Giai phap va kien nghi nham nang cao hieu qua 63549

1 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, hệ thống NH Việt Nam đà đổi cách mô hình tổ chức, chế diều hành nghiệp vụ Có nói hoạt động hệ thống NH đà có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nớc, đặc biệt đất nớc ta trình thực công nghiệp hoá - đại hoá hội nhập với kinh tế giới Mặc dù nớc ta đất nớc có nguồn tài nguyên phong phú đa dạng, nguồn lao động dồi dào, xong để trình công nghiệp hoá - đại hoá thành công tiến tíi héi nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi th× cần thiết phải có nguồn vốn lớn, đặc biệt nguồn VHĐ từ nớc, nh Đảng Nhà nớc ta đà khẳng định: Nguồn vốn nớc định, nguồn vốn nớc quan trọng Từ đó, Đảng Nhà nớc đà chủ trơng phải tận dụng tối đa nguồn vốn nớc mà chủ yếu đợc huy động qua NH Hiện nhu cầu vốn NH lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xuất khẩuvv nguồn vốn nhàn rỗi, nguồn vốn nhàn rỗi dân c có nhiều tiềm Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng cha đợc khai thác hết Vấn đề NH phải làm làm nh để huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho kinh tế Trong công tác kế toán HĐV ngân hàng mong muốn giảm thiểu chi phí để tạo lợi nhuận tối đa kinh doanh Thực tế, việc thực công tác kế toán HĐV NH có hạn chế định nguyên nhân chủ quan hay khách quan Các Ngân hàng cần có biện pháp thực thi công tác kế toán HĐV đạt hiệu khắc phục khó khăn, hạn chế Qua thời gian nghiên cứu học tập Học Viện Ngân Hàng nh trình thực tập chi nhánh SHB Hà Nội, em nhận thấy vấn đề vô quan trọng cấp thiết mà hệ thống NH Việt Nam nói chung chi nhánh SHB Hà Nội nói riêng trọng không ngừng nâng cao phát triển Do chuyên đề em đà chọn đề tài Đối tợng nghiên cứu Đê tài sâu nghiên cứu công tác kế toán HĐV thông qua TK tiền gửi phát hành GTCG chi nhánh SHB Hà Nội kể từ thành lập đến cuối năm 2007 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp khái quát hoá, so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục nhằm hoàn thiện nghiệp vụ HĐV kế toán HĐV chi nhánh SHB Hà Nội Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: C¬ së lý ln vỊ nghiệp vụ kế toán HĐV NHTM Chơng 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán HĐV chi nhánh SHB Hà Nội Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán HĐV chi nhánh SHB Hà Nội Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu kế toán HĐV nghiệp vụ khó nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị CBCNV chi nhánh SHB Hà Nội để viết em đạt kết tốt Em xin trân thành cảm ơn! Chơng I Cơ sở lý luận nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại Nguồn vốn huy động NHTM Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 1.1 Khái niệm Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động đợc thị trờng thông qua nghiƯp vơ gưi tiỊn, tiỊn vay vµ mét sè nguồn vốn khác Bộ phận vốn huy động có ý nghĩa định khả hoạt động kinh doanh NHTM Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác nhau, NH có quyền sử dụng mà quyền sở hữu phải có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lÃi đến hạn hay khách hàng có nhu cầu rút vốn Vốn huy động chiếm tỷ trọng lín tỉng ngn vèn kinh doanh cđa NHTM, thêng đạt mức 80%, đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Một tính chất Vốn huy động luôn biến động nên NH không đợc phép sử dụng hết số vốn vào kinh doanh mà phải dự trữ hợp lý để đảm bảo khả toán cho NH Vốn huy động ngân hàng chủ yếu nguồn vốn tiền gửi Tiền gửi khách hàng