Luận án tiến sĩ kinh tế hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị chi phí tại các doanh nghiệp xây dựng thuộc tổng công ty thăng long ctcp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THU HƢƠNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 9340101 LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: 1: PGS, TS ĐẶNG VĂN THANH 2: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY HÀ NỘI, 8/2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 18 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 18 1.1.1 Bản chất kế toán quản trị 18 1.1.2 Khái niệm tổ chức kế toán quản trị 21 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.2.1 Tổ chức kế toán quản trị theo chức thơng tin kế tốn 22 1.2.2 Tổ chức kế tốn quản trị theo chu trình thơng tin kế toán 24 1.2.3 Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp theo nội dung cơng việc 25 1.3 TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ VỚI VIỆC NÂNG CÁO HIỆU QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 61 1.3.1 Hệ thống tiêu kinh tế sử dụng doanh nghiệp 61 1.3.2 Mối quan hệ tổ chức kế tốn quản trị chi phí với việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 66 Kết luận chƣơng 67 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 68 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 68 2.1.1 Đặc điểm máy tổ chức quản lý doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 68 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 71 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 74 2.2 ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CƠNG TY THĂNG LONG - CTCP 80 2.2.1 Ảnh hưởng tính chất hoạt động ngành xây dựng sản phẩm đến tổ chức kế tốn quản trị chi phí 80 2.2.2 Ảnh hưởng điều kiện tài chính, quy mơ đến tổ chức kế tốn quản trị chi phí 83 2.2.3 Ảnh hưởng môi trường hoạt động sản xuất kinh doanh đến tổ chức kế tốn quản trị chi phí 84 2.2.4 Ảnh hưởng nhận thức hướng dẫn thực tổ chức kế tốn quản trị chi phí 84 2.2.5 Phương pháp nghiên cứu thực trạng tổ chức kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 85 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 92 2.3.1 Thực trạng hệ thống định mức chi phí hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp xây lắp 92 2.3.2 Thực trạng tổ chức kế toán quản trị chi phí yếu tố sản xuất 95 2.3.3 Thực trạng tổ chức kế toán quản trị chi phí sản xuất 103 2.3.4 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 111 2.3.5 Thực trạng mô hình tổ chức máy kế tốn quản trị doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 112 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CƠNG TY THĂNG LONG - CTCP 114 2.4.1 Về hệ thống định mức chi phí hệ thống dự toán ngân sách 114 2.4.2 Về tổ chức kế tốn quản trị chi phí yếu tố sản xuất 116 2.4.3 Về tổ chức kế tốn quản trị chi phí 117 2.4.4 Về tổ chức kế toán trách nhiệm 121 2.4.5 Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 121 2.4.6 Về mơ hình tổ chức kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 122 Kết luận chƣơng 124 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG – CTCP 125 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 125 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC CỦA VIỆC HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 127 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện tổ chức kế tốn quản trị chi phí 127 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị chi phí 129 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 130 3.3.1 Hoàn thiện việc xây dựng hệ thống định mức chi phí hệ thống dự tốn ngân sách 130 3.3.2 Hồn thiện việc tổ chức kế tốn quản trị yếu tố