Nghiên cứu thống kê tình hình nộp thuế của công ty cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu quảng ninh thời kì 1999 2005

Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê LI M U Như quốc gia nào, đời sống kinh tế xã hội, thuế đóng vai trị công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Có hệ thống sách thuế phù hợp, đồng tồn thiện ln theo kịp vận động phát triển thực tiễn điều kiện cần thiết cấp bách Thuế đời, tồn phát triển với đời, tồn phát triển nhà nước Nó cơng cụ tài để tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhằm trì hoạt động máy quản lý hành nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Việt Nam nước nghèo, điểm xuất phát thấp mặt khác tàn phá nặng nề chiến tranh nên sở vật chất, sở hạ tầng bị phá hủy nghiêm trọng Do thuế doanh nghiệp nộp ngân sách nguồn thu quan trọng để nhà nước đầu tư xây dựng sở vật chất, sở hạ tầng, đầu tư vào ngành chủ đạo, lĩnh vực then chốt tạo điều kiện tốt cho phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hóa - đại hóa Việc vận dụng số phương pháp thống kê để phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước doanh nghiệp cần thiết Với ý nghĩa đó, thời gian thực tập Công ty Cổ phần - đầu tư xuất nhập Quảng Ninh em chọn đề tài: “ Nghiên cứu thống kê tình hình nộp thuế Cơng ty Cổ phần - đầu tư xuất nhập Quảng Ninh thời kì 1999 - 2005 ” để viết luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn, ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, gồm chương: - Chương I: Tổng quan thuế phân tích thống kê thuế nộp ngân sách nhà nước ca doanh nghip Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê - Chng II: Vn dụng số phương pháp thống kê phân tích thực trạng nộp thuế Công ty Cổ phần - đầu tư xuất nhập Quảng Ninh thời kì 1999 – 2005 - Chương III: Một số kiến nghị giải pháp để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Công ty cổ phần - đầu tư xuất nhập Quảng Ninh thời gian ti Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiƯp Khoa Thèng kª CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ PHÂN TÍCH THỐNG KÊ THUẾ NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA DOANH NGHIỆP I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.Khái niệm thuế: Trải qua q trình hình thành, phát triển hồn thiện, có nhiều khái niệm thuế với góc độ nhìn nhận khác - Theo luật thuế: thuế khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà nhà nước bắt buộc tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách nhà nước - Theo Lenin toàn tập(Tập 15): “ thuế mà nhà nước thu dân không bù lại thuế cấu thành nên phần thu phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế ” - Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhà nước - Theo từ điển tiếng Việt: “ Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp,…buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định Mai Xu©n An Thèng kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê - Có nhiều khái niệm khác thuế, song khái niệm chung thuế sau: thuế phần thu nhập mà cá nhân tổ chức đóng góp bắt buộc cho nhà nước để phục vụ nhu cầu nhiệm vụ nhà nước, thuế thể mối quan hệ kinh tế nhà nước với tổ chức kinh tế tầng lớp dân cư Thuế mang chất giai cấp nhà nước, ngồi thuế cịn thể tính xã hội rộng rãi thuế thu toàn dân, thuế liên quan đến tổ chức, cá nhân xã hội Mọi người dân xã hội có nghĩa vụ đóng thuế đồng thời có quyền kiểm tra xem nhà nước sử dụng khoản đóng góp có hợp lí khơng Thuế cơng cụ có hiệu lực để nhà nước sử dụng quản lý xã hội điều tiết kinh tế quốc dân Thông qua sách thuế , Nhà nước tạo hành lang, môi trường để tổ chức, cá nhân bình đẳng Điều cho thấy việc xây dựng hoàn thiện hệ thống thuế ngày khoa học, đơn giản, dễ hiểu vấn đề quan trọng cần thiết 1.2.Đặc điểm thuế: 1.2.1.Tính cưỡng chế tính pháp lí cao Người nộp thuế phải nộp khoản thuế theo quy định pháp luật Đặc điểm thể chế hóa hiến pháp quốc gia Trong quốc gia, việc đóng thuế cho nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc cá nhân, tổ chức kinh tế cho nhà nước Các cá nhân, tổ chức kinh tế thực nghĩa vụ nộp thuế theo luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia quy định phù hợp với hoạt động thu nhập cá nhân tổ chức kinh tế Cá nhân tổ chức không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách Nhà nước thuế khoản vay Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiƯp Khoa Thèng kª mượn khác phủ Thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc nhà nước bắt buộc ln xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nước quan hệ kinh tế với nước 1.2.2.Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn lại Thuế khoản thu nhà nước, khơng hồn lại trực tiếp cho người nộp Khác với khoản vay, Nhà nước thu thuế từ cá nhân tổ chức kinh tế, khơng phải hồn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào cho ngân sách nhà nước Số tiền thuế thu được, nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân xã hội kể người không nộp thuế cho nhà nước, người nộp người nộp nhiều bình đẳng việc nhận phúc lợi cơng cộng từ phía nhà nước Số thuế mà đối tượng phải nộp vào cho nhà nước tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích cơng cộng mà họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí 1.2.3.Thuế mang tính ổn định Số thuế phải nộp giữ ổn định thời gian dài Từ đặc điểm trên, thuế trở thành “chính sách kinh tế”, sách thuế sử dụng để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập hay tiêu dùng loại hàng hóa Thuế trở thành cơng cụ điều tiết thị trường vô nhanh nhạy 2.Phân loại thuế Hệ thống thuế gồm nhiều loại thuế khác nhau: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt,…Để dễ dàng, thuận tiện cho việc quản lý, nhà tài phân chia hệ thống thuế thành nhiều loại thuế khác Mai Xu©n An Thèng kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê Tựy theo mục đích nghiên cứu, phân loại thuế theo tiêu thức khác 2.1.Phân loại thuế góc độ người nộp thuế người chịu thuế Với cách phân loại người ta vào đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế để phân loại Nếu người nộp thuế đồng thời người chịu thuế phân thành loại gọi thuế trực thu, loại thuế đối tượng chủ yếu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Nếu người nộp thuế khơng phải người chịu thuế phân thành loại gọi thuế gián thu, loại thuế đối tượng chủ yếu người tiêu dùng Với cách phân loại này, nghiên cứu cấu nộp thuế người tiêu dùng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế 2.1.1.Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế nhằm điều tiết thu nhập doanh nghiệp đơn vị sản xuất kinh doanh cá nhân, thuế trực thu đánh thu nhập, người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu sắc thuế người chịu thuế trả thẳng cho quan thuế, người chịu thuế không trả, quan thuế làm thủ tục sai áp phát tài sản để thu đủ số thuế mà thôi, truy tố người thiếu thuế, ngoại trừ số thuế lớn Tuy nhiên trường hợp người chịu thuế làm chứng từ gian lận để trốn thuế bị truy tố vị tội giả mạo văn tự thương mại Thuế trực thu loại thuế sắc đánh vào tư bản(nhà, đất, tài sản riêng) đánh vào hoạt động nghề nghiệp(lệ phí mơn bài, lệ phí hoạt động nghề nghiệp) hay đánh vào số lợi tức thu từ sản xuất, kinh doanh(thuế lợi tức) Thuế trực thu có ưu nhược điểm sau:  Ưu điểm: Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thèng kª - Thuế đánh mềm dẻo: tính thuế vững nên muốn tăng thuế suất người ta ước lượng dễ dàng - Thuế trực thu hợp với nguyên tắc công thuế khố: số thuế đánh vào khả xác thực người chịu thuế, nên số thuế ấn định phù hợp với khả đóng góp đối tượng nộp thuế - Thuế trực thu có suất vững vàng: thuế đánh vào tài sản hàng năm nên số thuế chắn  Nhược điểm: - Thuế thu chậm: thuế phải ghi duyệt y trước thơng báo cho người chịu thuế thu thuế Ngày nước giới áp dụng thể thức: đối tượng nộp thuế tự khai nộp thuế, thể thức dự nộp thuế, nên khuyết điểm giới hạn nhiều - Thuế có tính chất q lộ liễu: Số thuế phải nộp ghi rõ giấy nộp thuế khiến cho đối tượng nộp thuế cảm thấy gánh nặng thuế, thuế gián thu ẩn giá bán sản phẩm khiến cho người tiêu thụ cũng người chịu thuế lại khơng cảm thấy - Thuế trực thu hay có tính miễn trừ: có trường hợp miễn thuế miễn giảm thuế nên dễ gây lạm dụng trái với nguyên tắc bao quát thuế  Các loại thuế trực thu: + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế thu nhập người có thu nhập cao + Thuế nhà đất + Thuế trước bạ tài sn 2.1.2.Thu giỏn thu Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê Thu giỏn thu thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ người chịu thuế người tiêu dùng cuối