Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế thanh hoá 55

Lời mở đầu Ơng cha ta thường nói: “ Học đôi với hành “ Sau ba năm học mái trường Đại học chúng em có hội tiếp xúc với thực tế Đây hội tốt giúp bạn sinh viên hiểu sâu học ghế nhà trường, đồng thời hội tiếp thu học giảng đường Là sinh viên khoa kế tốn nói riêng, sinh viên trường Đại Học Kinh tế nói chung em thấy việc kiến tập có ý nghĩa góp phần làm hành trang buớc vào sống sinh viên thêm đầy đủ Sau hai tháng kiến tập Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá em sâu tìm hiểu đề tài kiến tập Nội dung đề tài phần mở đầu phụ lục kèm theo, bao gồm nội dung sau: Phần I: Tổng quan công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá, Phần II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá, Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố Vì thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo cán kế tốn Cơng ty để em nắm bắt vấn đề cách tồn diện hn Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Thu Giang Phần i Tổng quan công ty cổ phần vật tư y tế hoá 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty cổ phần vật tư y tế Thanh Hố Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá thành lập theo Quyết định số 3136 ngày 08 tháng 12 năm 2000 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá việc phê duyệt phương án cổ phần hoá chuyển Cửa hàng thiết bị vật tư y tế Thanh Hố ( trực thuộc Cơng ty Dược vật tư y tế Thanh Hố) thành Cơng ty cổ phần.Công ty tổ chức hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 Quốc hội khoá IX Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12 tháng năm 1999 Nghị định số 03/2000/NĐ-CP ngày 03 tháng 02 năm 2000 Ngày 30/10/2006 Công ty tiến hành sửa đổi bổ sung lần thứ hai: Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Doanh nghiệp thành lập hình thức chuyển từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Cụng ty c phn, c t chc v Lê Thị Thu Giang Líp: KiĨm to¸n 47A hoạt động theo luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc hội khoá XI Nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 29/11/2005 Nghị định số 139/ 2007/NĐ-CP ngày 05/09/2007 Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều luật Doanh nghiệp Trụ sở chính: 109 Nguyễn Trãi – Phường Ba Đình Thành Phố Thanh Hố - Tỉnh Thanh Hố Tên Cơng ty: Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Tên giao dịch Quốc tế: hoa medical materials equipment joint stock company Tên gọi tắt: themco Giám đốc: mỵ hùng Điện thoại: 0373.854.524 Fax: Email: 0373.756.565 themco@hn.vnn.vn Địa bàn hoạt động: Vốn điều lệ: Trong nước 4.288 triệu đồng.Trong đó: - Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa 410 triệu đồng - Vốn cá nhân : 3.878 triệu đồng Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố: - Có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam - Có dấu riêng, độc lập tài sản, mở tài khoản kho bạc Nhà nước, ngân hàng nước theo quy định pháp luật - Có điều lệ tổ chức hoạt động Công ty - Chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản n phm vi iu l Lê Thị Thu Giang Líp: KiĨm to¸n 47A - Tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài - Có bảng cân đối kế tốn riêng, lập quỹ theo quy định luật Doanh nghiệp Nghị Đại hội đồng cổ đông 1.2 Mục tiêu ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 1.2.1.Mục tiêu: Công ty thành lập để huy động sử dụng vốn có hiệu việc phát triển Sản xuất kinh doanh (SXKD) lĩnh vực khác, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho cổ đông, phục vụ sức khoẻ nhân dân, đóng góp cho ngân sách Nhà nước phát triển Công ty ngày lớn mạnh 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh: - Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt hướng dẫn sử dụng thiết bị vật tư y tế; kinh doanh, sản xuất, sửa chữa kính thuốc, kính thời trang, thiết bị kính; kinh doanh dược phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét nghiệm - Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị dụng cụ thể thao, thiết bị vật tư dân dụng, cơng nghệ phẩm, đỗ gỗ mỹ nghệ, trang trí nội thất - Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị thơng tin liên lạc, bưu viễn thơng dịch vụ viễn thông, thiết bị trường học, thiết bị vật tư khoa học kỹ thuật, thiết bị phân tích, thiết bị phục vụ đào tạo dạy nghề, thiết bị văn phòng; sản xuất, kinh doanh, sửa chữa thiết bị truyền hình, máy ổn áp, máy phát điện, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, thiết bị điện dân dụng, điện công nghiệp - Dịch vụ tư vấn, lập dự án trang thiết bị bệnh viện đơn vị y tế - Dịch vụ cho thuê thiết bị; đầu tư cho thuê tài - Xây lắp, sửa chữa, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi; xây dựng hạ tầng cơng trình; san lấp mặt bằng; thi cơng cơng trình Lª Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A phũng chng tia X, chống phóng xạ - Kinh doanh, sửa chữa thiết bị bảo vệ, giám sát, an ninh, thiết bị phịng chát chữa cháy; ơtơ, mơtơ phụ tùng ơtơ, môtô loại - Dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân; vận chuyển hành khách, hàng hóa đường - Đầu tư tài dịch vụ y tế bệnh viện - Kinh doanh xuất nhập dược phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét nghiệm, thực phẩm, thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật, thiết bị trường học, thiết bị phân tích, thiết bị văn phòng, thiết bị đào tạo dạy nghề, thiết bị điện, điện tử, thiết bị viễn thông, ôtô cứu thương chuyên dụng, ôtô, xe máy loại - Tư vấn, kinh doanh, lắp đặt xây lắp hệ thống xử lý nước thải y tế công nghiệp, tư vấn kinh doanh, lắp đặt, sửa chưũa, bảo dưỡng hệ thống lò xử lý chất thải rắn, chất thải lỏng, xử lý môi trường ngành y tế, dân dụng công nghiệp - Sản xuất, kinh doanh cung ứng hệ thống khí nén, hút áp lực, ơxy y tế, CO2 , Nitơ hóa lỏng, gas háo lỏng phục vụ ngành y tế công nghiệp - Đầu tư tài vào lĩnh vực giáo dục đào tạo; thành lập trường cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp, phổ thông trung học; liên kết đào tạo, dạy nghề với đơn vị có chức năng; đầu tư tài thiết bị vào lĩnh vực hoạt động bệnh viện sở y tế; thành lập bệnh viện đa khoa chuyên khoa; liên doanh, liên kết khám chữa bệnh với sở khám chữa bệnh bệnh viện 1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: Công ty hoạt động nguyên tắc tự nguyện,bình đẳng,dân chủ tơn trọng pháp luật Cơ quan định cao Công ty i hi ng c ụng Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A Đại hội đồng cổ đơng bầu Hội đồng quản trị để quản trị Công ty hai kỳ đại hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm sốt hoạt động kinh doanh,quản trị,điều hành Cơng ty Chủ tịch Hội đồng quản trị người đại diện hợp pháp theo pháp luật Quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Ban Giám đốc gồm Giám đốc Điều hành Giám đốc Tài chính,Giám đốc Kinh doanh Hội đồng quản trị bổ nhiệm Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Đại hội đồng cổ ụng Hi ng qun tr Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A Ban kiểm sốt Giám đốc Điều hà nh Phòng kinh doanh kỹ thuật - Xuất nhập Trung tâm bảo hà nh bảo trì thiết bị y tế Giám đốc Tà i - Kinh doanh Phòng dự án Quản lý đầu tư Các cửa hà ng bán lẻ vật tư y tế Phòng Tà i kế tốn Trung tâm kính thuốc y tế, kính mắt Liên doanh khám chữa bệnh Phịng Quản trị & Quản lý nhân Trung tâm dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty Đại hội đồng cổ đông thông qua thông qua ngày 05/11/2006 quy định chức năng, nhiệm vụ Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát phận chức Công ty sau: - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao Công ty kỳ Đại hội đồng cổ đơng, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền định chiến lược phát triển Công ty, kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần chào bán loại, định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay hợp đồng khác có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế toán Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc cán quản lý quan trọng khác, định mức lương lợi ích khác cỏn b qun Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A lý Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty, định thành lập Cơng ty con, lập chi nhánh, văn phịng đại diện việc góp vốn mua cổ phần doanh nghiệp khác Hội đồng quản trị có nhiệm vụ trình báo cáo tốn tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đơng, duyệt chương trình nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông , kiến nghị việc tổ chức lại giải thể Công ty Hội đồng quản trị gồm ba người với nhiêm kì năm ( 2006-2010) - Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cho cổ đơng để kiểm sốt hoạt động kinh doanh quản trị điều hành Công ty Ban kiểm sốt Đại hội đồng cổ đơng bầu cử bãi miễn BKS Công ty gồm người Trong phải có thành viên có chun mơn tài kế tốn BKS bầu thành viên làm trưởng ban, trưởng BKS phải cổ đơng Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông sai phạm gây thiệt hại cho Công ty thực nhiệm vụ Ban kiểm soát tham gia tất đại hội cổ đơng ; kiểm tra tính hợp lý hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ kế toán báo cáo tài chính; thẩm định báo cáo tài hàng năm Công ty, kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý; thường xuyên thông báo với HĐQT kết hoạt động, tham khảo ý kiến HĐQT trước trình báo cáo, kết luận kiến nghị lên Đại hội đồng cổ đông; kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty… - Giám đốc điều hành Công ty: Là đại diện pháp nhân Công ty giao dịch, có quyền định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức chức danh quản lý Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A Công ty, định mức lương phụ cấp (nếu có) người lao động Cơng ty sau thỏa thuận với Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Giám đốc Cơng ty có nhiệm vụ tổ chức thực định Hội đồng quản trị, kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty - Giám đốc Tài - Kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư, chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh Trực tiếp quản lý chịu trách nhiệm trước Công ty, HĐQT trước pháp luật cơng tác kinh doanh - tài (bao gồm: hợp đồng mua, bán hàng hóa, xuất nhập khẩu, kính thuốc, lắp đặt, bảo dưỡng, bảo trì, sửa chữa thiết bị nội dung khác thuộc phạm vi kinh doanh) Quản lý khai thác dự án đầu tư liên doanh, liên kết Là chủ tài khoản, chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng tín dụng vay vốn, chấp, giao dịch với Ngân hàng tổ chức khác, quản lý thu chi tài chính, hàng hóa, chứng từ, hóa đơn mua bán Cơng ty - Phòng Kinh doanh - Kỹ thuật - Xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ xây dựng thực kế hoạch kinh doanh, xuất nhập hàng hóa, làm thủ tục đấu thầu, dự thầu, nghiệm thu bàn giao thiết bị Chịu trách nhiệm vấn đề kỹ thuật, chịu trách nhiệm lắp đặt thiết bị, bảo hành, bảo dưỡng thiết bị Công ty cung cấp Sở Y tế yêu cầu Chịu trách nhiệm bảo quản trang thiết bị công nghệ Công ty - Phòng Quản trị Quản lý nhân : Quản lý nhân sự, tổ chức đào tạo nâng cao trình độ kỹ thuật cho người lao động Đảm bo quy ch s dng lao ng, Lê Thị Thu Giang Líp: KiĨm to¸n 47A xử lý vi phạm lao động, thực chế độ người lao động theo Luật lao động Chịu trách nhiệm cơng việc hành Cơng ty - Phịng Tài - Kế tốn: gồm người Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính, theo dõi tình hình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh Công ty đưa thông tin hữu ích cho Ban giám đốc đưa định kinh doanh Xác định kết kinh doanh, theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước - Trung tâm kính thuốc y tế, Liên doanh khám chữa bệnh, Trung tâm vận chuyển cấp cứu bệnh nhân, Trung tâm Bảo hành - Bảo trì, cửa hàng bán lẻ vật tư y tế có nhiệm vụ thực kế hoạch kinh doanh cụ thể giao nhằm đạt kết cao Tổng số cán công nhân viên Công ty 82 người Trong đó: Đại học 30 người, Trung học 30 người, công nhân kỹ thuật 12 người 1.4 Mối quan hệ Công ty với bên liên quan Công ty vừa nhà cung cấp vật tư, thiết bị cho Bệnh viện Tỉnh vừa bên đầu tư tham gia Liên doanh , liên kết, khám chữa bệnh với bệnh viện Khi tham gia liên doanh, liên kết hai bên phân chia lợi nhuận quyền lợi hợp đồng liên doanh kí kết Trong thời gian qua Công ty tham gia liên doanh khám chữa bệnh với hầu hết bệnh viện Tỉnh Gồm : Bệnh viện Đa khoa Tỉnh Bệnh viện Ngọc Lặc Bệnh vin H Trung Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 10 linh hoạt góp phần quan trọng cơng tác hoạch định kế hoạch kinh doanh quản lý doanh nghiệp Thứ tư, quản lý chi phí cách chặt chẽ, tính tốn kết kinh doanh tháng giúp Cơng ty điều chỉnh khắc phục kịp thời yếu công tác tiêu thụ tháng trước, đề phương hướng hợp lý tháng 3.2 Những tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm đạt thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng ty cịn tồn hạn chế mà Công ty cần phải nghiên cứu hồn thiện nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn q trình quản lý kinh doanh Thứ : Cơng ty chưa tn thủ nguyên tắc giá gốc Đó là: Trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có hàng hóa địa điểm trạng thái (bao gồm giá mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ …) Cơng ty lại khơng hạch tốn riêng biệt chi phí mua hàng để phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ chế độ quy định Toàn chi phí mua hàng cơng ty tập hợp tài khoản 642 mà theo quy định tồn chi phí liên quan đến việc mua hàng doanh nghiệp thương mại phải hạch toán vào tài khoản 1562 – Chi phí mua hàng Phương pháp hạch tốn khơng phản ánh giá gốc hàng hóa dẫn đến việc tính sai giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Điều phần ảnh hưởng đến việc phân tích cách xác nhân tố ảnh hưởng đánh giá hiệu công tác kinh doanh k Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 59 Thứ hai: Công ty chưa thực nguyên tắc thận trọng đánh giá hàng hóa: Giá trị hàng hố tồn kho cuối kỳ chưa tính theo giá trị thực Do giá trị hàng hố tồn kho cuối kỳ cao giá bán kỳ kế toán Cơng ty khơng thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc hạch toán khơng đảm bảo tính an tồn tài quản lý doanh nghiệp Thứ ba: Chi phí hoạt động kinh doanh vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Công ty hạch toán trực tiếp vào TK 642 (6429) dẫn đến phản ánh khơng xác chi phí QLDN kỳ, khơng phản ánh giá vốn hoạt động dịch vụ 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn Cơng ty Trong q trình kiến tập Cơng ty, sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn hàng tồn kho, tình hình ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên qua đến nhập - xuất hàng hóa áp dụng với lý thuyết học, em xin mạnh dạn kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn hàng hóa sau: 3.3.1 Cơng ty cần phải tuân thủ nguyên tắc phương pháp hạch toán hàng hóa theo Chuẩn mực kế tốn số 02 "Hàng tồn kho" Đó là: hàng hố tồn kho hàng tồn kho ghi nhận ban đầu (tại thời điểm mua) theo giá gốc bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến (nếu có) chi phí khác để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Cuối niên độ kế toán hàng hoá tồn kho ghi nhận theo giá trị thực giá trị thấp giá gốc Giá trị thực giá bán ước tính hàng hố tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính cần thiết cho vic tiờu th chỳng Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm to¸n 47A 60 a Hạch tốn chi phí thu mua vào TK 1562 - Chi phí thu mua + Các chi phí liên quan trực tiếp việc mua hàng hóa từ nơi mua kho doanh nghiệp: Nợ TK 156 (1562) - Hàng hóa (chi phí thu mua hàng hóa) Nợ TK 133 (1331)- Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuế GTGT ) Có TK 111, 112, 141, 331 (tổng giá toán) + Các chi phí thu mua thực tế phát sinh trình mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi hạch toán riêng đến cuối tháng phân bổ cho hàng hóa xuất kho để tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho theo cơng thức sau: Chi phí thu mua Chi phí thu phân bổ cho hàng mua phân đầu kỳ bổ cho hàng + = xuất kho Trị giá mua thực tế hàng đầu kỳ Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho = Chi phí thu mua phát Trị giá sinh kỳ mua thực Trị giá mua thực tế + hàng nhập kỳ Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho + hàng xuất kho cho hàng hóa xuất kho Sổ chi tiết chi phí thu mua 61 tế Chi phí thu mua phân bổ Cơng ty mở sổ chi tiết theo dõi chi phí thu mua nh sau: Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A x Từ ngày …… đến ngày…… TT Khoản mục phí Diễn giải Chi phí cịn lại đầu kỳ Chi phí phát sinh Vận Bốc chuyển xếp … Tổng cộng … … Phân bổ chi phí cho hàng xuất kho Chi phí cịn lại cuối kỳ Ví dụ: Căn số liệu thực tế phát sinh tháng 06/2008 chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hố nhập kho 51.132.000 đ Trong đó: Vận chuyển 50.650.000 đ bốc xếp hàng hoá: 482.000 đ Giả sử chi phí mua hàng cịn lại đầu kỳ = Sổ chi tiết theo dõi chi phí thu mua tháng 06 lập sau: Sổ chi tiết chi phí thu mua Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008 TT Khoản mục phí Vận chuyển Diễn giải Chi phí cũn li u k Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm to¸n 47A 62 Bốc xếp Tổng cộng Chi phí phát sinh 50.650.000 482.000 PC 15 ngày 02/06 40.000 PC 32 ngày 04/06 52.000 51.132.000 … PC 118 ngày 23/06 15.400.000 … Phân bổ CP cho hàng xuất kho 32.325.601 307.620 32.633.221 Chi phí cịn lại cuối kỳ 18.324.399 174.380 18.498.779 b Thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối niên độ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho với giá trị thực chúng - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho thứ, loại hàng hóa tồn kho vào cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo tài ghi vào Tài khoản 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" Mức dự phòng giảm giá sử dụng để điều chỉnh giảm trị giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán - Theo quy định chế độ tài hành mức lập khoản dự phịng hàng tồn kho khơng vượt q số lợi nhuận phát sinh doanh nghiệp (Sau hồn nhập khoản trích lập dự phịng năm trc) vi cỏc iu kin: Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A 63 + Khi hàng hóa tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá trị sổ sách kế tốn + Hàng hóa mặt hàng kinh doanh thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp; có chứng từ hóa đơn hợp lý, hợp lệ chứng từ khác chúng minh giá vốn hàng tồn kho Các loại hàng hóa tồn kho khơng đủ điều kiện khơng lập dự phịng - Cơng ty phải thành lập Hội đồng để thẩm định mức độ giảm giá hàng hóa tồn kho Hội đồng Giám đốc thành lập với thành phần bắt buộc là: Giám đốc, kế tốn trưởng, trưởng phịng kinh doanh - Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: + Cuối kỳ kế toán năm, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu lập bổ sung số lập năm lớn số lập năm trước: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Cuối kỳ kế tốn năm, hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số lập năm trước, hoàn nhập số dự phòng số hàng tồn kho xuất bán: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) 3.3.2 Tập hợp chi phí hoạt động dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân a Nội dung chi phí: Chi phí vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Cơng ty bao gồm khoản mục sau: + Tiền lương lái xe + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương ca lỏi xe 64 Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm to¸n 47A + Nhiên liệu + Vật liệu phụ + Chi phí săm lốp + Chi phí sửa chữa phương tiện + Chi phí khấu hao phương tiện + Chi phí cơng cụ, dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Các khoản chi phí khác b Tài khoản sử dụng: Để theo dõi hạch toán chi phí nhiên liệu, kế tốn sử dụng TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ lái xe, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản mục chi phí cịn lại tập hợp theo dõi TK 627 - Chi phí sản xuất chung Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí vào TK 154 - Chi phí SXKD dở dang kết chuyển toàn sang TK 632 - Giá vốn hàng bán hoạt động khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ c Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 3.1: Kế tốn chi phí giá vốn vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hóa TK 152 TK 621 CP nhiờn liu tiờu hao Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A TK 154 K/c CP nhiên liệu 65 TK 632 TK 334,338 TK 622 CP nhân công trực tiếp K/c CP nhân công TK 111, 112, 214 … K/c giá vốn TK 627 Các CP khác phát sinh dịch vụ TK 335 K/c chi phí SX chung CP săm lốp phát Trích trước CP sinh săm lốp Ví dụ: Số liệu chi phí hoạt động dịch vụ cấp cứu bệnh nhân tháng 06/2008 Căn số liệu thực tế phát sinh, kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân theo khoản mục sau: + Tiền lương lái xe: 14.200.000 đ + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 1.008.330 đ + Nhiên liệu: + Vật liệu phụ: + Chi phí sửa cha: Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 18.754.940 đ 875.000 đ 3.200.000 đ 66 + Khấu hao TSCĐ: 10.748.449 đ + Chi CCDC + vật tư cấp cứu: 2.397.962 đ + Dịch vụ mua ngoài: 1.918.000 đ + Các khoản chi khác: 26.401.450 đ Tổng cộng: 79.504.131 đ Trên chứng từ kế toán phát sinh, kế toán theo dõi chi phí theo khoản mục phí cho TK 621, 622, 627 theo dõi TK 641, 642 Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí TK 621, 622, 627 sang TK 154 lập Bảng tập hợp chi phí vận chuyển cấp cứu sau: Bảng tập hợp chi phí TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008 Chứng từ Số Ngày Số tiền TK đối Nội dung ứng Nợ 30/06 Kết chuyển chi phí NVL 621 19.629.940 30/06 Kết chuyển chi phí nhân cơng 622 15.208.330 30/06 Kết chuyển chi phí chung 627 44.665.861 Tổng cộng 79.504.131 Ngày 30 thỏng nm 2008 K toỏn trng Lê Thị Thu Giang Líp: KiĨm to¸n 47A Người lập biểu 67 Có Cuối tháng, sau thực bút toán kết chuyển tự động, Sổ Cái TK 911 có số liệu sau: Sổ TK 911 - Xác định kết Chứng từ Số TK Nội dung Ngày đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Tháng …… …… Tháng 06/2008 Số dư đầu tháng 30/06 Kết chuyển giá vốn 632 30/06 Kết chuyển doanh thu HĐKD 511 30/06 Kết chuyển chi phí tài 635 30/06 Kết chuyển doanh thu tài 515 2.084.128.680 2.497.951.941 82.920.700 5.270.596 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 123.220.438 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN 642 115.804.744 30/06 Lãi kinh doanh tháng 06 97.148.011 Cộng phát sinh tháng Lª Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 2.503.222.573 68 2.503.222.573 06/2008 S d cui thỏng Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A 69 Kết luận Sau thời gian hai tháng kiến tập Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá giúp em học hỏi nhiều điều: Thứ nhất, nắm vững hiểu sâu kiến thức ghế nhà trường Thứ hai, có hội tiếp xúc với thực tế Đây khoảng thời gian học hỏi kinh nghiệm ngắn ngủi hiệu Em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng Tài Kế toán giúp đỡ em thời gian kiến tập Q cơng ty, cảm ơn TS Phạm Thị Bích Chi bảo tận tình giúp em hồn thành tt t kin ny Lê Thị Thu Giang Lớp: KiĨm to¸n 47A 70 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán Hướng dẫn ghi sổ kế tốn Nhà xuất tài Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày 20/03/2006 Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Điều lệ Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Báo cáo tài năm 2005- 2006- 2007 Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Tài liệu kế toán tháng 06/2008 Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố Quyết định thành lập Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố Lª Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 71 Mc lc Trang Lời mở đầu Phần I Tổng quan Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố 1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 1.2 Mục tiêu ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 1.2.1 Mục tiêu 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 1.4 Mối quan hệ Công ty với bên liên quan .8 1.5 Hướng hoạt động Công ty số năm gần 1.6 Phương hướng chiến lược phát trỉên Công ty thời gian tới 10 Phần II Thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 11 2.2 Vận dụng chế độ kế toán Công ty 13 2.2.1 Các sách kế tốn Cơng ty .13 2.2.2 Chứng từ kế toán 14 2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 14 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán .14 2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán 15 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toỏn ch yu ti Cụng ty 16 Lê Thị Thu Giang Líp: KiĨm to¸n 47A 72 2.3.1 Kế tốn tìên mặt 16 2.3.2 Kế toán toán với người bán .17 2.3.3 Kế toán hàng tồn kho 18 2.3.4 Kế toán tiêu thụ xác định kết 19 2.4 Đặc điểm phần hành kế toán tiêu thụ xác định kết .20 2.4.1 Hạch toán giá vốn hàng bán 20 2.4.2 Hạch toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 27 2.4.3 Hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .34 2.4.4 Hạch toán doanh thu chi phí tài 37 2.4.5 Hạch tốn thu nhập chi phí khác .38 2.4.6 Hạch toán xác định kết kinh doanh .38 2.5 Qui trình lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 41 Phần III Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá 3.1 Những ưu điểm đạt 43 3.2 Những tồn nguyên nhân…………………… .43 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện trình hạch tốn kế tốn Cơng ty……………………… 44 Kết luận Danh mục tài liệu tham kho Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A 73 ... Thu Giang Phần i Tổng quan công ty cổ phần vật tư y tế hoá 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty cổ phần vật tư y tế Thanh Hố Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá thành lập theo Quyết định... toán 47A 13 phn II thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế hố 2.1 Tổ chức m? ?y kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ... đó: - Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa 410 triệu đồng - Vốn cá nhân : 3.878 triệu đồng Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hố: - Có tư cách pháp nhân đ? ?y đủ theo quy định pháp