©CHUONG I
GIGI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY CP CHUYEN PHAT NHANH HGP NHAT
- Tên công ty: CÔNG TY CP CHUYÊN PHÁT NHANH HỢP NHẤT
1/ a/
Địa chỉ : 60c lê thị riêng F bến thành Q1.TPHCM ĐT :(08).9257765 - (08).9257762 - (08).9257763 Fax : (08).9257765 -
MST : 0304973561
Nganh nghé : chuyén phat nhanh, van phong phẩm, phát hành báo, Vốn kinh doanh : 5 tỷ
LICH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN
Lịch sử hình thành
Tháng 10/2001 cơng ty TNHH thương mại và chuyển phát nhanh hợp
nhất, có quyết định thành lập và chuyển khai, dịch dụ chuyển phát
nhanh tại Hà Nội
Tháng 10 /2002 bắt đầu chuyển khai cung cấp dịch vụ, phân phối văn phòng phẩm tại Hà Nội và chuyển khai dich vu CPN tại TP.HCM Năm 2003 mở các trung tâm giao dịch tại 16 tỉnh thành
Năm 2005 cung cấp dịch vụ gia công giấy và máy in
Ngày 01/03/2006 mở mạng lưới đến 27 tỉnh thành và 40 TTGD Mở
dự án chuyển phát Quốc Tế, trực tiếp kết nối sang Singapo và HongKong
Trang 2e - Ngày 01/04/2007 thành lập công ty cơ phần truyền thống tích hợp Việt Nam (UNICOM)với lĩnh vực kinh doanh chính là: truyền thông quảng cáo, tô chức sự kiện công ty gơm có 2 cơng ty con là:
- Cong ty CP tich hop Quang Cao Viét Nam (UNIAN) - Cong ty UNICARE
e - Ngày 01/01/2007 công ty TNHH thương mại và chuyển phát nhanh
Hợp Nhất Chuyên đồi thành công ty cô phần và tách thành các công ty con gồm :
Công ty mẹ “công ty hợp nhất việt nam trụ sở chính tại Hà Nội
Cơng ty cp văn phòng phẩm hợp nhất miền bắc Công ty cp cpn hợp nhất Miền Nam
Công ty cp văn phòng phẩm Miền Nam Chỉ nhánh công ty cp hợp nhất Miền Trung Chi nhánh công ty cp hôp nhất Miền Tây
2/ SO LUQC VE DOANH NGHIEP
Tên công ty : công ty cỗ phần cpn hợp nhất Dược chuyên từ công ty TNHH thương mại và chuyển phát nhanh hợp nhất vào thời điểm 01/01/2007
Tên giao dịch : Tên viết tắt : HNC
Địa chỉ trụ sở chính : 60C lê thị riêng, F bến thành, qi, tp Hem
Dt : (08).9257765 — 08.9257762 — 08.9257763 —FAX : 08.9257765 Emal : www.hopnhat.com.vn
Ngành nghề kinh doanh
Trang 3văn phòng phẩm phát hành báo
3/ CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP
a/ Chirc Nang
- Chuyên phát nhanh, bưu phẩm, bưu kiện, sản xuất và kinh doanh văn phòng phẩm
- Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật
b/ Nhiệm Vụ
- Công ty phải thường xuyên báo cáo hoạch định hàng tháng về hoạt động của đơn vỊ
- Công tác chất lượng dịch vụ về bưu phẩm bưu kiện phải kịp thời
và chính xác Theo quy định của pháp luật
- Kết nỗi bưu phẩm, bưu kiện tại đơn vị đúng chỉ tiêu thời gian
quy định của công ty
- Thu phát bưu phẩm, bưu kiện theo đúng chỉ tiêu của công ty - Lưu và quản lý các công văn đi công, văn đến của khách hàng - Kiém tra, kiém soat doanh thu, buu pham, buu kién di va dén
4/ TO CHUCHOAT DONG CUA DOANH NGHIEP TÔ CHỨC
HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CONG TY CP CPN HOP
NHAT
+ Điều I : công ty cp CPN hợp nhất hoạt động theo luật doanh nghiệp, có điều lệ hoạt động công ty
+ Công ty hoạt động theo hình thức cơng ty cp 70% cp thuộc sở hữu của công ty CP hợp nhất việt nam (công ty mẹ) 30% cp huy động nội bộ
Trang 4+ Điều 2 : cơ cầu tô chức của công ty!
