(Luận văn) hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam chi nhánh vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH lu an NGUYỄN THỊ HỒNG THANH n va IỂ p ie gh tn to HOẠT ĐỘNG ẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM w THƢƠNG O T NỘI Ộ TẠI NGÂN HÀNG d oa nl CHI NH NH V NG TÀ ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC Ĩ INH TẾ z m co l gm @ TP HỒ CHÍ MINH – NĂ 2017 an Lu n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH lu an NGUYỄN THỊ HỒNG THANH n va to gh tn HOẠT ĐỘNG O T NỘI Ộ TẠI NGÂN HÀNG ẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM p ie THƢƠNG IỂ oa nl w CHI NH NH V NG TÀ d LUẬN VĂN THẠC Ĩ INH TẾ u nf va an lu ll Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng m oi Mã số: 60 34 02 01 z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN QUỲNH HOA z m co l gm @ TP HỒ CHÍ MINH - NĂ 2017 an Lu n va ac th si i TÓM TẮT Là ngân hàng lớn, với hệ thống rộng khắp nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam có lợi việc đầu tƣ có hệ thống, quy trình hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nhƣng điều mang lại khó khăn hoạt động kiểm soát chi nhánh với nhiều đặc thù khác cấu tổ chức, địa bàn hoạt động, khơng nhánh có đủ điều kiện để áp dụng cách đầy đủ u cầu cơng tác kiểm sốt nội nhƣ Hội sở áp dụng Điều dẫn đến thực trạng Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu, hoạt động kiểm sốt nội lu cịn chƣa đƣợc quan tâm mức, chƣa có cấu phịng ban cụ thể chịu trách an n va nhiệm thực công việc này, đội ngũ cán phần lớn kiêm nhiệm, khơng Chính thế, tác giả theo nghiên cứu tác giả gh tn to chuyên trách, lại xáo trộn liên tục, đó, hiệu kiểm sốt giảm đáng kể ie nƣớc nhƣ Ozten et al (2012), Michael J Lazarus & Richard G Stevens (2005), Võ p Thị Hồng Nhi Lê Thị Thanh Huyền (2014), để hệ thống lại lý thuyết nl w có liên quan đến hoạt động kiểm sốt nội ngân hàng, từ đó, phân tích, d oa đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội Chi nhánh, theo mặt nhƣ môi an lu trƣờng kiểm sốt, hệ thống thơng tin, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro hoạt va động giám sát Từ đó, điểm hạn chế hoạt động kiểm soát nội Chi u nf nhánh đƣợc sử dụng làm sở để tác giả đề xuất giải pháp phù hợp, nhằm nâng ll cao lực hiệu cơng tác kiểm sốt nội Chi nhánh thời oi m gian tới z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CA ĐOAN Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học nào.Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 04 năm 2017 Tác giả lu an n va tn to p ie gh Nguyễn Thị Hồng Thanh d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii LỜI CẢ ƠN Đầu tiên, tác giả xin gửi lời cám ơn trân trọng đến ngƣời hƣớng dẫn khoa học, TS Nguyễn Quỳnh Hoa tận tình hƣớng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm hỗ trợ tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin cám ơn Hội đồng bảo vệ đề cƣơng đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp tác giả định hƣớng viết rõ ràng khoa học Đồng thời, tác giả xin đƣợc cám ơn Thầy, Cô Khoa sau Đại học Trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh tận tình dạy, truyền đạt nhiều kiến thức quý báu, làm tảng cho trình nghiên cứu tác giả lu Xin đƣợc cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Ngân hàng TMCP Ngoại an n va thƣơng Việt Nam Chi nhánh Vũng Tàu hỗ trợ cung cấp tƣ liệu tham gia khảo Cuối cùng, tác giả xin đƣợc cám ơn gia đình bạn bè đồng hành gh tn to sát giúp tác giả hoàn thiện luận văn ie ủng hộ tác giả p Mặc dù cố gắng hết sức, luận văn khó tránh khỏi