sản xuất 136 3.3.3 Hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị chi phí 138 3.3.4 Hồn thiện việc tổ chức kế toán trách nhiệm 145 3.3.5 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị 150 3.3.6 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế tốn quản trị 153 3.3.7 Hồn thiện việc xây dựng báo cáo để thực kế tốn quản trị chi phí 163 3.4 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY THĂNG LONG - CTCP 164 3.4.1 Đối với Nhà nước 164 3.4.2 Đối với doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP 164 3.4.3 Về phía tổ chức đào tạo, tư vấn quản lý kinh tế, kế toán 166 Kết luận chƣơng 167 KẾT LUẬN 168 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỨU CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI LUẬN ÁN Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính cơng nghiệp tạo sở hạ tầng cho kinh tế quốc dân, góp phần thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cũng doanh nghiệp nói chung, cạnh tranh doanh nghiệp xây dựng điều tránh khỏi, đặc biệt điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, doanh nghiệp xây dựng mọc lên ngày nhiều Để đứng vững phát triển, doanh nghiệp xây dựng phải tạo uy tín thương trường việc nâng cao chất lượng hạ giá thành cơng trình Muốn doanh nghiệp cần có biện pháp để tổ chức quản lý tốt q trình sản xuất kinh doanh, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm đóng vai trị vơ quan trọng Thơng qua thơng tin chi phí sản xuất sản phẩm phận kế toán cung cấp, nhà quản lý biết rõ trị giá thực cơng trình (CT), hạng mục cơng trình (HMCT) tồn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ đánh giá tình hình thực dự tốn định mức chi phí, tình hình sử dụng lao động, vật tư có hiệu khơng, nhằm đưa định quản lý thích hợp Không quan trọng doanh nghiệp, thông tin chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm quan trọng quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư, đối tác… Dưới góc độ kế tốn quản trị chi phí cịn sở để định giá bán sản phẩm hạch toán kinh tế nội bộ, để xác định kết kinh doanh Với tầm quan trọng này, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chi phối đến việc thực phần hành kế toán khác, đồng thời phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Trong thời gian qua, Việt Nam tiến hành cách nhanh chóng việc cải tạo nâng cấp, mở rộng, xây dựng sở hạ tầng làm thay đổi mặt đất nước ngày góp phần quan trọng thực mục tiêu kinh tế, trị, xã hội mà Đảng Nhà nước đề Để bước thực thành công tiến trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước tạo tảng để đến năm 2025 nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại việc phát triển hệ thống cơng trình xây dựng giai đoạn ngày trở nên cấp thiết Các cơng ty xây dựng đóng vai trò quan trọng việc phát triển hệ thống sở hạ tầng nước nhà Hiệu hoạt động cơng ty xây dựng khơng có ý nghĩa nội mà cịn có ý nghĩa kinh tế, xã hội to lớn Nhưng vấn đề đặt nước ta tình trạng hoạt động hiệu quả, thua lỗ nhiều năm, thất thoát, lãng phí việc triển khai thi cơng dự án cịn diễn phổ biến Tổng cơng ty xây dựng Điều ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình tiến độ thực dự án Để khắc phục tình trạng nêu công ty xây dựng cần nâng cao hiệu quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, hạch tốn chi phí sản xuất vốn phần hành cơng tác hạch tốn kế tốn lại có ý nghĩa với công ty xây dựng Để tiết kiệm chi phí sản xuất địi hỏi thơng tin kế tốn cần phải đầy đủ, xác, khoa học để cung cấp thơng tin tin cậy cho nhà quản trị việc hoạch định kiểm sốt chi phí sản xuất Trong q trình tìm hiểu thực tế doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP, nhận thấy có