Điểm khác biệt dễ nhận thấy thuế gián thu người nộp thuế người chịu thuế Các đơn vị sản xuất kinh doanh bán hàng hóa phải kê khai nộp thuế gián thu cho nhà nước - người nộp thuế Song khoản thuế mà doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thu nộp cho ngân sách nhà nước tính giá bán hàng hóa dịch vụ bán Như biết, thuế gián thu sắc thuế người tiêu thụ nộp thu qua trung gian người bán hàng, người sản xuất Nếu người trung gian không chịu nộp số thuế thu người tiêu dùng bị truy tố trước tịa án vi phạm họ coi hành vi biển thủ hay chiếm đoạt tài sản quốc gia  Các loại thuế gián thu + Thuế giá trị gia tăng(GTGT) + Thuế xuất khẩu, thuế nhập + Thuế tài nguyên + Thuế môn + Thuế sử dụng đất nông nghiệp Trên thực tế, phân biệt thuế trực thu gián thu khơng có ranh giới tuyệt đối Do biến động giá hàng hóa thị trường, số trường hợp thuế gián thu biến thành thuế trực thu 2.2.Phân loại theo đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại này, người ta vào phân loại đối tượng đánh thuế như: giá trị hàng hóa, mức thu nhập hoạt động liên quan đến sản xuất kinh doanh để đánh thuế Với cách phân loại này, nhà quản lý dễ dàng việc tính tốn mức thuế cho phù hợp với loại hàng hóa khác nhau, mức thu nhập khác hoạt động khác Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thèng kª 2.2.1.Đối tượng đánh thuế giá trị hàng hóa a> Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thuế thu số mặt hàng liệt kê vào danh mục Thuế nộp giá bán người tiêu thụ phải gánh chịu mua hàng, thu qua sở có sản xuất, kinh doanh mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt b> thuế giá trị gia tăng(GTGT) Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình vận chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT thuế gián thu , sở sản xuất kinh doanh phải xác định thu thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ kê khai nộp thuế, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người chịu thuế c> Thuế xuất nhập Thuế xuất nhập loại thuế đánh vào mặt hàng phép xuất nhập Hoạt động xuất nhập hàng hóa thơng qua hiệp ước thương mại nước ta với nước khác gọi xuất mậu dịch, hàng hóa xuất nhập dạng quà biếu, quà tặng,…gọi phi mậu dịch Để phù hợp với tình hình hoạt động mua vận chuyển hàng hóa ngồi phạm vi biên giới hải phận ta có thuế xuất nhập hàng hóa mậu dịch thuế xuất hàng hóa phi mậu dịch 2.2.2 Đối tượng đánh thuế thu nhập a> Thuế thu nhập cá nhân Loại thuế đánh tổng thu nhập cá nhân hộ chịu thuế(vợ chồng có thú, cịn nhỏ sống phụ thuộc, người tàn tật,…) Tổng thu nhập hiểu tổng số tiền thực lĩnh loại thu nhập(nghĩa thu nhập gộp lại sau trừ khoản chi phí đóng góp cần thiết để có thu nhập trì thu nhập) b> Thuế thu nhp doanh nghip Mai Xuân An Thống kê 44C Luận văn tốt nghiệp Khoa Thống kê Thu thu nhp doanh nghiệp thuế tính lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp, thuế suất quy định theo thuế suất tỷ lệ cố định vào ngành nghề kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng bắt buộc tất công ty đối vốn 2.2.3.Đối tượng đánh thuế hoạt động a> Thuế môn hoạt động kinh doanh Thuế môn loại thuế trực thu, khoản thu hàng năm tính vào đầu năm tất thể nhân pháp nhân có hoạt động kinh doanh thương mại, công nghiệp dịch vụ Thực khoản thu lệ phí có tính chất thuế, loại lệ phí nghề nghiệp mà sở tổ chức kinh tế phải nộp trước bắt đầu hành nghề b> Thuế tài nguyên hoạt động khai thác tài nguyên Thuế tài nguyên loại thuế gián thu, sắc thuế thu vào hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên 3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân Vai trò thuế kinh tế xem xét khía cạnh sau đây: 3.1.Thuế cơng cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước Như ta biết, từ Nhà nước đời, dựa vào quyền lực trị mình, Nhà nước đặt thứ thuế để bắt buộc thành viên xã hội đóng góp phần sản vật thu nhập họ cho Nhà nước Nhờ có khoản đóng góp đó, máy Nhà nước tồn hoạt động Như vậy, từ buổi khai sơ, thuế sử dụng mục tiêu quan trọng tập trung thu nhập vào tay Nhà nước Lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ nước cho thấy: Tỷ trọng thu thuế thường chiếm phần lớn tổng thu nhập ngân sách Nhà nước Hiện nay, hầu giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu thuế, phí chiếm tới 90% tổng thu ngõn sỏch Nh nc Mai Xuân An Thống kê 44C