thiếu sót hạn nl w chế tác giả kinh nghiệm, kiến thức, tài liệu thời gian nghiên cứu Tác giả d oa mong nhận đƣợc đóng góp nội dung hình thức từ Q Thầy, Cơ an lu Hội đồng bảo vệ luận văn để luận văn hoàn thiện Xin cám ơn Quý Thầy, TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 04 năm 2017 ll u nf va Cô dành thời gian để đọc, góp ý đánh giá luận văn cho tác giả oi m Tác giả z at nh z @ m co l gm Nguyễn Thị Hồng Thanh an Lu n va ac th si iv MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ x DANH MỤC SƠ ĐỒ xi lu PHẦN MỞ ĐẦU an n va ý chọn đề tài .1 tn to Tổng quan vấn đề nghiên cứu ie gh Câu hỏi nghiên cứu p Mục tiêu nghiên cứu nl w 4.1 Mục tiêu tổng quát .5 oa 4.2 Mục tiêu cụ thể .5 d Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu an lu va 5.1 Đối tƣợng nghiên cứu u nf 5.2 Phạm vi nghiên cứu ll Phƣơng pháp nghiên cứu .5 oi m z at nh Ý nghĩa nghiên cứu 7.1 Ý nghĩa mặt lý luận z 7.2 Ý nghĩa mặt thực tiễn @ CHƢƠNG l gm Kết cấu luận văn .6 NH NG Ý UẬN CƠ BẢN VỀ HO T Đ NG KIỂM SO T N I m co B T I NG N H NG THƢƠNG M I an Lu 1.1 Khái niệm n va ac th si v 1.1.1 Kiểm soát nội .8 1.1.2 Kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại .9 1.2 Tầm quan trọng hoạt động Kiểm soát nội Ngân hàng Thƣơng mại 1.2.1 Bảo vệ tài sản độ tin cậy thông tin tài 1.2.2 Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định 10 1.2.3 Dự báo ngăn ngừa rủi ro 11 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .12 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 12 lu 1.3.2 Hệ thống thông tin truyền thông 16 an 1.3.3 Hoạt động kiểm soát .17 va n 1.3.4 Đánh giá rủi ro 18 tn to 1.3.5 Hoạt động giám sát 19 gh 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thƣơng p ie mại .21 w 1.4.1 Nhân tố bên 21 oa nl 1.4.2 Nhân tố bên 24 d 1.5 Kinh nghiệm số ngân hàng triển khai hoạt động kiểm soát nội lu va an học kinh nghiệm rút cho Vietcombank Vũng Tàu 25 u nf 1.5.1 Kinh nghiệm ngân hàng quốc tế .26 ll 1.5.2 Kinh nghiệm ngân hàng thƣơng mại nƣớc 27 m oi 1.5.3 Bài học kinh nghiệm Vietcombank Vũng Tàu 29 z at nh CHƢƠNG THỰC TR NG HO T Đ NG KIỂM SOÁT N I B T I NGÂN HÀNG TMCP NGO I THƢƠNG VIỆT NAM CHI NH NH VŨNG T U 32 z gm @ 2.1 Giới thiệu Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu 32 l m co 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 32 an Lu 2.1.3 Cơ cấu bố máy tổ chức 34 n va ac th si vi 2.1.4 Kết hoạt động ngân hàng 37 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội Vietcombank Vũng Tàu 44 2.2.1 Một số rủi ro xảy thời gian qua Vietcombank Vũng Tàu 44 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 48 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông 50 2.2.4 Hoạt động kiểm soát .52 2.2.5 Đánh giá rủi ro 53 2.2.6 Hoạt động giám sát 57 2.3 Đánh giá nhân tố ảnh hƣởng đến KSNB Vietcombank Vũng Tàu .61 lu an 2.3.1 Cơ cấu tổ chức ngân hàng 61 va n 2.3.2 Năng lực nhà quản lý 62 tn to 2.3.3 Sự phát triển công nghệ ngân hàng 65 gh 2.3.4 Năng lực đạo đức cán làm nhiệm vụ kiểm sốt 66 p ie 2.3.5 Tính chất giao dịch ngân hàng 68 2.3.6 Nhân tố bên 68 w oa nl 2.4 Đánh giá chung hoạt động KSNB Vietcombank Vũng Tàu 70 d 2.4.1 Kết đạt đƣợc .70 lu va an 2.4.2 Hạn chế 70 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT N I B ll CHƢƠNG u nf 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .71 m oi T I NGÂN HÀNG TMCP NGO I THƢƠNG VIỆT NAM 74 z at nh CHI NH NH VŨNG T U 74 3.1 Định hƣớng hồn thiện kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng z Việt nam chi nhánh Vũng Tàu 74 gm @ 3.1.1 Định hƣớng .74 l m co 3.1.2 Yêu cầu 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Ngoại an Lu thƣơng Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu .77 n va ac th si vii 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt .77 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 79 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 80 3.2.4 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 81 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát hoạt động kiểm sốt 82 3.3 Kiến nghị 82 3.3.1 Đối với quan nhà nƣớc .82 3.3.2 Đối với Hiệp hội ngân hàng 83 3.3.3 Đối với Hội sở Vietcombank 83 lu an KẾT LUẬN 86 n va TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT STT NG N NGHĨA COSO Committee of Sponsoring Organization NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại KHDN Khách hàng doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội Vietcombank Vietcombank Vũng Tàu Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam lu an Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại n va thƣơng Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 76 Chi nhánh cần có sách đãi ngộ phù hợp nhân viên mình, tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác Cuối cùng, hoàn thiện hệ thống KSNB phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Đảm bảo chấp hành chế độ hạch tốn, kế tốn theo quy định: hệ thống sách, tài khoản kế toán áp dụng chung phạm vi tồn hệ thống, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài chính, xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế tốn hợp cho tồn ngân hàng, nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành có hiệu lu an - Cơ chế phân cấp ủy quyền phải đƣợc thiết lập, thực cách hợp lý, cụ n va thể, r ràng, tránh xung đột lợi ích; đảm bảo cán không đảm nhiệm chéo với nhau; đảm bảo cán Chi nhánh khơng có điều kiện để thao gh tn to lúc cƣơng vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng p ie túng hoạt động, bƣng bít thơng tin phục vụ mục đích cá nhân che dấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy định nội nl w Hệ thống thông tin, tin học Chi nhánh phải đƣợc giám sát, bảo vệ d oa cách hợp lý, an toàn phải có chế quản lý dự phịng độc lập (back-up) nhằm xử an lu lý kịp thời tình bất ngờ nhƣ thiên tai, cháy, nổ để đảm bảo hoạt động va kinh doanh thƣờng xuyên, liên tục Chi nhánh u nf Đảm bảo cán bộ, nhân viên phải quán triệt đƣợc tầm quan trọng ll hoạt động KSNB, vai trò cá nhân q trình kiểm tra, KSNB có liên m oi quan đến chức nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách z at nh đầy đủ có hiệu quy định, quy trình kiểm tra, KSNB liên quan z Ngƣời điều hành phận, cá nhân có liên quan phải thƣờng xuyên gm @ xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, KSNB; l khiếm khuyết hệ thống phải đƣợc báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; cho Hội sở m co khiếm khuyết lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải đƣợc báo cáo an Lu n va ac th si 77 Tất cá nhân, phận cấp Chi nhánh phải thƣờng xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ trƣớc tổ chức tín dụng pháp luật 3.1.2 Yêu cầu Xét tổng thể, hoạt động KSNB phải đạt đƣợc số yêu cầu bản: - Hiệu kiểm soát đem lại phải tƣơng ứng với chi phí đầu tƣ cho máy kiểm sốt lu an - KSNB phải độc lập khách quan phạm vi hoạt động với chức n va kiểm tra chức kiểm toán phải đƣợc phân định rõ ràng nhánh giám sát đƣợc việc tuân thủ chấp hành đạo việc thực thi sách vĩ mơ gh tn to - KSNB phải hồn thiện chức giám sát, nhằm giúp ban lãnh đạo chi p ie Nhà nƣớc (các sách ngoại hối, sách tín dụng, sách lãi