nhiều tồn q trình kế tốn chi phí nói chung vấn đề kế tốn quản trị chi phí nói riêng, điều làm ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm sốt chi phí doanh nghiệp nguyên nhân dẫn hiệu chưa cao doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long - CTCP Xuất phát từ lý luận thực tiễn quản lý sản xuất kinh doanh u cầu đặt cho cơng tác kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây dựng quản lý xin chọn đề tài : “Hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng cơng ty Thăng Long - CTCP”, làm luận án tiến sỹ kinh tế với mong muốn góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Thăng Long CTCP cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm ngành điều kiện nay, góp phần tăng cường quản trị doanh nghiệp TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU Luận án nghiên cứu tổng quan cơng trình nghiên cứu cơng bố r t kết luận: Thứ nh t, phần lớn cơng trình tập trung nghiên cứu phương hướng chung xây dựng mơ hình kế tốn quản trị doanh nghiệp Các vấn đề kế toán quản trị tác giả Việt Nam bắt đầu nghiên cứu từ đầu năm 1990 Từ đầu năm 2000, có nhiều nghiên cứu số vấn đề cụ thể kế toán quản trị áp dụng riêng cho doanh nghiệp kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Cùng với mục tiêu nghiên cứu kế toán quản trị phạm vi hẹp để nghiên cứu sâu hơn, kỹ lưỡng hiệu đề tài “Tổ chức kế toán quản trị với việc tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Việt Nam” (Hoàng Văn Tưởng, 2011) Tác giả hệ thống hóa triển khai lý thuyết tổ chức cơng tác kế tốn quản trị nhằm tăng cường hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Việt Nam Công trình có đánh giá đề giải pháp ứng dụng mơ hình tổ chức lý thuyết kế toán quản trị vào thực tế Nguyễn Thị Ngọc Lan (2012), sở phân tích đặc điểm thực trạng tổ chức KTQT chi phí vận tải hàng hóa cơng ty vận tải đường Việt Nam, tác giả nêu lên nguyên tắc u cầu để hồn thiện tổ chức KTQT chi phí vận tải hàng hóa cơng ty vận tải đường Việt Nam Đồng thời, đưa hai điều kiện cụ thể để thực ba giải pháp như: Hồn thiện tổ chức máy KTQT chi phí; Hồn thiện tổ chức thu nhận thơng tin ban đầu KTQT chi phí; Hồn thiện tổ chức, phân tích, xử lý cung cấp thông tin KTQT chi phí Hồ Mỹ Hạnh (2014), khẳng định tồn mối quan hệ hệ thống thông tin KTQTCP hiệu quản trị DN Đó hệ thống thơng tin KTQTCP tạo nên kênh thông tin quản trị hữu ích nhà quản trị (NQT) mơi trường sản xuất kinh doanh ngày có nhiều biến đổi, hệ thống thông tin minh bạch trách nhiệm nội DN điều hành quản trị DN Đi sâu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống thông tin KTQTCP, chứng minh mục tiêu, chiến lược DN nhu cầu thơng tin KTQTCP từ phía NQT DN nhân tố quan trọng nhất, việc thiết lập hệ thống thông tin KTQTCP DN Để tổ chức tốt hệ thống thông tin KTQTCP, giải pháp cho DN may cần có đồng bộ, thống xuyên suốt từ giải pháp hệ thống thơng tin dự tốn chi phí đến giải pháp hệ thống thơng tin kiểm sốt chi phí định kinh doanh, cụ thể: Xây dựng mạng lưới thông tin phận liên quan với phận lập dự tốn, từ xây dựng hệ thống định mức chi phí xác cho hoạt động DN Hệ thống định mức phải điều chỉnh hàng quý, cho phù hợp với biến động nhân tố sở thiết lập dự toán linh hoạt, để đo lường kiểm soát chi phí nhiều mức độ hoạt động khác DN Với đặc điểm sản phẩm may có chu kỳ sống ngắn thay đổi theo xu hướng thời trang đề xuất áp dụng phương pháp QTCP mục tiêu, nhằm kiểm soát mục tiêu lợi nhuận giai đoạn đầu chu kỳ sống sản phẩm Để xác định trách nhiệm phận việc thực kiểm sốt chi phí, cần thiết lập báo cáo phân tích chênh lệch chi phí theo trung tâm trách nhiệm Tại trung tâm này, hệ thống thơng tin dự tốn chi phí chuẩn mực để