Lêi nãi ®Çu Häc viÖn Ng©n hµng Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 Ch¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p 3 1 1 Sù cÇn thi[.]
Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp mục lục Lời nói đầu .1 Chơng I: Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp .3 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây l¾p 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.3 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp xây lắp: 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu : 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: 1.2.2 Đánh giá trình thi công xây lắp: 1.2.2.1 Đánh giá vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ 1.3 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu: 10 1.3.1 Chøng tõ sư dơng: 10 1.3.2 Các phơng pháp kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu : 10 1.4 Kế toán tổng hợp vật liÖu: .11 1.4.1 Kế toán tổng hợp VL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 11 1.4.1.1 Tài khoản kÕ to¸n sư dơng .11 1.4.1.2 Phơng pháp hạch toán: Tóm tắt sơ đồ tài khoản 152 Nguyên vật liệu 11 1.4.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Công ty cổ phần xây dựng nội thất hoàn cầu 143 Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất hoàn cầu 14 2.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 14 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 14 2.1.2 Tæ chức quản lý Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 15 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu: 17 2.2 Tình hình thực tế tổ chức kế toán vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất hoàn cầu 21 2.2.1 Ph©n loại vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 21 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán nhập xuất tồn kho vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 22 2.2.2.1 Thđ tơc nhËp kho: 22 Ngun Minh H¶i KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiƯp 2.2.2.2 Thđ tơc xt kho 30 2.2.2.3 Tr×nh tù nhËp - xuÊt kho vËt liÖu 31 2.2.3 Kế toán chi tiết vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 32 2.2.4 Đánh giá vật liệu 34 2.2.5 KÕ toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu: .35 2.2.5.1 Kế toán tổng hợp nhËp vËt liÖu 36 2.2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu 43 2.3 NhËn xÐt công tác kế toán vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 55 2.3.1 Ưu điểm: 55 2.3.2 H¹n chÕ: 57 Ch¬ng III: mét sè giải pháp đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty .59 3.1 Phơng hớng phát triển cđa c«ng ty 59 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ị xt nh»m gãp phần hoàn thiện công tác vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn cầu: 59 3.2.1 ViƯc qu¶n lý vËt t : 60 3.2.2 Hạch toán vật liÖu nhËp kho: 60 3.2.3 Công tác lập chứng từ ban đầu: 61 3.2.4 Hiện đại hóa công tác kế toán: 61 kÕt luËn 62 DANH MôC TàI LIệU THAM KHảO danh mục bảng biểu Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo pp kê khai thờng xuyên 12 Sơ đồ 2: Kế toán tổng hợp vật liệu theo pp kiểm kê định kỳ 13 Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp - Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu .16 Sơ ®å 4: Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë doanh nghiệp Công ty 19 cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu 19 Sơ đồ 5: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC 20 Sơ đồ 6: Th tc nhập kho .23 S¬ ®å 7: Lu©n chun chøng từ .33 Ngun Minh H¶i KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Nh đà biết, với trình hội nhập WTO kinh tế quốc dân nóii chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng đà không ngừng đợc đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động xây lắp Cho đến nay, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đà góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trờng đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt để có đợc lợi nhuận đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu đợc vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đợc thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch toán công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thông thờng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì công tác quản lý nguyên vật liệu cã ý nghÜa v« cïng quan träng, th«ng qua c«ng tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lợng chi phí nguyên vật liệu nh cũ làm đợc nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lợng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề đợc quan tâm nhiều trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp Trong thêi gian thùc tập Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu biện pháp hoàn thiện ti Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu" làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận đợc tận tình giúp đỡ thầy cô giáo trờng học viện Ngân Hàng, bạn, cô phòng tài kế toán công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu Kết hợp với kiến thức học hỏi trờng nỗ lực thân nhng thời gian trình độ chuyên môn hạn chế,nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận đợc chia làm phn: Chng I: Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyờn vt liệu doanh nghiệp xây lắp Chương II: T×nh hình thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu Chng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng nội thất Hoàn Cầu Chơng I Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu trỡnh sn xut Qúa trình sản xuất kết hợp ba yếu tố : sức lao động, t liệu lao động đối tợng lao động.Nguyên vật liệu đối tợng lao động đà đợc thay đổi lao động có ích ngời tác động vào Trong trình sản xuất doanh nghiệp vật lệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Để kinh doanh có lÃi thiết doanh nghiệp phải quan tâm đến giá thành sản phẩm phấn đấu hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa sống doanh nghiệp Sản phẩm doanh nghiệp có đợc chấp nhận hay không, không vấn đề nhiều vấn đề khác có vấn đề chất lợng Nguyên vật liệu dóng vai trò quan trọng việc tạo nên chất lợng sản phẩm Mặt khác xét mặt vật giá trị vật liệu yếu tố thiếu đợc trình tái sản xuất kinh doanh Dới hình thái vật phận quan trọng tài sản lu động định mức, dới hình thái giá trị biểu vốn lu động doanh nghiệp Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ lu chuyển dòng vốn lu động việc không tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách tiết kiệm hợp lý Từ phân tích cho thấy vật liệu có vị trí đặc biệt quan trọng trình sản xuất kinh doanh, yếu tố chủ yếu chi phí sản xuất giá thành, phận vốn l u động Chính nhà sản xuất cần quan tâm đến vấn đề quản lý sử dụng nguyên vật liệu Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng công cụ đắc lực giúp lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình vầ đạo sản xt kinh doanh KÕ to¸n vËt liƯu cã chÝnh x¸c đầy đủ, công tác phân tích vật liệu có đắn lÃnh đạo nắm đợc tình hình thu mua dự trữ, sản xuất vật liệu tình hình thực kế hoạch vật liệu để từ đề biện pháp quản lý, tiết kiệm chi phí phù hợp 1.1.3 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp thờng cố định nơi sản xuất (thi công) điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu phức tạp chịu ảnh hởng lớn môi trờng bên nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phơng pháp quản lý khác Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mÃn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa mäi tÇng líp x· héi ViƯc sư dơng vËt liệu cách hợp lý, có kế hoạch ngày đợc coi trọng Công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ nhiệm vụ tất ngời nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Công việc hạch toán vật liệu ảnh hởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch toán giá thành trớc hết phải hạch toán vật liệu xác Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phÝ thu mua, thùc hiƯn kÕ ho¹ch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Bé phËn kÕ toán - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật t, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phơng tiện vận chuyển giá mua, cớc phí vận chuyển, bốc dỡ cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật t thị trờng để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thông qua toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng ngêi b¸n vËt t, ngêi vËn chun ViƯc tỉ chøc tổ kho tàng, bến bÃi thực chế độ bảo quản loại vật liệu tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi công xây lắp đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật t không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ nhiều Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp đợc nhà quản lý quan tâm 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp xây lắp: Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực hiƯn c¸c nhiƯm vơ sau: + Tỉ chøc ghi chÐp, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu t mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công xây lắp + áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hớng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phơng pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lÃnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật t phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lợng giá trị vật t thực tế đa vào sử dụng đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu : 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trớc hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng nhng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm nh hạng mục công trình, công trình xây dựng nh gạch, ngói, xi măng, sắt, thép Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị nh thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lợng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ phục vụ cho phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, nhng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn nh: Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất phục vụ cho + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp nh gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu đợc sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu đợc gọi sổ danh điểm vật liệu đợc sư dơng thèng nhÊt ph¹m vi doanh nghiƯp 1.2.2 Đánh giá trình thi công xây lắp: 1.2.2.1 Đánh gi¸ vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ a Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho T theo ngn nhËp mµ giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ đợc xác định nh sau: + Đối với vật liệu mua giá thực tế nhập kho: = + + + §èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia công chê biến: = + + Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: = + + + Đối với trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu giá thực tế vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đợc đánh giá theo giá ớc tính Nguyễn Minh Hải KTC - K9 Học viện Ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp b Giá thực tế vật liệu xuất kho Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác Theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho áp dụng phơng pháp sau: + Phơng pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở số liệu vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ = + Phơng pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phơng pháp giống phơng pháp nhng đơn giá vật liệu đợc tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = + Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần + Phơng pháp tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xt tríc: Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vào số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc Số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tån ci kú chÝnh giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lấn mua vào sau + Phơng pháp tính theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xt tríc: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng xuất đơn Nguyễn Minh Hải KTC - K9