suất…) thực tiêu đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh theo quy định; nl w giám sát tính tuân thủ hoạt động theo điều lệ Hội sở d oa - KSNB phải có đủ điều kiện lực để nhận diện đánh giá rủi ro (đặc an lu biệt rủi ro tác nghiệp) ng kiểm soát n i b Ngân hàng TMCP va 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt u nf Ngoại thƣơ g Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu trƣờng kiểm sốt ll m 3.2.1 Hồn thiệ oi Để hoàn thiện hệ thống KSNB Vietcombank Vũng Tàu, trƣớc hết phải z at nh hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt mơi trƣờng kiểm sốt khơng tốt thủ tục z kiểm sốt khó đạt đƣợc mục tiêu ngƣợc lại gm @ - Về máy kiểm soát: Chi nhánh cần thành lập phận chun trách có đủ l trình độ chuyên sâu để đảm nhận công việc Xây dựng máy KSNB đầy đủ, hiệu thiểu sai sót mang tính đạo đức nghề nghiệp m co quả; phối hợp phận liên quan, bổ sung công cụ quản lý tiên tiến, giảm an Lu n va ac th si 78 - Về yếu tố ngƣời: Chi nhánh cần bố trí nhân sở vật chất cho phận KSNB mặt số lƣợng nhƣ chất lƣợng phải tƣơng xứng với hình thức quy mô công việc họ Cần phải đảm bảo kiểm sốt viên nội ln có trình độ nghiệp vụ phù hợp với bƣớc phát triển trình hoạt động kinh doanh Chi nhánh Họ phải có kiến thức chun mơn đƣợc cập nhật KSNB hiểu biết toàn diện lĩnh vực kiểm sốt Nhƣ vậy, họ thực đƣợc công tác KSNB cách đắn hiệu Cần phải hình thành mơ hình đào tạo thƣờng xuyên kiểm tra chất lu an lƣợng đội ngũ kiểm sốt viên nội Cơng tác đào tạo cán kiểm soát phải đƣợc n va tiến hành lĩnh vực: Kiến thức chung nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức thức tin học ngoại ngữ; kỹ giao tiếp - Về đảm bảo tính độc lập máy kiểm sốt: Cán thuộc máy kiểm p ie gh tn to pháp luật, kiến thức kinh tế, kiến thức chuyên môn lĩnh vực kiểm soát, kiến soát Chi nhánh phải đƣợc đảm bảo không chịu đạo nl w việc lập báo cáo kiểm tra đánh giá kết hoạt động kiểm soát d oa Đảm bảo phân tách chức năng: Chi nhánh không đƣợc giao nhiệm vụ cho an lu cán kiểm soát Chi nhánh nhiệm vụ không nằm phạm trù kinh tế va nhƣ tham gia trực tiếp vào quy trình hoạt động nghiệp vụ, KSNB phải có vị trí m khách quan ll u nf phù hợp nội Chi nhánh thực thi nhiệm vụ cách độc lập oi - Về quan điểm điều hành ban lãnh đạo Chi nhánh: Trƣớc tiên, Ban ãnh đạo z at nh Chi nhánh cần quán triệt tầm quan trọng công tác KSNB ý thức z thực thi cán chi nhánh, kiểm soát giao dịch nghiệp vụ hàng ngày gm @ không dừng lại công tác hậu kiểm, mà phải đƣợc tiến hành toàn khâu l nghiệp vụ Việc thực kiểm tra toàn khâu giúp sớm phát xảy m co đƣợc sai sót để kịp thời chấn chỉnh, từ phịng ngừa đƣợc rủi ro an Lu n va ac th si 79 Ngoài ra, chi nhánh cần tiếp tục thực rà sốt, bổ sung hồn thiện văn nội để phù hợp với quy định pháp luật, Tiếp tục cải cách toàn diện văn thông tin quản lý, xây dựng hệ thống thông tin cảnh báo Thực nghiêm túc kỷ cƣơng điều hành, đề cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu đơn vị phải thực lấy kết thực nhiệm vụ đƣợc giao làm thƣớc đo chủ yếu đánh giá Bên cạnh đó, ban lãnh đạo cần xử lý nghiêm vi phạm đạo đức nghề nghiệp cho dù nhỏ đồng thời có chế độ đãi ngộ phù hợp lu an tra viên có lực, trình độ chun mơn giỏi n va 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin tn to Trƣớc tiên, Chi nhánh cần đại hóa hệ thống cơng nghệ thông tin, phát triển hệ thống quản lý nội bộ, nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi cho phù hợp với quy gh p ie mô, mức độ phức tạp hoạt động yêu cầu quản trị, điều hành chi nhánh Chi nhánh cần trọng tới việc hoàn thiện yếu tố hệ thống nl w thơng tin nhƣ: hệ thống sách, tài khoản kế toán áp dụng chung d oa phạm vi tồn hệ thống, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo an lu cáo tài chính, xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế toán hợp va cho toàn Chi nhánh u nf Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ, quy chế hố hoạt động chi nhánh, ll đảm bảo đƣợc nguyên tắc hạn chế rủi ro (nhƣ nguyên tắc phân tách chức năng, m oi nguyên tắc tuân thủ hạn mức ) khâu Thƣờng xuyên xem xét lại quy trình z at nh theo định kì, đảm bảo cơng việc đƣợc xử lý cách đầy đủ, xác, kịp z thời thẩm quyền Tuân thủ Quy định tỉ lệ đảm bảo an toàn hoạt gm @ động TCTD, ban hành theo Quyết định số 457; Quy định trích lập sử m co theo Quyết định số 493 l dụng dự phịng để xử lí rủi ro hoạt động ngân hàng TCTD, ban hành - Tăng cƣờng giám sát cán bộ: Khi chi nhánh có nhu cầu tuyển dụng nhân an Lu vào làm công tác kế tốn, cần lựa chọn ngƣời có đủ tố chất phù hợp n va ac th si 80 với cơng việc kế tốn nhƣ: phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, cẩn thận, nhiệt tình nhằm hạn chế rủi ro xảy cho chi nhánh sau Nhân viên sau đƣợc tuyển dụng cần đƣợc đào tạo vững quy trình nghiệp vụ, nội quy quan phải trải qua thời gian tập cần thiết để đảm nhận cơng việc tốt Định kỳ Chi nhánh thực đánh giá cán mặt: Theo dõi việc tuân thủ chấp hành sách, quy định, quy trình nghiệp vụ, chấp hành nội quy lao động, thái độ, trách nhiệm với công việc đƣợc giao ngày, tƣ cách cán bộ, đạo đức nghề nghiệp, phản ánh khách hàng, lu an phòng ban liên quan, việc phối hợp cơng tác đồng nghiệp… n va Nhìn chung, để giảm thiệt hại cho Chi nhánh, bảo đảm cho hệ thống phát phải đƣợc chi nhánh Vietcombank Vũng Tàu trọng Song song với gh tn to triển bền vững việc phịng ngừa rủi ro hồn thiện hệ thống thơng tin từ p ie việc sử dụng biểu mẫu theo qui định Hội sở Ngân hàng Nhà nƣớc việc đào tạo, trang bị kỹ nghiệp vụ, giáo dục đạo đức, ý thức nghề nghiệp, kỷ nl w luật lao động bố trí cán có trình độ lực phù hợp biện pháp nâng d oa cao chất lƣợng hệ thống KSNB ng kiểm sốt an lu 3.2.3 Hồn thiện hoạt u nf sau: va Thứ nhất, hoạt động kiểm soát, Chi nhánh cần bổ sung hoạt động ll - Kiểm tra chéo định kỳ cán nghiệp vụ liên quan với m oi chi nhánh Ví dụ hoạt động tín dụng, hàng năm Ban lãnh đạo Chi nhánh, Ban z at nh Kiểm tra nội đạo đơn vị thành viên yêu cầu thành lập đoàn tự kiểm z tra nghiệp vụ nội Chi nhánh, đoàn/tổ kiểm tra bao gồm cán có l thủ quy trình, quy định phận liên quan gm @ lực, có kinh nghiệm nghiệp vụ đó, tổ chức tự rà soát đánh giá việc tuân m co Với hình thức tự kiểm tra giúp cho phận nghiệp vụ tự nhìn nhận sai sót, vi phạm q trình thực nghiệp vụ từ biết rút kinh an Lu n va ac th si 81 nghiệm đồng thời có hình thức chỉnh sửa phù hợp nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình, quy định Thứ hai, dựa nguyên tắc phân công, phân nhiệm KSNB, Chi nhánh cần ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ riêng cho phịng ban theo cán cấp quản lý (từ trƣởng phịng/phó phịng trở lên) phải có trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động đƣợc Chi nhánh phân công quản lý Thứ ba, Chi nhánh cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa rủi ro bao gồm: lu an - Thiết lập môi trƣờng làm việc công khai minh bạch n va - Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo nguyên tắc Thứ tƣ, xây dựng ban hành văn quản lý nội Chi nhánh nhƣ: gh tn to thận trọng có tính tập thể p ie Giới hạn tín dụng khách hàng, phân định khu vực đầu tƣ, thành lập hội đồng tín dụng, phân cấp thẩm quyền phê duyệt giới hạn tín dụng, quy trình tín oa nl w dụng thống nhất, xếp hạng tín dụng nội bộ… 3.2.4 Hồn thiệ ô g tá h giá rủi ro d an lu Hiện nay, công tác đánh giá rủi ro Vietcombank Vũng Tàu chƣa đƣợc thực va cách hệ thống, chƣa có tiêu chí để thực việc đánh giá Để khắc u nf phục hạn chế này, thời gian tới, chi nhánh cần thực giải pháp sau: ll - Chi nhánh cần tăng cƣờng cán có đủ lực, có kinh nghiệm thực tế oi m làm công tác đánh giá z at nh - Đề xuất với hội sở xây dựng tiêu chí cụ thể đánh giá rủi ro z - Ban lãnh đạo chi nhánh cần phân tích lĩnh vực kinh doanh để nhận biết gm @ đánh giá rủi ro cách đầy đủ, đặc biệt Chi nhánh hoạt động lĩnh vực l mới, kinh doanh loại sản phẩm môi trƣờng kinh doanh có phát m co triển Trên sở đó, xây dựng chế kiểm tra, kiểm sốt gắn với quy trình nghiệp vụ đầy đủ, hiệu Trong đó, tài sản cố định cần trọng thiết lập hệ thống quản an Lu lý rủi ro để thƣờng xuyên nhận biết, đánh giá, điều tiết, giám sát rủi ro n va ac th si 82 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát hoạt ng kiểm sốt Chi nhánh cần hoàn thiện hệ thống giám sát theo tiêu chuản COSO (2013) Đồng thời, chi nhánh cần hoàn thiện việc giám sát hệ thống KSNB dựa tuyến phòng thủ: - Tuyến phòng thủ cán trực tiếp giao dịch với khách hàng - Tuyến phòng thủ thứ hai cán phê duyệt - Tuyến phòng thủ thứ ba cán phòng ban giám sát sau thực giao dịch, giải ngân… lu an Ngoài ra, cần giám sát hiệu chốt kiểm soát hệ thống KSNB n va Chi nhánh Cụ thể, chốt kiểm sốt quy trình đƣợc thiết kế vận q trình hoạt động, gây ảnh hƣởng tới việc đạt mục tiêu chi gh tn to hành nhằm ngăn chặn, phát sửa chữa sai phạm xảy p ie nhánh, bao gồm mục tiêu hoạt động, mục tiêu liên quan đến việc lập trình bày w báo cáo tài mục tiêu tuân thủ nl 3.3 Kiến nghị h ƣớ d oa 3.3.1 Đối với qua va lĩnh vực KSNB an lu - Các quan Nhà nƣớc cần hƣớng tới hoàn thiện khuôn khổ pháp lý m KSNB ll u nf - NHNN cần ban hành văn hƣớng dẫn việc đánh giá hệ thống oi - NHNN cần phối hợp với Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nƣớc z at nh việc kiểm tra, giám sát hoạt động NHTM nhƣ hoạt động kiểm tốn, z lập báo cáo tài NHTM Việt Nam l sát ngân hàng, NHTM cơng ty kiểm tốn gm @ - NHNN cần xây dựng cụ thể qui chế phối hợp Cơ quan Thanh tra, giám lập báo cáo tài NHTM m co - NHNN Bộ Tài cần phối hợp việc hồn thiện chế độ kế tốn an Lu n va ac th si 83 - Tăng cƣờng phối hợp Bộ Tài NHNN soạn thảo văn bản, quy định kế toán liên quan đến NHTM 3.3.2 Đối với Hiệp h i g h g - Tiến hành buổi hội thảo, tọa đàm để hƣớng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm việc thiết kế, nhƣ vận hành hệ thống KSNB NHTM - Xây dựng khóa đào tạo nâng cao trình độ, lực cho cán chuyên trách KSNB - Trên sở thực tiễn xây dựng hệ thống KSNB NHTM giới, lu an đề xuất với quan ban ngành xây dựng văn hƣớng dẫn phù hợp với thực n va tế Việt Nam vấn đề xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Vietcombank cần xem xét quy định chặt chẽ trách nhiệm báo cáo gh tn to 3.3.3 Đối với H i sở Vietcombank p ie giải trình HĐQT, Trƣởng ban Kiểm sốt, Trƣởng kiểm toán nội vấn đề cụ thể nhƣ sau: nl w - Phối hợp thực luân chuyển cán với chi nhánh khác theo d oa phƣơng thức Ƣu điểm việc luân chuyển cán : an lu Đào tạo đƣợc nguồn nhân lực có trình độ, lực thực tiễn để giúp Chi va nhánh, Phòng giao dịch tổ chức triển khai thực tốt nhiệm vụ u nf Tạo điều kiện để rèn luyện, bồi dƣỡng, thử thách cán bộ, cán trẻ, có ll triển vọng; giúp cán trƣởng thành phát triển toàn diện hơn, đáp ứng yêu cầu m oi cán trƣớc mắt xây dựng đội ngũ cán có lực