số phát sinh có tài khoản Tổng số d Có cuối kỳ tất tài khoản Thụng thường kế tốn mở sổ, thẻ chi tiết sau : - Sổ tài sản cố định - Chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ chi tiết toán ( với người bán, người mua, với Ngân sách, với nội bộ… ) - Sổ chi tiết nguồn kinh phí Có thể khái qt trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ qua sơ đồ số 01: Sơ đồ : Trình tự kế tốn hình thức Nhật ký – Sổ Chøng tõ gèc Sæ quü Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết NhËt ký – Sỉ c¸i 7 B¸o c¸o tµI chÝnh Trường Trung học kinh tế Hà Nội : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu * ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký – Sổ : - ưu điểm hình thức kế toán mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra - Nhược điểm : Khó phân cơng lao động kế toán tổng hợp đơn vị quy mô vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, có nhiều hoạt động kinh tế tài theo mẫu sổ kế tốn tổng hợp cồng kềnh khơng thuận tiện cho việc ghi sổ - Hình thức Nhật ký – Sổ thường áp dụng đơn vị có quy mơ nhỏ, sử dụng Ýt tài khoản kế toán tổng hợp : đơn vị trường học, ngân sách xã… b Hình thức Chứng từ ghi sổ : * Đặc điểm hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Các hoạt động kinh tế tài phản ánh chứng từ gốc phân loại tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt : Sổ Cái tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào hai loại sổ kế toán riêng biệt * Sổ kế toán sử dụng : Sổ kế tốn sử dụng hình thức gồm có : - Sổ kế tốn tổng hợp : Bao gồm sổ tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ : sổ phân loại ( ghi theo hệ thống ) dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ Trường Trung học kinh tế Hà Nội - Sổ kế toán chi tiết : mở để theo dõi chi tiết đối tượng kế toán phản ánh sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, quản lý trình hoạt động kinh tế đơn vị Ngồi ra, kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ sử dụng Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối kế toán Chứng từ ghi sổ : Thực chất sổ định khoản theo kiểu tờ rơi để tập hợp chứng từ gốc loại Chứng từ ghi sổ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng làm ghi vào sổ Cái Bảng cân đối kế toán : báo cáo tài tổng hợp, nhằm phản ánh tổng qt trình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, kết hoạt động nghiệp đơn vị kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Quan hệ cân đối : Tæng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ = Tổng số phát sinh nợ có tất tài khoản sổ ( hay BCĐTK ) - Trình tự phương pháp ghi sổ thể qua sơ đồ sau : sè 02 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Chng t ghi s Sổ, thẻ hạch Chứng từ gốc ( bảng 1 Sổ quỹ toán chi tiết tổng hợp CTG ) Sổ đăng ký chứng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối tài khoản : Ghi hng ngy Báo cáo tµi chÝnh Trường Trung học kinh tế Hà Nội : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu *ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ : - ưu điểm : Kết cấu mẫu sổ đơn giản , rõ ràng, dễ hiểu thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại - Nhược điểm : Việc ghi chép trùng lắp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, công việc kiểm tra, đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ phù hợp hình đơn vị với quy mơ khác nhau, đặc biệt đơn vị có nhiều cán làm kế tốn c Hình thức Nhật ký chung * Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký chung : - Tách rời trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để ghi vào hai sổ kế toán riêng biệt : Sổ Nhật ký chung sổ tài khoản - Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt * Sổ kế tốn sử dụng - Hình thức Nhật ký chung hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ từ thời gian vào sổ gọi Nhật ký chung, sau vào sổ Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ - Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán Cuối kỳ ( tháng, quý, năm ) khóa sổ, lấy số liệu lập Bảng cân đối tài khoản ( gọi bảng cân đối phát sinh ) Sau đối chiếu số liệu sổ, tiến hành lập Báo cáo tài - Về nguyên tắc có quan hệ cân đối sau : Tổng số phát sinh Nợ ( Có ) Tổng số phát sinh Nợ ( Có ) tất tài khoản phản tất tài khoản = sổ Cái ánh sổ Nhật ký Tổng số phát sinh Nợ ( Có ) tất TK = phản ánh Bảng CĐTK Trng Trung học kinh tế Hà Nội Tỉng sè D Nỵ ( Có ) cuối kỳ tất TK phản ánh sổ = Tổng số D Nợ ( Có ) cuối kỳ tất TK phản ánh Bảng cân đối tài khoản Trỡnh t v phương pháp ghi sổ thể qua sơ đồ sau : Sơ đồ Chøng tõ gèc 1 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối 6tài khoản Ghitàihng ngy Báo:cáo chÝnh : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu * ưu, nhược điểm đIều kiện áp dụng hình thức Nhật ký chung : - ưu điểm hình thức kế tốn rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn, giới hóa cơng tácc kế tốn - Nhược điểm hình thức kế tốn việc ghi chép trùng lặp - Hình thức kế tốn Nhật ký chung thường áp dụng cho đơn vị có quy mơ vừa, khối lượng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh khơng nhiều Lập gửi Báo cáo tài Việc lập Báo cáo tài khâu cơng việc cuối q trình cơng tác kế tốn Số liệu Báo cáo tài mang tính tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí Nhà nước, kinh phí viện trợ tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tế tài phục vụ cho việc 10