nguồn tài nguyên quan trọng NHTM Khi NH bắt đầu hoạt động, nghiệp vụ mở tài khoản tiền gửi để giữ hộ toán hộ cho khách hàng, cách NH huy động tiền gửi doanh nghiêp, tổ chức cá nhân Để gia tăng đợc nguồn tiền gửi môi trờng cạnh tranh để có nguồn tiền có chất lợng ngày cao NH đà đa nhiều hình thức huy động khác nhau: Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Tiền gửi toán (TGTT) hay gọi Tiền gửi không kỳ hạn  TiỊn gưi cã kú h¹n (TGCKH)  TiỊn gưi tiết kiệm (TGTK) Phát hành giấy tờ có giá Đi vay từ NHNN TCTD khác 1.2 Vai trò nguồn Vốn huy động NHTM Vốn nhân tố đặc biệt quan trọng định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với NH loại hình doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ VHĐ nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn a Vốn sở để ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Với đặc trng NH tổ chức kinh doanh loại hình hàng hoá đặc biệt thị trờng tiền tệ (Thị trờng vốn ngắn hạn) thị trờng chứng khoán ( Thị trờng vốn dài hạn) Vốn không phơng tiện toán mà đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Những Ngân hàng có nhiều vốn NH có thÕ m¹nh kinh doanh Ta cã thĨ nãi vèn móng, điểm khởi đầu chu kỳ kinh doanh NH Do vốn điều lệ theo luật định NH phải thờng xuyên chăm lo tới việc tăng trởng vốn suốt trình hoạt động b Vốn huy động định qui mô hoạt động tín dụng hoạt động khác NHTM Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Vốn NH định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lợng qui mô tín dụng Thông thờng so với NH lớn NH nhỏ có khoản mục đầu t cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lợng cho vay nhỏ Trong NH lớn cho vay đợc thị trờng vùng, trí nớc quốc tế, NH nhỏ bị thu hẹp phạm vi hẹp Với khối lợng vốn có hạn NH nhỏ không phản ứng nhạy bén đợc với biến động lÃi suất, mà với điều kiện kinh tế chịu ảnh hởng nhiều nhân tố nên lÃi suất thờng xuyên biến động cho phù hợp, từ gây ảnh hởng đến khả thu hút vốn đầu t tầng lớp đân c thành phần kinh tế Làm cho NH nhỏ thờng thiếu vốn để tiến hành hoạt động kinh doanh, làm thu hẹp quy mô hoạt động bao gồm hoạt động tín dụng NH Ngợc lại, NH lớn có lợng vốn ổn định tăng trởng đáp ứng đợc nhu vốn vay, mở rộng thị trờng tín dụng dịch vụ khác NH c Vốn huy động định lực toán, đảm bảo uy tín góp phần tăng sức cạnh tranh NH thị trờng Trong kinh tế thị trờng, để tồn ngày mở rộng phạm vi hoạt động đòi hỏi NH phải có uy tín lớn thị trờng Uy tín thể trớc hết khả sẵn sàng toán, chi trả cho khách hàng họ có nhu cầu Khả toán cao vốn khả dùng NH lớn Mặt khác, có uy tín NH thu hút đợc khách hàng Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng gửi tiền sử dụng dịch vụ NH, làm tăng sức cạnh tranh thị trờng nâng cao vị Ngân hàng Nh vậy, nguồn vốn huy động có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh cđa NH Sù thiÕu hơt cđa ngn vèn huy động không đảm bảo tính liên tục hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng 1.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.3.1 Huy động vốn tiền gửi a Tiền gửi toán Đây loại tiền gửi cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng, mục đích hởng lợi loại tiền gửi giữ vai trò thứ yếu Đặc điểm: Là nguồn vốn có tính chất ổn định thấp ngời gưi tiỊn cã gưi vµ rót bÊt cø lóc phạm vi số d TK Đây ngn vèn huy ®éng cã chi phÝ thÊp nhÊt Víi tính chất linh hoạt số d ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán, nên TGTT thờng đợc trả lÃi thấp không trả lÃi b Tiền gửi có kỳ hạn Là loại tiền gửi mà khách hàng TCKT có lợng tiền tạm thời nhàn rỗi số vốn chuyên dụng gửi vào NH thời gian xác định với mục đích hởng lÃi suất hay mhằm để chi tiêu tơng lai xác định Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Đặc điểm: Là nguồn vốn ổn định, vững Khách hàng đợc rút tiền đến hạn, trờng hợp rút tiền trớc hạn phải đợc đồng ý NH khách hàng không đợc hởng mức lÃi suất nh đà thoả thuận mà chịu nhận mức lÃi suất thấp Ngân hàng trà lÃi trớc cho khách hàng gửi tiền họ muốn hay trả lÃi theo tháng, trả lÃi vào ngày đáo hạn Nguồn vốn có chi phí huy động cao Do tính chất ổn định tơng đối loại tiền gửi nên NH kế hoạch hoá việc sử dụng vốn nh chí trả l·i cao c TiỊn gưi tiÕt kiƯm TGTK lµ sè tiền gửi tầng lớp dân c, hộ gia đình nhằm mục đích tích luỹ dần phần thu nhập để sử dụng cho nhu cầu tiêu dùng tơng lai Hiện Việt Nam có hai loại TGTK: không kỳ hạn có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Là lợng tiền nhàn rỗi dân c, nhu cầu chi tiêu không xác định đợc trớc nên khách hàng gửi tiền không kỳ hạn để hởng lÃi suất (tøc lµ cã thĨ rót bÊt cø lóc nµo) nhu cầu toán qua NH Đối với loại tiền gửi lÃi suất thấp nhng cao TGTT Các giao dịch gửi, rút tiền khách hàng đợc theo dõi Sổ tiết kiện phiếu lu Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Là lợng tiền nhàn rỗi dân c có nhu cầu chi tiêu đợc xác định trớc, có kế hoạch nên khách hàng gửi vào NH với Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng mục đích hởng lÃi suất Do tính ổn định cao nên TGTK có kỳ hạn có lÃi suất cao TGTK không kỳ hạn, kỳ hạn dài lÃi suất cao Về nguyên tắc, khách hàng đợc rút tiền đến hạn Tuy nhiên để tăng tính cạnh tranh thu hút tiền gửi, đa số NH cho phép khách hàng rút trớc hạn nhng không đợc hởng mức lÃi suất nh đà thoả thuận LÃi trả hàng tháng, định kỳ hay đáo hạn Tuy nhiên lÃi hàng tháng không đợc nhập gốc đáo hạn KH khống đến rút lÃi NH nhập lÃi vào gốc để tính lÃi suất cho kỳ hạn 1.3.2 Huy động vốn thông qua phát hành giấy tờ có giá Trong trình hoạt động NH có nhu cầu sử dụng vốn lớn vây huy động vốn tiền gửi NH phát hành số giấy tờ có giá nh: Chứng tiền gửi, kỳ phiếu NH, trái phiếu NH Đặc điểm Là nguồn vốn mang tính ổn định KH không đợc rút trớc hạn LÃi suất loại phụ thuộc vào tính cấp thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng Về phơng thức trả lÃi, NH áp dụng trả lÃi trớc phát hành, trả lÃi theo định kỳ với gốc đáo hạn Mạc Thị Quý Khoa Kế toán - Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 1.3.3 Huy động vốn qua kênh vay NHNN TCTD khác Trong trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng HĐV từ nguồn vốn vay Tuy nhiên chí phí huy ®éng nguån vèn nµy rÊt cao Nguån vèn ®i vay hình thành bởi: Vay TCTD nớc thị trờng Liên ngân hàng dới hình thức vay qua đêm thời gian ngắn để tài trợ cho nhu cầu vốn tạm thời thiếu hụt Vay Ngân hàng nớc để thoả mÃn nhu cầu Tín dụng khách hàng thực dự án đầu t mà Ngân hàng muốn Vay NHNN theo nhiều hình thức: vay thông thờng, vay chiết khấu, vay cầm cố để bổ sung dự trữ toán, giải phóng lực toán đê kinh doanh vào mục đích khác Ngoài ra, NHTM HĐV thông qua nguồn khác nh: vốn tài trợ, uỷ thác, đầu t, vốn vay đồng tài trợ, nhận vốn liên doanh Khái quát kế toán huy động vốn 2.1 Những vấn đề chung kế toán HĐV 2.1.1 Khái niệm Kế toán HĐV việc thu thập, ghi chép, xử lý, phản ánh cách đầy đủ xác khoản tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh Mạc Thị Quý Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n