Nâng cao hiệu quả công tác kế toán các công cụ nợ chủ yếu tại chi nhánh nhnoptnt thăng long nhằm đưa ra mức lãi suất huy động hợp lý trong điều kiện kinh tế hiện nay

Lý luận chung về công cụ nợ và kế toán các công cụ nợ chủ yếu ở ngân hàng thương mại

Khái quát về ngân hàng thương mại

1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Điều 20, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng (20/2004/QH11) có giải thích: Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật để hoạt động ngân hàng Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan. Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình ngân hàng gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác và các loại hình ngân hàng khác

Ngân hàng thương mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phương tiện thanh toán

Hệ thống ngân hàng thương mại hiện nay gồm: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt nam, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam và hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần, ngân hàng thương mại liên doanh nước ngoài, Chi nhánh ngân hàng của nước ngoài tại Việt Nam.

Ngày nay, trong thế giới hiện đại, hoạt động các tổ chức môi giới tài chính trên thị trường tài chính ngày càng phát triển về số lượng và quy mô hoạt động, đa dạng và phong phú, hoạt động đan xen lẫn nhau Nét khác biệt đặc trưng của ngân hàng thương mại chính là được phép huy động tiền gửi không kỳ hạn, tạo cơ hội làm tăng bội số tiền gửi của khách hàng trong hệ thống ngân hàng của mình Trong khi đó, tổ chức tín dụng phi ngân hàng(gồm công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính và các tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác) được thực hiện một số hoạt động ngân hàng như là nội dung kinh doanh thường xuyên, nhưng không được nhận tiền gửi không kỳ hạn, không làm dịch vụ thanh toán

1.1.2 Chức năng của ngân hàng thương mại

Từ khi ra đời, hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại là đi vay và cho vay với lĩnh vực thương mại Ngày nay hoạt động của ngân hàng thương mại mang tính tổng hợp cao, thực hiện với mọi đối tượng trong các lĩnh vực với nhiều dịch vụ tiền tệ - tín dụng Tuy nhiên, các chức năng cơ bản của ngân hàng thương mại vẫn không thay đổi:

- Chức năng trung gian tín dụng

Hoạt động chính của ngân hàng thương mại là đi vay để cho vay, thể hiện chức năng trung gian tín dụng Một mặt, ngân hàng thương mại huy động các khoản tiền nhàn rỗi của các chủ thể trong xã hội (cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp, cơ quan nhà nước, tổ chức khác,…) Mặt khác, các ngân hàng thương mại dùng nguồn vốn đã huy động để cho vay lại với các đối tượng có nhu cầu vốn Theo cách thức đó, ngân hàng thương mại là trung gian tín dụng giữa những chủ thể dư thừa về vốn và chủ thể có nhu cầu vốn, tạo ra một kênh điều chuyển vốn quan trọng.

- Chức năng trung gian thanh toán

Ta có thể thấy rằng, nếu như mọi khoản thanh toán được thực hiện bên ngoài ngân hàng thì chi phí để thực hiện các chi trả đó là rất lớn, bao gồm: những chi phí cho lưu thông tiền mặt của ngân hàng như in, đúc tiền, bảo quản, vận chuyển Với sự ra đời và phát triển của ngân hàng thương mại, đại bộ phận các khoản chi trả của cá nhân, tổ chức được chuyển giao cho ngân hàng thực hiện Điều này có ý nghĩa rất lớn trong việc thúc đẩy quá trình lưu thông hàng hoá, tiết kiệm chi phí lưu thông.

Ngân hàng đã có rất nhiều các hình thức thanh toán như: thanh toán nhờ các loại thẻ, thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi Với khoa học công nghệ ngày càng phát triển, công nghệ thanh toán qua ngân hàng càng đạt hiệu quả cao khi quy mô sử dụng công nghệ ngày càng được mở rộng

Ban đầu, với khoản tiền nhận từ ngân hàng trung ương, ngân hàng thương mại dùng để cho vay, sau đó khoản tiền sẽ quay lại ngân hàng thương mại một phần khi người sử dụng gửi dưới dạng tiền gửi không kỳ hạn Quá trình huy động tiền gửi và cho vay của ngân hàng thương mại trên cơ sở

5 toàn bộ lượng tiền cung ứng ban đầu quay về ngân hàng trung ương dưới dạng dự trữ bắt buộc Khi đó, ngân hàng thương mại đã có một số dư lớn trên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Khối lượng tiền do ngân hàng thương mại tạo ra có ý nghĩa kinh tế to lớn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình phát triển sản xuất, đáp ứng nhu cầu sử dụng tiền của xã hội bên cạnh lượng tiền ngân hàng trung ương phát hành.

1.1.3 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của ngân hàng thương mại

1.1.3.1 Hoạt động tạo lập nguồn vốn và ý nghĩa của hoạt động này với

Nguồn vốn của NHTM bao gồm: vốn tự có, nguồn vốn huy động, vốn tiếp nhận và vốn khác.

 Vốn tự có: Ở Việt Nam, theo Luật các tổ chức tín dụng, vốn tự có bao gồm phần giá trị thực có của vốn điều lệ, các quỹ dự trữ và một số tài sản nợ khác của tổ chức tín dụng theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Đây là nguồn vốn chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn kinh doanh (thông thường từ 8% đến 10%), nhưng rất quan trọng vì là cơ sở để hình thành nên các nguồn vốn khác của ngân hàng đồng thời tạo nên uy tín ban đầu của ngân hàng Vốn tự có quyết định quy mô hoạt động của ngân hàng, là cơ sở để xác định giới hạn huy động vốn của ngân hàng (một ngân hàng không được phép huy động vốn qúa 20 lần so với vốn tự có vì nó ảnh hưởng đến năng lực chi trả của ngân hàng)

Tăng vốn tự có là quan trọng bởi lẽ nguồn vốn này có ý nghĩa lớn với NHTM:

- Tăng vốn tự có là nhân tố quyết định để có thể tăng cường huy động vốn mở rộng đầu tư phục vụ phát triển kinh tế, vừa thực hiện tỷ lệ an toàn tối thiểu theo chuẩn mực quốc tế

- Theo quy định cho vay tối đa đối với một khách hàng không quá 15% vốn tự có thì với mức vốn tự có hạn hẹp, các ngân hàng thương mại không đủ sức tài trợ cho những dự án lớn như dầu khí, điện lực, hàng không, bưu chính viễn thông… làm giảm khả năng cạnh tranh của các ngân hàng thương mại

- Trong hoạt đông kinh doanh có rất nhiều rủi ro, những rủi ro này khi xảy ra sẽ gây ra những thiệt hại lớn cho ngân hàng, đôi khi nó có thể dẫn ngân hàng đến chỗ phá sản Khi đó, nguồn vốn tự dồi dào có sẽ giúp ngân hàng bù đắp được những thiệt hại phát sinh và đảm bảo cho ngân hàng tránh khỏi nguy cơ trên

Trong một số trường hợp ngân hàng mất khả năng chi trả thì vốn tự có sẽ được sử dụng để hoàn trả cho khách hàng Do mối quan hệ hỗ tương giữa ngân hàng với khách hàng, vốn tự có còn có chức năng bảo vệ cho khách hàng không bị mất vốn khi gửi tiền tại ngân hàng

Khái quát công cụ nợ

1.2.1 Khái niệm công cụ nợ

Tại Việt Nam, hệ thống chuẩn mực kế toán hiện hành do Bộ Tài chính ban hành được Hiệp hội kế toán và kiểm toán Việt Nam đánh giá là đã tuân thủ khoảng 95% chuẩn mực kế toán quốc tế.Tuy nhiên, hệ thống kế toán áp dụng đối với các tổ chức tín dụng Việt Nam mới chỉ tuân thủ khoảng 50% chuẩn mực kế toán quốc tế do Bộ Tài chính vẫn chưa ban hành các chuẩn mực kế toán về trình bày, ghi nhận và đo lường công cụ tài chính (gồm công cụ nợ và công cụ vốn)

Việt Nam chưa có chuẩn mực cụ thể về công cụ tài chính nên khái niệm công cụ nợ ở đây được xem xét theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 32, 39 (IAS 32 và IAS 39) IAS 32 quy định các qui tắc trong việc phân loại và trình bày các công cụ tài chính thành công cụ nợ hay công cụ vốn; cũng như việc bù trừ tài sản tài chính và công nợ tài chính IAS 39 quy định các nguyên tắc ghi nhận, dừng ghi nhận và xác định giá trị tài sản tài chính và công nợ tài chính

Theo IAS 32 và IAS 39 thì công cụ nợ là bất cứ một nghĩa vụ theo hợp đồng nào yêu cầu chuyển giao tiền hoặc các tài sản tài chính khác, hay trao đổi các công cụ tài chính với một đơn vị khác trong những điều kiện bất lợi tiềm ẩn

Từ khái niệm trên cho thấy công cụ nợ của tổ chức tài chính bao gồm nhiều loại khác nhau, như công cụ huy động tiền gửi, công cụ nợ là giấy tờ có giá để huy động vốn (kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi,…), các công cụ đi vay từ ngân hàng trung ương và vay của các tổ chức tín dụng khác

1.2.2 Vai trò của các công cụ nợ đối với ngân hàng thương mại

Các công cụ nợ cũng chính là công cụ huy động vốn chủ yếu của ngân hàng thương mại, tạo ra nguồn vốn chính trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại, đặc biệt là hoạt động cho vay Đồng thời khoản chi phí chính trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại chính là chi phí trả lãi và chi phí quản lý liên quan tới huy động vốn qua công cụ nợ Hoạt động huy động vốn qua các công cụ nợ cũng gắn liền với những rủi ro cơ bản trong hoạt động tổ chức tài chính là rủi ro thanh khoản và rủi ro lãi suất Để đảm bảo khả năng thanh toán, ngân hàng thương mại không được phép sử dụng hết số vốn huy động vào kinh doanh mà phải dự trữ theo tỷ lệ quy định, là một trong những nguyên nhân làm tăng chi phí huy động vốn Như vậy, công cụ nợ vừa giúp ngân hàng thương mại tạo lập phần lớn nguồn vốn kinh doanh, vừa là nhân tố chi phí đầu vào chủ yếu Chính vì vậy, các ngân hàng thương mại luôn đứng trước một yêu cầu cấp thiết là tạo lập nguồn vốn qua công cụ nợ tăng trưởng ổn định, cơ cấu hợp lý, tiết kiệm tối đa chi phí lãi và chi phí quản lý.

1.2.3 Các công cụ nợ chủ yếu của ngân hàng thương mại

1.2.3.1 Công cụ tiền gửi thanh toán Đối tượng khách hàng:

- Cá nhân, tổ chức có nhu cầu sử dụng các dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, rút tiền mặt, hoặc hưởng lãi suất không kỳ hạn…

- Khi có một số tiền nhàn rỗi và kế hoạch chi tiêu, khách hàng có thể gửi tiền gửi thanh toán có kỳ hạn để hưởng lãi. Đặc điểm:

Công cụ tiền gửi thanh toán bao gồm tiền gửi thanh toán không kỳ hạn, tiền gửi thanh toán có kỳ hạn (tiền gửi thanh toán kỳ hạn dưới 12 tháng/ tiền gửi thanh toán trên 12 tháng/ tiền gửi vốn chuyên dùng).

- Tính ổn định thấp, nhất là tiền gửi không kỳ hạn vì không có sự thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng về thời hạn rút tiền

- Chi phí trả lãi thấp: Ở các nước khác phát triển, ngân hàng không trả lãi cho tài khoản tiền gửi thanh toán Ở Việt Nam, để thu hút khách hàng, ngân hàng thương mại vẫn trả lãi, mức lãi suất thường thấp (khoảng 0,2%/tháng).

- Ngân hàng phục vụ nhu cầu thanh toán, chuyển tiền hoặc rút tiền mặt… của khách hàng

- Tiền gửi thanh toán giúp giảm chi phí lưu thông, thực hiện giao dịch không dùng tiền mặt, giảm thiểu rủi ro.

- Nếu ngân hàng thương mại thu hút được một số lượng lớn tiền gửi dưới dạng này và làm tốt các dịch vụ tài chính liên quan thì nguồn vốn này

1.2.3.2 Công cụ tiền gửi tiết kiệm a Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Đối tượng khách hàng:

- Cá nhân, tổ chức có tiền tạm thời nhàn rỗi, gửi tiền vì mục tiêu an toàn và sinh lợi, không thiết lập được kế hoạch sử dụng tiền gửi trong tương lai. Đặc điểm:

- Chi phí trả lãi thấp.

- Ngân hàng không phục vụ nhu cầu thanh toán và khách hàng được phát một quyển sổ tiết kiệm để theo dõi. b Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đối tượng khách hàng:

- Cá nhân, tổ chức gửi tiền vì mục tiêu an toàn, sinh lợi, và thiết lập được kế hoạch sử dụng tiền gửi trong tương lai. Đặc điểm:

Bao gồm tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi trước, trả lãi sau hoặc trả lãi định kỳ với nhiều mức kỳ hạn và mức lãi suất.

-Về nguyên tắc, tính ổn định của tiền gửi tiết kiệm cao vì khách hàng chỉ được rút tiền khi đến hạn Tuy nhiên, khách hàng vẫn có thể rút tiền trước hạn nhưng hưởng mức lãi suất thấp.

- Chi phí trả lãi cao hơn tiền gửi không kỳ hạn và thay đổi theo kỳ hạn.

1.2.3.3 Công cụ nợ là các giấy tờ có giá

Ngân hàng thương mại có thể phát hành kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi (ngắn hạn hoặc dài hạn), trái phiếu nhằm huy động nguồn vốn trong một thời hạn nhất định Khi phát hành giấy tờ có giá, ngân hàng thương mại có thể phát hành ngang giá (giá phát hành bằng mệnh giá), phát hành có chiết khấu (giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá), phát hành có phụ trội (giá phát hành lớn hơn mệnh giá). Đặc điểm:

- Lãi suất huy động cao hơn lãi suất tiền gửi có kỳ hạn

- Ngân hàng cần có kế hoạch về sử dụng vốn để xác định rõ số lượng,thời hạn, mức lãi suất huy động, đề nghị ngân hàng nhà nước hoặc Bộ tài chính cho phép phát hành

1.2.3.4 Công cụ nợ dưới hình thức đi vay ngân hàng trung ương, vay các tổ chức tín dụng khác trong và ngoài nước

Khi mà khả năng huy động vốn từ nền kinh tế không đủ đáp ứng nhu cầu kinh doanh, hoặc gặp khó khăn tạm thời về vốn, ngân hàng thương mại có thể vay các tổ chức tín dụng trong và ngoài nước, chủ yếu là vay trên thị trường liên ngân hàng với mức lãi suất được xác định dựa trên cung cầu tín dụng trên thị trường này Khi nguồn vốn huy động khác không đủ bù đắp và gặp khó khăn khi vay các tổ chức tín dụng khác, ngân hàng thương mại có thể vay ngân hàng trung ương, thông qua nghiệp vụ thị trường mở, với các hình thức: vay chiết khấu và tái chiết khấu giấy tờ có giá (trái phiếu chính phủ, trái phiếu Kho bạc Nhà nước…), vay bù đắp thiếu hụt trong thanh toán bù trừ Ngân hàng thương mại phải trả mức chi phí lãi rất cao khi sử dụng công cụ nợ này, phải chủ động trong huy động vốn và tổ chức quản lý điều hòa tốt nguồn vốn khả dụng để hạn chế thấp nhất việc vay ngân hàng trung ương. Đặc điểm:

- Phần lớn các hình thức vay mang tính tạm thời, nhằm bù đáp ứng nhu cầu kinh doanh và bù đắp thiếu hụt vốn thanh toán.

- Mức chi phí lãi của các hình thức vay khác nhau nhưng nhìn chung là cao, trong đó mức lãi suất áp dụng với vay dài hạn mở rộng là cao hơn cả.

Kế toán các công cụ nợ chủ yếu tại ngân hàng thương mại

1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán các công cụ nợ tại ngân hàng thương mại

Kế toán ngân hàng là công việc tính toán, ghi chép bằng con số, biểu hiện giá trị tiền tệ trên tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và giám sát tình hình biến động tài sản trong quá trình ngân hàng thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình Vì vậy, kế toán ngân hàng được coi như một hệ thống thông tin phản ánh mọi hoạt động của ngân hàng, nó cung cấp những số liệu về huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng Qua đó, ta có thể thấy ngân hàng hoạt động có hiệu quả hay không, dự đoán được triển vọng và

1 3 từ đó đề ra những quyết định kịp thời, góp phân nâng cao chất lượng và hiệu quả kinh doanh ngân hàng

Theo nguyên tắc về nhiệm vụ của kế toán ngân hàng, kế toán các công cụ nợ tại ngân hàng thương mại phải hoàn thành 2 nhiệm vụ quan trọng là:

- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn theo đúng chuẩn mực và chế độ hạch toán kế toán.

- Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phương pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời Trên cơ sở đó xác định chính xác chi phí huy động vốn, cơ cấu và thời hạn các nguồn vốn huy động, đồng thời theo dõi đầy đủ sự biến động của các nguồn vốn huy động, phục vụ nhu cầu thực thi chính sách và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Hiện nay, khi các ngân hàng thương mại dần áp dụng chế độ giao dịch một cửa, kế toán viên cũng đồng thời là giao dịch viên, chịu trách nhiệm:

- Hướng dẫn khách hàng thực hiện giao dịch, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và tính chính xác của giao dịch được phân công thực hiện.

- Tuân thủ đúng quy trình giao dịch một cửa và quy trình vận hành của hệ thống

- Quản lý, đảm bảo an toàn tài sản tại quầy giao dịch (tiền mặt, chứng từ giao dịch, kim loại quý, ấn chỉ quan trọng…).

- Thực hiện hạch toán đầy đủ, kịp thời các giao dịch phát sinh vào hệ thống, phối hợp với các giao dịch viên khác để hoàn thành giao dịch trong thời gian ngắn nhất (trường hợp giao dịch liên quan đến công việc của giao dịch viên khác), đảm bảo khớp đúng giữa chứng từ và bảng kê giao dịch.

- Thực hiện giao dịch trong hạn mức giao dịch được giao và chịu trách nhiệm hoàn toàn khi xảy ra tổn thất Các giao dịch vượt hạn mức phải được kiểm soát viên phê duyệt theo quy định trước khi thực hiện.

- Chịu trách nhiệm bảo mật thông tin khách hàng theo quy định pháp luật

- Tuân thủ sự kiểm tra, giám sát của kiểm soát viên và lãnh đạo đơn vị.

- Bảo mật mã khóa và chữ ký điện tử được phân cấp theo quy định. Khi kinh tế xã hội ngày càng phát triển, yêu cầu của khách hàng ngày một cao hơn đối với nhân viên ngân hàng Các cơ sở pháp lý cũng dần hoàn thiện hơn, tạo điều kiện cho ngân hàng mở rộng ứng dụng công nghệ đối với công việc của kế toán ngân hàng nói chung, trong đó có kế toán các công cụ nợ Một số phần việc của kế toán có thể được tự động hóa nhưng đi cùng đó cũng là những yêu cầu mới đòi hỏi kế toán viên luôn phải học hỏi, nâng cao trình độ, hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.

1.3.2.1 Nhóm tài khoản tiền gửi, bao gồm các tài khoản chủ yếu:

Số TK Tên tài khoản

401 Tiền gửi của Kho bạc nhà nước bằng đồng Việt Nam

402 Tiền gửi của Kho bạc nhà nước bằng ngoại tệ

411 Tiền gửi của tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam

4111 Tiền gửi không kỳ hạn

4112 Tiền gửi có kỳ hạn

412 Tiền gửi của tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ

4121 Tiền gửi không kỳ hạn

4122 Tiền gửi có kỳ hạn

413 Tiền gửi của ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam

414 Tiền gửi của ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ

421 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam

4211 Tiền gửi không kỳ hạn

4212 Tiền gửi có kỳ hạn

4214 Tiền gửi vốn chuyên dùng

422 Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

4221 Tiền gửi không kỳ hạn

4222 Tiền gửi có kỳ hạn

4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng

423 Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

4238 Tiền gửi tiết kiệm khác

424 Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

4242 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

425 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng đồng Việt Nam

4251 Tiền gửi không kỳ hạn

4252 Tiền gửi có kỳ hạn

4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng

426 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ

4261 Tiền gửi không kỳ hạn

4262 Tiền gửi có kỳ hạn

4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng

Kết cấu chung của tài khoản tiền gửi như sau:

Bên Nợ ghi: Số tiền của kho bạc, tổ chức tín dụng trong nước, ngân hàng nước ngoài hoặc khách hàng gửi vào trong kỳ.

Bên Có ghi: Số tiền của kho bạc, tổ chức tín dụng trong nước, ngân hàng nước ngoài hoặc khách hàng rút ra trong kỳ

Số dư Có: Số tiền của kho bạc, tổ chức tín dụng trong nước, ngân hàng nước ngoài hoặc khách hàng đang gửi tại NHTM cuối kỳ kế toán

1.3.2.2 Nhóm TK phản ánh giấy tờ có giá đã phát hành

 TK 431/434 “Mệnh giá GTCG bằng đồng Việt Nam/ngoại tệ và vàng”.

Bên Nợ ghi: Thanh toán GTCG khi đáo hạn.

Bên Có ghi: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá trong kỳ.

Số dư Có: Phản ánh giá trị GTCG đã phát hành theo mệnh giá cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG.

 TK 432/435 “Chiết khấu GTCG bằng đồng Việt Nam/ngoại tệ và vàng”.

Bên Nợ ghi: Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ.

Bên Có ghi: Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ.

Số dư Nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kỳ.

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG.

 TK 433/436 “Phụ trội GTCG bằng đồng Việt Nam/ngoại tệ và vàng”.

Bên Nợ ghi: Phân bổ phụ trội GTCG trong kỳ.

Bên Có ghi: Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ.

Số dư Có: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ.

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG.

1.3.2.3 Nhóm các tài khoản đi vay

TK 403 “Vay NHNN bằng đồng Việt Nam”

TK 404 “Vay NHNN bằng bằng ngoại tệ”

TK 415 “Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam”.

TK 416 “Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ”.

TK 417 “Vay các ngân hàng nước ngoài bằng đồng Việt Nam”.

TK 418 “Vay các ngân hàng nước ngoài / bằng ngoại tệ”.

 TK 419 “Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các GTCG khác”

Kết cấu của nhóm TK vay như sau:

Bên Nợ ghi: Số tiền ngân hàng thương mại trả nợ trong kỳ.

Bên Có ghi: Số tiền ngân hàng thương mại đi vay trong kỳ.

Số dư Có: Phản ánh số tiền ngân hàng thương mại còn nợ trong kỳ.

 TK 483/484 “Nhận vốn ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng VN/ bằng ngoại tệ” Kết cấu của tài khoản như sau:

Bên Nợ ghi: Số tiền đầu tư, cho vay theo ủy thác hoặc hoàn trả người ủy thác theo yêu cầu.

Bên Có ghi: Số tiền NHTM nhận ủy thác đầu tư/ cho vay phát sinh.

Số dư Có: Số tiền NHTM nhận ủy thác nhưng chưa giải ngân.

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoảnchi tiết theo từng bên ủy thác.

1.3.2.4 Nhóm TK có liên quan đến chi phí và phân bổ chi phí

- Nhóm tài khoản “Lãi và phí phải trả” (TK 49):

Bên Nợ ghi: - Số tiền lãi và phí dự trả thanh toán cho khách hàng.

Bên Có ghi: Số tiền lãi và phí dự trả: Số tiền lãi và phí phát sinh trong kỳ nhưng chưa phải trả

Số dư Có: Số tiền lãi và phí dự trả (đã phát sinh) nhưng chưa phải thanh toán cho khách hàng cuối kỳ.

- Tài khoản “Chi phí chờ phân bổ” (TK 388):

Bên Nợ ghi: Số tiền đã chi chờ phân bổ

Bên Có ghi: Số tiền được phân bổ vào chi phí hàng kỳ.

Số dư Nợ: Số tiền chi phí chờ phân bổ.

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng tài khoản chi chờ phân bổ.

- Nhóm tài khoản “Chi phí cho hoạt động tín dụng” (TK 80.)

 TK 801: Trả lãi tiền gửi.

 TK 802: Trả lãi tiền vay.

 TK 803: Trả lãi phát hành GTCG.

Bên Nợ ghi: Các khoản chi về hoạt động huy động vốn.

Bên Có ghi: - Các khoản giảm chi về hoạt động huy động vốn

- Kết chuyển số dư nợ của TK sang TK lợi nhuận khi kết thúc năm tài chính

Số dư Nợ: Phản ánh số chi phí chưa kết chuyển.

1.3.3.1 Kế toán các công cụ tiền gửi a) Khi nhận tiền gửi

 Tiền gửi thanh toán của các tổ chức và cá nhân

Khách hàng mở và sử dụng tài khoản tiền gửi thanh toán phải tuân theo các nguyên tắc và thủ tục do ngân hàng nhà nước ban hành Khách hàng có thể đến nộp tiền mặt hoặc chuyển tiền vào tài khoản của mình hoặc đối tác của khách hàng thanh toán chuyển trả vào tài khoản cho khách hàng

Khi khách hàng đến gửi tiền tiết kiệm, kế toán phải hướng dẫn khách hàng lập phiếu gửi tiền tiết kiệm, làm thủ tục mở sổ tiết kiệm và phiếu lưu Sổ tiết kiệm và phiếu lưu phải có đầy đủ các yếu tố sau:

+ Họ tên, địa chỉ, số CMTND của khách hàng.

+ Số tiền gửi vào, số tiền rút ra và số tiền lãi

+ Chữ ký của khách hàng, giao dịch viên và người kiểm soát Sau khi thu tiền đầy đủ, ký chứng nhận, sổ tiết kiệm, phiếu lưu và giấy gửi tiền sẽ được chuyển cho kiểm soát viên để kiểm soát lại các yếu tố trên chứng từ, ký và đóng dấu lên sổ tài khoản, sau đó trao lại cho kế toán Kế toán trao sổ tiết kiệm cho khách hàng, lưu phiếu lưu để theo dõi cập nhật, đối chiếu mỗi khi khách hàng đến giao dịch.

Kế toán căn cứ chứng từ thu tiền mặt/ chứng từ thanh toán, hạch toán:

Nợ TK Tiền mặt, TK thích hợp: Số tiền gửi vào.

Có TK Tiền gửi thích hợp (chi tiết theo tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn…): Số tiền gửi vào. b) Tính và hạch toán lãi

 Tiền gửi thanh toán của các tổ chức và cá nhân

Do đặc trưng của tài khoản tiền gửi thanh toán, việc gửi tiền và rút tiền từ tài khoản này diễn ra thường xuyên, liên tục nên không thể tính lãi theo từng kỳ hạn mà dựa trên số dư tiền gửi cuối mỗi ngày Từ đó, việc tính trả lãi tiền gửi được áp dụng theo phương pháp tính theo tích số dư có tài khoản hàng tháng và được nhập lãi vào gốc sau mỗi tháng, theo công thức:

Số lãi phải trả trong tháng =

Tổng tích số dư có của

TK trong tháng x Lãi suất tháng 30

Tổng tích số dư có của tài khoản trong tháng

Số dư thứ i của tài khoản trong tháng x

Số ngày tồn tại số dư có thứ i

Nợ TK Chi trả lãi tiền gửi.

Có TK Tiền gửi thanh toán

 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Kế toán công cụ nợ và việc xác định lãi suất huy động hợp lý

1.4.1 Khái niệm lãi suất huy động hợp lý

Lãi suất huy động hợp lý được xác định căn cứ theo chi phí hợp lý của nguồn vốn huy động và mức rủi ro của nguồn vốn huy động đối với ngân hàng, nhằm đạt được mức vốn, kết cấu nguốn vốn, mức tăng trưởng cho phép ngân hàng nâng cao khả năng sinh lời và các mục tiêu khác.

Trước hết, cần phải hiểu rằng, lãi suất huy động hợp lý không phải lúc nào cũng chỉ nằm trong mối tương quan với lãi suất cho vay Đôi khi, với lợi thế nguồn vốn không kỳ hạn có chi phí thấp, chiếm tỷ trọng cao, nhiều ngân hàng thương mại quốc doanh lớn dù hạ lãi suất cho vay về gần lãi suất tiền gửi tiết kiệm nhưng vẫn đảm bảo có lãi trong hoạt động tín dụng Từ đó có thể thấy lãi suất huy động có mối liên hệ chặt chẽ với cơ cấu nguồn vốn huy động.

Thứ hai, lãi suất huy động hợp lý không phải là chi phí huy động hợp lý Nguồn vốn huy động được sẽ hình thành tài sản có sinh lời và tài sản không sinh lời Một phần nguồn vốn huy động được được đem đầu tư vào các tài sản có không sinh lời như dự trữ bắt buộc, dự trữ thanh toán, đóng phí bảo hiểm tiền gửi Tùy theo loại nguồn vốn và qui mô hoạt động của mỗi ngân hàng lại có mức dự trữ bắt buộc và yêu cầu dự trữ thanh khoản rất khác nhau. Phần tài sản không sinh lời này khiến chi phí thực sự của một đồng vốn huy động được tăng thêm so với chi phí trả lãi, hay lãi suất huy động vốn Ngoài ra, còn có các chi phí khác liên quan đến huy động vốn như quảng cáo, chi phí khuyến mãi trong huy động vốn…

Thứ ba, việc lựa chọn nguồn tiền gửi hoặc phi tiền gửi của ngân hàng thương mại tuỳ thuộc không chỉ vào chi phí (giá) tương đối của mỗi nguồn mà còn phụ thuộc rủi ro của chúng đối với ngân hàng Những nguồn vốn có chi phí thấp có thể có rủi ro cao cho ngân hàng và do vậy, sẽ tạo khả năng thiệt hại nghiêm trọng hơn Ngân hàng thương mại phải đương đầu với việc lựa chọn giữa chi phí và rủi ro, tức là việc đánh đổi giữa rủi ro và chi phí huy động vốn Nguồn vốn chi phí thấp có thể phải chịu rủi ro cao về lãi suất, thanh khoản hay là vốn sở hữu Như thế, mỗi khi phải huy động vốn mới, ngân hàng thương mại phải lựa chọn một vị trí về tương quan ưu tiên giữa rủi ro và lợi nhuận thích hợp nhất với mục tiêu của ngân hàng

Rủi ro có thể được hiểu là khả năng thu được các kết quả không mong muốn trong quá trình huy động vốn và sử dụng nguồn vốn huy động đó Rủi ro đặc thù liên quan trực tiếp tới hoạt động huy động vốn gồm rủi ro lãi suất (nguyên nhân do không cân xứng về kỳ hạn giữa tài sản có, tài sản nợ và sự biến động lãi suất), rủi ro ngoại hối (do biến động về tỷ giá hối đoái), rủi ro thanh khoản (khi những người gửi tiền đồng thời có nhu cầu rút tiền ở ngân hàng ngay lập tức)

- Xem xét rủi ro thanh khoản:

Nội dung quan trọng thứ nhất nhằm quản lý rủi ro thanh khoản là quản lý một cách chủ động để có một danh mục tài sản có lỏng phù hợp, tạo ra lợi nhuận mong muốn Nội dung quan trọng thứ hai là tạo danh mục cấu trúc tài sản nợ hợp lý, giảm thiểu nhu cầu dự trữ tài sản có lỏng trên bảng cân đối. Quản lý thanh khoản và quản lý tài sản nợ có mối quan hệ mật thiết với nhau. Việc xây dựng một danh mục tài sản nợ có chi phí thấp và ít rủi ro là vô cùng khó khăn bởi nguồn vốn chi phí thấp thường có rủi ro rút vốn cao Nguyên nhân là các ngân hàng chỉ có thể huy động nguồn vốn rẻ với điều kiện là các nguồn vốn đó phải được chi trả ngay lập tức Trái lại, các tài sản nợ có chi phí cao thì mức độ rủi ro thấp hơn Ví dụ, tài khoản tiền gửi không kỳ hạn là nguồn vốn có chi phí tương đối thấp nhưng lại có thể bị rút ra bất cứ lúc nào. Ngược lại, trái phiếu có thời hạn 5 năm có thể chuyển nhượng có chi phí cao nhưng lại cung cấp cho ngân hàng nguồn vốn dài hạn và ổn định Mức độ rủi ro thanh khoản cao được bù đắp bởi chi phí trả lãi thấp hoặc nguợc lại

Chiến lược quản lý tài sản nợ rộng hơn các quyết định tăng tiền gửi. Chiến lược này liên quan tới dự án mở rộng quy mô tín dụng, nhu cầu thanh khoản, các rủi ro, điều kiện thị trường và dự kiến về chi phí huy động vốn. Mỗi chiến lược đều phải cân đối giữa rủi ro và thu nhập, nhằm mục tiêu chung là tăng thu nhập, giảm chi phí và giảm rủi ro Chiến lược quản lý tài sản nợ được thể hiện trực tiếp thông qua lãi suất huy động vốn Lãi suất huy động vốn hợp lý là công cụ để ngân hàng tác động tới người gửi tiền, hiện thực hoá các mục tiêu của chiến lược quản lý tài sản nợ.

1.4.2 Tầm quan trọng của việc xác định lãi suất huy động hợp lý với

Việc định giá nguồn vốn, từ đó xác định lãi suất huy động hợp lý đã trở thành một nhiệm vụ quan trọng trong quá trình thực hiện những mục tiêu của ngân hàng Lãi suất huy động chính là công cụ mà mỗi ngân hàng có thể chọn để nhằm đạt được mức và kết cấu nguốn vốn cho phép ngân hàng nâng cao khả năng sinh lời và các mục tiêu khác, dẫu cho rằng mỗi ngân hàng không thể tự quyết định hoàn toàn mức lãi suất mà là do thị trường dẫn dắt Việc xác định lãi suất huy động của các nguồn vốn tác động sâu sắc đến chi phí của ngân hàng cũng như đến loại và tư cách khách hàng mà ngân hàng chọn giao dịch Rõ ràng là giá cả của nguồn vốn huy động có ảnh hưởng tới qui mô, kết cấu và các chỉ tiêu đánh khác đánh giá chất lượng nghiệp vụ huy động vốn.

Như vậy, khi xác định được lãi suất huy động hợp lý, tức là xác định phần chi phí lãi trong chi phí đầu vào (bao gồm chi phí lãi và chi phí quản lý liên quan) ngân hàng thương mại có thể xác định mức lợi nhuận cần đạt được từ các tài sản có sinh lời

Bên cạnh đó, ngân hàng thương mại có thể xác định loại hình nguồn vốn mà ngân hàng huy động được và ảnh hưởng của rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất kèm theo

Cuối cùng, lãi suất là công cụ quan trọng để ngân hàng huy động các nguồn vốn nhàn rỗi trong các tầng lớp dân cư, các doanh nghiệp và tổ chức tín dụng khác Do đó, việc đề ra một chính sách lãi xuất hợp lý là rất cần thiết để vừa đẩy mạnh thu hút ngày càng nhiều nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hội, vừa kích thích các đơn vị, tổ chức kinh tế sử dụng vốn có hiệu quả trong quá trình sản xuất - kinh doanh.

Trong giai đoạn tự do hóa tài chính hiện nay, việc định giá nguồn vốn tiền gửi và các nguồn vốn khác nhằm đưa ra lãi suất huy động hợp lý chính là một bài toán mà mỗi ngân hàng thương mại phải tự đi tìm lời giải Một trong những vai trò quan trọng của kế toán các công cụ nợ tại ngân hàng thương mại là giúp nhà quản trị ngân hàng thương mại có được lời giải của bài toán khó này

1.4.3 Kế toán công cụ nợ và việc xác định lãi suất huy động hợp lý

Nhờ ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về huy động vốn, kế toán công cụ nợ có thể phân loại và xác định chính xác chi phí huy động vốn, cơ cấu và thời hạn các nguồn vốn huy động, đồng thời theo dõi đầy đủ sự biến động của các nguồn vốn huy động Những bảng tổng hợp số liệu về cơ cấu vốn huy động theo thời hạn, theo công cụ nợ, theo đối tượng khách hàng,… và các thông tin khác do kế toán công cụ nợ cung cấp là cơ sở quan trọng để ngân hàng thương mại xác định kế hoạch huy động vốn trong tương lai mại và xác định mức lợi nhuận cần đạt được từ tài sản có sinh lời.

Kế toán các công cụ nợ không chỉ chú trọng vào cơ cấu hỗn hợp các nguồn vốn đã huy động được trong quá khứ và xem xét cẩn thận mức lãi suất mà thị trường đã áp đặt ngân hàng phải trả cho mỗi nguồn vốn đi vay mà cần định hướng về tương lai, với những quyết định của hôm nay và ngày mai.Cũng từ kết quả công việc của kế toán, nhà quản trị ngân hàng thương mại có

3 1 được thông tin về chi phí huy động vốn biên, là chi phí bỏ ra để có thêm một đồng vốn huy động, xác lập một tiêu chuẩn chặt chẽ hơn để quyết định nên tiếp tục huy động từ một loại nguồn vốn nào Tuy nhiên, trong hầu hết các trường hợp, để tài trợ khoản cho vay ngân hàng sẽ huy động từ nhiều nguồn vốn khác nhau nên kế toán phải tập hợp mọi nguồn vốn huy động, tính chi phí biên hỗn hợp từ một số loại nguồn vốn.

Thực tế hạch toán kế toán công cụ nợ tại Chi Nhánh NHNo&PTNT Thăng Long

Khái quát hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh NHNo&PTNT Thăng Long

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển, bộ máy tổ chức và bộ máy kế toán của Chi Nhánh NHNo&PTNT Thăng Long

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long tiền thân là Sở giao dịch NHNo&PTNT I (SGD I) là một bộ phận của Trung tâm điều hành và là một chi nhánh trong hệ thống NHNo&PTNT VN, có trụ sở tại số 4 Phạm Ngọc Thạch, Quận Đống Đa - TP Hà Nội SGD I được thành lập theo quyết định số 15/TCCB ngày 16/03/1991 của Tổng Giám đốc NHNo&PTNT VN với chức năng chủ yếu là quản lý các ngành nông, lâm, ngư nghiệp Ngày 01/04/1991, SGD I chính thức đi vào hoạt động Lúc mới hành lập, SGD I chỉ có hai phòng: Phòng Tín dụng, Phòng Kế toán cùng một Tổ kho quỹ.

Năm 1992, SGD I được giao nhiệm vụ mới là quản lý vốn, điều hòa vốn, thực hiện quyết toán tài chính cho 23 tỉnh, thành phố phía Bắc (từ Hà Tĩnh trở ra) Từ cuối năm 1994, SGD I thực hiện nhiệm vụ điều chỉnh vốn và thực hiện kinh doanh tiền tệ trên địa bàn Hà Nội bằng cách huy động tiền nhàn rỗi của dân cư, các tổ chức kinh tế bằng nội tệ, ngoại tệ sau đó cho vay để phát triển sử dụng kinh doanh đối với mọi thành phần kinh tế.

Ngoài ra, SGD I còn làm các dịch vụ tư vấn đầu tư, bảo lãnh, thực hiện chiết khấu các thương phiếu, các nghiệp vụ thanh toán, nhận cầm cố, thế chấp tài

Bao gồm 12 phòng giao dịch:

- Các phòng giao dịch số 1, 2, 3, 5, 6, 7

- Kế toán và ngân quỹ

- Kiểm tra kiểm toán nội bộ

Phòng giao dịch trực thuộc chi nhánh cấp 1

Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long

Phòng nghiệp vụ tại trụ sở chính

Các Phó giám đốc Giám đốc sản, mua bán kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc đá quý, tài trợ xuất khẩu và ngày càng khẳng định tầm quan trọng của mình trong hệ thống NHNo&PTNT VN.

Từ ngày 14/4/2003, Sở giao dịch I đổi tên thành Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long theo quyết định số 17/QĐ/HĐQT-TCCB, ngày 12/02/2003 của Chủ tịch Hội đồng Quản trị NHNo&PTNT VN. Để nhanh chóng xây dựng thương hiệu kinh doanh mới, đồng thời phát huy lợi thế của Chi nhánh loại I trong hệ thống NHNo&PTNT VN, Ban Giám đốc Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long đã có nhiều giải pháp năng động, sáng tạo Qua các năm hoạt động, Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long đã trưởng thành và phát triển về nhiều mặt.

Trụ sở chính Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long có phòng Kế toán và ngân quỹ, gồm Trưởng phòng, Phó phòng và các nhân viên khác, được phân công nhiệm vụ rõ ràng: kiểm soát viên, ngân quỹ, giao dịch viên và kế toán sau quầy Các phòng giao dịch chỉ thành lập tổ Kế toán, kế toán viên

IPCAS Nghiệp vụ tiền gửi

Ghi Nợ/ Có Đăng ký chung Vấn tin Báo cáo trực tuyến, tự động

In sổ, chứng từ Quản lý TK tạm treo, séc NH khác

Quản lý các nghiệp vụ:

- Séc Đặc điểm cơ bản:

- Mô hình giao dịch một cửa

- Giao dịch đa tệ, hệ thống tự động quy đổi theo tỷ giá đã cập nhật

- Hệ thống chứng từ điện tử

- Xử lý giao dịch trực tuyến, tập trung

- Cung cấp kênh phân phối: quầy giao dịch, ATM, POS, Office Banking, Phone Banking, Internet Banking

Chức năng chủ yếu được phân công, phân nhiệm cụ thể Kế toán giao dịch được phân công theo phần hành cụ thể: tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm… Kế toán sau quầy cũng phân công theo phần hành cụ thể: kế toán chuyển tiền điện tử, kế toán thanh toán bù trừ… Công việc được phân công tới từng kế toán viên tùy theo số lượng nhân viên, trình độ năng lực, yêu cầu công việc và một số yếu tố khác liên quan đến bộ phận kế toán.

2.1.2 Giới thiệu chương trình IPCAS

Dự án IPCAS (dự án Thanh toán nội bộ ngân hàng và kế toán khách hàng của NHNo&PTNT VN) là một trong 7 tiểu dự án thuộc Dự án Hiện đại hoá Ngân hàng và Hệ thống thanh toán Việt nam do Ngân hàng Thế giới tài trợ Mục tiêu chung của dự án là hiện đại hoá Hệ thống Thanh toán ngân hàng và Kế toán khách hàng, bao gồm tất cả các nghiệp vụ ngân hàng và các hoạt động quản lý để đảm bảo kinh doanh hiệu quả và đáp ứng các yêu cầu của nền kinh tế.

Năm 2003, Hệ thống IPCAS chính thức hoạt động tại Hội sở Hà Nội thay cho các chương trình Giao dịch trực tiếp, chương trình Chuyển tiền điện tử, chương trình Swift-in, hệ thống ATM riêng lẻ Toàn bộ các nghiệp vụ được vận hành trên hệ thống IPCAS Tới thời điểm hiện nay, Hệ thống

IPCAS được triển khai và từng bước hoàn thiện trên toàn bộ hệ thống

NHNo&PTNT VN, trong đó có Chi nhánh Thăng Long.

Hệ thống IPCAS hỗ trợ kế toán công cụ nợ qua modul Nghiệp vụ tiền gửi:

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long

2.1.3.1 Phân tích tình hình huy động vốn

Bảng 1: Cơ cấu vốn huy động. Đơn vị: Triệu đồng

Số tiền % Số tiền % Số tiền %

Cơ cấu VHĐ theo kỳ hạn

1 Tiền gửi không kỳ hạn 155445

4 VHĐ có kỳ hạn > 24 tháng 168237

Cơ cấu VHĐ theo đồng tiền

Cơ cấu VHĐ theo công cụ nợ

(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long năm 2007-2009).

Qua các số liệu và biểu đồ, nhận thấy so với thời điểm cuối năm 2007 thì tổng nguồn vốn huy động tại thời điểm 31/12/2008 giảm (825.203 triệu đồng tương ứng 13,51%), chủ yếu do tiền gửi không kỳ hạn giảm mạnh (916.184 triệu động tương ứng 58.93%) Nguyên nhân chủ yếu do nền kinh tế suy thoái, có nhiều kênh đầu tư thu hút nguồn vốn tiền gửi, đặc biệt là nguồn vốn tiền gửi không kỳ hạn vào thời điểm cuối năm 2008 Tuy nhiên, một trong những nguyên nhân là số dư tiền không kỳ hạn (trong đó chủ yếu là tiền gửi của tổ chức kinh tế) có đặc điểm không ổn định Sang năm 2009, kinh tế bắt đầu phục hồi, tổng nguốn vốn huy động lại có xu hướng tăng (3041168 triệu đồng, tương ứng 57,28%) so với 31/12/2008 Theo báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long, tiền gửi không kỳ hạn tính đến 31/3/2009 tăng 1727610 triệu đồng, tương ứng 276,66%, so với 31/12/2008 Nguyên nhân chủ yếu do gói kích thích đầu tư của chính phủ, mở rộng tín dụng với các tổ chức kinh doanh sản xuất, tăng số dư cho loại tài khoản tiền gửi thuộc nhóm khách hàng này Xét từng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn riêng lẻ của từng doanh nghiệp thì số dư không ổn định, nhưng nếu xét tổng số dư của nhóm tài khoản này thì đây là một nguồn vốn có khối lượng lớn, chi phí rẻ, số dư ổn định ở mức tương đối khi dịch vụ tiện ích đi kèm được phát triển.

Số dư nhóm tiền gửi có kỳ hạn