so sánh với hệ thống thông tin chi phí thực hiện, xác định chênh lệch chi phí tìm ngun nhân chênh lệch Các cơng trình đề cập đến cơng tác tổ chức kế tốn quản trị chi phí như: lập dự tốn chi phí, phân tích dự tốn chi phí, tổ chức kế toán trách nhiệm, tổ chức kế toán quản trị theo chức năng, tổ chức kế toán chi phí mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Các cơng trình đề cập sâu vấn đề tổ chức kế toán quản trị loại hình doanh nghiệp cụ thể doanh nghiệp thuộc ngành dầu khí, doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo hay doanh nghiệp vận tải mà chưa có đề tài nghiên cứu sâu tổ chức KT QTCP Tổng Công ty Thăng Long - CTCP Các đề tài nghiên cứu hồn thiện kế tốn quản trị chi phí năm gần có cơng trình: “Hồn thiện kế tốn chi phí với việc tăng cường quản trị chi phí doanh nghiệp chế biến thức ăn chăn ni” (Trần Thị Dự, 2012); “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí vận tải doanh nghiệp vận tải đường sắt Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” (Vũ Thị Kim Anh, 2012) Các tác giả sâu nghiên cứu nội dung kế tốn quản trị chi phí áp dụng cho doanh nghiệp đặc thù ngành chế biến thức ăn chăn nuôi dịch vụ vận tải đường sắt Việt Nam Nghiên cứu gần với đề tài “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp mía đường địa bàn tỉnh Thanh Hóa” (Lê Thị Minh Huệ, 2016) khái quát, hệ thống hóa phát triển lý luận chung KTQTCP doanh nghiệp sản xuất Tác giả có khảo sát thực tế, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác KTQT CP doanh nghiệp mía đường Thanh Hóa Cơng trình đề giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị chi phí phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất doanh nghiệp mía đường Một cơng trình nghiên cứu lĩnh vực kế tốn quản trị chi phí lĩnh vực xây dựng giao thơng với đề tài: “Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí cho Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 8” (Nguyễn La Soa, 2016) Cơng trình hệ thống nội dung kế tốn quản trị chi phí Kết khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn quản trị Tổng Công ty xây dựng Giao thông đơn vị thành viên bắt đầu xây dựng chưa nhận quan tâm nhiều nhà quản trị Tác giả có đánh giá kết đạt hạn chế cơng tác kế tốn quản trị chi phí tổng cơng ty từ đề xuất định hướng giải pháp hồn thiện Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu vào nghiên cứu nội dung cơng tác kế tốn quản trị chi phí Xây dựng giao thông lĩnh vực hoạt động phức tạp khả xảy thất thoát cao nên cần có mơ hình kế tốn quản trị chi phí phù hợp hiệu nhằm cung cấp thơng tin hữu ích kịp thời cho nhà quản trị để định Như vậy, cơng trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa kế tốn quản trị chi phí giá thành sản phẩm loại hình doanh nghiệp ngành sản xuất kinh doanh cụ thể chưa nghiên cứu lĩnh vực xây dựng đặc biệt gắn với phương pháp ABC, kế tốn quản trị mơi trường Mặt khác, để tổ chức vận dụng kế tốn quản trị kế tốn quản trị chi phí, giá thành sản phẩm vào thực tế doanh nghiệp nhằm cung cấp thơng tin hữu ích hiệu cho nhà quản trị cần có mơ hình ứng dụng cách bản, đơn giản hiệu Như vậy, cơng trình nghiên cứu sâu nghiên cứu tổng quát kế toán quản trị xu hướng vận dụng cho ngành sản xuất kinh doanh loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên, đặc điểm kế tốn quản trị cung cấp thơng tin đa dạng phong ph Sự đa dạng phụ thuộc vào đặc điểm loại hình doanh nghiệp, đặc điểm loại sản phẩm quy trình cơng nghệ sản xuất Vì vậy, kế tốn quản trị cần có nghiên cứu chuyên sâu cho lĩnh vực đặc thù Trong cơng trình nghiên cứu này, tác giả hệ thống nội dung hệ thống kế toán quản trị đề xuất phương hướng ứng dụng kế toán quản trị vào ngành cụ thể theo phạm vi nghiên cứu đề tài Mặc dù vậy, tất cơng trình nghiên cứu kế tốn quản trị công bố chưa nghiên cứu chuyên sâu tổ chức kế toán quản trị nhằm tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp, ngành xây dựng ngành phát triển, cần tổ chức kế toán quản trị cách khoa học, hiệu để cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp Thứ hai, cơng trình nghiên cứu khoa học kế tốn quản trị chủ yếu tập trung vào kỹ thuật tính tốn chức ghi chép sổ kế tốn để lập báo cáo kế toán cho nhà quản trị Kế toán quản trị cần tiếp cận theo hướng gắn chặt với hoạt động kinh doanh Những thơng tin kế tốn quản trị cung cấp sở cho việc định phù hợp với chiến lược hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhà quản trị ngày phải hiểu cơng cụ kế tốn quản trị, chuyên gia kế toán quản trị phải am tường chiến lược kinh doanh, cấu tổ chức doanh nghiệp hay phương pháp quản lý đại quản trị chất lượng toàn diện, hệ thống sản xuất tinh gọn hay hệ thống tồn kho hợp lý, Bên cạnh đó, tác giả chưa sâu nghiên cứu mối quan hệ tổ chức kế toán quản trị với yêu cầu, nội dung tiêu kinh tế tài quản lý doanh nghiệp PHỤ LỤC 21: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN TRUNG TÂM LỢI NHUẬN CƠNG TRÌNH, HẠNG MỤC CT… T T CHỈ TIÊU D T A T T C L D T B T T TOÀN ĐƠN VỊ C C L D T D T T T C L Tỷ lệ Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biến phí quản lý Số dư đảm phí phận Định phí phận Số dư phận Chi phí quản lý (định phí) chung đơn vị phân bổ Lợi nhuận trước thuế ., Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 22: BÁO CÁO DỰ TOÁN TRUNG TÂM ĐẦU TƢ CHỈ TIÊU TT ĐVT Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập giữ lại (RI) DỰ TOÁN , Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 23: BÁO CÁO DỰ TOÁN KẾT QUẢ ĐẦU TƢ TRUNG TÂM ĐẦU TƢ CHỈ TIÊU TT Vốn đầu tư Tỷ lệ vốn góp cổ phần (%) Lợi nhuận chia cổ phần Cổ tức hưởng (2 x 3) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (4/1) ĐƠN VỊ X ĐƠN VỊ Y … … TỔNG CỘNG … , Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 24: BÁO CÁO THỰC HIỆN TRUNG TÂM ĐẦU TƢ CHỈ TIÊU TT ĐVT Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập cịn lại (RI) DỰ TỐN THỰC TẾ CHÊNH LỆCH , Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 25: BÁO CÁO THỰC HIỆN KẾT QUẢ ĐẦU TƢ TRUNG TÂM ĐẦU TƢ TT ĐƠN VỊ X CHỈ TIÊU DT Lợi nhuận chia cổ phần Tỷ lệ vốn góp cổ phần (%) Cổ tức hưởng Vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI)(%) TT ĐƠN VỊ Y CL DT TT … TỔNG CL , Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 26: DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp trực tiếp) Chỉ tiêu Đơn vị Số lƣợng Tổng số Giá bán [2] + [3] Biến phí [2.1] + [2.2]+ [2.3] 2.1 Biến phí sản xuất 2.2 Biến phí quản trị doanh nghiệp Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] + [3.5] 3.1 Định phí sản xuất 3.2 Định phí quản trị doanh nghiệp 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu ., Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 27: DỰ TỐN GIÁ BÁN (Theo phương pháp tồn bộ) Chỉ tiêu Đơn vị Số lƣợng Tổng số Giá bán [2] + [3] Giá vốn hàng bán Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] 3.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Chi phí lãi vay 3.3 Lợi nhuận mục tiêu Người lập biểu , Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 28: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Chỉ tiêu Đơn vị Tổng số Doanh thu [1] Giá vốn hàng bán [2] Lợi nhuận sau giá vốn hàng bán, chi phí quản lý DN [3] Tỷ suất lợi nhuận doanh thu [4] = [3]/ [1] % Các thông tin khác [5] 5.1 Nợ phải thu tồn cuối kỳ [5.1] 5.1.1 Nợ phải thu hạn [5.1.1] Người lập biểu , Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤ LỤC 29: BÁO CÁO BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Thực tế Chỉ tiêu Dự toán Chênh lệch (4)=(2) -(3) Dấu hiệu Doanh thu [1] Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp [2] 2.1 Giá vốn hàng bán [2.1] 2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp [2.3] Lợi nhuận sau giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp [3] Tỷ suất lợi nhuận doanh thu [4] = [3] / [1] % Các thông tin khác [5] 5.1 Nợ phải thu tồn cuối kỳ [5.1] 5.1.1 Nợ phải thu hạn [5.1.1] 5.1.2 Nợ phải thu hạn [5.1.2] Người lập biểu , Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ trưởng PHỤC LỤC 30 SỔ ĐỊNH MỨC VÀ DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… Đơn Khoản mục chi phí vị tính Chi phí định mức Khối lượng Đơn đơn vị sử giá dụng Biến Định phí phí CP Hỗn hợp Dự tốn chi phí Biến Định phí phí CP Hỗn hợp Chi phí NVL TT - Vật liệu - Vật liệu phụ ………… Chi phí NC TT - Tiền lương - BHXH - BHYT …………… Chi phí SXC - Chi phí nhân viên - Chi phí vật liệu - Chi phí cơng cụ dụng cụ ………………………… Cộng Lũy kế từ đầu năm Ngƣời lập Phụ trách kỹ thuật Trƣởng phận Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ dùng để phản ánh định mức dự tốn chi phí tính cho CT, HMCT PHỤC LỤC 31 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… Số tháng hiệu Diễn giải V đối Định Dự Thực T ứng mức toán tế Đơn Vật Vật giá liệu liệu phụ Chênh lệch Nhiên Phụ tùng liệu thay TH/DT Ngày Thành tiền TK TH/ĐM Số lượng Đ Cộng Chứng từ Cộng Lũy kế từ đầu năm Ngày……….tháng…… năm……… Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ sử dụng để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng phạm vi xí nghiệp, tổ đội …theo tổng chi phí thực tế phát sinh, tổng chi phí theo định mức, theo dự tốn phát sinh kỳ lũy kế từ đầu năm, xác định chênh lệch thực tế với định mức, thực tế với dự toán Sổ lập sở phiếu xuất kho theo hạn mức, phiếu xuất kho, số chứng từ khác PHỤC LỤC 32: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… ĐVT Tài Tiền khoản lương đối ứng sản phẩm A B C D E Các Tiền lương Phụ cấp thời gian khoản trích theo Định phí Số hiệu Diễn giải Biến phí Ngày tháng Chi phí nhân công trực tiếp Cộng Chứng từ lương Cộng Lũy kế từ đầu năm Ngày……….tháng…… năm……… Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤC LỤC 33 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… Cộng Lũy kế từ đầu năm Ngày……….tháng…… năm……… Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) …………… Xí nghiệp Xí nghiệp Định phí Biến phí Cộng E Phân bổ cho …………… D hao TSCĐ C Chi phí khấu B ĐVT liệu A Diễn giải Chi phí vật Số hiệu viên Ngày tháng Chi phí sản xuất chung Chi phí nhan Chứng từ Tài khoản đối ứng - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… PHỤC LỤC 34 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… Cộng Lũy kế từ đầu năm Ngày……….tháng…… năm……… Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) …………… Xí nghiệp Xí nghiệp Định phí Biến phí Cộng E Phân bổ cho …………… D hao máy C Chi phí khấu B ĐVT nhiên liệu A Diễn giải Chi phí Số hiệu Lương CN Ngày tháng Chi phí sử dụng MTC Tài khoản đối ứng Chứng từ PHỤC LỤC 35 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ - Xí nghiệp (Đội sản xuất)…….………………………… - Cơng trình ( Hạng mục cơng trình)……………………… - Ngày bắt đầu……………………………… Ngày hồn thành……………… - Khối lượng………………………………………………………………… Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chứng từ Phiếu Ngày xuất, Thành Ngày tháng chứng từ tiền tháng khác A B Cộng Lũy kế từ đầu năm Chi phí sản xuất chung tiền lương, chứng từ Phiếu Thành Ngày xuất, Biến Định tiền tháng chứng từ phí phí C D cộng liên quan khác Tổng E G