5/ HOI DONG QUAN TRI (HDQT) : gồm ó6 thành viên
- Bùi Văn Đức Ngoãn : chủ tịch HĐQT - Ông Nguyễn Bá Hòa : phó chủ tịch - Ơng Nguyễn Xuân Son : ủy viên - Ong Bui Minh Quan : ty vién - Ông Bùi Quốc Tuấn : ủy viên - Ông Nguyễn Xuân Trường : ủy viên
6/ BO MAY DIEU HANH
Trang 5- 03 phó giám đốc cơng ty : Phụ trách các mạng kinh
doanh chất lượng tài chính
- Truong phong : Ban chitc nang cong ty - Giám đốc trung tâm giao dịch
- Các tuyết phát
- Chi nhánh công ty CPN hợp nhất tại cần thơ
TỊ BO MAY DIEU QUAN LÝ
- Phong kinh doanh
- Phòng chăm sóc khách hàng - Phong tai chinh
- Phịng tơ chức lao động - Phong hanh chinh - Phong nghiép vu - Trung tam khai thac 2
- Trung tam giao dich buu dién - Đội xe
- Chi nhánh công ty tại niềm tây
- Cac TTGD tai TP.HCM, DONG NAI, BINH DUONG, VUNG
TAU
- Cac tuyén phat
8/ CAC DICH VU KINH DOANH
- Dịch vụ chuyên phát nhanh trong nước và quốc tế - Van phong pham
9/ TO CHUC BO MAY QUAN LY
>,
Trang 610/ CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN a/ = Giáo đốc điều hành
“se Chức Năng :
e Quan ly chung va truc tiếp điều hàng các mạng công việc sau
- _ Thực hiện các chiếc lược của HĐQT về hoặc động của công ty Công tác kinh doanh
- - Cơng tác tài chính Cơng tác nhân sự
- - Công tác xây dựng thương hiệu - Công tác công nghệ
e — Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh các quyết định của HĐQT
e Xây dựng và trình HĐQT về chiến lược phát triển của công ty, phương án huy động vốn, đề án tổ chức quản lý của công ty
° Kiểm tra các đơn vị về việc thực hiện các định mức, tiêu chuẩn đơn giá quy định trong nội bộ công ty
= Nhiệm Vụ
e Chịu tránh nhiệm trước HĐQT, các cổ đông công ty và trước pháp luật về
các hoạt động của công ty
e — Điều hành các hoạt động cộng ty theo đúng điều lệ,quy chế, quy định của pháp luật của công ty
e Chiệu trách nhiệm trước HĐQT về kết quả hoạt động SXKD tại công ty và chỉ nhánh Miền Tây
b/ Phó Giám Đốc Về Chất Lượng, Văn Hóa Doanh Nghiệp << Chức Năng
° Trực tiếp điều hành các mảng công việc chất lượng dịch vụ tại công ty và TTKTKVL, và đội xe công tác văn hóa doanh nhiệp
Trang 7e Xây dựng và trình HĐQT, giám đốc điều hành về chất lượng phát triển của doanh nhiệp
e Điều hành hoạt động công tác chất lượng địch vụ của công ty theo đúng quy chế, quy định về khai thác bưu phẩm, bưu kiện theo quy định, quy chế của công ty
e — Kiểm tra các đơn vị về việc thực hiện các định mức, tiêu chuẩn quy trình,
nhiệm vụ của công ty Nhiệm Vụ
e Chịu trách nhiệm trước HĐQT các cô đông công ty giám đốc điều hành, trước pháp luật về các hoạt động có liên quan đến công tác chất lượng, dịch vụ, cơng tác văn hóa doanh nghiệp của công ty
e Chịu trách nhiệm trước giám đốc điều hàng về các công việc được ủy quyền khác
e Chịu sự kiểm tra giám sát của HĐQT, ban Ban kiểm soát, giảm đốc điều hành
c/ Phó Giám Đốc Tài Chính
s Chức Năng
- _ Điều hành mọi hoạt động của công ty theo ủy quyền khi giám đốc đi
vắng
- _ Thực hiện phát triển kinh doanh tại các đơn vị được phân công - - Điều hành quản lý hệ thống tài chính theo sự phân cơng của HĐQT,
giám đôc điêu hành
* Nhiệm Vụ
- _ Chịu trách nhiệm trước HĐQT, giám đốc điều hành, cô đông cơng ty,
ban kiểm sốt về các mạng công việc phụ trách
Trang 8Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Phó Giám Đốc Kinh Doanh
Chức năng
- - Phục trách công tác kinh doanh của công ty
- _ Phát triển công tác kinh doanh tại các đơn vị được phân công - _ Đào tạo phát triển mạng song song theo kế hoạch
Nhiệm vụ
Chịu trách nhiệm trước HĐQT, giám đốc điều hành, cổ đông cơng ty, ban kiểm sốt về các mảng công việc phụ trách
Giám Đốc Các Trung Tâm Giao Dịch Chức Năng
- Thừa lệnh giám đốc điều hành : quản trị nhuần nhuyễn, đồng điều các mặt quản trị tại TTGD Kinh doanh tài chính, nhân sự chất lượng dịch vụ, văn hóa doanh nghiệp hành chính, và công tác tào tạo nội bộ
- Đề xuất tham mưu với giảm đốc điều hành về các mặt quan tri tai đơn vị và công ty
Nhiệm vụ
- _ Công tác kinh doanh và phát triển thị trường - Cong tac tài chính
- Cé6ng tac nhan su tién lrong
- _ Bố trí sắp xếp nhân sự tại đơn vị sao cho hiệu quả nhất - Trả lương tại đơn vị đúng, đủ, công khai dân chủ
- _ Kiểm tra đôn đốc nhân sự tại đơn vị thực hiện tốt kỷ luật lao động, nội quy lao động, an toàn lao động tại công ty
- _ Thực hiện nền nếp, hội hợp, giao ban, các chế độ báo cáo của công ty
Trang 911/
Cong tac hanh chinh tai don vi
Công tác xây dựng văn hóa doanh nghiệp Cơng tác đào tạo
Tổ Chức Kế Toán Tại Doanh Nghiệp
Bộ máy kế toán bao gồm : kế tốn trưởng, phó kế toán trưởng, 3 kế toán viên, và I thủ quỷ
Kế toán trưởng : Lê Văn Thuận
Phó kế tốn trưởng : Lâm Văn Hiếu Kế toán chỉ phí : Nguyễn Thị Vân Hiền Kế toán doanh thu : Nguyễn Thị Ngọc Au Thủ quỷ : Trần Thị Dung
Trang 10SO BO BO PHAN TRUC TIEP QUAN LY TAI CHINH KTT + TP P.KTT + PP
KT CHI PHI KT D THU THU QUY
CC TTGD KT2 CN CAN THO
12/ Chức năng nhiem vụ của các nhân viên kê toắn
- Lap bao cac tai chính hàng quý, năm s Kế Toán Trưởng
- _ Thực hiện giải trình báo cáo tài chính và phân tích báo các cơng ty - _ Kê khai thuế hàng tháng và báo cáo quyết toán thuế hàng tháng, quý,
năm
* Phó Kế Tốn Trưởng
- Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi văng
Trang 11Kiểm soát số liệu hàng ngày, giám sát các nghiệp vụ thu, chỉ, giám sát các tính hợp lệ chứng từ
Hỗ trợ kiểm tra đôn đốc công tác thu công nợ tại các TTGD Báo cáo kết quả kinh doanh dịch vụ CPN
Kiểm tra chứng từ chỉ, phí CPN
Đối chiếu số liệu với các bộ phận khác trong bộ máy tài chính
Kế Tốn Chỉ Phí
Theo đõi, đôn đốc thu hồi, các khoản phải thu, phải trả
Đôn đốc thu hồi nợ, ho63 trợ cácTTGD trong công tác thui hồi nợ Kiểm tra các khoản thanh toán nợ
Hàng ngày kiểm tra chứng từ thu, chi cập nhật số liệu hàng ngày, lập phiếu thu, chi thanh toán tạm ứng, lập ủy nhiệm chi
Quan hệ báo các với phó kế toán trưởng
Lập bảng tổng hợp trừ lương
Duyệt chi phí phát sinh tại TTGD kiểm tra theo quy định của ban giám đốc
Lưu trữ, quản lý hồ sơ gốc liên quan theo quy định của công ty Cập nhật hóa đơn đầu vào,lên báo cáo thuế GTGT hàng tháng
Hoạch tốn chi phí theo hóa đơn, chứng từ đầu vào làm căn cứ báo cáo số liệu
Kiểm tra bảng lương, lập bản phân bồ chỉ phí tính khẫu hao
Cùng kế tốn trưởng, phó kế toán trưởng, lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Kế Toán Doanh Thu
Trang 12` s+ 13/ +, “eo ` “Wy
Hồ trợ phó kế toán trưởng kiểm soát trị giá công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu
Đối chiếu số liệu với các bộ phận khác trong bộ máy tài chính Cập nhật hóa đơn đầu ra, lean báo các thuế GTGT hàng tháng Mua hóa đơn hàng tháng, phân bổ hóa đơn xuống các đơn vị TTGD Quản lý lưu trữ hóa đơn
Kế Tốn Chun Quản
Thực hiện công tác kiểm tra, đơn vị, theo dõi đôn đốc thu hồi nợ, hồ trợ các TTGD trong công tác thu hồi nợ
Triển khai các chính sách tài chính tới các đơn vị trực tiếp kiểm tra,
việc ghi chép số sách của các đơn vị
Chuyển quản về cơng tác kế tốn, tại Cần Thơ, báo cáo trực tiếp cho kế toán trưởng, giám đốc công ty về mọi hoạt động kế toán
Thủ Quỷ
Tiến hành thu chi và ghi chép vào số quỷ các nghiệp vụ thu chỉ phát
sinh trên cơ sở tuân thủ các quy định của công ty
Thực hiện và kiểm tra, các vụ thu chỉ
Lưu giữ các chứng từ liên quan đến thu chỉ
Khi ghi vào số quỹ số tiền phát sinh phải diễn giải cụ thể Ghi số ngày tháng, số chứng từ gốc
Ký những mẫu biểu, những báo cáo công tác trong phạm vi chức năng nhiệm vụ của phịng
Kế Tốn Tại Các Trung Tâm
Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời trung thực các nghiệp vụ phát sinh trên cơ sở,tuân thủ các quy định của công ty
Trang 13- _ Công ty áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sô
- _ Hiện nay, tồn bộ cơng tác kế hoạch trong công ty đều được thực hiện trên may vi tinh Kế toán chỉ cần nhập số liệu và định khoản các nhiệm vụ kinh trễ phát sinh trong máy, đến cuối kỳ kế toán máy sẽ cho biết tổng số phát sinh nợ, tông sơ phát sinh có và sô dư cuô1 kỳ của từng tài khoản
o SƠ ĐÔ VÀ TRÌNH TỰ GHI SỐ
Chứng từ kế tốn Số quỹ | Số thẻ kế tốn Bảng tông hợp chứng , ‹ chi tiệt từ kt cng loại
Số đăng ký chứng từ CHUNG TU GHI SO ghi sé SỐ CI Bang téng hop chỉ tiết Bảng cn đối số pht sinh BO CO TI CHÍNH
phi chú : Ghi hàn „r«y
Trang 14Ghi chiéu, kiém tra
SO cái
- §6 dang ky chimg tir ghi sé
- _ Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản (bảng can đối tài khoản)
- _ Các số hoặc thẻ kế toán chỉ tiết
Trong hình thức kế toán chứng từ ghi số, hàng ngày căn cứ vào các
chứng từ đề ghi các nhiệm vụ kinh tế phát sinh vào các số sách kế toán tổng
hợp là các chứng từ ghi số Chứng từ ghi số là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc theo từng loại sự việc và ghi số nội dung vào số cho từng sự việc ấy (ghi nợ tài khoản vào đối ứng với bên có của những tài khoản nào hoặc ngược lại
Chứng từ ghi số có thể lập cho từng chứng từ gốc phát sinh thường
xuyên trong tháng
Cuối tháng khóa số tìm ra tổng số tiền của các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên số đăng ký chứng từ ghi số và tổng số phát sinh nợ, tong số phát sinh có phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền đăng ký chứng từ ghi
„
A
SỐ
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu ở trên Bang CDSPS duoc sử dụng đê lập bảng cân đơi kê tốn và các báo biéu ké toan khac
%» Hệ Thống Tài Khoản Tại Công Ty
Hiện nay hệ thống tài khoản tại các công ty đều tuân theo quyết định số 15
% Hệ Thống Báo Cáo Của Cơng Ty
‹© s*
số sách kế toán hàng tháng: quý, năm Của công ty được báo cho sở cục thuế và cục thống kê tại thành phố HCM
Tổ Chức Chứng Từ Tại Công Ty
Trang 15+ Phiếu thu và phiếu chỉ
+ Giấy báo nợ, giấy báo có + Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chỉ + hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào
+ Phiếu gửi
+ Các hợp đồng + Các loại bảng kê
+ tờ khai thuế hàng tháng, quý, năm + Bao cao tài chính
+ Một số chứng từ khác
Trang 16CHUONG II:
I)
NOI DUNG CHUYEN DE
KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRICH
THEO LUONG
KHAI NIEM, Y NGHIA CUA KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRÍCH THEO LƯƠNG
1) Lao Động
Là hoạt động bằng chân tay và trí óc của con người nhằm biến đi vật tự nhiên thành hàng hóa phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của con người
2) Tiền Lương
Là khoản tiền mà doanh nghiệp phải thanh toán cho công nhân viên vào số lượng và chất lượng lao động của từng người đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh
3) Quỹ Tiền Lương
Quỹ tiền lương trong doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương kể cả các khoản phụ cấp ma doanh nghiệp quản lý và sử dụng
Thơng qua tình hình biến động của quỹ lương sẽ cho phép doanh nghiệp đánh giá được tình hình sử dụng lao động và kết quả lao động từ đó có biện pháp động viên công nhân viên hăng hái lao động, nâng cao năng suất lao động
4) Phân Loại Tiền Lương 4.1) Tiền lương chính
-_ là khoản tiễn lương trả cho công nhân viên trong thời gian thực tế Có mặt và cơng tác tại doanh nghiệp, trong tiền lương chính bao gồm: khoản tiền lương phải trả theo cấp bậc có khoản tiến lương có tính chất thường xun theo lương
Trang 17- là các khoản tiền lương phải trả, cho công nhân viên trong thời gian được nghỉ theo chế độ quy định như : nghỉ phép, ốm đau, mang thai., nghỉ lễ hoặc thời gian đi học
5) Các Phương Pháp Tính Lương
Hiện nay việc trả lương cho người lao động tiến hành theo 2 hình thức chủ
yếu như: hình thức tiền lương theo thời gian và hình thức tiến lương theo sản
phẩm
+ Hình thức tiền lương theo thời gian: Lương tháng, lương tuần, lương ngày hay lương giờ
Mức lương tháng = mức lương cơ bản x (hệ số lương + các khoản phụ cấp)
Mức lương tuần = lương tháng x12/52
Mức lương giờ = tiến lương ngày /8
Mức lương ngày = tiền lương tháng /26 hoặc 22
Hình thức tiền lương cho sản phẩm là tiền lương trả cho cá nhân hay tập thể
công nhân viên được xác định trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu
chuẩn , ký luật chất lượng đã quy định và đơn giá tiến lương cho một đơn vị sản phẩm , công việc lao vụ đó
Tiến lương tính theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế
Tiền lương tính trong tháng = số số lượng cơng việc hồn thành x đơn giá lương
Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp
Tiến lươnglĩnh = tiền lươnglnhcủa X tỷ lệ lương
trong tháng bộ phận trực tiếp gián tiếp
Trả lương khốn: hình thức này được áp dụng đối với công việc hoặc từng công việc cần phải được hoàn thành trong một thời gian nhất định
Trang 18còn được hưởng một khoản tiền lương như: có nhiều khách hàng mới làm doanh thu tăng
6) Bảo Hiểm Xã Hội
Là những khoản thuộc trợ cấp xã hội cho người lao động khi họ phải tạm thời nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp hưu
tri va tir tuat
7) Bao Hiém Y Té
Đây là khoản đóng gióp của người lao động và người sử dụng lao động nhằm phục vụ người lao động được hưởng các dịch vụ y tế
8) Kinh Phí Cơng Đồn
Là nguồn kinh phí dùng để chi cho hoạt động của bộ máy cơng đồn cơ
sở và cơng đồn cấp trên.fheo chế độ hiện hành 9) Ý Nghĩa
Như chúng ta đã biết, khả năng sáng tạo của con người là cần thiết để
tồn tại và phát triển xã hội Sức lao động chính là tồn bộ những năng lực về thé chat và tinh thần của con người và xã hội Mọi hoạt động đều hao phí năng lượng và sức lực
Do đó, sau một thời gian lao động cần phải được nghỉ ngơi bồi dưỡng,
phục hồi sức khỏe
Như vậy, làm cách nào để bù đắp những hao phí sức lao động mà con
người đã bỏ ra để đảm bảo cho quá trình tái sản xuất được thực hiện? Vỉ vậy tiền lương chính là phạm trùủ kinh tế gắn liền với lao động, tiến tệ
Tiến lương với tư cách là hính thức theo lao động, sau khi đã làm việc cho các doanh nghiệp hoạc cho các tô chức kinh tế quốc doanh Người lao động nhận một khoản tiền thu nhập gắn liền với kết quả lao động của họ về nguyên tắc thu nhập đó phải tương xứng với sản lưởng và chất lượng lao động mà mọi người đã công hiến
Trang 1910)
Tiền lương phải trả cho người lao động đó chính là bộ phận chỉ phí cầu thành
nên giá trỊ của sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp tạo ra
Quản lý tiến lương và lao động tốt đó chính la những nhân tổ thúc đây người
lao động làm việc tích cực hơn Đồng thời sẽ khai thác một cách triệt để về năng lực của công nhân viên làm cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề neap
Hiện nay ở nước ta, ngoài tiền lương, người được hưởng tiền lương
theo số lượng và chất lượng lao động của họ Người lao động còn được hưởng BHXH, trợ cấp Trong những trường hợp bị ốm đau, thai sản Quỹ BHXH dùng trong các trường hợp khám, chữa bệnh Quỹ KPCĐ dùng để tài trợ cho hoạt động cơng đồn BHXH được trích tỷ lệ tiền lương theo quy định và trả cho người lao động trong trường hợp tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức lao động
Như vậy, khoản trợ cấp BHXH găn liền với tiền lương để thỏa mãn nhu cầu cuộc sống của con người
Quy BHXH,BHYT,KPCD BHXH:
Được tính bằng cách theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương cấp bậc và các khoản phụ cấp:
trong đó:
- 15% tính vào chỉ phí sản xuất kinh phí của đơn vị
- 5% khấu trừ lương của công nhân
BHYT:
Được tính bằng cách tính theo tỷ lệ 3% trên tổng số thu nhập tạm ứng của người lao động
Trong đó:
Trang 20KPCD:
Được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 2% trên tông số lượng phải trả cho người lao động được tính vào chi phí sản xuất kinh đoanh
Trong đó:
- 1% nộp cho Liên Đoàn Lao Động Thành Phó, Tỉnh
- 1% đỗ lại cho đơn vị đề chỉ tiêu cho hoạt động cơng đồn cơ sở
11) Nhiệm Vụ Của Kế Toán
Đề dảm bảo tiền lương có tác dụng địn bay thúc đây hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, nâng cao năng xuất làm việc thì kế tồn phải thực hiện tốt những nhiệm vụ như:
- Phản ánh và giảm sát việc thực hiện quỹ lương
- Tính đúng tiến lương phải thanh toán cho công nhân viên trên cơ sỡ phân bộ chính sách kịp thời tiền lương
- Đôn đốc việc tính lương cũng như BHXH kịp thời vả đầy đủ
- Ghi chép các nhiệm vụ phát sinh hàng ngày, đồng thời kiểm tra tính
hợp lý, hợp đồng của c nhiệm vụ kinh tế phát sinh
- Tổ chức lưu trự thông tin và báo cáo tài chính
Trang 21SO DO HACH TOAN TIEN LUONG TKIII TK334 Trả lương BHXH Và các khoản khác Cho CNV TK141, 338
Khẩu trừ vào lương
Khoản tạm ứng
chưa thanh toán
BHXH, BHYT CHO NV
TK138, 133
Khấu trừ vào lương Khoản phải thu có Tính chất bồi thường Thay thế
TK622
tiền lương phải trả
cho CNV
TK627
Trang 22Sơ đồ 1
+ HẠCH TOÁN
- - Tài khoản có liên quan
- - Tài khoản 334 (phải trả cho công nhân viên)
NG TK 334 CÓ
Khoản tiền lương, tiền công, |- Các khoản tiền lương, tiền thưởng Tiền thưởng, BHXH và các khoản BHXH, và các khoản khác phải trả cho
Khác đã tra ing cho CNV cong nhan
Các khoản khấu trừ vào - - Số dư: Các khoản tiền, tiền
Lương tiền của công nhân công thưởng và các khoản khác còn phải Trả CNV
Tai khoan 335 ( chi phí phải trả
Nợ TK335 Có
Chỉ phí phải trả thực tế PS Căn cứ vào kế hoạch trích trước Chi phí phải trả lớn hơn, số chỉ các khoản dự tính và chi phí sản xuất
Thực tế Được hoạch toán giảm chỉ kinh doanh trong kỳ
phí kmh doanh
- Số đư: chỉ phí phải phải trả tính vào
Chi phi hoạt động SXKD trong kỳ Nhưng thực tế chưa PS
Trang 23
Sơ đồ kế toán tổng hop
TK334 TK335 TK662
Trích trước tiền lương
Lương nghỉ phép NP của CN trực tiếp SX thực tế thanh toán
TK111,112 627,641,642
Chi phi trong thời gian ch1 phí sữa chửa lớn ngừng sx t kế hoạch TSCD dy tinh sé PS
NG TK338 CO
- BHXH phai tra cho CNV Trinh BHXH, BHYT, KPCD, vao chi - KPCD chi tai don vi phi SX, kinh doanh
- Tính BHXH, BHYT trừ - _ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù Vào lương của CN
- _ số BHXH, BHYT, KPCĐ Số dư : BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích đãnộp cho cơ quan quán lý, quỷ chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số
BHXH, BHYT, KPCĐ quỷ lại cho đơn vị chưa chỉ hết Số tiền
Trang 24Il) PHƯƠNG PHAP TINH LUONG VA QUY CHE LUONG THUC TE TAI CONG TY CO PHAN CHUYEN PHAT NHANH HOP NHAT
* CAC HINH THUC TRA LUONG
1) Hình Thức Trả Lương Thời Gian
Ap dung cho cán bộ công nhân viên thuộc khối quản lý công ty
- _ Trả lương theo chức danh: áp dụng đối với phòng ban, ban điều hành,
nhân viên chuyền phát nhanh chưa áp dụng khoản, tiền lương được tính như sau:
- _ Tiền lương bằng tỷ hệ số lương chức danh x mức lương tối thiểu công ty + phụ cấp vùng
- _ Các khoản phụ cấp khác Trả lương nhân viên kimh doanh:
- _ đối với nhân viên kinh doanh mới tháng đầu tiên : công ty hỗ trợ tiền lương học việc 1.500.000 đ/tháng ( đủ khoán kinh đoanh)
- _ Nếu nhân viên kinh doanh mới nghỉ việc ngay sau 2 tuần đầu tiên thi khơng có lương Nếu nghỉ việc sau 2 tuần tiếp theo 50% lương học VIỆC
Đối với nhân viên kinh doanh:
- _ mức lương 2.200.000 đ/tháng đủ khoán kinh doanh - mức khoán :
+ Tháng thứ 2: áp dụng khoán kinh doanh như sau: Doanh thu : 2.000.000 đ/tháng
Số khách hàng 3 KH/ngày + Tháng thứ 3 trở đi:
Doanh thu: CPN: 3.000.000/tháng Số khách hàng 5 KH/ngày
Trang 25- - Mức lương : phân biệt khoán
- _ Đối với TTGD có doanh số trên 250 triệu - _ Mức khoán : 2.000.000 đ và 2 KH
- _ Đối với các TTGD còn lại mức khoán 2.000.000 và 3 KH
Chế độ tiền lương đối với các đơn vị khoán kinh doanh: là các TTGD tại TPHCM, Đồng Nai, Bình Dương và Vũng Tàu
Cơ cấu doanh thu Tỷ lệ Ghi chú
Tài liệu CPN trong nước, 15% trong mạng
Hàng CPN trong nước, trong 15%
mang
Hàng chậm qua bưu điện 0%
CPN quốc tế 20%
CPN quốc tế tại VN 5%
2) Quy Chế Lương Phụ Việc Miền Tây
Đối với các TTGD Bạc Liệu, Cà mau, Sóc Trăng, Kiên Giang Ap dụng chung một tỷ lệ khoán quỹ lương như sau
+: Doanh thu:
Thư nhanh và hàng nhanh: 60% (bao gồm VAT) Doanh thu quốc tế 35%
Qua bưu điện : 0% Chậm: 20% doanh thu
Trang 26+ Giám đốc chỉ nhánh và các bộ phận khác trả lương theo chức danh và thỏa thuận
3) Các Tuyến Phát Khoán Quỹ Lương
Áp dụng các quỹ khoán cho các tuyến phát theo quy định sau:
Tiền lương = lương cơ bản + chỉ phí đt di động + lương phát bưu phẩm + bưu kiện+ 1.000 đ tiền báo phát
+ Lương cơ bản 400.000 đ/tháng + Chi phí diện thoại: 50.000 đ/tháng
+ Lương phát bưu phẩm bưu kiện: có phụ lục kèm theo
+ Các khoản chi phí khác do tuyến phát chịu trách nhiệm thanh
tốn
+ Cơng ty thanh toán các chi phí: đồng phục, thẻ tên, chi phí qua bưu điện, chi phí trả báo phát
Trang 2711 | Dak Lak 400.000 1.500 12 | Kon Tum 400.000 2.500 13 | Phú Yên 400.000 2.000
4) Tiền Lương Kinh Doanh Cộng Tác Viên
* HẠCH TOÁN CHI TIẾT 1) Ghi tăng tống lương:
2)
-_ Đối tượng áp dụng
+ CBCNV công ty cổ phân VPP Hop Nhat, Cong Ty CP CPN
Quốc Tế Hợp Nhất
+ CBCNV khối phòng ban, BGĐ
+ Nhân viên CTV công ty tuyển dụng, áp dụng chính sách hoa hồng
+ Thư CPN trong mạng HNC 40% doanh thu tháng đầu tiên + Hang CPN trong mang HNC 15%
+ doanh thu con lai 10% doanh thu thang dau tién
+Doanh thu từ tháng thứn 2 đến tháng thứ 3: thưởng 40% doanh
thu
Tổng lương được lập theo quy định để trả lương cho người lao động vào cuối mỗi tháng Tổng lương tăng lương khi các khoản tiến lương ,tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả cho CNV các khốn tiền cơng phải trả cho lao động thuê ngoài tăng lên cho làm thêm giờ
Ghi Giảm Tổng Lương
Trang 28vào tiên lương, tiên công của CNV, các khoản tiên công đã ứng trước hoặc đã trả cho lao động thuê ngoài sẽ ghi giảm tổng lương
3) Chứng Từ Tiền Lương Tại Công Ty
Phiếu chỉ Giấy đề nghị tạm ứng Bảng kê tiền tạm ứng Bảng lương bộ phận văn phòng Bảng lương BGĐ Bảng lương các TTGD Bảng tính lương bộ phận trực tiếp Bảng tính lương bộ phận gián tiếp Bảng tổng hợp tiền lương khoán Hệ thống tháng lương, bảng lương
Bang tong hợp quỹ tiền lương đóng BHXH
Danh sách lao động điều chỉnh tiến lương nộp BHXH, BHYT Số cái chỉ tiết tài khoản Tháng 12/2007 Tài khoản: 111, 1121, 331, 622, 641, 642, 627, 334, 338
Bảng thanh toán tiền lương công ty CP CPN Hợp Nhất tháng 12/2007
Trang 29%* HẠCH TOÁN TONG HOP
1/ Tài Khoản Sử Dụng
+ TK 334 phải trả công nhân viên
+ TK 334 có 2 tài khoản cấp 2 :
TK 3341 — phải trả công nhân viên TK 3342 — phải trả lao dộng thuê ngoài
Tài khoản 334 dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn cel khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp xây lắp về tiền lương phụ cấp lao động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên ( thuộc biên chế của doanh nghiệp) và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài
2/ Kết cầu TK 334
- Bên Nợ
các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã ứng, đã trả trước cho công nhân viên
Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả cho lao động thuê ngồi
Bên có
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH, và các khoản khác phải trả cho công nhân viên
Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngồi Số dư bên có
Các khoản tiền lường, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên
Trang 30hang thang tinh tiền lương, các khoản phụ cấp và tiền ăn giữa ca, sau đó, trích lập quỷ lương từ doanh thu phân bố vào CP nhân công trực tiếp, CP sản xuất chung, CP quản lý doanh nghiệp, ghi :
Nợ TK 622 - chỉ phí nhân cơng trực tiếp
Nợ TK 627 - chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Co TK 334 — phai tra công nhân viên
- Khi thanh toan tam ứng cho nhân viên, ghi : Nợ TK 334 -phải trả cơng nhân viên
Có TK 141 - tạm ứng
- Khi thực thanh toán các khoản tiền lương các khoản
mang tính chất lương, tiền thường và các khoản phải trả khác, ghỉ :
Nợ TK 334 — phải trả công nhân viên
Có TK 111 - tiền mặt
Có TK 112 - tiền giử ngân hàng
- - Căn cứ bảng tính lương phân bồ tiền lương vào KPCĐ,
BHXH, BHYT, ghi:
Nợ TK 334 — phải trả công nhân viên
Có TK 338 - phải trả, phải nộp khác (chi tiết TK 3382, 3383, 3384) - _ Căn cứ bảng tính lương để tính thuế thu nhập cá nhân, ghi Nợ TK 334 — phải trả công nhân viên
Trang 31SO DO HACH TOAN TK141 TK334 TK622 (2) (1) TK111 TK627 (3) TK142 TK642 TKB38 (4) TKB33 (5) Chu thich
1/ Tiền lương phải trả phân bố vào chỉ phí
2/ Thanh toán tạm ứng cho viên
3/ Trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt ( tiền gửi ngân hàng)
Trang 325/ Trừ vào lương thuế thu nhập cá nhân phải nộp (tài khoản sử dụng : TK 3338) của cơng nhân viên(nếu có )
st HACH TOAN KE TOAN BHXH, BHYT, KPCD
1 Nội Dung Các Nguồn Vốn Thanh Toán Của Công Ty
BHXH, là sự trợ giúp về vật chất cần thiết được pháp luật quy định nhằm giúp hồi phụ sức khỏe, vi trì sức lao động xã hội, góp phần giảm bớt những khó
khăn kinh tế để 6n định đời sống cho người lao động trong các trường hợp người
lao dộng bị ốm đau, thai sản, bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động, mắt việc hoặc khó khăn khác
Nguồn tài chính hình thành quỷ bảo hiểm xã hội, do cơng ty đóng 15%
BHXH, 2% BHYT 2% KPCĐ so với tổng quỷ lương và được phan bé va chi phi, cơng nhân viên đóng 5% cho BHXH, 1% cho BHYT, so với tổng quỷ lương và
được khấu trừ vào lương
Việc sử dụng và phân phối BHXH, BHYT, KPCĐ được phản ánh theo 2
`
A
phan:
- _ Phần nộp BHXH, BHYT cho co quan BHXH
- Hang quy, cong ty phải nộp toàn bộ quỷ BHXH trích lập Được trơng quiy1 cho cơ quan quản lý cấp trên
- _ Hàng năm, dùng số tiền BHXH trích lập đề mua BHYT, cho
công nhân viên Quy BHXH dược chi cho công nhân viên trong trường hợp trợ cấp ốm đau, trợ cấp khó khăn - _ Phần công ty trợ cấp quản lý và sử dụng việc thanh toán các
khoản chi vào KPCĐ đẻ tại cơng ty
2/ Hoạch Tốn Chỉ Tiết
Ghi tăng, BHXH, BHYT, KPCĐ
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế tốn trích lập
Trang 33Cuối quý, căn cứ số tiền đã trích lập BHXH, BHYT, kế toán lập
bảng đối chiếu số liệu nộp, BHXH, BHYT để nộp cho cơ quan BHXH
Ghi giảm BHXH, BHYT, KPCĐ
Cuối tháng đựa vào bảng thanh toán tiền lương, kế tốn trích lập
trực tiếp số tiền BHXH, BHYT, phải nộp để nộp cho cơ quan BHXH vi sé
tiền này đã được khấu trừ vào tiền lương củ người lao động trong bảng thanh tốn tiền lương mà khơng cần lập doanh sách người lao động nộp BHXH Sau khi nộp tiền, kế toán căn cứ giấy báo nợ đề ghi số
Trong kỳ (một quý), khi có phát sinh BHXH, kế toán căn cứ các phiếu được hưởng trợ cấp BHXH do ốm đau, thai sản Hoặc các giấy chứng nhận nghỉ việc đo tai nạn có xác nhận của cơ quan y tế, lập phiếu trợ cấp BHXH để ghi số phần trợ cấp BHXH cho công nhân viên Số liệu ở phiếu trợ
BHXH là căn cứ đề lập phiếu chỉ
Biểu mẫu chứng từ
Vì công ty chuyên ngành dịch vụ CPN VPP nếu các vấn đề về công nợ phát sinh rất đơn giản, đồng thời đơn gián hóa các vẫn đề về trợ cấp BHXH
Các chứng từ chỉ bao gồm :
Bảng tổng hợp quỹ tiền lương BHXH
Bảng đối chiếu nộp BHXH, BHYT
Danh sách bô mức bổ sung nộp BHXH, BHYT
Trang 343/ Hoạch toán tổng hợp - Tài khoản sử dụng TK 338 — phải trả, phải nộp khác
TK 338 có 7 TK cấp 2 :
TK 3381 - tài sản thừa chời giải quyết TK 3382 - kinh phí cơng đồn
TK 3383 — bảo hiểm xã hội
TK 3384 — bảo hiểm y tế
TK 3385 - phải trả về cơ phần hóa TK 3387 - doanh thu chưa thực hiện TK 3388 — phải trả phải nộp khác
Tài khoản 338 dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan nhà nước, các tổ chức, toàn thể xã hội, cho cấp trên và BHXH, KPCĐÐ các khoản chỉ mua BHYT và các khoản phải trả khác
Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ thực hiện theo quy định hiện hành của nhà nước:
Trích nộp BHXH 20%, BHYT,3%
Kết cầu TK 338
kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- _ Bảo hiểm xãy hội phải trả cho công nhân viên - - Kinh phí cơng đồn chi tại don vi
- _ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH,
BHYT, và KPCĐ
- _ Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc
Trang 35Bên có
X A z Sư dư bên có
Các khoản phải trả phải nộp khác
Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chỉ phí sản xuất kinh doanh Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào lương của conh nhân viên
Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ Các khoản phải trả khác
Số tiền còn phải trả, phải nộp
BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp đầy đủ cho cơ quan quản lý
hoặc số quỹ đề lại cho đơn vị chưa chỉ tiết
Trị giá tài sản phát hiện thừa cịn chờ giải quyết
Doanh thu chưa thực hiện của các kỳ kế tốn tiếp theo Trình tự hoạch tốn
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vo chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi
Nợ TK 642 — chi phi quản lý doanh nghiệp
Ci TK 338 — phải trả, phải nộp khc ( chi tiết TK 3382, 3384, 3385)
Căn cứ bảng tính lương, phân bố vào BHXH, BHYT, ghi
No TK 334 — phai tra cong nhn vin
Trang 36- _ Tính BHXH phải trả cho công nhân viên khi ốm đau, thai sản,
ghi
Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khc ( chỉ tiết TK 3382, 3383,
3384)
Ci TK 334 — phai tra cong nhn vin
- Nộp BHXH, BHYT cho cơ quan bảo hiểm x hội, ghi Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khc ( chỉ tiết TK 3382, 3383, 3384)
Ci TK 111 - tiền mặt
Ci TK 112 - tiền gửi nng hng
Khoản BHXH đ chỉ theo chế độ được cơ quan BHXH hồn trả, ghi
Nợ TK 111 - tiền mặt
Nợ TK 112 - tiền gửi ngn hng
Trang 37SO DO HACH TOAN TK334 TK338 TK642 (3) (1) TK334 (2) TK111 TK111 (4) (5) TK112 TKII2 VÍ DỤ MINH HỌA
Trang 38- Tong giamdéc : hệ số lương - 5.98 - Phd TGD 1 : 4.99 - Phó TGĐ2 4.66 - lIkếtoántrưởng : 4.3 - l nhn vn hnh chnh : 2.3 - 2nhn vin kế tốn : 2.35 - _ 3 tô trưởng các tuyến: 2.45 - 2nhn vin kmh doanh: 3.2 Biết cc khoản phụ cấp Chức vụ Phụ cấp PC trch PC khu vực PC khc nhiệm 1 2 3 TGD 2,000,000 200,000 2,200,000 P.TGD 1 1,500,000 200,000 2,000,000 P.TGD 2 1,500,000 200,000 1,500,000 KTT 500,000 200,000 400,000 NV HC 500,000 200,000 200,000 NV KT 500,000 200,000 200,000 T/ 800,000 200,000 200,000 TRƯỞNG NVKD 800,000 200,000 200,000 Công ty thuê lao động phố thông 15 người
Trang 39Nhóm 2 : 43.000đ/ngày (đã có tiền cơm giữa ca)
Yêu cầu :
a/ Tính tổng lương phải trả tồn cơng ty trong kỳ b/ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ
® x„ 9®
giãi
a/ tơng lương phải trả tồn cơng ty
+ bộ phận gián tiếp
Lương CB = mức lương tốt thiểu chung (350.000đ/tháng) x hệ số lương
(4) = 350.000 X (3)
Tổng phụ cấp = PC trách nhiệm + PC khu vực + PC khác
(8) = (5) + (6) + (7)
Tổng lương = lương căn CB + tổng phụ cấp x số lượng nhân viên
@ =_ (@+ (@ x Q)
Cụ thể lương của TGĐÐ được tính như sau
Luong CB = 350.000 x 5.98 = 2.039.000
Tổng phụ cấp = 2.000.000 + 200.000 + 2.200.000 = 4.400.000 Tổng lương = 2.039.000 + 4.400.000 = 6.493.000
Các nhân viên khác tính tương tự
Vậy, tổng lương BPGT tính được là 35 338.000đ Xen bảng tính lương bộ phận gián tiếp
Bộ phận trực tiếp
Bảng tính lương bộ phận trực tiếp
Số lượng Chức vụ | Định mức Ngày Lương | Tổng lương
lương lngày | công
Trang 40
l 2 3 4 5=3x4 6=5x1 8 LDPT 50,000 26 1,300,000 | 10,400,000 7 LĐPT 43,000 26 1,118,000 7,826,000 CỘNG 18,226,000 Lương của công nhân trực tiếp được tính như sau
Lương = định mức lương 1 ngày x số ngỳ công ( quy định là 26 ngày) Tổng lương = lương x số lượng (số lượng người lao động)
Tổng lương bộ phận trực tiếp 14 tong tiền lương phải trả cho công nhân trong kỳ tính được là 18.226.000đ
Vậy, tổng lương toàn bộ công ty là 35.338.000 + 18.226.000 = 53.564.000đ
b/ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ
Phần cty trích | Số tiền Phần người Số tiền lao động chỊu BHXH 15% 1,587,076 5% 529,025 BHYT 2% 211,610 1% 105,805 KPCĐ 2% 211,610 TONG 19% 2,010,295 6% 634,830 (tổng lương căn bản của bộ phận văn phòng là 10, 580,500)
BHXH, BHYT & KPCĐ do công ty trích nộp cho ngưới lao động
BHXH, BHYT VÀ KPCĐ được trích trên lương căn bản theo quy định của Nhà Nước BHXH, BHYT vàKPCĐ chỉ trích nộp cho bộ phận văn phịng vì bộ phận này nằm trong biên chế của công ty được trả lương theo quy chế, cịn bộ phận gián tiếp cơng trường thì được trả lương theo thỏa thuận và bộ phận trực tiếp công trường áp dụng lương khoán, klhong6 năm trong biên chế công ty nên khơng được trích mua BHXH, BHYT và KPCĐ