Thực trạng áp dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính do công ty tnhh kiểm toán đức anh thực hiện

Chuyên đề thực tập Lời Nói đầu Trong kinh tế nay, nhu cầu kiểm tra tài sản khoản thu, khoản chi ngày phức tạp Nên đời phát triển tổ chức kiểm tốn xu hướng tất yếu khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Kiểm tốn công cụ đắc lực quản lý kinh tế, góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Một loại dịch vụ kiểm tốn chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm toán báo cáo tài - xác minh bày tỏ ý kiến nhận xét kiểm toán báo cáo tài đơn vị kiểm toán Để ý kiến nhận xét báo cáo tài doanh nghiệp có giá trị pháp lý có tính thuyết phục cao kiểm tốn viên phải thu thập đánh giá Bằng chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp Một kiểm tốn viên không thu thập đầy đủ đánh giá chứng kiểm tốn thích hợp kiểm tốn viên khó đưa nhận định xác đáng đối tượng kiểm tốn Nói cách khác, kết luận kiểm tốn khó với thực trạng đối tượng kiểm toán chứng kiểm tốn thu thập q hay chứng khơng phù hợp chứng kiểm tốn có độ tin cậy khơng cao Tính pháp lý kết luận kiểm tốn trước hết địi hỏi chứng tương xứng theo yêu cầu quy chế, chuẩn mực pháp luật Đồng thời, tính pháp lý địi hỏi kết luận phải chuẩn xác từ ngữ văn phạm Ngoài ra, tổ chức kiểm toán độc lập quan kiểm toán Nhà nước, quan pháp lý chứng kiểm tốn sở để giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn viên q trình thực Chuyên đề thực tập kiểm toán Việc giám sát đánh giá nhà quản lý kiểm toán tiến hành kiểm toán viên nói chung (trong trường hợp xảy kiện tụng kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn), vai trị quan trọng chứng kiểm toán, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định "Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến Báo cáo tài đơn vị kiểm tốn" Và theo Chuẩn mực thứ nhóm chuẩn mực công việc điều tra: "Bằng chứng đáng tin cậy đầy đủ phải thu thập thông qua kiểm tra xác nhận để cung cấp hợp lý cho lời nhận xét Báo cáo tài kiểm tra" Như chứng kiểm tốn sở Báo cáo kiểm toán Tuy nhiên chứng kiểm toán thu thập có hạn chế định do: q trình kiểm tốn cịn phải tính chi phí kiểm tốn thời gian kiểm tốn Song phải đáp ứng yêu cầu để thể tính thuyết phục chứng kiểm tốn "tính hiệu lực" "tính đầy đủ" Đó lý em chọn đề tài: " Thực trạng áp dụng phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đức Anh thực hiện" Đề tài gồm ba phần: Phần I Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đức Anh(DAACO) Phần II Thực trạng áp dụng phương pháp kỹ thuật thu nhập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Đức Anh thực Phần III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc áp dụng cácphương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đức Anh thực Chuyên đề thực tập Phần I Khái quát Chung cơng ty TNHH kiểm tốn Đức Anh Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH kiểm toán Đức Anh(viết tắt DAACO) doanh nghiệp thành lập theo Giấy phép thành lập hoạt động theo Số 0102023311 UBND thành phố Hà Nội cấp đuợc Bộ Tài chấp thuận Cơng ty Kiểm toán đủ lực thực các dịch vụ kiểm tốn Cơng văn số 10/QĐ - ĐA ngày 04/01/2006 Trụ sở Công ty : P602 nhà E - Đền Lừ I- Quận Hoàng Mai – TP Hà Nội Tel : (04) 6340774 Fax : (04) 6340774 DAACO có đội ngũ nhân viên động, vững vàng nghiệp vụ, nhạy bén công việc, với kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực tài chính, kế tốn giữ vị trí quan trọng Cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam nước DAACO hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan với phương châm coi trọng uy tín chất lượng dịch vụ hàng đầu Với cán chủ chốt Công ty tham gia kiểm tốn Báo cáo tài cho đơn vị, người có 10 năm kinh nghiệm lĩnh vực tài chính, kế tốn; làm Cơng ty Kiểm tốn lớn Việt Nam, giảng viên trường chuyên nghiệp làm việc quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước lớn, đặc biệt tham gia thực kiểm tốn Báo cáo tài cho doanh nghiệp tham gia trực tiếp giảng dạy tập huấn chuẩn mực kế toán, kiểm toán cho số doanh nghiệp trực thuộc Tổng Công ty 90 91 Chuyên đề thực tập Các dịch vụ khách hàng công ty 2.1 Các dịch vụ công ty Sau vào hoạt động để tạo điều kiện thuận lợi, góp phần lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp thích ứng với biến động kinh tế thị trường Ban giám đốc cơng ty kiểm tốn Đức Anh mạnh dạn đầu tư cung cấp dịch vụ với nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, coi uy tín chất lượng hoạt động hàng đầu, phục vụ khách hàng cách nhanh nhất, thuận lợi Dù thời gian hoạt động công ty chưa lâu lãnh đạo có trách nhiệm cơng ty tinh thần nhiệt tình với trình độ chuyên môn cao đội ngũ cán công nhân viên cơng ty nên cơng ty kiểm tốn Đức Anh ngày khẳng định uy tín thơng qua dịch vụ mà Tổng công ty cung cấp như: - Dịch vụ kiểm toán: dịch vụ chiếm 80% số dịch vụ mà cơng ty cung cấp lĩnh vực như: + Kiểm tốn báo tài + Kiểm toán Xây dung + Kiểm toán báo tài dự án Chính phủ tổ chức quốc tế tài trợ + Kiểm toán báo tài doanh nghiệp + Kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ Dịch vụ tài - kế toán: để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý doanh nghiệp có thuận lợi kinh doanh sức cạnh tranh giá thị trường chất lượng sản xuất đơn vị, Công ty Đức Anh cung cấp dịch vụ tư vấn tài - kế tốn cách hiệu quả, bao Chuyên đề thực tập gồm: trợ giúp thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, trợ giúp tính thuế thu nhập cá nhân, trợ giúp đăng ký, kê khai toán loại thuế, tư vấn ghi chép sổ sách kế toán, hướng dẫn lập chứng từ áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn phù hợp, chuẩn bị báo cáo tài lựa chọn kế toán trưởng cho đơn vị 2.2 Khái quát khách hàng DAACO Các khách hàng kiểm tốn thuộc thành phần kinh tế Cơng ty TNHH Kiểm toán Đức Anh thực dịch vụ Kiểm tốn, Tư vấn kế tốn, tài cho hầu hết loại hình đầu tư Việt Nam doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty 90 – 91 doanh nghiệp Nhà nước hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam như: Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Hàng không Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Dệt may Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Rượu bia Việt Nam Các Đơn vị thuộc Tổng Cơng ty Mía đường Việt Nam Kiểm toán Ngân sách xã, phường, tỉnh Thanh Hóa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đức Anh cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án cho dự án đự án IFAC, UNDP, UNFA, PLAN,… Tổ chức Bộ máy quản lý công ty Khi thành lập cơng ty kiểm tốn DAACO với lực lượng ban đầu sáng lập viên Đến nay, đội ngũ cán nhân viên công ty lên đến 19 người Trình độ chun mơn nhân viên cơng ty đạt 100% trình độ đại học, gồm: - Ban giám đốc: người Chuyên đề thực tập - Nhân viên chuyên nghiệp: người - Kỹ sư xây dựng: người - Kế toán : người - Cộng tác viên: người Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc cơng ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc Văn phịng đại diện Thanh Hố Văn phịng Cơng ty Văn phịng đại diện Hồ Bình Phịng nghiệp vụ Phịng kế tốn Phịng Phịng Dịch vụ Tài chính, kế tốn kiểm tốn Xây dựng Chuyên đề thực tập Chức hoạt động phịng ban: Ban Giám đốc: có trách nhiệm điều hành hoạt động chịu trách nhiệm cao cơng ty Các phịng nghiệp vụ tài chính, kế tốn kiểm tốn BCTC,Phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB,phịng hành tổng hợp Đây phận chủ yếu cung cấp dịch vụ cho khách hàng, hoạt động theo đạo Ban Giám đốc Kết kinh doanh công ty Với lớn mạnh quy mô chất lượng loại dịch vụ kế tốn kiểm tốn chun ngành doanh thu công ty năm tăng lên qua hai năm hoạt động , Công ty chuẩn bị mặt cho việc mở rộng thị trường khách hàng sang lĩnh vực cơng ty tài chính, quan thuế cơng ty chứng khốn Dự kiến năm 2007 công ty nâng mức vốn pháp định lên để đạt tiêu chuẩn kiểm toán với đối tượng khách hàng Sau bảng tổng kết tình hình hoạt động cơng ty qua năm Đơn vị tính: 1000(VND) Chỉ tiêu 2005 Doanh thu Thu nhập bình quân nhân viên Số nhân viên Trình độ chun mơn Đại học 2006 300.000 1.100.000 2.200 3.000 10 19 100% 100% Chính sách kế tốn mà cơng ty áp dụng Hệ thống kế tốn cơng ty tổ chức vận dụng theo quy định định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài Cụ thể là: Chuyên đề thực tập + Hình thức tổ chức sổ kế tốn: hình thức nhật ký-chứng từ + Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản chung cho doanh nghiệp quy định định nêu Ngoài cơng ty cịn sử dụng máy tính điện tử phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn,sử dụng phần mềm kế tốn chun dụng 7.Quy trình kiểm tốn chung cơng ty Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn Đức Anh giống quy trình chung cơng ty khác gồm bước : + Lập kế hoạch kiểm toán + Thực kiểm toán + Phát hành báo cáo kiểm tốn thư quản lí Lập kế hoạch kiểm tốn khâu kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo tiền đề vật chất,về pháp lí cho kiểm tốn Thực kiểm tốn quy trình sử dụng phương pháp kiểm tốn thích ứng với đối tượng cụ thể để thu thập chứng kiểm toán Phát hành báo cáo thư quản lí văn kiểm tốn viên lập cơng bố để thể ý kiến thức báo cáo tài đơn vị kiểm tốn.Có thể kiểm tốn viên gửi thư quản lí thấy cần thiết Chuyên đề thực tập Phần II Thực trạng áp dụng phương pháp kỹ thuật thu nhập chứng kiểm toán Trong kiểm toán tài cơng ty TNHH kiểm tốn Đức Anh thực Thực trạng áp dụng phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn tài giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng ty May Xuất 3-2 Hồ Bình Trong giai doạn chuẩn bị kiểm toán ta cần nắm mục tiêu,pham vi kiểm toán,các phương pháp kiểm toán,thu thập thơng tin khách hàng,lập kế hoạch kiểm tốn,xây dựng chương trình kiểm tốn 1.1.Khái qt phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tài Kiểm tốn tài có đối tượng Báo cáo tài - bao gồm thơng tin tài tổng hợp liên quan đến tồn hoạt động sản xuất kinh doanh niên độ tài kế tốn kiểm tốn viên khơng thể kiểm tra tất phiếu thu, phiếu chi toán, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng Do vấn đề đặt phải xác định số lượng chứng thích hợp cần thu thập để đánh giá cách tồn diện đối tượng kiểm toán Và phương pháp kỹ thuật thường vận dụng kiểm tốn tài bao gồm phương pháp: kiểm kê vật chất (kiểm kê), lấy xác nhận, xác minh tài liệu, quan sát, vấn, kỹ thuật tính tốn (kiểm tra xác kỹ thuật), phân tích, phương pháp thực nghiệm, phương pháp điều tra khách hàng Chuyên đề thực tập 1.1.1 Phương pháp điều tra (điều tra khách hàng): Là phương pháp thu thập thông tin viết tay hay lời khách hàng thông qua hệ thống câu hỏi kiểm toán viên Bằng chứng chưa xem xét có tính thuyết phục bị thiên vị phía khách hàng nên cần thu thập thêm chứng chứng thực thông qua thể thức khác Ví dụ, kiểm tốn viên lập hệ thống câu hỏi điều tra khách hàng sau: - Tên cơng ty gì? - Cơng ty thuộc ngành gì? - Cơng ty kinh doanh lĩnh vực gì? - Cơng ty sản xuất mặt hàng gì? - Mặt hàng mạnh công ty, mặt hàng mặt hàng truyền thống công ty? - Thị trường bán hàng công ty, quy mô kinh doanh công ty nào? - Nề nếp làm việc, thu nhập người lao động nào? 1.1.2.Phương pháp kiểm kê (kiểm kê vật chất) Là trình kiểm kê chỗ hay tham gia vào trình kiểm kê loại tài sản hữu hình doanh nghiệp Đối tượng kiểm tốn thường có dạng vật chất cụ thể hàng tồn kho tiền mặt tồn quỹ, chứng khoán đầu tư, tài sản cố định hữu hình Phương pháp mang tính khách quan việc xác định số lượng thể loại tài sản có với sổ sách kế tốn hay có phản ánh báo cáo tài hay khơng thông qua thước đo, như: cân, đong, đo đếm Kiểm kê vật chất phương pháp mà hầu hết kiểm toán viên thực q trình kiểm tốn đưa chứng đáng tin cậy cho việc xác minh tính có thật tài sản kiểm tốn Tuy