Giáo trình Lý thuyết kế toán (Nghề: Quản trị kinh doanh - Cao đẳng): Phần 1 - Trường CĐ Cộng đồng Đồng Tháp

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: LÝ THUYẾT KẾ TỐN NGÀNH, NGHỀ: QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số: 185 /QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày 22 tháng năm 2017 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu lý thuyết kế toán, văn luật dƣới luật kế toán thuế, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành kết hợp với kinh nghiệm thực tế nghề nghiệp nghề Kế toán Doanh nghiệp, giáo trình đƣợc biên soạn có góp ý tích cực thành viên câu lạc kế tốn trƣởng có nhiều năm kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu giảng viên gọi chuyên gia lĩnh vực kế toán Mối quan hệ tài liệu với chƣơng trình mơ đun: Căn vào chƣơng trình đào tạo nghề kế toán cung cấp cho ngƣời học Kiến thức hệ thống văn pháp luật cơng tác kế tốn đối tƣợng, nhiệm vụ, u cầu kế toán, kết cấu tài khoản hệ thống tài khoản, hệ thống báo cáo đƣợc sử dụng doanh nghiệp, giúp học sinh sinh viên hình thành kỹ nhƣ lập đƣợc chứng từ, mở sổ, ghi chép vào sổ, khóa sổ chỉnh sửa sổ kế toán nhƣ hạch toán số nghiệp vụ kinh kế phát sinh doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất theo chế độ kế toán hành Cấu trúc chung giáo trình lý thuyết kế toán bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề chung cơng tác kế tốn Chƣơng 2: Hệ thống tài khoản ghi sổ kép Chƣơng 3: Chứng từ, sổ sách kế tốn hình thức kế tốn Chƣơng 4: Báo cáo tài doanh nghiệp Chƣơng 5: Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất Chƣơng 6: Tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp Sau có tập để củng cố kỹ cho ngƣời học Giáo trình đƣợc biên soạn sở văn quy định Nhà nƣớc tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn q trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chuyên gia, ngƣời sử dụng lao động, kế toán doanh nghiệp, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hồn thiện Đồng Tháp, ngày tháng năm 2017 Chủ biên TS La Ngọc Giàu MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU ii MỤC LỤC i CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1 Một số văn phát luật cơng tác kế tốn 1.1 Luật kế toán 1.2 Chuẩn mực kế toán 1.3 Chế độ kế toán doanh nghiệp 1.4 Chi phí, tài 1.5 Giao dịch liên kết Đối tƣợng kế toán 2.1 Tài sản 2.1.1 Khái niệm tài sản 2.1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp 2.1.2.1 Tài sản ngắn hạn 2.1.2.2.Tài sản dài hạn 2.2 Nguồn vốn 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Phân loại nguồn vốn doanh nghiệp 2.3 Mối quan hệ tài sản – nguồn vốn Các khái niệm nguyên tắc kế toán 13 3.1 Khái niệm kế toán 13 3.2 Một số khái niệm khác liên quan đến cơng tác kế tốn 13 3.3 Phân loại kế toán 14 Các phƣơng pháp kế toán 15 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán 16 5.1 Nhiệm vụ kế toán 16 5.2 Yêu cầu kế toán 17 Những hành vi bị cấm 17 Chuẩn mực đạo đức nghề kế toán 18 Nguyên tắc kế toán 19 8.1 Nguyên tắc giá gốc 19 8.2 Nguyên tắc phù hợp 20 8.3 Nguyên tắc quán: 21 8.4 Nguyên tắc thận trọng 21 8.5 Nguyên tắc trọng yếu 23 i 8.6 Nguyên tắc sở dồn tích: 23 8.7 Nguyên tắc hoạt động liên tục 23 CHƢƠNG 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 31 Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán 31 Nội dung kết cấu tài khoản 42 2.1 Tài khoản 42 2.2 Kết cấu chung tài khoản kế toán 43 3.Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 44 3.1 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản tài sản ( nhóm 1,2) 45 3.2 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản nguồn vốn ( nhóm 3,4) 47 3.3 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản chi phí ( nhóm 6,8) 48 3.4 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản doanh thu( nhóm 5,7) 48 3.5 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài xác định kết KD( nhóm 9) 49 Các loại định khoản 49 Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết 52 5.1 Kế toán tổng hợp 52 5.2 Kế toán chi tiết 53 CHƢƠNG 3: CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 59 1.Chứng từ kế toán 59 1.1 Khái niệm chứng từ kế toán 59 1.2 Phân loại chứng từ kế toán 60 1.2.1 Chứng từ gốc: 61 1.2.2 Chứng từ ghi sổ 61 1.2.3 Sử dụng quản lý ký chứng từ kế 65 Sổ kế toán 70 2.1 Khái niệm ý nghĩa sổ kế toán 70 2.2 Các loại sổ kế toán 70 2.3 Nguyên tắc sổ kế toán 74 2.4 Ghi sổ kế toán 75 2.4.1 Mở sổ kế toán 75 2.4.2 Ghi sổ kế toán 76 2.4.3 Khóa sổ 76 2.5 Sửa chữa sai sót sổ kế tốn 76 Hình thức kế toán 78 3.1 Khái niệm hình thức kế tốn 78 3.2 Các hình thức kế tốn 78 3.2.1 Hình thức nhật ký chung 79 ii 3.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 80 3.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 82 3.3.4 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 84 3.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 86 3.3 Bài tập ứng dụng 123 CHƢƠNG 4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 133 Tổng quan báo cáo tài 133 1.1 Mục đích Báo cáo tài 134 1.2 Kỳ lập Báo cáo tài 134 1.3 Đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài 134 1.4 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 135 Bảng cân đối kế toán 136 2.1 Khái niệm 136 2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán 136 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 143 3.1 Khái niệm 143 3.2 Kết cấu bảng báo cáo kế hoạt động kinh doanh 143 Giới thiệu số báo cáo tài khác 145 4.1 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 145 4.2 Thuyết minh báo cáo tài 149 CHƢƠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT 180 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất 180 1.1 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp thƣơng mại 180 1.2 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp dịch vụ sản xuất 181 2.Nghiệp vụ mua bán hàng hóa 182 2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 182 2.1.1.Chứng từ 182 2.1.2 Sổ sách sử dụng 183 2.1.3 Tài khoản sử dụng 183 2.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 190 2.1.4 Mô tả nghiệp vụ 190 2.1.4.2 Phƣơng pháp kế tốn mua bán hàng hóa nƣớc nhập kho 190 2.1.4.3 Nghiệp vụ chi phí hoạt động kinh doanh 192 2.1.5.4.Cuối kỳ kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh 194 2.2 Bài tập ứng dụng 195 Nghiệp vụ tính giá thành sản phẩm 198 3.1 Hạch tốn chi phí sản xuất 199 iii 3.2 Hạch toán thành phẩm 200 3.3 Bài tập ứng dụng 202 Tính giá hàng tồn kho 205 4.1 Các phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 205 4.2 Bài tập ứng dụng 208 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh 209 5.1 Chi phí bán hàng 209 5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 211 5.3 Bài tập ứng dụng 212 Khái niệm, vài trị tổ chức cơng tác kế tốn 217 1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 217 1.2 Vài trị tổ chức cơng tác kế toán 218 Nguyên tắc nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 219 2.1 Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn 219 2.2.Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 219 Nội dung tổ chức công tác kế toán 220 3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 220 3.1.1.Tổ chức lập chứng từ kế toán 220 3.1.2.Tổ chức kiểm tra, phân loại chứng từ kế toán 221 3.1.3.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 221 3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 222 3.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán 223 4.Tổ chức quy trình quản lý phần hành kế toán 224 Tổ chức bảo quản, lƣu trữ hủy bỏ chứng từ kế toán 224 6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 225 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 226 1.Luật kế toán văn hành 226 2.Thông tƣ 200/20145/TT-BTC : Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 226 iv CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: LÝ THUYẾT KẾ TỐN Mã mơn học: KT205 Thời gian thực môn học: 60giờ; (Lý thuyết: 30 giờ;bài tập: 28giờ; Kiểm tra giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Lý thuyết kế tốn bắt buộc, thuộc nhóm mơn học sở đƣợc bố trí giảng dạy sau học xong môn học môn học đại cƣơng nhƣ pháp luật, trị, tin học, giáo dục thể chất, giáo dục quốc phịng - Tính chất: Mơn học Lý thuyết kế tốn mơn sở tảng cho việc học mơn học khác có liên quan đến kế tốn Mơn học bao gồm khái niệm, qui định, chức nội dung hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp II Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Biết đƣợc văn pháp luật chi phối công tác kế toán + Hiểu đƣợc nội dung kế : Khái niệm, đối tƣợng, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán hệ thống tài khoản đƣợc sử dụng doanh nghiệp + Phân biệt đƣợc hình thức kế toán xác định đƣợc loại sổ sách cần thiết cho hình thức kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp + Vận dụng đƣợc phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vị kinh kế pháp sinh, ghi chép nghiệp vụ vào sổ sách kế toán - Kỹ năng: + Hạch toán đƣợc số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đế tăng giảm tài sản nguồn vốn doanh nghiệp + Ghi chép đƣợc nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán biểu mẫu qui định - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học + Chủ động việc cập nhật văn pháp luật hành III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: v Thời gian (giờ) Số TT Thảo Tổng Lý Kiểm luận, số thuyết tra tập Tên chƣơng, mục Chƣơng 1: số vấn đề chung công tác kế toán 1.1 Một số văn phát luật cơng tác kế tốn 1.2 Đối tƣợng kế tốn 1.3 Các khái niệm nguyên tắc kế 10 toán 6 23 11 10 1.4 Các phƣơng pháp kế toán 1.5 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán 1.6 Những hành vi bị cấm Chƣơng 2: Tài khoản sổ kép 2.1 Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán 2.2 Nội dung kết cấu tài khoản 3.Nguyên tắc ghi chép vào tài 14 khoản 2.4 Ghi sổ kép 2.5 Các loại định khoản 2.6 Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết Chƣơng 3: Chứng từ sổ sách kế toán 3.1 Chứng từ kế tốn 3.2.Sổ kế tốn 3.3 Hình thức sổ kế toán Chƣơng Kế toán số nghiệp kinh tế phát sinh thực hành ghi chép chứng tƣ vi Tai lieu Luan van Luan an Do an + Chứng từ ghi sổ; + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ Cái; + Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ số 03) - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dƣ tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh - Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dƣ Nợ Tổng số dƣ Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dƣ tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dƣ tài khoản tƣơng ứng Bảng tổng hợp chi tiết 83 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.3.4 Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ a) Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ (NKCT) - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ 84 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hố nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn q trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: + Nhật ký chứng từ; + Bảng kê; + Sổ Cái; + Sổ thẻ kế tốn chi tiết b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ (Sơ đồ số 04) - Hàng ngày vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ - Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết đƣợc ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài 85 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính a) Đặc trƣng Hình thức kế tốn máy vi tính: Cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn nhƣng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính (Biểu số 05) - Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, xác 86 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết đƣợc in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định 87 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.3 Bài tập ứng dụng Trích sổ ghi nhận chứng từ phát sinh tháng 01 năm 2021 công ty TNHH Xăng dầu Sao Đỏ STT Hoá đơn, chứng từ mua AG/20E Hoá đơn, chứng từ mua Hoá đơn, chứng từ mua Tên ngƣời bán Mã số thuế Mặt hàng 0257900 06/01/2021 Điện Lực Đồng Tháp- Điện Lực Thị Xã Hồng Ngự 0300942001 Chi phí chung Điện Lực Đồng Tháp- Điện Lực Thị Xã 893.110 10 AE/20E 0347900 06/01/2021 CÔNGTY Điện Lực Đồng Tháp- Điện Lực Tam Nơng 0300942001 Chi phí chung CƠNGTY Điện Lực Đồng ThápĐiện Lực 325.252 10 DT/20E 1931952 06/01/2021 Công ty CP Cấp Nƣớc Môi Trƣờng Đô Thị Đồng Tháp 1400101205 Chi phí chung 109.091 10 1400621758 Xăng A95 154.218.181 1400621758 Xăng A95 267.354.545 5.040.000 10 1.118.120 10 Doanh số mua chƣa có thuế Thuế suất NL/20P 0005646 07/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp NL/20P 0005647 07/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp 09/01/2021 Cty TNHH TM DV Vận Tải Gia Hiệp Phát 0313399897 Vỏ xe BS 205/65R15_B390_IN_T 09/01/2021 Công ty TNHH OTô Thập Nhất Phong 1402095701 Chi phí sửa chữa xe 11/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp 1400621758 Xăng A95 73.736.363 10 11/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp 1400621758 Xăng A95 84.254.545 10 18/01/2021 Công ty Viễn MOBIFONE 0100686209 Chi phí chung Cơng ty Viễn Thơng MOBIFONE 327.544 10 10 HP/18E NP/20P NL/20P NL/20P EB/18P 0001636 0001662 0005716 0005717 0275097 Thông 123 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn 10 10 Thuế GTGT đầu vào 89.311 32.525 10.909 15.421.819 26.735.455 504.000 111.812 7.373.637 8.425.455 32.754 Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Hoá đơn, chứng từ mua 11 DT/21E 12 13 NL/20P NL/20P Hoá đơn, chứng từ mua 0000070 0007161 0007162 Hoá đơn, chứng từ mua Tên ngƣời bán Mã số thuế Mặt hàng 20/01/2021 Công ty Bảo hiểm PJICO Đồng Tháp 0100110768 Chi phí chung Cơng ty Bảo hiểm PJICO Đồng Tháp 26/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp 1400621758 26/01/2021 Công ty CP Nhiên liêu Đồng Tháp Doanh số mua chƣa có thuế Thuế suất 487.000 10 Xăng E5 14.036.364 10 1400621758 Xăng E5 14.036.364 10 424.743 10 1.836.364 10 14 DT/20E 1945012 26/01/2021 Công ty CP Cấp Nƣớc Môi Trƣờng Đô Thị Đồng Tháp 1400101205 Chi phí chung