Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần MEINFA 37

LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế Quốc tế với phát triển kinh tế thị trường thông tin trở thành kênh quan trọng đặc biệt thông tin kinh tế Nằm hạch tốn kế tốn chiếm vị trí bật mang thơng tin tài chính xác kịp thời cho người quan tâm Kế tốn đóng vai trị quan trọng hoạt động tài Nhà nước doanh nghiệp Đối với sinh viên kiểm tốn, việc nắm rõ cơng tác kế tốn yêu cầu cần thiết Việc thực tập thực tế công ty điều kiện thuận lợi cho sinh viên áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Đi thực tập học giúp sinh viên vừa hiểu sâu kiến thức, vừa đỡ bỡ ngỡ trường Công ty cổ phần MEINFA doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực trang thiết bị y tế có uy tín lớn ngồi nước Từ thành lập tới cơng ty bước hoàn thiện máy quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp đạt thành tựu to lớn thể việc phát triển mở rộng hoạt động công ty tạo sức cạnh tranh mạnh khẳng định chỗ đứng doanh nghiệp thị trường Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, bước đầu làm quen cọ xát thực tế công ty.Trong thời gian thực tập giúp đỡ nhiệt tình quý cơng ty đặc biệt phịng Tài Kế tốn, em tìm hiểu vấn đề bản: Tổng quan công ty, tổ chức máy tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty để từ đưa đánh giá khái quát tổ chức máy cơng tác kế tốn đơn vị Bài viết Em chia làm phần : PHẦN I : Tổng quan công ty cổ phần MEINFA PHẦN II : Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm toán 47B PHẦN III : Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình giáo:TS.Trần Nam Thanh cán công nhân viên công ty cổ phần MEINFA đặc biệt phịng Tài Kế tốn giúp đỡ em q trình thực tập viết báo cáo Tuy nhiên điều kiện thời gian nhận thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong tiếp thu ý kiến đóng góp thầy cô giáo cô, bác anh chị cơng ty để em có điều kiện hồn thiện nâng cao kiến thức Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B  Tên Cơng ty : CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA  Tên tiếng Anh : MEINFA JOINT STOCK COMPANY  Tên viết tắt : MEINFA  Trụ sở : Phường Mỏ Chè, thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên  Điện thoại : (84.280) 862.227 – 212.221 –212216  Fax : (84.280) 862.240  Email : meinfa@hn.vnn.vn  Website : meinfa.com.vn  Giấy CNĐKKD : Giấy chứng nhận ĐKKD số 1703000013 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp lần đầu ngày 21/12/2001 đăng ký thay đổi lần ngày 29/11/2007  Tài khoản : 102.010.000.438.256 Ngân hàng Công thương Việt Nam – chi nhánh Sông Công 1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần MEINFA thành lập ngày 30 tháng 11 năm 2001 định số 1518/QĐ-TTg Chính phủ Phó thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng ký, có tiền thân Nhà máy Y Cụ II Nhà máy Y Cụ II thành lập năm 1975 thuộc quản lý Bộ khí luyện kim Từ năm 1982 thuộc quản lý Bộ Y Tế Từ năm 2002 Công ty cổ phần 100% vốn người lao động 1.2 Quá trình phát triển Nhà máy Y cụ II thành lập có nhiệm vụ sản xuất dụng cụ y tế nội thất bệnh viện Thời điểm cao chế bao cấp nhà máy có tới 1.050 CB CNV Từ năm 1990, thời kỳ mở cửa, sản xuất tiếp tục phát triển Ngoài việc Hoàng Minh Thái Lớp: Kiểm toán 47B sản xuất đáp ứng dụng cụ y tế, nội thất bệnh viện cho thị trường nước, nhà máy tìm thị trường xuất sang hai thị trường Pháp Đài Loan Trong nhiều năm doanh thu nhà máy dựa vào nguồn xuất khầu, có năm doanh thu hàng xuất chiếm 70% tổng doanh thu nhà máy Từ năm 1999, thị trường xuất giảm, nhà máy gặp khó khăn Nguồn thu từ thị trường xuất 30 – 35% Đặc biệt sau thời kỳ khủng hoảng, thị trường nước thay đổi hẳn yêu cầu chất lượng sản phẩm tiêu thụ Trước khủng hoảng nhà máy chủ yếu bán sản phẩm có chất lượng trung bình sau khủng hoảng thị trường đòi hỏi sản phẩm chất lượng cao Thực tế khiến nhà máy phải tăng cường bồi dưỡng tay nghề cho lao động tuyển lao động có tay nghề cao, thiết bị đổi mới, nhờ sản phẩm xuất ngày tăng Cuối năm 2003, công ty thâm nhập vào thị trường Mỹ Năm 2001, nhà máy chuyển đổi thành công ty cổ phần để tạo sức mạnh tập thể, tổng số vốn đánh giá lại doanh nghiệp 64 tỷ đồng, vốn nhà nước 21 tỷ đồng vốn vay 43 tỷ đồng Trong 21 tỷ đồng vốn Nhà nước 15 tỷ đồng vốn nhà máy tự bổ xung lợi nhuận để lại từ năm trước, vốn nhà nước cấp tỷ đồng Tổng số 21 tỷ đồng chia thành 210.000 cổ phiếu có 130.080 cổ phiếu ưu đãi bán cho người lao động, số lại cổ phiếu tự Sau cổ phần công ty tiếp tục đầu tư thêm 27 tỷ đồng tiền máy móc vào vốn kinh doanh, đồng thời tiến hành nhiều hợp đồng liên doanh, liên kết với đơn vị nước khác để sản xuất sản phẩm nhằm tăng doanh thu tạo việc làm cho nhiều người lao động Từ năm 2002, công ty tham gia sản xuất phụ tùng xe gắn máy, mặt hàng trục khuỷu, cọc lái xe gắn máy trở thành sản phẩm cơng ty Nhờ định hướng sản xuất kinh doanh hướng nên số lượng khách hàng công ty ngày tăng làm cho danh tiếng thị trường theo tăng lên Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B SƠ ĐỒ KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Mục tiêu công ty Mục tiêu công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực, đảm bảo lợi ích cổ đơng, cải thiện điều kiện làm Hoàng Minh Thái Lớp: Kiểm toán 47B việc, nâng cao thu nhập đời sống người lao động công ty, thực quy định pháp luật 2.2 Ngành nghề kinh doanh - Sản xuất mua bán sản phẩm khí - Sản xuất mua bán máy móc thiết bị phục vụ ngành y tế - Sản xuất mua bán sản phẩm, phụ tùng xe gắn máy - Sản xuất mua bán máy thông dụng, máy chuyên dụng - Sản xuất mua bán dụng cụ chăn nuôi, thú y - Các lĩnh vực khác mà pháp luật khơng cấm 2.3 Quy trình cơng nghệ sn xut Nguyên vật liệu Dập Chi tiết Rèn PhôI đúc sp Gia công khí đúc Chi tiết mạ nhiệt luyện Kho T.phẩm Lắp ráp 2.4 Kt qu hot động sản xuất kinh doanh từ năm 2005 – 2007 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪ NĂM 2005 – 2007 Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu bán hàng cung cấp 96.669.026.570 114.340.135.542 150,677,132,129 DV Các khoản giảm trừ 123.431.379 16.846.056 83,656,574 Doanh thu bán hàng 96.545.595.191 114.323.289.486 150,593,475,555 cung cấp DV Giá vốn hàng bán 86.306.444.157 102.545.757.846 145,013,331,269 Lợi nhuận gộp bán hàng 10.239.151.034 11.777.531.640 5,580,144,286 Doanh thu hoạt động Tài 1.228.117.703 6.748.293.163 778,302,403 Chi phí tài chính: 4.908.135.764 5.230.464.082 4,653,824,593 Trong đó: Chi phí lãi vay 4.908.135.764 4.268.327.959 4,576,048,637 Chí phí bán hàng 1.765.877.919 1.980.513.135 4,308,661,311 Chi phí quản lí doanh nghiệp 2.138.674.814 4.039.023.382 3,449,715,893 Lợi nhuận từ hoạt động 2.654.580.240 7.275.824.204 (6,053,755,108) Thu nhập khác 1.427.230.238 14.109.771.511 11,633,957,562 Chi phí khác 447.053.842 14.531.167.440 7,656,980,423 Lợi nhuận khác 980.176.396 (421.395.929) 3,976,977,139 Tổng lợi nhuận kế toán trước 3.634.756.636 6.854.428.275 (2.076.777.969) Thuế thu nhập doanh nghiệp 327.258.545 831.098.520 Lợi nhuận sau thuế 3.307.498.091 6.023.329.755 (2.076.777.969) Lãi cổ phiếu 15.785 28.983 (10,113) cung cấp DV KD thuế Đặc điểm tổ chức máy quản lý Trên sở chức năng, nhiệm vụ yêu cầu công tác quản lý mà máy quản lý Công ty cổ phần MEINFA tổ chức theo mơ hình tập trung Việc Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm toán 47B tổ chức vừa phù hợp với đặc điểm ngành nghề vừa đáp ứng yêu cầu nhân lực chất lượng kinh doanh đồng thời giúp cho Ban lãnh đạo nắm bắt thực tế tình hình kinh doanh cách kịp thời xác SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY ĐẠI HỘI ĐỒNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC HỆ THỐNG CÁC PHÒNG CHỨC NĂNG 12 PHÂN XƯỞNG CHÍNH VÀ PHÂN XƯỞNG PHỤ Chức phận quy định cách rõ ràng sau: + Đại hội cổ đông: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quan có thẩm quyền cao Cơng ty, có quyền định tỷ lệ trả cổ tức hàng năm; phê chuẩn báo cáo tài hàng năm; bầu bãi miễn HĐQT, BKS; bổ sung sửa đổi điều lệ; định loại số lượng cổ phần phát hành; sáp nhập chuyển đổi Công ty; tổ chức lại giải thể Công ty, v.v + Hội đồng quản trị: HĐQT quan quản lý cao Cơng ty hai kỳ ĐHĐCĐ, có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề có liên Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty – trừ vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ + Ban kiểm soát: Là quan trực thuộc ĐHĐCĐ, ĐHĐCĐ bầu BKS có nhiệm vụ kiểm sốt hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Cơng ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với HĐQT máy điều hành Ban Tổng Giám đốc + Ban Tổng Giám đốc: Ban Tổng Giám đốc Công ty gồm Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc HĐQT bổ nhiệm bãi nhiệm Các thành viên HĐQT kiêm nhiệm thành viên Ban Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp chủ yếu trước HĐQT việc tổ chức, quản lý, điều hành toàn diện hoạt động tác nghiệp ngày Công ty theo nghị quyết, định HĐQT Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc phân công, ủy nhiệm quản lý điều hành lãnh vực hoạt động Cơng ty Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc liên đới trách nhiệm với Tổng Giám đốc trước HĐQT phạm vi phân công, ủy nhiệm + Các phịng chức gồm có: - Phịng thiết kế Công nghệ : Thiết kế mẫu sản phẩm mới, áp dụng CN cảI tién công nghệ sản phẩm cũ Tính định mức gia cơng sản phẩm Lập quy trình sản xuất cho sản phẩm - Phòng kinh tế kế hoạch: Lập KHSX theo đơn hàng Định mức điều độ KH mặt: vật tư, gia công sản phẩm, tính tốn chi phí vật tư dây truyền sản xuất - Phòng KCS: Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu vật tư công ty để phục vụ công tác sản xuất; kiểm tra bán thành phẩm dây truyền SX Kiểm tra sản phẩm xuất xưởng bán cho khách hàng ; nghiên cứu đổi công nghệ nâng cao chất lượng sản phẩm áp dụng trì theo hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000 - Phịng điện: Thực cơng tác xây dựng bản; tổ chức giám sát lắp đặt bảo trì bảo dưỡng sửa chữa cơng tác điện + cho thiết bị máy móc Hồng Minh Thái 10 Lớp: Kiểm toán 47B Kế toán tiêu thụ tốn ghi sổ, sau chuyển hóa đơn cho phận kế toán thuế vào số liệu chuyển cho phận kế toán liên quan, hóa đơn lưu phận kế tốn bán hàng + Đối với bán lẻ: Các cửa hàng lập bảng kê bán lẻ, chuẩn bị tiền chứng từ có liên quan đến bán hàng Các cửa hàng nộp tiền cho thủ quỹ kèm theo kê bán lẻ Thủ quỹ lập phiếu thu tiền, người nộp tiền ký vào phiếu thu chuyển lại cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi sổ chuyển phiếu thu , lập bảng kê doanh số bán hàng, hóa đơn bán lẻ đưa cho kế toán trưởng ký duyệt, chuyển hóa đơn cho phận kế tốn liên quan Bộ phận kế tốn tiêu thụ có nhiệm vụ lưu hóa đơn 3.5 Kế tốn phần hành mua hàng cơng nợ phải trả 3.5.1 Đặc điểm: Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất- kinh doanh, quản lý công ty đa dạng, mặt hàng hàng nội địa hàng nhập Cơng việc kế tốn phần hành là: - Đối với hàng mua có hóa đơn mua hàng chuyển kế tốn kiểm tra sau nhập số liệu vào Bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào cho tháng - Phân loại hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho cơng trình, sản phẩm, xí nghiệp, hay cho quản lý cơng ty - Cuối tháng chuyển cho kế toán tổng hợp phân bổ chi phí để tính giá vốn hàng bán, lợi nhuận cơng ty Kế tốn theo dõi cơng nợ phải trả: mở sổ chi tiết theo dõi tình hình cơng nợ phải trả nhà cung cấp Thường xuyên cập nhật, xếp khoản nợ theo thời hạn toán tiến hành toán khoản nợ đến hạn phải trả Cũng giống phần hành tiền phần hành bán hàng, cung cấp dịch vụ công nợ phải thu, phần hành có nhân viên kế tốn phụ trách kế tốn toán kế toán tổng hợp 3.5.2 Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu (được chi tiết theo loại) Hồng Minh Thái 39 Lớp: Kiểm tốn 47B Được chi tiết thành TK: + TK 1521: Nguyên vật liệu + TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 153: Công cụ - dụng cụ (được chi tiết theo loại) - TK 156: Hàng hóa (được chi tiết theo loại) TK 331: Phải trả người bán (được chi tiết cho nhà cung cấp cụ thể) 3.5.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ: - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ mua hàng: Phiếu mua hàng, Hoá đơn mua hàng, Hợp đồng kinh tế, phiếu toán tạm ứng + Chứng từ liên quan đến công nợ phải trả: phiếu ghi nợ, có TK cơng nợ - Trình tự ln chuyển chứng từ: Khi có nhu cầu mua hàng hóa, cần lập phiếu yêu cầu phòng kinh doanh ký duyệt Sau vào phiếu yêu cầu kế khoạch mua hàng hóa, nhân viên phịng kinh doanh làm thủ tục để mua hàng hóa: thu thập báo giá, chọn tính báo giá hợp lý để trưởng phòng kinh doanh ký xác nhận định mua hàng phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng để Giám đốc Công ty ký hợp đồng với người bán Căn vào hợp đồng ký, phòng kinh doanh thông báo số lượng thời hạn nhận hàng cho thủ kho Hàng người bán giao đến cho thủ kho nhân viên phòng kinh doanh đưa kho Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho thành liên Đại diện phịng kinh doanh Cơng ty người giao hàng (người bán hàng) ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho chuyển liên lên cho thủ kho, thủ kho nhập hàng ghi số lượng thực nhập ký vào phiếu nhập kho Thủ kho vào phiếu nhập kho để ghi số lượng hàng nhập kho vào thẻ kho (sổ kho) Người bán giao hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT cho nhân viên phịng kinh doanh Cơng ty, đại diện phịng ký vào hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho thủ kho chuyển cho kế tốn hàng tồn kho, phiếu u cầu, hóa đơn hợp dồng phịng mua hàng chuyển cho kế tốn hàng tồn kho Sau kế tốn hàng Hồng Minh Thái 40 Lớp: Kiểm toán 47B tồn kho chuyển chứng từ gồm: phiếu yêu cầu, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT cho phận kế toán toán phận kế tốn có liên quan Bộ phận kế tốn có liên quan vào phiếu nhập kho hóa đơn GTGT để đối chiếu theo dõi Khi mua nhập hàng hóa phát có khác biệt số lượng, quy cách hay chất lượng hóa đơn thực tế hàng nhập ban kiểm ngiệm cần lập biên kiểm nghiệm làm liên liên lưu phịng kinh doanh, liên cịn lại chuyển đến cho kế tốn hàng tồn kho 3.5.4 Sổ sách sử dụng trình tự ghi sổ:  Sổ sách sử dụng: Báo cáo hàng mua, báo cáo cơng nợ  Trình tự ghi sổ kế tốn: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN Phần hành kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Hóa đơn GTGT, HĐ mua hàng, HĐ giảm giá; Phiếu ghi Nợ, Có TK cơng nợ MÁY TÍNH Nhật ký chung Nhật ký mua hàng Sổ TK 151, 152, 141, 133, 331 Sổ (thẻ) chi tiết TK 151, 152, 141, 133, 331 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Hồng Minh Thái 41 Lớp: Kiểm tốn 47B 3.5.5 Mơ q trình hạch tốn thực tế cơng ty Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu từ công ty Tiến Đạt ngày 17/10/2007 - Chứng từ ghi sổ: + Hóa đơn mua hàng số 0095963 ngày 16/10/2007 (kèm theo báo cáo) + Phiếu nhập hàng số 10/07-0084 ngày 17/10/2007 (kèm theo báo cáo) - Từ chứng từ kế toán viên nhập số liệu vào phần mềm kế tốn Effect, sau phần mềm tự động cập nhập số liệu vào sổ có liên quan: + Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a-DN) + Sổ Cái TK 331 (Mẫu S03b-DN) + Sổ Cái TK 1521 (Mẫu S03b-DN) + Sổ chi tiết TK 1521-thép CT3 (Mẫu S10-DN) + Sổ chi tiết TK 331- Công ty Tiến Đạt (Mẫu S31-DN) + Sổ theo dõi thuế GTGT ( Mẫu S61-DN) + Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại ( Mẫu S62-DN) - Từ số liệu sổ cuối năm kế toán tổng hợp lập báo cáo tài 3.6 Các báo cáo tài Cơng ty Báo cáo tài cơng ty gồm có loại: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 3.6.1 Bảng cân đối kế tốn 3.6.1.1 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn: - Mục đích Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Hoàng Minh Thái 42 Lớp: Kiểm toán 47B Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp - Ngun tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán: Theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” , lập trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngồi ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp Đối với Cơng ty, doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo chế độ kế toán áp dụng nêu - Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết + Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước 3.6.1.2 Bảng cân đối kế toán năm 2007 (kèm theo báo cáo) 3.6.2 Báo cáo kết kinh doanh 3.6.2.1 Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Nội dung kết cấu báo cáo: Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết khac Báo cáo gồm cột: + Cột 1: Các tiêu báo cáo + Cột 2: Mã số tiêu tương ứng + Cột 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể Bản thuyết minh báo cáo tài + Cột 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm Hoàng Minh Thái 43 Lớp: Kiểm toán 47B + Cột 5: Số liệu năm trước (để so sánh) - Cơ sở lập báo cáo: + Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ 3.6.2.2 Báo cáo kết kinh doanh 2007 ( kem theo báo cáo) 3.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.6.3.1 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” - Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền chuyển”, sổ tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác… 3.6.3.2 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2007 ( kèm theo báo cáo) 3.6.4 Thuyết minh báo cáo tài ***** Hồng Minh Thái 44 Lớp: Kiểm tốn 47B PHẦN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA Những ưu điểm Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, tương đối hồn thiện có nhiều ưu điểm cụ thể là: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Nhân viên kế tốn nhiệt tình có trình độ học vấn trình độ nghiệp vụ cao yêu nghề, biết vận dụng linh hoạt hệ thống chuẩn mực kế tốn mưói nên việc hạch tốn tiến hành nhanh gọn, xác đẩm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh Công ty chọn hình thức máy kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng ty lập phịng tài để thực tồn cơng tác kế tốn, cịn phận, khơng có phận kế tốn riêng Hàng ngày tồn chứng từ chuyển phịng tài cơng ty để kiểm tra ghi sổ Hình thức tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm tra, giám sát chỗ kế toán với hoạt động phận, phịng ban tồn cơng ty Để phù hợp với điều kiện thực tế công ty quy mô kinh doanh vừa nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều nên hình thức sổ kế tốn phù hợp với cơng ty hình thức nhật ký chung có cải tiến thực hệ thống máy vi tính nối mạng tồn cơng ty dựa phần mềm kế tốn EFFECT Cơng việc hạch tốn tiến hành tự động qua hệ thống máy tính, đảm bảo nhanh chóng, xác Việc đối chiếu thực thông qua sở nối mạng, công ty ứng dụng phần mềm kế tốn phù hợp máy vi tính, tồn nhân viên phịng kế tốn làm việc máy vi tính Phần mềm kế tốn cho phép Hồng Minh Thái 45 Lớp: Kiểm tốn 47B cơng ty thiết kế hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp chi tiết đầy đủ Hàng ngày máy kế tốn cơng ty giải nhanh chóng, xác khoa học cơng việc hạch tốn kế tốn cơng ty Khâu tổ chức hạch tốn ban đầu đáp ứng yêu cầu kinh tế pháp lý Các chứng từ bắt buộc (chứng từ theo luật định) sử dụng theo mẫu Bộ tài chính, việc lập ghi chép yếu tố chứng từ kế tốn dầy đue, xác, đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế tốn Chứng từ lưu trữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng, thời hạn toán, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu cần thiết Trong cơng tác kế tốn tổng hợp, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hố, chi phí bán hàng… sử dụng tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Phần kế toán chi tiết thực rõ ràng cụ thể đối tượng khách hàng, loại hàng hoá đảm bảo phục vụ tốt kịp thời theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Những tồn nguyên nhân Bên cạnh thành tựu mà hệ thống kế tốn nói riêng Cơng ty nói chung đạt , tồn số vấn đề chưa hoàn thiện đạt hiệu chưa cao, làm cho việc hạch tốn trở nên phức tạp hơn: * Tính giá vốn hàng bán : Với cơng cụ tin học sẵn có việc sử dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho để tính trị giá vốn cho lần xuất hàng, phục vụ cho cung cấp thông tin hàng tồn kho kịp thời Tuy nhiên công ty lại sử dụng phương pháp làm hạn chế tính kịp thời thông tin hàng tồn kho trị giá vốn hàng xuất kho sử dụng phương pháp bình qn gia quyền (giá bình qn kỳ hạch tốn) Phương pháp cách tính tốn đơn giản dễ dàng, tính tốn trị giá vốn hàng xuất kho cho lần xuất nhiên khơng phản ánh trường hợp giá hàng hố biến động * Thanh tốn cơng nợ : Hồng Minh Thái 46 Lớp: Kiểm tốn 47B Tình trạng chiếm dụng vốn khách hàng nợ vấn đề nan giải cần phải quan tâm Trong phải nợ tiền lớn cơng ty lại bị khách hàng chiếm dụng vốn (do chưa thu hồi nợ) Mặt khác cơng ty khơng trích lập dự phịng phải thu khó địi nên nhiều khơng lường hết rủi ro kinh doanh Điều làm cho hiệu sử dụng vốn giảm, hiệu kinh doanh không cao Sở dĩ có điều việc bán hàng khâu bán buôn bán dự án bán số lượng lớn, khách hàng khách hàng thân thiết nên việc toán thường bị chậm Điều dẫn đến nhiều công nợ khách hàng vượt mức dư nợ cho phép nhân viên phận bán hàng tiếp tục cung cấp hàng cho khách * Về phần mềm kế toán : Phần mềm EFFECT phần mềm kế toán tốt, nhiên phiên 2.0 sử dụng công ty lạc hậu, không cập nhật chuẩn mực, quy định nhà nước số công việc phiên cũ không cung cấp phải làm tay, khiến cho nguy dẫn đến sai sót cơng việc kế toán tăng lên Giải pháp kiến nghị * Về việc theo dõi công nợ khách hàng Việc xử lý công nợ khách hàng vốn vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp sách cho nợ cơng ty tốt vừa giữ khách hàng vừa giúp nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng cách bất hợp lý ngược lại sách khơng đắn Để đạt hiệu mong muốn doanh nghiệp nên có kế tốn viên chun phụ trách vấn đề này, kế toán cần theo dõi tuổi nợ khách hàng phân loại khách hàng nhằm đưa sách hợp lý nhằm mang lại cho cơng ty lợi ích tốt * Về việc tính giá vốn hàng bán Bên cạnh việc tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, công ty cần xem xét tới việc trì việc tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước để so sánh phục vụ cho công tác quản trị nhằm đối phó kịp thời với biến động giá khơng có lợi cho cơng ty Hồng Minh Thái 47 Lớp: Kiểm toán 47B * Về việc sử dụng phần mềm kế tốn Phần mềm kế tốn giúp ích nhiều cho cơng việc kế tốn cơng ty, nhiên cần phải thường xuyên cập nhật, nâng cấp nhằm theo kịp với sách nhà nước thực cơng việc cách tốt Hoàng Minh Thái 48 Lớp: Kiểm tốn 47B KẾT LUẬN Được trực tiếp tìm hiểu làm cơng việc kế tốn cơng ty điều kiện tốt để sinh viên áp dụng kiến thức tích luỹ q trình học tập nhà trường vào thực tiễn công việc Sự kết hợp hài hoà lý luận thực tiễn giúp sinh viên hiểu sâu sắc nghiệp vụ, chuyên mơn Thời gian đầu thực tập Cơng ty cổ phần MEINFA em tìm hiểu số vấn đề lớn công ty tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển công ty, tổ chức máy quản lý, tổ chức máy tổ chức cơng tác kế tốn để từ đưa đánh giá kiến nghị vấn đề thuận lợi khó khăn chung Giai đoạn đầu tạo tiền đề để em tiếp tục sâu vào chuyên đề thực tập giai đoạn tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Trong báo cáo em cố gắng trình bày vấn đề kiến thức lý luận lẫn thực tiễn suốt trình học tập nhà trường thực tập công ty Với giúp đỡ nhiệt tình Tiến sĩ Trần Nam Thanh anh chị phịng kế tốn cơng ty, em có hội thực tập làm cơng việc kế tốn cơng ty Lần thực tập giúp em áp dụng hiểu thêm nhiều kiến thức học công việc thực tế Hai tháng thực tập ngắn ngủi giúp em đỡ bỡ ngỡ trường vào năm sau, đặc biệt sinh viên kiểm tốn Em hi vọng có nhiều hội để sinh viên chúng em áp dụng kiến thức thầy cô dạy vào công việc thực tế Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian hiểu biết nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cô công ty để báo cáo hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo hướng dẫn Tiến sĩ Trần Nam Thanh cô công ty cổ phần MEINFA giúp em hoàn thành báo cáo Hoàng Minh Thái 49 Lớp: Kiểm tốn 47B Hồng Minh Thái 50 Lớp: Kiểm toán 47B MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Quá trình phát triển Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Mục tiêu công ty 2.2 Ngành nghề kinh doanh 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2005 – 2007 Đặc điểm tổ chức máy quản lý PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA 12 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 1.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán đơn vị 12 1.2 Sơ đồ tổ chức kế toán đơn vị 13 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn cơng ty 15 2.1 Các sách kế toán áp dụng 15 2.1.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: 15 2.1.2 Chế độ kế toán áp dụng: 15 2.1.3 Các chuẩn mực sách kế tốn áp dụng: 16 2.2 Một số sách kế tốn áp dụng Cơng ty cụ thể sau: 16 2.2.1 Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền 16 2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho 17 2.2.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác 18 2.2.4 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định 18 2.2.5 Phương pháp phân bổ chi phí trả trước 19 2.2.6 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác 19 2.2.7 Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài 19 2.2.8 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay 20 2.2.9 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 20 2.2.10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu 21 Hoàng Minh Thái 51 Lớp: Kiểm toán 47B 2.2.11 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 21 2.2.12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 22 2.2.13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 22 2.3 Hệ thống chứng từ 23 2.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn cơng ty 23 2.3.2 Quy trình lập luân chuyển chứng từ 23 2.4 Hệ thống tài khoản kế toán 24 2.5 Hệ thống tổ chức sổ, báo cáo 25 2.5.1 Tổ chức hệ thống sổ 25 2.5.2 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 26 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán 28 3.1 Kế toán vốn tiền 28 3.1.1 Đặc điểm 28 3.1.2 Tài khoản sử dụng 28 3.1.3 Chứng từ lưu chuyển chứng từ 29 3.1.4 Sổ sách trình tự ghi sổ kế toán 30 3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 31 3.2.1 Đặc điểm 31 3.2.2 Tài khoản sử dụng 31 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 31 3.2.4 Sổ sách sử dụng trình tự ghi sổ 31 3.3 Kế toán tài sản cố định 32 3.3.1 Đặc điểm 33 3.3.2 Tài khoản sử dụng 33 3.3.3 Sổ sách sử dụng trình tự ghi sổ 34 3.3.4 Chứng từ luân chuyển chứng từ 35 3.4 Kế toán bán hàng cô☺ng nợ phải thu 35 3.4.1 Đặc điểm 35 3.4.2 Tài khoản sử dụng: 36 3.4.3 Sổ sách trình tự ghi sổ kế toán 37 3.4.4 Chứng từ luân chuyển chứng từ: 38 3.5 Kế tốn phần hành mua hàng cơng nợ phải trả 39 3.5.1 Đặc điểm: 39 3.5.2 Tài khoản sử dụng: 39 Hoàng Minh Thái 52 Lớp: Kiểm toán 47B 3.5.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ: 40 3.5.4 Sổ sách sử dụng trình tự ghi sổ: 41 3.5.5 Mơ q trình hạch tốn thực tế cơng ty 42 3.6 Các báo cáo tài Cơng ty 42 3.6.1 Bảng cân đối kế toán 42 3.6.1.1 Quy trình lập Bảng cân đối kế toán: 42 3.6.1.2 Bảng cân đối kế toán năm 2007 (kèm theo báo cáo) 43 3.6.2 Báo cáo kết kinh doanh 43 3.6.2.1 Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 43 3.6.2.2 Báo cáo kết kinh doanh 2007 ( kem theo báo cáo) 44 3.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 44 3.6.3.1 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 44 3.6.3.2 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2007 ( kèm theo báo cáo) 44 3.6.4 Thuyết minh báo cáo tài 44 PHẦN 3:ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI 45 CÔNG TY CỔ PHẦN MEINFA 45 Những ưu điểm 45 Những tồn nguyên nhân 46 Giải pháp kiến nghị 47 KẾT LUẬN 49 Hoàng Minh Thái 53 Lớp: Kiểm toán 47B ... 3.6.3.2 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2007 ( kèm theo báo cáo) 3.6.4 Thuyết minh báo cáo tài ***** Hồng Minh Thái 44 Lớp: Kiểm tốn 47B PHẦN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MEINFA. .. Kiểm toán 47B PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN MEINFA Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Hồng Minh Thái Lớp: Kiểm tốn 47B  Tên Cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN MEINFA  Tên tiếng Anh : MEINFA JOINT... mơn Thời gian đầu thực tập Cơng ty cổ phần MEINFA em tìm hiểu số vấn đề lớn công ty tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển công ty, tổ chức máy quản lý, tổ chức máy tổ chức công tác kế tốn để