Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Sông Đà số 2

Header Page of 134 LUẬN VĂN: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty xây dựng Sông Đà số Footer Page of 134 Header Page of 134 Lời nói đầu Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi hoàn thiện công tác kế toán Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Là đơn vị sản xuất công nghiệp với chức tạo sản phẩm xây dựng, công ty xây dựng Sông Đà không ngừng trưởng thành đạt thành tựu đáng kể, với lực lượng cán công nhân viên hùng hậu , lành nghề, tâm huyết với nghề nghiệp có thành công ty phải trải qua nhiều khó khăn từ thành lập : thiêú trang thiết bị thi công, phương tiện máy móc đại,đội ngũ nhân công lành nghề Để khắc phục khó khăn ngày thành lập, tồn đứng vững chế thị trường công ty nhanh chóng kiên toàn máy tổ chức mua sắm trang thiết bị thi công đặc biệt có nhiều biện pháp đổi hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Với đơn vị sản xuất, yếu tố để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thường vật liệu công cu, dụng cụ Cơ sở để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Bởi mà sau có dây truyền sản xuất đại, lực lượng lao động tốt vấn đề mà doanh nghiệp công nghiệp công ty kinh doanh xây dựng phải quan tâm đến việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng mà kế toán lại công cụ giữ vai trò quan trọng Xuất phát từ lý trên, em chọn dề tài “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty xây dựng Sông Đà số 2” Đề tài gồm chương Footer Page of 134 Header Page of 134 Chương 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty xây dựng Sông Đà Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty xây dựng Sông Đà Chương I Một số vấn đề lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản suất I Khái quát chung đặc điểm nghành xây dựng Xây dựng ngành sản suất vật chất có vị chí quan trọng nghành kinh tế quốc dân Xây dựng trình xây dựng mới, xây dựng lại , cải tạo , đại hoá khôi phục công trình nhà máy , xí nghiệp , đường xá , cầu cống , nhà cửa……… nhằm phục vụ cho sản suất đời sống xã hội Đây ngành sản xuất vật chất đặc biệt chỗ có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất nghành kinh tế quốc dân So với nghành kinh tế quốc dân khác xây dựng có đặc điểm kỹ thuật đặc trưng , thể rõ nét vật liệu xây dựng, sản phẩm xăy lắp trình tạo sản phẩm nghành Sản phẩm xây dựng tiến hành sản xuất cách liên tục từ khâu thăm dò, điều tra khảo sát đến thiết kế thi công toán công trình hoàn thành Sản phẩm XDCB công trình phục vụ cho sản xuất dân dụng , chúng gắn liền địa đIểm định như: đát đai, mặt nước , mặt biển thềm lục địa tạo thành từ vật liệu xây dựng, nhân công máy móc thiết bị Đặc điểm sản phẩm xây dựng có qui mô, kết cấu phức tạp , thời gian thi công tương đối dài , có giá trị lớn, khối lượng công trình lớn Hơn sản phẩm XDCB mang tính cố định nơi Footer Page of 134 Header Page of 134 sản xuất Sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đưa vào hoặt động Sản phẩm xây dựng đa dạng mang tính chất đơn chiếc, công trình xây dựng thiết kế kỹ thuật riêng thời điểm định Quá trình khởi công xây dựng công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường thời gian dài phụ thuộc vào quy mô , tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Sản xuất thường diển trời, chịu tác động trực tiếp điều kiện môi trường, thiên nhiên, thời tiết việc thi công xây lắp mức độ mang tính chất thời vụ Do đặc điểm này, trình thi công cần tổ chức quản lý lao động, vật tư chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh, tiến độ điều kiện môi trường thời tiết thuận lơi Trong điều kiện thời tiết không thuận lợi ảnh hưởng đến chất lượng thi công phát sinh khối lượng công trình phải phá làm lại thiết bị thiệt hại phát sinh ngừng sản suất Doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động cho phù hợp nhằm tiết kiệm để hạ giá thành Do đặc đIểm cần phải xem xét yếu tố tham gia cấu thành nên sản phẩm xây dựng Trong thời gian sản xuất thi công xây dựng để tạo sản phẩm cần sử dụng nhiều yếu tố vật tư nhân lực Việc lập kế hoạch XDCB cần cân nhắc thận trọng , nêu rõ yêu cầu vật tư tiền vốn, nhân công thông thường cấu tạo sản phẩm xây dựng chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên yêu cầu đặt phải sử dụng vật liệu tiết kiệm có hiệu Một công cụ để giúp cho việc lập kế hoạch thuận tiện xác để đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm đảm bảo chất lượng thi công công trình công tác kế toán mà cụ thể kế toán nguyên vật liệu phục vụ cho xây dựng II.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp XDCB 1.Khái niệm đặc điểm vật liệu - Khái niệm vật liệu Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Footer Page of 134 Header Page of 134 Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Trong doanh nghiệp xây dựng vật liệu đối tượng lao động Nó ba yếu tố trình sản suất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Do vật liệu sử dụng nghành ,các doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại phức tạp kỹ thuật Trong trình sản suất:về mặt vật: vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái ban đầu Về mặt kỹ thuật: vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều hình thái khác nhau: phức tạp đặc tính lý hoá dễ bị tác động thời tiết khí hậu môi trường xung quanh Vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động vật liệu, đối tượng lao động vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người Vị trí, vai trò vật liệu Từ đặc điểm vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc chất lượng vật liệu Như đề cập , chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên cần phải tập chung quản lý vật liệu tốt khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm có hiệu Yêu cầu quản lý nguyên vật liêu Nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý vật liệu là: _ở tất khâu trình sản xuất từ khâu thu mua bảo quản , nhập kho, hay xuất kho đêù phải sử dụng cách hợp lý _Trong khâu thu mua cần quản lý mặt số lượng, khối lượng, đơn giá chủng loại để đạt chi phí vật liệu mức thấp với sản lượng, chất lượng sản phẩm cao Footer Page of 134 Header Page of 134 _Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liêu chất lượng khâu bảo quản không tốt _Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ lượng định vừa đủ để trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa phaỉ dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho trình sản xuất thường xuyên liên tục tránh tình trạng ngưng trệ sản xuất thiếu nguyên vật liệu _Cuối khâu sử dụng : cần thực theo dịnh mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu qủa Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu Với công tác kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu việc thực chức giám đốc, công cụ quản lý kinh tế Kế toán vật liệu cần thực tốt yêu cầu sau: _Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình mua , vận chuyển , bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính toán đắn trị gía vốn thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư mặt số lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời chủng loại cho qúa trình sản xuất kinh doanh _áp dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn phận đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hạch toán ban đàu vật tư mở sổ kho, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống công tác kế toán , tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi nghành kinh tế toàn kinh tế quốc dân _Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật tư, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa thiếu ứ đọng, phẩm chất Tính toán xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng Những nội dung chủ yếu hạch toán vật liệu Để hạch toán vật liệu thuận tiện kế toán phải thực nhiện sau: - Phân loại lập bảng danh điểm vật liệu Footer Page of 134 Header Page of 134 - Xây dựng nội quy , quy chế bảo quản sử dụng vật liệu tối đa, tối thiểu định mức sử dụng vật tư dịnh mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán hệ thống sổ kế toán cách khoa học hợp lý - Tổ chức phân tích tình hình vật tư tổ chức công tác kiểm kê kiểm tra lập báo cáo tình hình nhập –xuất –tồn vật tư III.Phân loại đánh giá vật liệu 1.Phân loại vật liệu Đối với doanh nhiệp , tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại vật liệu khác Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà nguyên vật liệu có nét riêng Chẳng hạn doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu gồm : vật liệu vật liệu phụ .Đối với doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu gồm :xi măng , gạch , đá , vôi, cát , sỏi Đối với doanh nghiệp nông nghiệp nguyên vật liệu gồm: hạt giống , phân bón , thuốc trừ sâu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu có tiêu thức vào loại, ta dựa vào nội dung, tính chất thương phẩm chúng nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý sử dụng doanh nghiệp.Có cách phân loại sau 1.1.Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua vào ) Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu khác Ví dụ sợi vải ngành dệt may, tôm cua cá nghành chế biến thuỷ hải sản - Vật liệu phụ : loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý sản xuất bao gói sản phẩm nhuộm , sơn, dầu - Nhiên liệu sử dụng phục phụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động trình sản xuất kinh doanh như: xăng ,dầu , khí ga Footer Page of 134 Header Page of 134 - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết sử dụng để thay sửa chữa máy móc , thiết bị sản xuất phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ , khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp xây dựng - Vật liệu khác: vật liệu không vào loại vật liệu kể trên, loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Cũng cần lưu ý cách phân loại có trường hợp loại vật liệu vật liệu phụ doanh nghiệp lại vật liệu doanh nghiệp khác 1.2 Phân loại vật liệu vào mục đích sử dụng - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: dùng quản lý , phục vụ cho nhu cầu xử lý thông tin 1.3 Phân loại vật liệu vào nguồn hình thành - Vật liệu tự sản xuất gia công chế biến doanh nghiệp - Vật liệu mua - Vật liệu nhận góp vốn liên doanh Dựa cách phân loại để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu , người ta thường lập sổ danh điểm vật liệu vật liệu chia thành nhóm, thứ vật liệu Tuỳ theo số lượng số nhóm vật liệu để lập số hiệu tài khoản cấp 2,3 2.Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu thực tế, tức toàn số tiền mà doanh nghiệp bỏ để có số vật tư hàng hoá Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ - Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phươpng pháp mội nghiệp vụ nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh Footer Page of 134 Header Page of 134 - Phương pháp kiểm kê định kỳcó đặc điểm kỳ, kế toán theo dõi tính toán ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu giá trị vật liệu xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ Trị giá vật liệu xuất kỳ = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ +Trị giá vật liệu nhập kỳ -Trị giá vật liệu cuối kỳ 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá mua thực tế *Giá thực tế vật liệu nhập kho - Đôí với vật liệu mua có hai trường hợp: +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trị giá mua thực tế số tiền ghi hoá đơn không kể thuế GTGT trừ khoản triết khấu, giảm giá khoản trả lại có Như yêu cầu phương pháp là: lập hoá đơn phải giữ đầy đủ , yếu tố quy định ghi rõ giá bán chưa có thuế kể phụ thu phí giá bán có , thuế GTGT, tổng giá toán Số thuế GTGT phải nộp tính theo công thức: Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu – Giá hàng hoá Thuế GTGT đầu = dịch vụ chịu thuế Thuế GTGTđầu vào Thuế suất thuế GTGT  hàng hoá tương ứng +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua hoá đơn tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào)  Giá mua thực tế vật liệu mua gia công chế biến bao gồm giá thực tế vật liệu chế biến , chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị Tiền thuê gia công chế biến theo hợp đồng  Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh trị giá vốn góp thực tế nhập kho hội đồng liên doanh đánh giá  Đối với phế liệu thu hồi đánh giá theo giá ước tính hay gọi giá tạm tính *Giá thực tế vật liệu xuất kho Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn có giá khác xuất kho có phương pháp tính khác Đối với vật liệu xuất dùng kỳ tuỳ theo đặc Footer Page of 134 Header Page 10 of 134 điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán tronh hạch toán, phải giải thích rõ ràng có thay đổi - Phương pháp tính theo giá thực tế bình quân tồn kho đầu kỳ Đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ = Trị gía vật liệu tồn kho đầu kỳ chia cho sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn gía bình quân vật liệu tồn kho đầu kỳ  Số lượng vật liệu xuất kho kỳ Phương pháp áp dụng đói với doanh nghiệp có vật liệu tồn kho đầu kỳ chiếm tỷ trọng lớn - Phương pháp tính gía thực tế bình quân gia quyền Trị giá thực tế vật liệu trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá thực tế bình quân đơn vị vật liệu + nhập kho kỳ = Sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu tồn kho kỳ Giá thực tế bình quân = đơn vị vật liệu Sản lượng vật liệu + nhập kho kỳ x Số lượng vật liệu nhập kho kỳ Đơn giá bình quân vật liệu tính vào cuối kỳ hay tính vào sau lần nhập gọi đơn giá bình quân liên hoàn - Phương pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu xác định theo đơn hay lô giữ nguyên lúc nhập xuất dùng Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Phương pháp thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt, chẳng hạn loại vàng bạc, đá quý , chi tiết ôtô xe máy mà nhận diện thứ , nhóm loại theo lần nhập kho.Khi xuất Footer Page 10 of 134 Header Page 68 of 134 Sổ Tài khoản Cơ quan Công ty Tháng 12 năm 2001 141-Tạm ứng Số dư đầu kỳ: Số CT 755 Ngày CT Ngày GS Diễn giải 03/12/2001 03/12/2001 Ônh Cù Ngọc ổn đội công trình tạm ứng phục Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 111 18.806.135 721.440.172 111 17.388.678 738.828.850 111 50.000.000 788.828.850 111 500.000 789.328.850 vụ công trình cửa nội 756 05/12/2001 05/12/2001 ông cù ngọc ổn đội CT tạm ứng thi công công trình sửa chữa điện Bắc Ninh 757 05/12/2001 05/12/2001 ông cù ngọc ổn đội CT tạm ứng phục vụ đấu thầu công trình lưới điện thị trấn Lim Bắc Ninh 768 07/12/2001 07/12/2001 Đặng Tấn Văn phòng dự án tạm ứng công tác NA HANG PN-118 09/12/2001 09/12/2001 Đội sản xuất vật liệu nhập vất tư phục vụ sửa 152 2.135.922 792.192.928 133111 64.078 792.128.850 152 857.143 791.271.707 133111 42.857 791.288.850 chữa thay cho máy xúc lật PN-118 09/12/2001 09/12/2001 Đội sản xuất vật liệu nhập vất tư phục vụ sửa chữa thay cho máy xúc lật PN-120 12/12/2001 12/12/2001 Đội sản xuất vật liệu nhập vất tư phục vụ sửa chữa thay cho máy xúc lật PN-120 12/12/2001 12/12/2001 Đội sản xuất vật liệu nhập vất tư phục vụ sửa chữa thay cho máy xúc lật Footer Page 68 of 134 Header Page 69 of 134 PN-121 15/12/2001 15/12/2001 Đội sản xuất vật liệu nhập vật tư sửa chữa trạm 152 473.000 1.160.110.895 ASP Tổng phát sinh 1.129.252.944 1.453.001.041 Số dư cuối kỳ 379.605.940 Ngày 10/04/2002 Người lập biểu Kế toán trưởng Công ty XD Sông Đà Sổ Tài khoản Cơ quan Công ty Tháng 12 năm 2001 152-nguyên liệu, vật liệu Số dư đầu kỳ:301.617.343 Số CT PN-118 Ngày CT Ngày GS Diễn giải 09/12/2001 09/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư PV sửa Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 141 2.135.922 303.753.265 3311 9.600.000 313.353.265 141 857.143 314.210.408 3311 162.948.109 477.158.517 141 473.000 477.631.517 chữa thay cho máy xúc lật PN119 11/12/2001 11/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư doanh nghiệp tư nhân Mạnh Khải PN-120 12/12/2001 12/12/2001 đội sản xuất vật liệu mua vật tư PV sửa chữa thay cho máy xúc lật PN-122 15/12/2001 15/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư công ty nhựa đường CALTEX PN-121 15/12/2001 15/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư sửa chữa trạm ASP Footer Page 69 of 134 Header Page 70 of 134 PN-123 25/12/2001 25/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư doanh 3311 63.552.000 541.183.517 nghiệp tư nhân Mạnh Khải PN132 26/12/2001 26/12/2001 Lê Thọ mua vật tư phục vụ sản xuất 141 5.259.212 (3.377.513) PN124 28/12/2001 28/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư công 3311 147.481.670 144.104.157 3311 522.300.118 666.404.275 3311 61.845.771 728.250.046 ty thương mại Thị Dương PN128 29/12/2001 29/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư công ty nhựa đường CALTEX PN 125 29/12/2001 29/12/2001 đội sản xuất vật liệu nhập vật tư doanh nghiệp tư nhân Vinh Long Tổng phát sinh Công ty XD Sông Đà Cơ quan Công ty 2.624.122.829 2.614.633.505 Sổ Tài khoản Tháng 12 năm 2001 152 – nguyên liệu vật liệu Số dư đầu kỳ:301.617.343 Số CT Ngày CT Footer Page 70 of 134 Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư Header Page 71 of 134 PNK- 25/12/20 25/12/200 Đôi sản xuất vật liệu xuất vật tư PV SX asphalt bán 155 01 ( xn106) 31/12/20 31/12/200 Nguyễn văn Nguyên- đội SXVL nhận vật tư sửa 01 chữa máy xúc lật ZL 40B PXK- 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 161 01 XN 930) PNX- 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 160 01 CT 238) PXK- 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 159A 01 CT Bình An) PXK 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 158A 01 XN 203) PXK 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 157A 01 XN 106) PXK 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PVSX asphalt bán ( 156A 01 Công ty Thăng Long) 621 549.820.242 (8.636.725) 6272 2.135.922 2.367.584.0 XN-168 08 Footer Page 71 of 134 621 256.833.832 2.078.725.5 81 621 5.713.184 2.073.012.3 97 621 78.862.247 1.994.150.1 23 621 510.206.942 1.483.943.1 81 621 311.216.725 1.172.726.4 56 621 849 677.068 323.049.388 Header Page 72 of 134 PXK 31/12/20 31/12/200 đội SXVL xuất vật tư PV bảo dưỡng trạm asphalt 162 01 bán Tổng phát sinh Footer Page 72 of 134 6272 2.961.700 320.087.688 2.624.122.829 2.614.633.505 Header Page 73 of 134 Công ty XD Sông Đà Sổ Chi tiết Tài khoản Cơ quan Công ty Tháng 12 năm 2001 14108-Hoàng Văn Hoan Số dư đầu kỳ: Số CT 778 Ngày CT 13/12/2001 Ngày GS Diễn giải 13/12/2001 HVH tạm ứng phục vụ công trình sông Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 111 50.000.000 50.000.000 111 50.000.000 100.000.000 111 100.000.000 200.000.000 111 200.000.000 400.000.000 Ngệ An 824 26/12/2001 26/12/2001 Ông Hoàng Văn Hoan tạm ứng phục vụ công trình đường sông NGhệ An 850 28/12/2001 28/12/2001 Hoàng Văn Hoan tạm ứng phục vụ thi công cống hộp công trình quốc lộ 1A 860 31/12/2001 31/12/2001 Hoàng Văn Hoan tạm ứng chi thu mua vật tư thi công cống hộp quốc lộ 1A K/19 31/12/2001 31/12/2001 K/c bù trừ số phải thu, số dư tạm ứng với số 3311 400.000.000 phải trả ông Hoàng Văn Hoan Cộng phát sinh Footer Page 73 of 134 400.000.000 400.000.000 Header Page 74 of 134 Công ty XD Sông Đà Sổ chi tiết Tài khoản Cơ quan Công ty Tháng 12 năm 2001 33112- Các khách hàng ông Hoan Số dư đầu kỳ:394.533.240 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư ứng 7Sông 13/12/200 13/12/200 Hoàng văn Hoan toán CPSXC công trình đường 1 sông Nghệ An 7Sông 13/12/200 13/12/200 Hoàng văn Hoan toán CPSXC công trình đường 1 sông Nhgệ An 1Sông 19/12/200 19/12/200 Ông Hoàng văn Hoan toán CPVTCT đường con 1 nghệ An 1Sông 19/12/200 19/12/200 Ông Hoàng văn Hoan toán chi phí VTCT đường 1 nghệ an UNC 27/12/200 27/12/200 Vay ngắn hạn NH trả tiền mua VT cho CTVTTB 798 1 XDCTGT (Ông hoan) Nghệ 31/12/200 31/12/200 Hoàng văn Hoan tóan chi phi thi công công trình Footer Page 74 of 134 627 12.334.163 406.867.4 03 133111 54.546 406.921.9 49 621 39.487.000 446.408.9 49 133111 3.795.000 450.203.9 49 311 117.964.500 332.239.4 49 621 249.349.190 581.588.6 Header Page 75 of 134 An 1 đường Sông Nghệ An 31/12/200 Hoàng Văn Hoan toán chi phí phục vụ thi công n 1 công trình đường Sông nA 621 31/12/200 31/12/200 Hoàng văn Hoan toán PVTCCT N.An 1 621QL1 31/12/200 Xác định chi phí mua vật tư TC cống hộp quốc lộ 1A đội ông Hoan thực 31/12/200 Xác định chi phí thu mua vật tư TC cống hộp quốc lộ 1 1A đội ông hoan thực 31/12/200 31/12/200 Kết chuyển bù trừ số phải thu, số dư tạm ứng với số 1 phải trả ông Hoan 31/12/200 31/12/200 Kết chuyển bù trừ số phải thu, số dư tạm ứng với số 1 phải trả ông Hoan 621QL1 31/12/200 Công ty XD Sông Đà Cơ quan Công ty 621 72.000.000 713.641.0 07 133111 3.600.000 621 717.241.0 9.680.667 726.921.7 74 133111 819.333 727.741.0 77 141 400.000.000 327.741.0 77 1388 25.366.488 302.374.6 29 Sổ chi tiết Tài khoản Tháng 12 năm 2001 62110 Sản xuất asphalt phục vụ thi công quốc lộ 1A Footer Page 75 of 134 07 31/12/200 K/19 621.N.A 31/12/200 K/19 39 Header Page 76 of 134 Số dư đầu kỳ: Số CT PXK-161 Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng 31/12/2001 31/12/2001 Đội sản xuất vật liệu xuất vật tư phục vụ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 152 256.833.832 256.833.832 155 7.253.665 264.087.497 152 510.206.942 774.294.439 155 14.435.851 788.730.290 sản xuất asp bán PXK-1611 31/12/2001 31/12/2001 Đội sản xuất vật liệu sản xuất asp phục vụ bán (Xn 903) PXK-158A 31/12/2001 31/12/2001 Đội sản xuất vật liệu xuất vật tư bán ( XN 203) PXK- 31/12/2001 31/12/2001 Đội sản xuất vật liệu xuất asp bán 159B (Xí nghiệp 203) KC154 QL 31/12/2001 31/12/2001 Kết chuyển chi phí NC, SXC, VL SX bán 154 788.739.290 QL 1A sang CPSXKDDD tháng 12 Tổng phát sinh: 788.730.290 788.730.290 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Ngày 10/04/2001 Kế toán trưởng Công ty XD Sông Đà Cơ quan Công ty Footer Page 76 of 134 Sổ Tài khoản Tháng 12 năm 2001 Header Page 77 of 134 TK331 Phải trả cho người bán Số dư đầu kỳ:15.940.856.041 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Số dư Có UNC07 06/12/2001 06/12/2001 Vây ngắn hạn trả tiền mua vật tư cho xí nghiệp 15 UNC71 311 150.000.000 15.790.856 kim hà nội (Ông ổn) 06/12/2001 06/12/2001 Vây ngắn hạn trả tiền mua vật tư cho bà Đinh thị 041 311 30.000.000 15.760.856 Lương( Đội SXVL) 041 PH-122 15/12/2001 15/12/2001 Đội SXVL nhập vật tư công ty nhựa đường 152 CALTEX PH-122 15/12/2001 15/12/2001 Đội SXVL nhập vật tư công ty nhựa đường 162.948.10 15.621.419 1333111 CALTEX 348 16.294.571 15.637.741 099 Pn-123 25/12/2001 25/12/2001 Nhập vật tư doanh nghiệp tư nhân Mạnh Khải 152 63.522.000 15.915.054 299 Pn-123 25/12/2001 25/12/2001 Nhập vật tư doanh nghiệp tư nhân Mạnh Khải 133111 3.177.600 15.918.231 899 Footer Page 77 of 134 Header Page 78 of 134 1CA nb 30/12/2001 30/12/2001 Ông cù Ngọc ổn toán chi phí vật tư thi công 621 801810465 16.423.239 công trình điện nước CA nội Bài Ca nb 30/12/2001 30/12/2001 404 nt 133111 253.035 16.423.492 439 Tổng phát sinh 17.772.041.240 14.259.721.276 Số dư cuối kỳ12.428.536.007 Sổ nhật ký chung Trích từ sổ doanh nghiệp Tháng 12/2001 Chứng từ Số 755 Ngày 03/12/2001 Ngày ghi sổ 03/12/2001 Diễn giải Số phát sinh Số hiệu TK Nợ Có Ông cù ngọc ổn tạm ứng thi công công trình PN118 09/12/2001 09/12/2001 Tạm ứng 141 Tiền mặt 1111 Đội SXVl nhập vt sửa chữa máy xúc lật Footer Page 78 of 134 18.086.135 18.086.135 Header Page 79 of 134 Nguyên vật liệu Thuế GTGT Tạm ứng PN122 15/12/2001 15/12/2001 152 133111 2.135.922 64.078 141 2.200.000 Đội sản xuất nhập vật liệu công ty nhựa đường CALTEX Nguyên vật liệu Thuế GTGT Phải trả cho người bán PXK155 XK 170 XK167 XK161 25/12/2001 31/12/2001 31/12/2001 31/12/2001 25/12/2001 31/12/2001 31/12/2001 31/12/2001 152 162.948.109 133111 16.294.751 331 179.242.860 Đội SXVL xuất vt bán Chi phí NLVttiếp 621 Nguyên vật liệu 152 152549.820.242 152549.820.242 Xuất VT sửa chữ máy xúc lật Chi phí SXC 6272 Nguyên vật liệu 152 Xuất phục vụ sản xuất bột đá 621 Nguyên vật liệu 152 2.135.000 2.135.000 20.823.566 20.823.566 Đội SXVL xuất vậ tư phục vụ sản xuất asp bán Chi phí NVL trực tiếp Footer Page 79 of 134 621 256.833.832 Header Page 80 of 134 Nguyên vật liệu XK158A 31/12/2001 31/12/2001 152 256.833.832 Đội SXVL xuất vật tư phục vụ sản xuất asp bán PXK0164 31/12/2001 31/12/2001 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên vật liệu 152 510.206.942 510.206.942 Xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất (Đội SXVL) Footer Page 80 of 134 Chi phí sản xuất chung( vl) 6272 Nguyên vật liệu 152 2.182.173 2.182.173 Header Page 81 of 134 Sơ đồ máy kế toán công ty xây dựng Sông Đà Kế toán Kế toá n tổn g Kế toá n the o Kế toá n vốn bằn Kế toá n ngâ n Kế toá n tha nh Sơ đồ tổ chức công ty Xây dựng Sông Đà Footer Page 81 of 134 Kế toá n côn g Kế toá n ngâ n Thủ quỹ Header Page 82 of 134 Giám đốc Phó giám Phòng Chi nhánh Hà Nội Đội điệ n nướ Các đội XD Footer Page 82 of 134 Phó giám Phó giám Phòng Phòng Chi nhánh Sơn La Côn g trì nh Xí nghiệp 203 Các tổ đội đườ Đội thi côn g Phó giám Phòng Xí nghiệp 204 Côn g trì nh Các đội XD kv Phòng Xí nghiệp 205 Trạ m bê tôn Các đội thi côn ... trạng kế toán vật liệu công ty xây dựng Sông Đà II I Đặc điểm tình hình chung công ty Quá trình hình thành phát triển công xây dựng sông đà II Công ty xây dựng Sông Đà II tiền thân công ty xây dựng. .. tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty xây dựng Sông Đà Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế. .. tài “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty xây dựng Sông Đà số 2 Đề tài gồm chương Footer Page of 134 Header Page of 134 Chương 1: Lý luận