Cơng ty CP Cấp Nƣớc Môi Trƣờng Đô 15 TA/20E 0000326 30/01/2021 Công ty TNHH MTV Trung Anh Đồng Tháp 1401631540 Chi phí bán hàng Công ty TNHH MTV Trung Anh Đồng T Yêu cầu - Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 124 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Thuế GTGT đầu vào 43.700 1.403.636 1.403.636 25.257 183.636 Tai lieu Luan van Luan an Do an Thông tin doanh nghiệp: Tên Cơng ty: CƠNG TY TNHH TÙY EM Địa chỉ: TT Tràm Chim, huyện Tam Nông, Tỉnh Đồng Tháp MST: 1402031722 Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC hƣớng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp; thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ; chế độ kế tốn theo hình thứ thức nhận ký chung; tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng; tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình qn theo kỳ Kỳ tài ngày 01/01 đến 31/12 Ngành nghề kinh doanh mua bán xăng dầu Thuế suất thuế TNDN 20% Số dƣ đầu kỳ tài khoản năm 20xx (trích báo cáo tài năm 2018) nhƣ sau: (ĐVT: đồng) STT Khoản mục số tiền Tiền mặt VNĐ 100.000.000 Tiền gửi NH 150.000.000 Ghi STK: 0101819416 - Ngân hàng VCB Phải thu khách hàng 95.000.000 Kèm chi tiết (1) Hàng hóa 97.000.000 Kèm chi tiết (2) Tài sản cố định hữu hình 3.000.000.000 Kèm chi tiết (3) Hao mòn lũy kế (220.000.000) Kèm chi tiết (3) Phải trả ngƣời bán 100.000.000 Kèm chi tiết (4) Vay ngân hàng 600.000.000 Ngân hàng VCB lãi suất 9%/năm Nguồn vốn kinh doanh 10 Lợi nhuận chƣa phân phối 2.500.000.000 22.000.000 Trong tháng 1/20xx có phát sinh số nghiệp vụ nhƣ sau: 1- Ngày 01/01/20xx, mua hàng hóa nhập kho chƣa trả tiền Cơng Ty CP Nhiên liệu Đơng Tháp số hóa đơn 0007891 ngày 01/01/20xx Mẫu số 01GTKT03/004 - ký hiệu NL/15P + Xăng R95 giá mua chƣa thuế 16.600đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 4.000 lít + Dầu DO giá mua chƣa thuế 12.800đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 3.000 lít 2- Ngày 03/01/20xx, bán cho Công ty TNHH xây dựng TMDV ARA ĐỒNG THÁP (MST 1402113559), số hóa đơn 0000651 ngày 03/01/20xx, thu tiền chuyển khoản Mẫu số 01GTKT02/003 - ký hiệu NP/17P + Xăng R95 giá bán chƣa thuế 20.800đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 4.000 lít + Dầu DO giá bán chƣa thuế 18.700đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 3.500 lít 125 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 3- Ngày 05/01/20xx Công ty TNHH Minh Yên trả nợ kỳ trƣớc chuyển khoản số tiền 50.000.000đ (đã nhận GBC) 4- Ngày 07/01/20xx Mua hàng hóa nhập kho chƣa trả tiền Cơng Ty CP Nhiên liệu Đơng Tháp số hóa đơn 0007896 ngày 07/01/20xx Mẫu số 01GTKT03/004 - ký hiệu NL/15P + Xăng R95 giá mua chƣa thuế 16.700đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 2.500 lít + Dầu DO giá mua chƣa thuế 12.900đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 2.300 lít 5- Ngày 10/01/20xx Công ty trả nợ kỳ trƣớc chuyển khoản số tiền 150.000.000đ (đã nhận GBN) cho Công Ty CP Nhiên liệu Đông Tháp 6- Ngày 15/01/20xx Bán cho Công ty TNHH Minh Yên thu chuyển khoản, số hóa đơn 0000652 ngày 15/01/20xx Mẫu số 01GTKT02/003 - ký hiệu NP/17P + Xăng R95 giá bán chƣa thuế 20.900đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 3.000 lít + Dầu DO giá bán chƣa thuế 18.800đ/lít, VAT 10%, số lƣợng 4.000 lít 7- Ngày 31/01/20xx - Chi tiền mặt tốn tiền điện, số tiền bao gồm VAT 10% 3.200.000đ ( Hóa đơn tiền điện số 0000134 ngày 31.01.20xx Ký hiệu 01GTGT3/001 mẫu số ĐL/19E) - Trả tiền thuê mặt tháng làm trụ sở văn phòng số tiền 3.000.000đ cho Mai Văn Tới tiền mặt - Trả lãi tiền vay tháng chuyển khoản Yêu cầu: 1- Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 4- Ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh, ghi sổ chi tiết Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 20xx Ngày hạch toán Ngày chứng từ 01/01/xx 01/01/xx NK00001 Xăng R95 1561 331 01/01/xx 01/01/xx NK00001 Xăng R95 331 1561 01/01/xx 01/01/xx NK00001 1331 331 01/01/xx 01/01/xx NK00001 331 1331 Số chứng từ Diễn giải Thuế GTGT Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 126 Tài khoản TK đối ứng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Phát sinh Nợ Phát sinh Có 66.400.000 66.400.000 6.640.000 6.640.000 Tai lieu Luan van Luan an Do an 01/01/xx 01/01/xx NK00001 Dầu DO 1561 331 01/01/xx 01/01/xx NK00001 331 1561 01/01/xx 01/01/xx NK00001 1331 331 01/01/xx 01/01/xx NK00001 331 1331 03/01/xx 03/01/xx BH00001 Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Xăng R95 131 5111 03/01/xx 03/01/xx BH00001 Xăng R95 5111 131 131 33311 33311 131 Thuế GTGT Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 03/01/xx 03/01/xx BH00001 03/01/xx 03/01/xx BH00001 03/01/xx 03/01/xx BH00001 Dầu DO 131 5111 03/01/xx 03/01/xx BH00001 5111 131 03/01/xx 03/01/xx BH00001 131 33311 03/01/xx 03/01/xx BH00001 33311 131 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Xăng R95 632 1561 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Xăng R95 1561 632 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Dầu DO 632 1561 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Dầu DO 1561 632 1121 131 131 1121 1561 331 331 1561 1331 331 331 1331 05/01/xx 05/01/xx NTTK00001 05/01/xx 05/01/xx NTTK00001 07/01/xx 07/01/xx NK00002 Thu tiền CÔNG TY TNHH MINH YÊN theo hóa đơn OPN Thu tiền CƠNG TY TNHH MINH N theo hóa đơn OPN Xăng R95 07/01/xx 07/01/xx NK00002 Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 07/01/xx 07/01/xx NK00002 07/01/xx 07/01/xx NK00002 07/01/xx 07/01/xx NK00002 Dầu DO 1561 331 07/01/xx 07/01/xx NK00002 331 1561 07/01/xx 07/01/xx NK00002 1331 331 07/01/xx 07/01/xx NK00002 331 1331 10/01/xx 10/01/xx UNC00001 331 1121 10/01/xx 10/01/xx UNC00001 Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Trả tiền cho Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp theo hóa đơn OPN, 0007891 Trả tiền cho Cơng ty CP nhiên liệu 1121 331 127 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn 38.400.000 38.400.000 3.840.000 3.840.000 83.200.000 83.200.000 8.320.000 8.320.000 65.450.000 65.450.000 6.545.000 6.545.000 68.955.560 68.955.560 48.617.065 48.617.065 50.000.000 50.000.000 41.750.000 41.750.000 4.175.000 4.175.000 29.670.000 29.670.000 2.967.000 2.967.000 150.000.000 150.000.000 Tai lieu Luan van Luan an Do an Đồng Tháp theo hóa đơn OPN, 0007891 15/01/xx 15/01/xx BH00002 Xăng R95 131 5111 15/01/xx 15/01/xx BH00002 5111 131 15/01/xx 15/01/xx BH00002 131 33311 15/01/xx 15/01/xx BH00002 33311 131 15/01/xx 15/01/xx BH00002 Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 Thuế GTGT Xăng R95 Dầu DO 131 5111 15/01/xx 15/01/xx BH00002 Dầu DO 5111 131 15/01/xx 15/01/xx BH00002 131 33311 15/01/xx 15/01/xx BH00002 33311 131 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Xăng R95 632 1561 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Xăng R95 1561 632 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Dầu DO 632 1561 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Dầu DO 1561 632 Thuế GTGT Dầu DO Thuế GTGT Dầu DO Tổng cộng 62.700.000 62.700.000 6.270.000 6.270.000 75.200.000 75.200.000 7.520.000 7.520.000 51.716.670 51.716.670 55.562.360 55.562.360 933.898.655 1.627.767.857 - Sổ có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 128 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ HÀNG HÓA Kho: Xăng Mặt hàng: Xăng R95; Tháng 01 năm 20xx Tên kho KHO 001 Tên hàng Ngày hạch toán Ngày Số chứng chứng từ từ Xăng R95 ĐVT Diễn giải Số dƣ đầu kỳ KHO 001 Xăng R95 01/01/xx 01/01/xx NK00001 KHO 001 Xăng R95 03/01/xx 03/01/xx XK00001 KHO 001 Xăng R95 07/01/xx 07/01/xx NK00002 KHO 001 Xăng R95 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Tổng cộng Mua hàng Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp theo hóa đơn 0007891 Xuất kho bán hàng Cơng ty TNHH xây dựng TMDV ARA ĐỒNG THÁP theo hóa 0000651 Muađơn hàng Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp theo hóa đơn Xuất0007896 kho bán hàng CƠNG TY TNHH MINH N theo hóa đơn 0000652 Đơn giá Lít 18.800,00 Lít 16.600,00 Lít 17.238,89 Lít 16.700,00 Lít 17.238,89 Nhập Số lƣợng 4.000,00 Giá trị Xuất Số lƣợng Giá trị Số lƣợng 47.000.000 6.500 113.400.000 2.500 44.444.440 5.000 86.194.440 51.716.670 2.000 34.477.770 7.000 120.672.230 2.000 34.477.770 66.400.000 68.955.560 41.750.000 3.000 6.500,00 108.150.000 Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 129 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Giá trị 2.500 4.000 2.500,00 Tồn Tai lieu Luan van Luan an Do an CHI TIẾT PHÁT SINH TÀI KHOẢN Tài khoản: 1561; Tháng 01 năm 20xx Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Ngày hạch tốn Ngày chứng từ 01/01/xx 01/01/xx NK00001 Xăng R95 1561 331 66.400.000 01/01/xx 01/01/xx NK00001 Dầu DO 1561 331 38.400.000 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Xăng R95 1561 632 03/01/xx 03/01/xx XK00001 Dầu DO 1561 632 07/01/xx 07/01/xx NK00002 Xăng R95 1561 331 41.750.000 07/01/xx 07/01/xx NK00002 Dầu DO 1561 331 29.670.000 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Xăng R95 1561 632 15/01/xx 15/01/xx XK00002 Dầu DO 1561 632 Tổng cộng 68.955.560 48.617.065 51.716.670 55.562.360 176.220.000 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 130 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn 224.851.655 Tai lieu Luan van Luan an Do an Mẫu số: S08-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản: 1121; Từ ngày 01/01/20xx đến ngày 31/01/20xx Ngày hạch Ngày chứng Số chứng từ toán từ TK đối ứng Diễn giải Thu Chi Số dƣ đầu kỳ Tồn 150.000.000 05/01/xx 05/01/xx NTTK00001 Thu tiền CÔNG TY TNHH MINH YÊN theo hóa đơn 131 OPN 10/01/xx 10/01/xx UNC00001 Trả tiền cho Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp theo hóa đơn OPN, 0007891 331 150.000.000 50.000.000 31/01/xx 31/01/xx UNC00002 Chi trả lãi tiền vay tháng 01 2019 635 4.500.000 45.500.000 31/01/xx 31/01/xx UNC00007 Nộp bảo hiểm tháng năm 2019 3382 370.000 45.130.000 31/01/xx 31/01/xx UNC00007 Nộp bảo hiểm tháng năm 2019 3383 4.717.500 40.412.500 31/01/xx 31/01/xx UNC00007 Nộp bảo hiểm tháng năm 2019 3384 832.500 39.580.000 31/01/xx 31/01/xx UNC00007 Nộp bảo hiểm tháng năm 2019 3386 370.000 39.210.000 31/01/xx 31/01/xx UNC00008 Chi nộp thuế GTGT đầu tháng 01 2019 33311 10.742.091 28.467.909 31/01/xx 31/01/xx UNC00009 Chi nộp thuế TNDN tháng 01 2109 3334 50.000.000 200.000.000 388.351 28.079.558 Cộng nhóm: 50.000.000 171.920.442 28.079.558 Tổng cộng 50.000.000 171.920.442 28.079.558 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 131 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn