Báo cáo công tác kế toán tại công ty vận tải số 3

Báo cáo công tác kế toán tại công ty vận tải số 3

PHẦN I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

1 Lịch sử ra đời của công ty

Công ty vận tải vận tải ô tô số 3 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh vận tải trực thuộc cục đường bộ việt nam – Bộ giao thông vận tải, quý trình hình thành và phát triển của công ty được đánh bởi mốc thời gian chính sau:

Tháng 3 năm 1983 Bộ giao thông vận tải ban hành quyết định số 531/QĐ-BGTVT thành lập xí nghiệp vận tải ô tô số 3, xí nghiệp mới này được hình thành trên cơ sở được sát nhập 3 xí nghiệp đã tồn tại từ trước :

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 20

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá số 2

*Xí nghiệp vận tải hàng hoá quá cảnh C1

Từ khi thành lập đến năm 1986 duy trì hình thức công ty với hai xí nghiệp trực thuộc 3-1và xí nghiệp 3-2 Qua nhiều năm hoạt động vận tải hàng hoá, xí nghiệp đã hoàn thành những nhiệm vụ và mục tiêu được giao một cách xuất sắc vào năm 1993 khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, chấm dứt dứt thời kỳ bao cấp Để đáp ứngvà theo kịp bước chuyển chung của nền kinh tế xí nghiệp vận tải ô tô số 3 đổi tên thành công ty vận tải ô tô số 3, tên giao dịch quốc tế LORRIMEX N03 công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân,

có tài sản riêng hạch toán kinh tế độc lập và hoạt động theo luật kinh tế hiện hành

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 65 phố cảm hội phường đống mác quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

2 Các thành tích và chỉ tiêu kinh tế mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt được

Từ khi thành lập công ty đạt được nhiều thành tích như đã được Đảng, Nhà nước , cơ quan cấp trên tặng thưởng nhiều huân chương và bằng khen

- Một số tập thể cán bộ, cá nhân lái xe được phong tặng danh hiệu anh hùng tập thể lao động tiên tiến đạt được nhiều thành tích trong lao động SXKD.Ngoài ra công ty còn được chọn là mô hình thí điểm cho các chính sách mới của đảng và nhà nước về kinh tế như cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, đổi mới khoa học công nghệ, cải cách cơ cấu quản lý.

- Từ khi thành lập cho đến nay công ty vẫn luôn là doanh nghiệp đứng đầu trong ngành vận tải của nhà nước.Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, tiền thuế và tạo công ăn việc làm cho hàng trăm CBCNV và liên tục cải thiện đời sống của CBCNV trong công ty

- Đặc biệt tháng 3 năm 2002 được vinh dự được nhà nước tặng huân chương lao động hạng 3

* Những chỉ tiêu kinh tế kinh tế quan trọng mà công ty ô tô vận tải số 3 đạt được trong vòng 3 năm 1999-2001:

Biểu 1:

STT Chỉ tiêu ĐVT Thực hiện

Năm 1999

Thực hiện Năm 2000

Thực hiện Năm 2002

2001 tăng hơn 2000 tấn so với năm 2000 và tăng hơn 7000 tấn so với năm 1999

Năm 2000-2001 sản lượng hàng hóa vận chuyển có chiều hướng tăng.Tuy nhiên doanh thu lại không tăng mạnh như sản lượng bởi giá cước vận chuyển giảm mạnh, hơn nữa trên thị trường vận tải xuất hiện đối thủ cạnh tranh như công ty vận tải số 1( Hải Phòng ), công ty vận tải số 5 (vinh- nghệ an), công

ty vận tải số 6 (đà nẵng) và các hãng vận tải tư nhân khác trên khắp các tỉnh thành.Ngoài ra cùng với hiện trạng xe cộ cũ nát của công ty để khắc phục tình hình này công ty đã đẩy mạnh các hoạt động khác của công ty như dịch vụ đăng kiểm

Để tạo ra bước đột phá trong doanh thu chính vì thế tổng doanh thu năm 2001của công ty đạt được hơn 57 tỷ đồng cao nhất trong mấy năm gần đây

3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức Quản lý của công ty

Để đáp ứng những đòi hỏi trong cơ chế thị trường hiện nay công ty ô tô vận tải số 3 đã tổ chức lại bộ maý Quản lý khá căn bản, kết hợp với việc bố trí lại lao động theo hướng tinh thần giảm dần những vẫn đảm bảo chất lượng của các phòng ban

Mô hình tổ chức bộ máy Quản lý của công ty hiện nay được phản ánh qua sơ đồ sau:

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Đảng uỷ: là cơ quan lãnh đạo ra quyết định chủ trương chính sách cho công ty.

- Giám đốc :Thay mặt nhà nước điều hành cao nhất mọi hoạt động sxkd của doanh nghiệp và là người thực hiện chủ trương chính sách, các hoạt động khác của công ty Giám đốc có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp, do vậy mọi mệnh lệnh của giám đốc người lao động phải chấp hành

- Phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật : tham mưu cho giám đốc và giúp giám đốc điều hành mọi công việc của công ty theo sự phân công

và uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giao

- Phòng tổ chức lao động : làm tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức

bộ máy quản lý công ty quản lý nhân sự, xây dựng bồi dưỡng đội ngũ cán bộ quản lý, tổ chức lao động khoa học cho công nhân, lập kế hoạch và quản lý tiền lương, tiền thưởng, làm thủ tục đóng và chi trả BHXH, giải quyết BHLĐ

an toàn giao thông, phù hợp với chính sách, chế độ của nhà nước và đặc điểm của công ty phòng tổ chức lao độngđặt trực tiếp dưới sự chỉ đạo của giams đốc công ty

- Phòng kế toán tài chính : là phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế trên mọi lĩnh vực kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành kinh tế Kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn đưa vào sản xuất phải đảm bảo đúng chế độ nhà nước mang lại hiệu quả, bảo toàn phát triển được vốn nhà nước giao Phòng đặt dưới sự chỉ đạo của giám đốc công ty

- Phòng kỹ thuật : làm tham mưu cho giám đốcvề công tác quản lý phương tiện, bảo dưỡng sửa chữa xe máy Duy trì và phát phát triển trình độ cho cán bộ kỹ thuật từ phòng ban tới các đội xe về nghiệp vụ phòng đặt dưới sự chỉ đạo của phó giám đốc kỹ thuật

- Phòng kế hoạch điều độ: tham mưu trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực

tổ chức và hoạt động kinh doanh Xây dựng các định hướng vận tải công nghệ

và dịch vụ, tiếp cận thị trường, đề xuất những phương án kinh doanh có hiệu quả tìm kiếm khách khách hàng

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: làm tham mưu cho giám đốc trong việc kinh doanh xuất nhập khẩu, phục vụ nghành giao thông vận tải, lập kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trường trong nước và ngoài nước để xuất, nhập các mặt hàng đã ghi trong giấy phép kinh doanh, phục vục cho nghành giao thông vận tải và sản xuất tiêu dùng của nhân dân

- Phòng hành chính: Quản lý hồ sơ đất đai và nhà ở tham mưu cho lãnh đạo bố trí nơi ăn ở, sinh hoạt làm việc trong toàn công ty theo dõi và thực hiện các nghĩa vụ thuế đất đai, nhà ở, định mức các cơ quan chức năng

- Xí nghiệp sửa chữa ô tô: Căn cứ vào kế hoạch được giao quan hệ với các đội xe lập lịch trình cho xe vào bảo dưỡng sửa chữa.Ngơài ra tìm kiếm thêm công việc nhằm bảo đảm đời sống cho công nhân

- Đội xe: Nắm vào quản lý chắc tình hình lái xe, phương tiện hàng ngày, hàng tháng, đôn đốc lái xe thực hiện nghiên chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa, nộp đúng đủ mức khoán hàng tháng

- Trạm vận tải đại lý: Nắm vững tình hùnh bến bãi kho tàng, đường xá hàng hoá để thông báo kịp thời cho phòng kịp thời cho phòng kế hoạch điều

độ giúp cho việc vận chuyển được thuận lợi, chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nước và các quy định của chính quyền địa phương

4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của công ty ô tô vận tải số 3 và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

*Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty ô tô vận tải số 3

Hiện nay ở các doanh nghiệp SXKD ngời ta sử dụng 3 hình thức tổ bộ máy kế toán:

-Hình thức tổ chức kế toán tập trung

-Hình thức tổ chức kế toán phân tán

-Hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tánSong do yêu cầu đặc điểm SXKD và đợc lựa chọn trên một số đặc điểm về quy mô và bộ máy quản lý của công ty tổ chức bộ máy kế toán không nằm ngoài nhữngđặc điểm đó nên hình thức tổ chức công tác của công ty là hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

Theo hình hình thức tổ chức bộ máy kế toán này thì sơ đồ kế toán như sau:

Sơ đồ phòng kế toán

*Cơ cấu bộ máy kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng thành viển trong bộ máy kế toán

4.1.Cơ cấu bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm 6 ngời,1kế toán trởng 4 kế toán viên ,1 thủ quỹ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó phòng kế toán

Kế toán tiền lơng

1.Kế toán trưởng

2.Phó phòng kế toán(kiêm kế toán TSCĐ )

3.Kế toán tổng hợp

4.Kế toán ngân hàng, thanh toán

5.Kế toán tiền lơng

*Phó phòng kế toán:Có trách nhiệm theo dõi hạch toán doanh thu,trực tiếp thanh toán cớc với chủ hàng và lái xe, theo dõi hạch toán công nợ trên cớc phí.Ngoài ra còn giải quyết các công việc khi kế toán trởng tạm vắng mặt

*Kế toán tổng hợp :Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các số liệu trên cơ sở nhật

ký, bảng kê chi tiết.Hàng hoá lên bảng cân đối các tài khoản, tính toán tổng doanh thu,tổng chi phí giá thành vận tải, lãi lỗ trong kinh doanh,cân đối số phát sinh phải nộp và số đã nộp ngân sách

*Kế toán ngân hàng, thanh toán:Có nhiệm vụ trên cơ sở chứng kế toán đợc giám đốc duyệt, trực tiếp với phiếu thu chi lên các bảng thanh toán tạm ứng với các đơn vị và CBCNVC.Theo dõi hạch toán số d tiền gửi ngân hàng, lập các chứng từ thanh toán séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho khách hàng.Theo dõi quyết toán các khoản phải trả,theo dõi giám sát chặt chẽ các khoản công nợ.Các khoản thanh toán với khách hàngvề mua bán nguyên vật liệu phụ tùng,nhiên liệu phơng tiện vận tải,giám sát thanh toán các dịch vụ

*Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ mở sổ sách thẻ tài khoản,theo dõi hạch toán toàn

bộ các danh mục tài sản.Hàng tháng tính mức khấu hao cơ bản, sửa chữa lớn cho từng loại tài sản theo mức khoán chế độ quy định của nhà nớc Mở sổ theo dõi mức trích đến từng đầu xe,máy móc thiết bị nhà xởng.Hàng tháng lên báo cáo tăng giảm tài sả.xác định giá trị còn lại của từng tài sản làm cơ sở cho hội đồng công ty thanh lý, nhợng bán

*Kế toán tiền lơng: Thực hiện việc chi trả lơng,trích các khoản BHXH, BHYT để đóng cho CBCNV Thanh toán các khoản lơng ốm,tai nạn,thai sản với cơ quanBHXH theo chế độ quy định.

*Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt,thu tiền và thanh toán chi trả cho các đối tợng theo chứng từ đợc duyệt

5 Hình thức sổ kế toán.

Là một dơn vị nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán hiện nay ở công ty đợc áp dụng theo chế độ kế toán do Bộ tài chính quy định

Về tình hình sổ sách kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng

từ trong nhiều năm qua để ghi sổ kế toán hình thức này hoàn toàn phù hợp với

mô hình hoạt động kinh doanh và trình độ kế toán của nhân viên kế toán công

ty Hình thức này đã giúp kế toán công ty nâng cao hiệu quả của kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản lý Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ như sau:

NHẬP KÝ CHỨNG TỪ

SỔ C I Á

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG PH N B Â Ổ

BẢNG KÊ

SỔ QUỸ

THẺ,SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

B O C O Á Á

KẾ TO N Á

BẢNG TỔNG ỢP

Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếuHình thức nhật ký chứng từ có ưu điểm: giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ

kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ, kết hợp kế toán toán tổng hợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, tuy nhiên hình thức này còn có nhược điểm mẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán bộ CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận tiện cho cơ giới hoá, kế toán

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ

*Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm) khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng

Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn được coi

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi sổ kế toán

Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ

Nhật ký CT liên quan (1,2,5 )

Nhật ký chứng từ số

9

Sổ cái TK211

Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ

Chứng từ hạch toán TSCĐ

Quyết định

Báo cáo

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3

1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3.

Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Nhóm TSCĐ

Chỉ tiêu

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phươn tiện vận tải, truyền dẫn

thiết bị vận tải quản lý

TSCĐ khác Cộng

I Nguyên giá

TSCĐ

1.Số dư đầu kỳ 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477 2.Số tăng trong kỳ 281132890 14276190 1416677000 1712086080

4 Số cuối kỳ 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405 III giá trị còn lại

1 Đầu kỳ 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718

2 Cuối kỳ 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552

Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phương tiện vận tải, truyền dẫn và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ Hiện nay công

ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên

Đối với một doanh nghiệp như công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lượng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu tư cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình

2 Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3.

Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành được áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995) Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 được theo dõi chủ yếu trên TK211,214

Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3

2.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy

đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản nhiệm thu công trình

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai

hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn được theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ được lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng như trên TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ

*Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 như sau:

- Ngày 3/8/2001 Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo

hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và

đã đưa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả

thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng Được biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao.

- Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ

sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt

-Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá

204.000.000 Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là

143.000.000 Người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10%

- Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000

đã được trích khấu hao 145.000.000 và bán được giá 180.000.000 đã thu được bằng tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhượng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%)

- Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã

khấu hao 90.000.000 Gía bán ô tô là 100.000.000 người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10%

Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnhư sau:

- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)

- Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao)

- Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận)

- Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số 3

Xác nhận về việc giao nhận như sau:

STT Tên

ký

Số hiệu

Nước sản

Năm đưa

Năm sản

Nguyên giá TSCĐ Hao mòn Giá mua Chi phí NG TSCĐ Tỷ

lệ HM

Số

HM

đã tính

3 Nguyễn Văn Bình - Đội trưởng đội xe

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch 4 chỗ

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000

IV Kết quả thanh lý

SỔ CHI TIẾT: TK 211- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Quý 3 Năm 2001 Đơn vị:1000đ

0

821 112.00

014/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 214 80.000

đối ứng Nợ với TK này

QuýI QuýII Quý III Quý IV

Tên tài khoản Khấu hao cơ bản khấu hao sửa

- Ngày 23/8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 1043): 50.000

- Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000

- Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000

Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa khi hoàn thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau:

xây dựng cơ bản dở dang

Ghi có các tài khoản đối ứng

nợ với tài khoản này

QuýI Quý II Quý III Quý

KẾ TOÁN THU MUA NHẬP XUẤT VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN LIỆU,

CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá Vật liệu chỉ tham gia vào vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn

bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

Trong Công ty ô tô vận tải số 3, toàn bộ nhiên liệu, nguyên vật liệu sử dụng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, công ty phải mua ở bên ngoài thị trường Mặt khác nhiên liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn nên trong quá trình sản xuất đòi hỏi việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tiếp kiệm hay

lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giá cước vận tải và giá thành của nhiên liệu.

Nguyên liệu, nhiên liệu chính của công ty là xăng , dầu, săm, lốp Đây là những nguyên liệu, nhiên liệu chính mà công ty thường dùng để sản xuất kinh doanh

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy, công cụ dụng cụ cũng mang những tính chất đặc điểm của TSCĐ hữu hình như tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, nhưng giữ nguyên hình thái ban đầu cho đầu cho đến lúc hư hỏng

I.Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

1 Sơ đồ hạch toán

2.Tài khoản sử dụng

Nguyên, nhiên liệu là xăng được theo dõi trên tài khoản 152(1)

Nguên , nhiên liệu là dầu được theo dõi trên tài khoản là 152(2)

Phụ tùng thay thế được theo dõi trên tài khoản 152(3)

Nguyên liệu là Săm lốp được kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4)

3 Phương pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xưởng sửa chữa và bộ phận sản xuất vận tải

Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ

= xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

*)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3.

Phiếu

nhập kho

Thẻ chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợp

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thẻ kho

Phiếu

xuấtkho

Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tại công ty ô tô vận tải số 3 như sau:

Cụ thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam với

số tiền cả thuế là 283.000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty chưa thanh toán với người bán Kế toán định khoản như sau:

- Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với

số lượng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, biết thuế GTGT là 10% kế toán định khoản như sau:

Đơn vị bán hàng : Tổng công ty xăng dầu Việt Nam

Địa chỉ :75 Cầu giấy – Hà Nội –

Điện thoại : 5253967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn Khánh

Đơn vị Công ty ô tô vận tải số 3

Hình thức thanh toán : tiền gửi ngân hàng

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền

1 Xuất bán dầu Diezen Lít 180.000 4.050 729.000.000

Tổng cộng Lít 10.000 4.050 729.000.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 729.000.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 72.900.000 Tổng tiền thanh toán : 801.800.000

Số tiền bằng chữ: Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm , kế toán lập phiếu nhập kho

Họ, tên người giao hàng : Nguyễn thị Hà

Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt NamNhận tại cửa hàng xăng dầu số 2

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền

1 Dầu Diezen Lít 180.000 4.050 729.000.000

Cộng Lít 10.000 4.050 729.000.000

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người mua hàng Người bán hàng

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Họ và tên người nhận tiền tiền : Nguyễn thị Hà

Địa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam

Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) : Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Ngày 10/8 Năm 2001

Thủ trưởng đơn

vị

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Kế toán

2 Tình hình xuất kho nguyên liệu, vật liệu, và xuất bán xăng dầu tại công ty

ô tô vận tải số 3 như sau:

Trong quý 3 công ty có xuất kho và phân bổ nguyên vật liệu cho các đội xe và xuất bán như sau :

Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 304 số lượng 10.000 lít, trị giá 45.100.000 bao gồm cả thuế GTGT.kế toán tiến hành định khoản như sau:

+Ngày 6/8

Nợ TK 621(302) :63.700.000

Nợ TK 133 :6.370.000

Có TK 152 : 70.070.000

- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lượng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 12/8

Nợ TK 621(308) : 27.060.000

Nợ TK 133 : 2.460.000

Có TK152(2) : 24.600.000

- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với

số lượng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10% khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

kế toán tiến hành định khoản như sau:

kế toán tiến hành định khoản như sau:

Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3

Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội –

Điện thoại : 5583967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn Khánh

Đơn vị Công ty xây dựng số 2

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền

1 Xuất bán dầu Diezen Lít 1.000 4.100 4.100.000

Tổng cộng Lít 1.000 4.100 4.100.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng chẵn./

Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Văn khánh

Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2

Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Kế toán

Đối với nguyên liệu xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận

đề nghị lập phiếu xuất kho NVL cho sản xuất

- Căn cứ vào tình hình, nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi trên thẻ kho cho từng thứ vật liệu

Đơn vị: Cty ô tô

Tồn đầu kỳ 401

785 24/9

Cộng

Căn cứ vào những chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên sổ cái TK 152

Quý II

II Kế toán công cụ dụng cụ

Về cơ bản phương pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạch toán cũng giống như hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”

Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công

cụ dụng cụ về nhập kho, công ty chưa thanh toán tiền hàng với tổng gía là 4.100.000đ

Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 153 mà theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho trên bảng kê số 3 và sổ cái TK 153

Quý II

QuýIII Quý

IV331

Cộng số phát sinh Nợ 4.100.000

Cộng số phát sinh Có 1.215.000

Sô dư Nợ 80.880.000

cuối kỳ Có

CHƯƠNG 3

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO

LƯƠNG

I kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngg

1.Chứng từ và các thủ tục thanh toán lương

Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ được quy định thống nhất trong toàn quốc

+Bảng chấm công

+Bảng thanh toán tiền lương

+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

+Bảng báo ốm

+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành

+Hợp đồng giao khoán

+Bảng điều tra hợp đồng lao động

*Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh Bảng thanh toán lương lập ra từng bộ phận như bộ phận tài vụ, bộ phận phân xưởng, tổ, nhóm Bảng thanh toán lương ứng với bảng chấm công

*Bảng thanh toán tiền thưởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong trường hợp thưởng theo lương có tính chất thường xuyên Trường hợp đột xuất,

kế toán lập bảng thanh toán thưởng phù hợp với phương án tính thưởng

*Việc thanh toán tiền lương có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị

có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lương có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xưởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thường việc thanh toán lương được thực hiện bằng hai kỳ

- kỳ 1: Tạm ứng

- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1 Việc trả lương mọi trường hợp nhận lương đều phải ký vào bảng thanh toán lương

I.Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

1.Phương pháp tính lương

Hiện nay,tại Công ty ô tô vận tải số 3 áp dụng 3 hình thức trả lương đó là:

+ Trả lương ngày đối với người lao động gián tiếp

+ Trả lương khoản sản phẩm cho lao động lái xe

+ Trả lương sản phẩm đối với lao động sửa chữa

- Hình thức trả lương ngày (áp dụng cho các phòng ban): Là hình thức căn cứ vào ngày công lao động, lương cấp bậc của người lao động và đơn giá tiền lương bình quân quy định

• Cách tính

xNxHxK

T

LCB LCNVKVP=

Trong đó:

LCB: Lương cơ bản

N: Số ngày lao động thực tế

H:Hệ số lương (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)

K:là hệ số thưởng của công ty, hệ số thưởng của công ty phụ thuộc

vào lợi nhuận mà công ty đạt được xNxHxK

T

LCB LCNVKVP=

Cụ thể: Tính lương cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26 ngày cô đi làm được 23 ngày với lương cơ bản là 290.000 với hệ số lương là

1, 8 và hệ số thưởng của công ty là 1, 4

353 713 4 , 1 8 , 1 23 26

000

LCNVKVP

Phụ cấp : 110.000

Vậy tổng tiền lương lĩnh =713.353 + 110 = 823.353

- Hình thức trả lương theo sản phẩm(áp dụng cho các phân xưởng sửa chữa)

là hình thức căn cứ vào số lướng sản phẩm hoàn thanh của bộ phận trực tiếp sản xuất và đơn giá tiền lương cho một sản phẩm

Tiền lương công nhân = Số lượng sp hoàn thành x Đơn giátiềnsản xuất theo sản phẩm đủ tiêu chuẩn lương cho 1sp chất lượng

Cụ thể: tính lương cho anh bình ở bộ phận sửa chữa

Lương sản phẩm = 17 x 20.000 =340.000

Phụ cấp lương = 50.000

Vậy tổng lương lĩnh là: 340.000 + 50.000 =390.000đ

- Hình thức trả lương khoán đối với lao động là lái xe: Là khoán theo doanh

1 Các khoản trích theo lương

Đối với các khoản trích theo lương ( BHYT, BHXH,KPCĐ) Kế toán công ty thực hiện như sau:

-BHXH trích 20% lương cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào lương của công nhân

- KPCĐ trích 2% tiền lương thực tế của công nhân và hạch toán chi phí

- BHYT trích 3% lương cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lương công nhân

II.Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản thanh toán với công nhân viên.1.Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản sau:

+TK 334 : “ Phải trả công nhân viên”

+ TK 338 : “ Phải trả phải nộp khác”

TK 3382 : Kinh phí công đoàn

TK 3383 : Bảo hiểm xã hội

TO N Á

NKCT SỐ 1

Kế toán theo dõi ngày làm việc thực tế của người lao động trên bảng chấm công Đây là cơ sở để tính lương cho từng người theo thời gian làm việc.II.Kế toán tổng hợp tiền lương thanh toán lương

Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 4 năm 2001 kế toán tiền lương cho các đối tượng sau:

+Trả lương cho khối cơ quan

Nợ TK 622 : 44.199.284

Có TK 334 : 44.199.284 + Các chi phí khác

Nợ TK 627 : 45.340.000

Nợ TK 642 : 20.720.000

Nợ TK 641 :250.340.000

Có TK 334 : 416.590.000Trong đó doanh nghiệp phải hạch toán các khoản phải trừ trực tiếp

+ Trừ qua lương của khối văn phòng

Nợ TK 334 :3.020.000

Có TK 338 :3.020.000+ Trừ 6% BHXH ,BHYT, KPCĐ của 4 đội xe

Nợ TK 334 :14.456.11,96

Có TK 338 : 14.456.11,96+ Quỹ từ thiện

Nợ TK 334 :3.210.000

Có TK 338 :3.210.000+ Quỹ tiền lương

Nợ TK 334 :56.420.000

Có TK 338 :56.420.000

Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 334

và TK 338

CHƯƠNG 4 HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ kinh doanh như vậy, về thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá( sản phẩm, lao vụ , dịch vụ)

I.Đối tượng và phương pháp tính hạch toán chi phí sản xuất.

* Đối tượng tập hợp chi phí

Hiện nay, tại Công ty ô tô vận tải số 3 chi phí được tập hợp theo 3 khoản mục

- Chi phí sản xuất chung

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

1.Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí

- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính như xăng,dầu.Nguyên vật liệu phụ như săm lốp, phụ tùng thay thế, ốc vít Nguyên liệu như xăng dầu phục vụ cho quá trình vận tải, săm lốp phục vụ cho phân xưởng sửa chữa

- Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước phục vụ cho sản xuất và quản lý doanh nghiệp

-Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh

- Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lý trong kỳ của công ty

- Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất

2.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí

Căn cứ vào mục đích công dụng của chi phí sản xuất để chia ra các khoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mục đích và công dụng Toàn bộ các chi phí của công ty được chia ra các khoản mục sau

- Chi phí NVL trực tiếp : Khoản mục này bao gồm các chi phí về VL chính như xăng, dầu, săm, lốp

- Chi phí sản xuất chung : khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh phục

vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh như vật liệu, công cụ, dụng , các khoản trích theo lương BHXH, KPCĐ, BHYT, khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí phục vụ cho sản xuất chung như điện, nước, chi phí sửa chữa thuê ngoài các chi phí bằng tiền khác

- Chi phí nhân công trực tiếp : khoản mục này bao gồm các chi phí trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa

II.Hạch toán chi phí

- Đối với nguyên vật liệu là xăng công ty theo dõi trên tài khoản 152(1)

- Đối với nguyên vật liệu là dầu công ty theo dõi trên tài khoản 152(2)

- Đối với NVL là công cụ dụng cụ công ty theo dõi trên tài khoản 152(3)

- Đối với NVL là săm, lốp công ty theo dõi trên tài khoản 152(4)

1 Hạch toán NVL

Do đặc điểm sản xuất chính của công ty là sản xuất vận tải, sửa chữa ô tô, kinh doanh xăng dầu nên để sản xuất được và kinh doanh được thì phải mua từ

bên ngoài, công ty coi chi phí NVL chính cấu thành nên sản phẩm được theo dõi trên tài khoản 62

Trong quý 3 có tình hình chi phí NVL cho sản xuất như sau:

*Ngày 15/8 xuất NVL cho 4đội xe trị giá là: 7.719.585.374 trong đó :

*)Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp là phần gía trị NVL chính và phụ

đã xuất kho nhưng dùng không hết, khi đó sẽ nhập kho trở lại và giá trị thực tế

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả CNV trực tiếp sản xuất ở các phân xưởng, các đội sản xuất vận tải như lương chính, phụ cấp ,lương độc hại

Về nguyên tắc chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán tương tự như chi phí nguyên NVL Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán làm thêm giờ và các chứng từ gốc làm căn cứ cho CNV, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng