Nguyến Thị Hoa Bắc Lời nói đầu Cùng với phát triển xà hội loài ngời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng, kéo theo thay đổi hoạt động quản lí chế quản lí Kế toán công cụ phục vụ quản lí kinh tế Thông qua việc đo lờng, tính toán, ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phơng pháp khoa học kế toán có đợc thông tin đầy đủ, kịp thời, xác tình hình tài sản doanh nghiệp, vận động chúng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ chế thị trờng đà tạo nên chủ động thực doanh nghiệp Doanh ngiệp chủ động việc xây dựng phơng án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải tự trang trải bù đắp chi phí, chịu rủi ro, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận tối đa Vì thông tin kế toán cung cấp sở để chủ doanh nghiệp, nhà quản lí biết đợc tình hình sử dụng loại tài sản lu động, tiền vốn, tình hình chi phí kết kinh doanh Từ đề biện pháp, định phù hợp, phơng hớng phát triển doanh nghiệp Nhận thức đuợc vấn đề với việc tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán Công ty Bia Việt Hà Sau thời gian thực tập công ty báo cáo xin trình bày số vấn đề sau: Tình hình, đặc điểm chung Công ty Bia Việt Hà Công tác tài Công ty Bia Việt Hà Tình hình thực tế công tác kế toán Công ty Bia Việt Hà Hoạt động kinh doanh Công ty Bia Việt Hà Kết luận Phần I Tình hình đặc điểm chung Công ty Bia Việt Hà Tóm tắt đời, qúa trình hình thành phát triển Công ty Bia Việt Hà Công ty bia Việt Hà Công ty phát triển tiền thân Công ty hợp tác xà Ba Nhất chuyên sản xuất nớc chấm, dấm, mỳ Nguyến Thị Hoa Bắc Năm 1996 đợc đồng ý UBND thành phố Hà Nội hợp tác xà Ba Nhất đợc đổi tên thành xí nghiệp nớc chấm thuộc sở Công nghiệp Hà Nội Ngày 4/5/1982 xí nghiệp đợc đổi tên thành nhà máy Thực phẩm Hà Nội Nhà máy đà tự chủ xác định phơng án sản xuất kinh doanh, huy động nguồn vốn Nhà máy đà mạnh dạn vay tỷ đồng quỹ SIDA để lắp đặt dây truyền sản xuất nớc chấm cao cấp, lạc bọc đờng để xuất sang Liên Xô số nớc Đông Âu Năm 1989 1990: Liên Xô số nớc Đông Âu biến động, nhà máy nguồn tiêu thụ, tình hình sản xuất trở nên khó khăn Đứng trớc tình hình khó khăn, ban lÃnh đạo Nhà máy đà đề mục tiêu là: Đổi nhà xởng, đầu t chiều sâu, tìm phơng hớng sản xuất sản phẩm có giá trị cao, liên doanh liên kết nớc xuất phát từ mục tiêu nhà máy đà tập trung huy động vốn từ nhiều nguồn để tu bổ sở vật chất, liên kết với Công ty dịch vụ sản xuất tiểu thủ công nghiệp Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh để sản xuất mì ăn liền MISAGO đợc năm Cũng vào thời điểm thành phố có chủ trơng phát triển ngành mũi nhọn điện tử vi sinh Do Liên hiệp thực phẩm vi sinh đời với thành viên Trong Nhà máy thực phẩm Hà Nội đơn vị nòng cốt, đợc cấp ngành thành phố giúp đỡ Nhà máy đà định vào sản xuất bia Nhà máy đà đầu t mua thiết bị sản xuất bia đại Đan Mạch để sản xuất bia lon Halida Tháng 6/ 1992 nhà máy đợc đổi tên Nhà máy bia Việt Hà theo định 1224 QDHB Từ sản phẩm nhà máy đợc ngời tiêu dùng a chuộng đà đợc nhiều giải thởng quốc tế Chỉ sau tháng Bia Halida đà xâm nhập thị trờng khẳng định chỗ đứng Ngoài Nhà máy sản xuất Bia Việt Hà Sau thời gian cân nhắc lựa chọn nhà máy đến định liên doanh với hÃng bia tiếng Carlsberg Đan Mạch (1/4/1993) Tháng 10 năm 1993 liên doanh thức vào hoạt động với tên gọi Nhà máy bia Đông Nam phần vốn góp Nhà máy 72,67 tỷ đồng, chiễm 40% tổng số vốn liên doanh Ngày 2/11/1994 Nhà Máy bia Việt Hà đổi tên thành Công ty bia Việt Hà Địa : 254 Minh Khai Điện thoại : 8626585 Sản phẩm công ty đợc nâng cao, máy móc thiết bị đợc đổi Công ty đà giải việc làm cho 500 lao động với thu nhập cao Năm 1998 theo định số 35/98/ QĐHB ngµy 15/ 9/ 1998 cđa UBND Thµnh Hµ Néi Công ty tiến hành cổ phần hoá phân xởng 57 Quỳnh Lôi Từ 1999 Công ty chia làm phận: - Phân xởng 254 Minh Khai: Hạch toán độc lập tiếp tục hoạt động - Phân xởng 57 Quỳnh Lôi: Hoạt động hạch toán độc lập với tên gọi Công ty cổ phần Việt Hà Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nguyến Thị Hoa Bắc Công ty bia Việt Hà doanh nghiệp Nhà nớc, sản xuất bia chủ yếu Sản phÈm cđa C«ng ty chđ u phơc vơ cho nhu cầu tiêu dùng nớc Công ty hợp tác với đơn vị khí điện lạnh dể chế tạo thiết bị chuyển giao công nghệ sản xuất bia Nhập thiết bị nghuyên liệu hoá chất cho nhu cầu sản xuất kinh doanh + Lập kế hoạch - tổ chức sản xuất kinh doanh đầu t phát triển nhằm đạt đợc mục đích chiến lợc đề - Để phát triển sản xuất kinh doanh Công ty phải tổ chức nhiều hình thức tiếp thị, thu thập thông tin, giao dịch, ký kết hợp đồng, mở rộng thị trờng - Cùng với đổi chế thị trờng Công ty chịu trách nhiệm tài phơng pháp bảo toàn phát triển vốn sản xuất kinh doanh - Tuân thủ, thực quy định Nhà nớc: Ghi chép sổ sách kế toán theo quy định kế toán hành, đầy đủ xác hợp lý Thực nghĩa vụ Nhà nớc, chấp hành tốt pháp luật Nhà nớc Công ty chịu tra quan Nhà nớc có thẩm quyền - Công ty có quyền hạn, chủ động kinh doanh ký kết hợp đồng kinh tế với bạn hàng nớc mua hàng bán hàng Tổ chức máy kinh doanh Với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty bia Việt Hà đà tổ chức máy quản lí gọn nhẹ theo hình thức trực tiếp điều hành có hiệu Sau sơ đồ máy quản lí Công ty bia Việt Hà Sơ đồ máy quản lí Công ty bia Việt Hà Giám đốc Phó Giám Đốc (Kỹ thuật) Phó Giám Đốc (Tổ chức) Phó Giám Đốc (Điều hành sản xuất) Phòng toán tài cung tiêukỹ thuật cơBan kếvụ hoạchPhòng tiêu thụ Phòng bảnkho Phòng kỹ thuật Phòng bảo vệ kếPhòng Phòng vị sinhPhòng Ytế Phòng tổ Phòng chức hành Phòng KCS - Giám đốc ngời có quyền cao công ty, có trách nhiệm quản lí, điều hành hoạt động Công ty sở chấp hành dắn chủ tr- Nguyến Thị Hoa Bắc - - - ơng, sách, chế độ Nhà nớc, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh công ty Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc giải công việc Giám đốc giao phó, có quyền lệnh cho phận quản lí với quan hệ mang tính chất huy phục tùng Các phòng ban chức năng: Chịu điều hành trực tiếp Phó giám đốc Ngoài việc thực chức phòng ban phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu giúp đỡ hoàn thành tốt công việc đợc giao Tổ chức công tác kế toán Công ty bia Việt Hà Hình thức kế toán: Hiện Công ty bia Việt Hà áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kế khai thờng xuyên (Hạch toán theo quí) Đặc điúm chủ yếu hình thức hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại để ghi vào NKCT, cuối tháng tổng hợp số liệu từ NKCT để ghi vào sổ tài khoản Hệ thống sổ kế toán đợc sử dụng phòng kế toán Công ty là: Sổ NKCT, sổ tài khoản, sổ chi tiết bảng phân bổ, bảng kê tính toán tổng hợp, phân loại hệ thèng ho¸ sè liƯu phơc vơ cho viƯc ghi sỉ Sổ NKCT đợc sử dụng để ghi chép hoạt động kinh tế theo số phát sinh bên có tài khoản kế toán có quan hệ đối ứng với bên nợ tài khoản khác có liên quan Sổ tài khoản sổ kế toán tổng hợp sử dụng cho năm để ghi vào cuối kì hạch toán hoạt ddộng kinh tế tài đà đợc hệ thống hoá NKCT theo quan hệ đối ứng ghi Nợ tài khoản đối ứng ghi Có tài khoản có liên quan Sổ kế toán chi tiết: Ghi chép hoạt động kế toán tài cách chi tiết cụ thể theo yêu cầu quản lí Ngoài ra, để thuận tiện ghi chép kế toán Công ty mở sổ tổng hợp tất tài khoản để tập hợp số liệu từ sổ chi tiết, bảng phân bổ trớc ghi vào bảng kê, NKCT, sổ Trình tự ghi sổ kế toán công ty bia việt hà Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Ghi : : Ghi hàng ngày Báo cáo tài Sổ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết Nguyến Thị Hoa Bắc : Ghi cuối quý : Quan hệ đối chiếu Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty bia Việt Hà Toàn công tác kế toán đợc thực tập trung phòng tài Công ty Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ có hiệu Sau sơ đồ máy kế toán Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty bia việt hà Kế toán trởng Phó kế toán trởng KếTSCĐ toán Thủ quỹ Kế toán tiền mặt, Kếtoán toán nguyên vật liệu - - - bán hàng báo thu nhập toánlơng chi phí vàHạch tính toán giá thành sảnLập phẩm cáo tài HạchHạch toán tiền BHXH Kế toán trëng: Cã tr¸ch nhiƯm tỉ chøc kiĨm tra viƯc thùc ghi chép sổ sách ban đầu, chế độ báo cáo kiểm kê định kì, tổ chức bảo quản hồ sơ, đồng thời theo dõi phần kế toán tổng hợp phần kế toán khác Phó kế toán tổng hợp: Phụ trách phần kế toán tổng hợp, kiêm lúc nhiều phần hành kế toán nh: + Hạch toán tiền lơng bảo hiểm xà hội: + Hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm: + Hạch toán bán hàng thu nhập: + Định kì lập báo cáo tài chính: Nhân viên kế toán toán: Theo dõi toán khoản công nợ, khoản toán với Ngân hàng, ngân sách Nhà nớc, kế toán sử dụng Nhân viên kế toán tiền mặt tài sản cố định: Theo dõi thu chi hàng ngày, phản ánh chi chép tình hình tăng giảm TSCĐ, tính phân bổ khấu hao TSCĐ Nhân viên kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, tình hình mua, quản lí xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu Thủ quĩ: Đảm nhiệm việc thu tiền hàng ngày, xuất tiền cần thiết quản lí quĩ doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh Công ty Nguyến Thị Hoa Bắc Chỉ tiêu 1998 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lí DN Tổng LN tríc th Th thu nhËp DN Lỵi nhn sau thuế 38.092.524 16.189.322 12.141.991 1.105.578 3.711.770 8.710.513 2.725.193 5.985.320 Đơn vị: 1000 đồng So sánh 1999 Chênh lệch 47.574.480 9.481.956 19.344.235 3.154.913 14.533.285 2.391.294 1.380.028 274.450 3.751.570 39.800 10.805.996 2.289.766 3.457.919 732.726 7.348.077 1.362.757 Tû lÖ 24,89 19,48 19,69 24,82 1,06 26,28 26,88 26,76 Tổng doanh thu tăng lên 24,89% > tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán (19,48%) đà làm cho lợi nhuận gộp tăng lên Điều cho thấy Công ty đà tiết kiệm đợc chi phí sản xuất tốt Tỉ lệ tăng chi phí bán hàng cao tăng 24,82% nên làm ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Vì Công ty cần tìm hiểu nguyên nhân để có biện pháp giảm bớt chi phí bán hàng, tăng lợi nhuận doanh nghiệp lên Nguyến Thị Hoa Bắc Phần II Công tác tài Công ty 1- Phân cấp quản lý tài Công ty: Về quản lý kinh tế, Đảng Nhà nớc ta đà đề chủ trơng, sách hợp lý chặt chẽ có quản lý Nhà nớc để doanh nghiệp nắm bắt đợc quy định quyền nghĩa vụ, trách nhiệm doanh nghiệp mình, giúp cho việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, Công ty không thành lập phòng tài Bộ máy quản lý tài Công ty nằm phòng kế toán tài vụ Công ty thực chế độ hạch toán độc lập, Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, đợc quyền tự chủ mặt tài chính, đợc quyền vay vốn ngân hàng Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tự định chịu trách nhiệm lỗ lÃi, chịu trách nhiệm trớc quy định sách pháp luật Nhà nớc, trớc vốn đợc cấp Những định quan trọng mặt tài Công ty Ban giám đốc, trởng phòng kế toán bàn bạc để có kế hoạch định đắn Nguyên tắc hoạt động phận tài Công ty sử dụng vốn có hiệu quả, tiết kiệm sản xuất kinh doanh có lÃi 2- Công tác kế hoạch hoá tài doanh nghiệp: Dựa sở thông t, nghị định Nhà nớc chế độ tài đề Bộ tài chính, Bộ phận tài Công ty có nhiệm vụ theo định kỳ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài doanh nghiệp, toán kịp thời khoản phải nộp phải trả Nhà nớc, khách hàng.Theo kỳ kế toán phân tích, kiểm tra, đánh giá kết quả- Phân tích tình hình tài Công ty Từ phát mặt mạnh, điểm yếu để có biện pháp điều chỉnh thích hợp, cải tiến công tác tài Nh bảo toàn vốn tăng trởng vốn, giúp Công ty sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Kế hoạch tài Công ty bao gồm: + Kế hoạch sản xuất kinh doanh - đầu t mua sắm thiết bị, nguyên vật liệu + Kế hoạch vốn nguồn vốn + Kế hoạch khấu hao TSCĐ + Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận phân phối lợi nhuận + Kế hoạch nộp ngân sách Nhà nớc Các kế hoạch tài đợc thờng xuyên theo dõi, kiểm tra thực kế hoạch Công ty trọng nhiều đến sản xuất kinh doanh, Nguyến Thị Hoa Bắc kế hoạch nguồn vốn Công ty tìm phơng án tối u để sản xuất sản phẩm vừa có chất lợng tốt, vừa có giá thành hợp lý phù hợp với nhu cầu ngời tiêu dùng 3- Tình hình vốn nguồn vèn cđa C«ng ty Vèn cđa C«ng ty bao gåm vốn lu động vốn cố định, có vốn vay Công ty có nhiệm vụ cân đối tû träng vỊ vèn cho hỵp lý, tỉ chøc huy độn vốn, sử dụng vốn có hiệu cao nhng phải nguyên tắc tai Nhà nớc quy định Tìn hình vốn Công ty: Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Sè tiỊn Tû lƯ (%) I- TSL§ & §TNH 1- Tiền 2- Các khoản phải thu 3- Hàng tồn kho 4- TSLĐ khác II- TSCĐ & ĐTDH 1- TSCĐ 2- ĐTTC dài hạn 3-Chi phí XDCB Tổng cộng 17.139.963.776 20.751.495.258 2.148.751.312 12.322.550.070 10.057.824.757 4.907.545.369 445.993.409 3.205.211.525 527.394.298 316.68.294 92.347.699.062 94575088888 15.910.517.069 18.936.940.316 75.638.148.572 75.638.148.572 799.003.421 109.487.632.838 115.327.034.146 3.611.981.482 10.173.798.758 -5.150.279.388 -1.200.781.884 -210.756.004 2.227.389.826 3.026.423.247 21,07 473,47 -51,2 -27,25 - 39,96 2,4 -19,02 5.839.401.308 5,3 Qua sè liƯu trªn ta thấy TSLĐ ĐTNH tăng lên 3.611.981.482đ với tỷ lệ tăng 21,07% nguyên nhân tiền mặt tăng lên vốn tiền tăng chứng tỏ Công ty có khả toán nhanh Vốn tiền tăng nhiều, vấn đề không đợc tốt cho Công ty, Công ty cần có biện pháp đầu t, luân chuyển vốn tránh để vốn ứ đọng Các khoản phải thu giảm 51,2% cho thấy Công ty có biện pháp thu hồi nợ tốt, giảm đợc lạm dụng vốn Công ty Hàng tồn kho tài sản lu động khác giảm rõ rệt, chứng tỏ Công ty đà thực tốt kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm TSCĐ ĐTDH tăng 2.227.389.826đ với tỷ lệ tăng 2,4% TSCĐ tăng lên với tỷ lệ tăng 19,02% nh Công ty đà trọng đầu t chiều sâu mở rộng sản xuất kinh doanh * Tình hình biến động vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu I- Nguồn vốn chủ sở hữu Năm 1998 Năm 1999 96.734.014.211 103.176.106.613 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 6.442.092.402 6,66 Nguyến Thị Hoa Bắc 1- Ngn vèn kinh doanh + Nhµ níc cÊp + Tự bổ sung 2- Chênh lệch tỷ giá 3- Quỹ đầu t phát triển 4- Quỹ dự phòng TC 6- Quý khen thởng phúc lợi II- Nợ phải trả 1- Nợ ngắn hạn 2- Nợ dài hạn Tổng cộng 96.895.313.213 98.614.459.681 83.761.036.457 85.480.182.925 13.134.276.756 13.134.276.756 19.476.200 986.421.453 4.008.389.422 87.765.453 336.140.207 -1.260.004.335 217.117.303 12.753.618.627 12.150.927.533 12.753.618.627 12.150.927.533 0 109.487.632.838 115.327.034.446 1.719.146.468 1.719.146.468 1,77 2,05 3.021.967.969 248.374.754 1.477.121.638 -602.691.094 -602.691.094 306,35 283 117,23 -4,7 5.839.401.308 5,3 Qua ph©n tÝch ta thÊy tổng nguồn vốn Công ty năm 1999 so với năm 1998 tăng 5,3% Qua tiêu nguồn vốn chủ sở hữu ta thấy: nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên 6,66% nguôn vốn kinh doanh tăng lên 1.719.146.468đ với tỷ lệ tăng 1,77% vốn Nhà nớc cấp tăng lên Các nguồn quỹ tăng giảm hợp lý Quỹ đầu t phát triển tăng lên 306,35% chứng tỏ Công ty có nguồn quỹ đầu t tốt Công ty chủ động việc đầu t kinh doanh Qua tiêu nợ phải trả ta thấy nguồn vốn vay Công ty có giảm không đáng kể Công ty đà thực chi trả kịp thời nhng cha tốt Việc sử dụng vốn vay từ tạo thêm nguồn vốn kinh doanh không chủ động kinh doanh Vì Công ty cần có biện pháp khắc phục tình trạg có hiệu * Công tác huy động vốn kinh doanh Công ty: Nguồn vốn kinh doanh Công ty đợc hình thành nguồn sau: + Vốn ngân sách cấp + Vốn vay ngắn hạn: huy động vốn từ CBCNV C«ng ty + Vèn tù bỉ sung + Vèn chiếm dụng 4- Tình hình tài Công ty * Chỉ tiêu hiệu vốn kinh doanh: +)Vòng quay vèn kinh doanh = Tỉng møc doanh thu thn thùc kỳ Vốn kinh doanh bình quân kỳ Nguyến Thị Hoa Bắc Năm 1998 = 27.206.327.191 = 0,248 109.487.632.838 Năm 1999 = 33.877.520.333 = 0,293 115.327.034.146 Vòng quay vốn kinh doanh tiêu đo lờng hiệu sử dụng vốn kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh mang lại đồng doanh thu Qua só liệu ta thấy vòng quay vốn kinh doanh tă ng nên 0,045 vòng Nh đồng vốn bỏ tạo doanh cao năm trớc 0,045 đồng Qua tiêu chứng tỏ hiệu sử dụng vốn công ty tốt +)Hệ số lỵi nhn vèn kinh doanh = Tỉng møc lỵi nhn thực kỳ Vốn kinh doanh bình quân kỳ Năm 1998 = 8.710.513.631 = 0,079 109.487.632.838 Năm 1999