thực tiễn z at nh năm tiếp theo; chủ động tạo nguồn cán bổ sung vào chức danh lãnh đạo z Chi nhánh thông qua hoạt động kinh nghiệm đạo, điều hành sở l ngừa gian lận phát sai sót chi nhánh gm @ Góp phần quan trọng việc kiểm sốt rủi ro, nâng cao khả ngăn m co - Quy định rõ trách nhiệm ngƣời, phận liên quan - Quy định rõ chế tài trƣờng hợp không thực vi phạm quy an Lu định n va ac th si 84 - HĐQT Ban Kiểm sốt có vai trị giám sát việc thực qui định, đảm bảo vi phạm đƣợc ngăn ngừa phát kịp thời lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa định hƣớng phát triển ngân hàng hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác KSNB, tác giả xây dựng nhóm giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Vietcombank Vũng Tàu Do thời gian nghiêp cứu có hạn, nhóm giải pháp chƣa thực hồn thiện nhƣng tài liệu quan trọng để nhà quản trị chi nhánh tham khảo hoàn thiện hệ thống KSNB ngân hàng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 86 KẾT LUẬN Nhận thức đƣợc tầm quan trọng hệ thống KSNB tính tất yếu việc nâng cao lực KSNB ngân hàng Do đó, tác giả lựa chọn đề tài Hoạt động kiểm soát nội Vietcombank Vũng Tàu làm luận văn tốt nghiệp Nội dung đề tài nhƣ sau: Tại chƣơng luận văn đƣa vấn đề lý thuyết hoạt động KSNB, luận văn làm sáng tỏ đƣợc nội dung hoạt động KSNB ngân hàng, vai trò, tầm quan trọng hoạt động KSNB hệ thống kiểm soát NHTM Tiếp đó, lu an luận văn trình bày yếu tố tác động đến hoạt động KSNB NHTM Bên cạnh n va nội dung này, luận văn nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động KSNB nghiệm học áp dụng cho Vietcombank Vũng Tàu Tại chƣơng 2, dựa lý thuyết nhận thức hoạt động KSNB, p ie gh tn to từ ngân hàng giới ngân hàng nƣớc từ đúc rút kinh nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động KSNB hệ thống NHTM, luận văn tập trung nl w nghiên cứu, phân tích thực trạng hệ thống KSNB NHTM cổ phần ngoại d oa thƣơng Việt Nam chi nhánh Vũng Tàu Đồng thời, đánh giá ảnh hƣởng an lu nhân tố đến hoạt động Chi nhánh Qua thực trạng hoạt động KSNB va Vietcombank Vũng Tàu, luận văn kết đạt đƣợc hệ thống u nf KSNB, bên cạnh luận văn phân tích hạn chế đƣa nguyên nhân dẫn ll tới hạn chế hoạt động KSNB Chi nhánh m oi Tại chƣơng 3, xuất phát từ định hƣớng yêu cầu việc hoàn thiện hoạt z at nh động KSNB Vietcombank nói chung chi nhánh Vũng Tàu nói riêng, luận văn z đƣa giải pháp thực để khắc phục hạn chế đó, giúp Chi gm @ nhánh tiếp tục hồn thiện hoạt động KSNB nhằm đáp ứng mục tiêu m co động KSNB Chi nhánh đạt hiệu l định hƣớng Ngồi ra, luận văn đề cập đến số kiến nghị để hoạt Trong trình nghiên cứu, hiểu biết kiến thức tác giả hạn chế an Lu nên luận văn chắn nhiều thiếu sót Tác giả mong đƣợc n va ac th si 87 thầy cô, anh chị bạn góp ý để tơi tiếp tục hoàn thiện đề tài bổ sung kiến thức cịn thiếu sót lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài 2012, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Hà Nội Bùi Ngọc Hiếu (2013), KSNB hoạt động tín dụng Agribank chi nhánh Đà Nẵng, luận văn thạc sỹ Đại học Đà Nẵng Dƣơng Xuân Ngọc ƣu Văn An (2003), Hệ thống KSNB ngân hàng thƣơng mại với việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng , đăng tạp chí kiểm tốn, số 2/2013 lu Đặng Đình Tân cộng (2000)KSNB đại – Đánh giá hoạt an n va động hệ thống kiểm soát, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Đăng Dờn 2012, Quản trị ngân hàng thương mại đại, NXB Phƣơng Đông, TP Hồ Chí Minh gh tn to Lâm Thị Hồng Hoa 2002, Kiểm toán Ngân hàng, NXB Thống kê, p ie Hà Nội Nguyễn Thị Loan 2015, Kế toán Ngân hàng, NXB Kinh tế, TP Hồ oa nl w Chí Minh d Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 2011, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN an lu va quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, u nf chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Hà Nội oi m Hà Nội Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam 2010, Luật Các tổ chức tín dụng, ll z at nh 10 Trần Thị Giang Tân, Vũ Hữu Đức, V Anh Dũng, Mai Đức Nghĩa z 2014, Kiểm toán Tập 1, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh gm @ 11 Trần Thị Giang Tân, Vũ Hữu Đức, V Anh Dũng, Mai Đức Nghĩa l 2012, Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh m co 12 Vietcombank 2012, Quyết định số 620/QĐ-NHNT.HĐQT việc Ban hành Quy chế Quản trị nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, an Lu Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2012 n va ac th si 89 13 Vietcombank 2013, Quyết định số 392/QĐ-NHTMCPNT.QLRRHĐ việc ban hành Quy định báo cáo cố rủi ro hoạt động Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Hà Nội, ngày 12 tháng 06 năm 2013 14 Vietcombank Vũng Tàu 2015, Báo cáo hoạt động kinh doanh năm 2014, Vũng Tàu, ngày 13 tháng 01 năm 2015 15 Vietcombank Vũng Tàu 2016a, Báo cáo hoạt động kinh doanh năm 2015, Vũng Tàu, ngày 13 tháng 01 năm 2016 16 Vietcombank 2016b, Quyết định số 571/QĐ-VCB-QLRRTTQuy trình lu an quản lý rủi ro khoản Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Hà n va Nội, ngày 14/06/2016 14/12/2016 gh tn to 17 Vietcombank 2016c, Báo cáo đánh giá hệ thống KSNB, Hà Nội, ngày p ie 18 Vietcombank Vũng Tàu 2017, Quyết định số 06/QĐ-VTA-HCNS việc Giao hạn mức cho giao dịch viên, Vũng Tàu, ngày 03 tháng 01 năm 2017 nl w 19 Vietcombank Vũng Tàu 2017, Báo cáo hoạt động kinh doanh năm d oa 2016, Vũng Tàu, ngày 09 tháng 01 năm 2017 an lu Tiếng Anh va 20 Aksoy, (2007) Assessment of Individual Job Performance: Edited by ll u nf Anderson, N., D Ones and C Viswesvaran 110-126 London, England: Sage Internal Control – Intergrated Framework Executive z Summary , www.coso.org z at nh 22 COSO (2013) oi Organisations m 21 Base,(1998) Framework for Internal Control Systems in Banking @ 23 Ellis Kofi Akwaa-Sekyi & Jordi Moreno Gené, (2015) Effect of gm m co of Technology l internal controls on credit risk among listed Spanish banks, Blekinge Institute 24 Julliet Amponsah et al, (2012) Risk control systyems in the banking an Lu sector : A case of intercontinental bank Ghana n va ac th si 90 25 Karagiorgos et al, (2011) Performance Audit in the Service of Internal Audit Managerial Auditing Journal 192–195 26 Keskin (2006), Effective Internal Controls System as Antidote for Distress in the Banking Industry in Nigeria Journal of Economics and International Business Research 27 Luật Sarbanes-Oxley Mỹ, (2002), 28 Michael J Lazarus & Richard G Stevens; (2005), Effectiveness of Internal Control System: A perception or Reality, retrieved from lu an http://ir.knust.edu.gh/bitstream n va 29 Olatunji, (2009), An evaluation of the internal control function The from eropository.uonbi.ac.ke gh tn to Case of Kenya Polytechnic University College University of Nairobi.Retrieved p ie 30 Ozten et al, (2012) The relationship between internal controls and Governance in commercial banks in Kenya, University of corporate oa nl w Nairobi.Retrieved from eropository.uonbi.ac.ke 31 Yayla (2006) Relationship Between Internal Audit Independence and d ll u nf va an lu Co-Operate Governance in Commercial Banks in Kenya oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si