I-Tổng quan công ty TNHH Thiên An Công ty TNHH Thiên An có trụ sở 46 đờng La Thành, đợc thành lập sở giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 121425 Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 30/6/1996 1-Chức năng, nhiệm vụ công ty Nền kinh tế ngày phát triển nhu cầu sống ngày đa dạng, hoàn thiện chất lợng sống, chuyên môn hoá sâu sắc lao động xà hội với thu nhập trình độ nhận thức ngày tăng lên đà tạo nhu cầu to lớn loại dịch vụ Bên cạnh nhu cầu lao động , ngời đòi hỏi nhu cầu nghỉ ngơi,giải trí du lịch, tham quan thắng cảnh thiên nhiên hùng vĩ Để đáp ứng nhu cầu tất yếu công ty TNHH Thiên An đà đợc đời vào năm 1996, chức chủ yếu công ty vận chuyển , hớng dẫn phục vụ ăn uống cho khách du lịch Để đảm bảo hoàn thành tốt chức nhiêm vụ công ty đà phải trọng đến công tác đảm bảo an toàn phơng tiện, thờng xuyên đầu t nâng cấp đóng phơng tiện Đồng thời công ty quan tâm động viên vật chất tinh thần, bồi dỡng giáo dục tuyển chọn đội ngũ cán công nhân viên, lái xe, hớng dẫn viên, có lực, giỏi nghiệp vụ giàu nhiệt huyết Mặt khác công ty phải tìm hiểu văn hoá, truyền thống, thói quen cđa du kh¸ch níc cịng nh du kh¸ch níc Để sau chuyến du khách không mang vui thích, ấn tợng sâu sắc chuyến mà cảm nhận đợc giá trị văn hoá, kho tàng vô giá không riêng Việt Nam mà của toàn nhân loại 2-Công tác tổ chức quản lý công ty Thiên An Để thực tốt chức nhiệm vụ nh đà nêu, phận công ty phải đợc tổ chức thành máy hợp lý đảm bảo gọn nhẹ, dễ điều hành, dễ kiểm soát hoạt động hiệu Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty thiên an -1- Giám đốc Phó Giám đốc Kế toán trởng Phòng vật t tiếp phẩm đội Phòng điều hành tiếp thị Phòng kế toán Phòng nhân xe d u l ị c h Tổ dịch vụ Sơ đồ tổ chức sxkd công ty thiên an Phó giám đốc công ty Phụ trách vật t, tiếp phẩm Đội trởng điều hành -2- Đội phó điều hành kiêm tổ trởng tổ dịch vụ đội trởng đội xe Nhân viên tổ dịch vụ xe 02 Quan hệ đạo trực tiếp Công ty Thiên An tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức tập trung, mô hình máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung, nhân viên kế toán tập trung phòng gọi phòng kế toán -tài Sơ ®å bé m¸y kÕ to¸n nh sau: KÕ to¸n trëng Kế toán lơng, vốn ,giá thành Kế toán công nợ Thủ quĩ Kế toán đội xe, tổ dv Kế toán tổng hợp Quan hệ đạo 3-Hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh Khi bắt đàu vào hoạt động vố điều lệ công ty 200 000 000VND, tài sản chủ yếu xe du lịch 15 chỗ, số vốn lớn nhng thời điểm dịch vụ vận chuyển khách tham quan hạn chế, tàu bè phơng tiện, hình thức nh chất lợng dịch vụ nghèo nàn đầu t nói -3- Thiên An s đầu t mạnh dạn, nhanh nhạy hớng Với chủ trơng Cạnh tranh lành mạnh chất lợng công ty đà đem đến cho khách hàng tin cậy, yêu mến, đem đến cho đồng nghiệp nể phục tạo dựng đợc uy tín vững thị trờng Sau nhiều năm hoạt động có hiệu quả, sở vật chất nh phơng tiên vận tải công ty tăng lên đáng kể số lợng nh chất lợng thông qua lần tái đầu t Cho đến công ty Thiên An đà có đợc 16 xe lớn nhỏ phục vụ đợc 500 khách du lịch I-Tình hình tổ chức thực công tác tài công ty Thiên An 1- Công tác kế hoạch hoá tài Chủ động kinh doanh môt lợi thÕ rÊt lín,ngêi ta thêng nãi “biÕt m×nh biÕt ngêi trăm trận trăm thắng,thờng xuyên lậpkế hoạch tài cách để nắm tiềm kinh tế đa đắn công việc Để đảm bảo tốt trình sản xuất kinh doanh sở sử dụng hợp lý,tiết kiệm nguồn vật t,tiền vốn sức lao động công ty việc quản lý lập kế hoạch chi phí kinh doanh phơng tiện hữu hiệu.Thực chất việc lập kế hoạch hình thức tiền tệ tính toán tiêu chi phí kinh doanh công ty kỳ kế hoạch biện pháp phấn đấu thực hiên kế hoạch Bên cạnh kế hoạch CPKD kê hoạch tàI có nhiều phận khác mà công ty thc hiên nh kế hoạch lợi nhuận,kế hoạch khấu hao TSCĐ Kê hoạch lợi nhuận giúp cho nhà quản lý biết đợc quy mô lÃI tạo năm,mặt khác biết trớc quy mô lợi nhuận đạt đợc giúp công ty chủ động việc phân phối sử dụng có hiệu Công viêc lập kế hoạch ý nghĩa thực kế hoạch đó.Theo tàI liệu hoạt đông tàI công ty cho thấy công ty thực tốt đI,rất sát với kế hoạch đà đặt thờng vợt tiêu kế hoạch - Tình hình vốn nguồn vốn công ty Tình hình biến động vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh đợc đầu t từ chủ doanh nghiƯp Ngn vèn doanh nghiƯp hoµn toµn cã quyền chủ động sử dụng vào mục đích kinh doanh , hoàn trả Để phục vụ cho yêu cầu quản lý , nguồn vốn chủ sở hữu công ty đợc phân hành nguồn vốn kinh doanh đánh giá chênh lệch , quỹ phần lÃi cha phân phối Biểu Các tiêu Nguồn vốn kinh doanh Đánh giá chênh lệch Các quỹ Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2000 Tỷ Số tiền trọng (%) 000 000 98.39 Năm 2001 Tỷ Số tiền trọng (%) 200 000 98.37 Đơnvị tính : 1000 VNĐ So sánh Tỷ lệ trọng Số tiền Tû (%) (%) 200 000 -0.02 11 000 0.54 11 500 0.51 500 -0.04 - - - - - - - -4- 21 730 1.07 25 000 1.11 270 15 0.04 L·i cha ph©n phèi 032 730 100 236 500 100 203 770 10 Tæng cộng Những số liệu biểu cho thấy: Nguồn vốn chủ sở hữu công ty năm 2001 tăng 203770 nghìn đồng so với năm 2000, tơng ứng với tỷ lệ tăng 10% Trong : - Nguồn vốn kinh doanh tăng 200000 nghìn đồng , tơng ứng với tỷ lệ 5%, tỷ trọng giảm 0.02% - Đánh giá chênh lệch tăng 500 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 5% , tỷ trọng giảm 0.04% - LÃi cha phân phối tăng Kết chứng tỏ công ty kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận tăng dần qua năm tạo điều kiện tái đầu t mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Tình hình biến động nguồn nợ phải trả Công nợ phải trả nguồn vốn kinh doanh đợc tài trợ từ bên mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả Biểu 2: Tình hình nợ phải trả Chỉ tiêu I.Nợ ngán hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả khách hàng 3.Thuế khoản phải nộp 4.Các khoản phải trả ngắn hạn khác II.Nợ dài hạn Tổng cộng Năm 2000 Tỉ Số tiÒn träng 220 800 171 170 77.52 14 230 6.44 35 400 16.04 100 220 800 Đơn vị tính : 1000vnd Năm 2001 So sánh Tỉ Tỉ Số tiền trọng Sè tiỊn TØ lƯ träng 33 850 -186 950 -84.7 650 10.78 -10 580 -74.4 4.34 30 200 89.22 -5 200 -14.7 73.18 100 -186 950 -84.7 33 850 Từ kết biểu cho thấy khoản nợ công ty phát sinh có khoản hầu nh không phát sinh nh nợ dàI hạn hạn, vay ngắn hạn Chỉ tiêu nợ phảI trả năm 2001 so với năm 2000 giảm cách rõ nét khẳng định công ty có nhiều khả toán nợ Chứng tỏ tiềm công ty lớn Tuy nhiên nh cha phải tốt công ty cha tranh thủ đợc nguồn vốn từ bên ngoài, cha khai thác đợc nhng tiềm khác bên Công ty cần có biện pháp huy động vốn tốt để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh năm tới -5- 3- Khảo sát tình hình tài chÝnh doanh nghiƯp T×nh h×nh thùc hiƯn chi phÝ công ty Biểu : Chi phí mối quan hƯ víi doanh thu ChØ tiªu 1- Doanh thu 2- Chi phÝ 3- Tû suÊt chi phÝ (%) 4- Mức độ tăng giảm chi phí 5- Tốc độ tăng giảm chi phí 6- Mức tiết kiệm chi phí Năm 2000 300 000 363 000 98.4 - Đơn vị tính : 1000 VND So Sánh Năm 2001 Số tiỊn Tû lƯ (% ) 350 000 50 000 2.17 300 000 30 000 1.64 97.9 0.5 0.508 -11 500 - Qua biĨu sè liƯu trªn cho thÊy : Chi phí năm 2001 tăng lên so với năm 2000 0.037 tỷ đồng t ơng ứng với tỷ lệ tăng 1.64 % Doanh thu tăng 0.05 tỷ đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 2.174 % , tăng nhanh tố độ tăng chi phí làm cho tỷ suất chi phí giảm 0.5 % kéo theo mức độ chi phí giảm 0.508 % công ty đà tiết kiệm đợc khoản chi phí 11500 nghìn đồng Do đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí công ty tốt Đánh giá việc thực tiêu lợi nhuận,nộp ngân sách nhà nớc,thu nhập ngời lao động Biểu 4: Các tiêu so sánh Đơn vị tính:1000VND So sánh Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Số tiền Tỷ lệ(%) 1.Lợi nhuận trớc thuÕ 36 186 40 500 314 12 2.Nép ng©n s¸ch NN 14 230 18 650 420 31.06 3.thu nhËp ngêi L§ 330 800 -1 530 -24.17 Sè liƯu cđa biĨu cã thĨ cho thÊy: - Lỵi nhuận trớc thuế năm 2001 tăng 4314 ngàn đồng so với năm 2000 tơng ứng với tỷ lệ tăng 12%.Với tốc đọ tăng công ty hoàn toàn đầu t rộng kinh doanh nhằm nâng cao mức lợi nhuận năm tới - Do lợi nhuận tâng nên thuế thu nhập doanh nghiệp theo tăng lên tất nhiên tăng khoản nộp ngân sách.Nộp ngân sách tăng từ 14230 ngàn đồng năm 2000 lên 18650 ngàn đồng năm 2001 với tỷ lệ tăng 31.06% - Lợi nhuận công ty có tăng nhng thu nhập ngời lao động lại giảm đáng kể :từ 6330 ngàn đồng/ngời năm 2000 xuống 4800 ngàn đồng/ngời năm 2001.Diều chứng tỏ sách động viên ngời lao động nâm 2001 cha đợc tốt,công ty cần trọng đến đời sống ngời lao động III- Tình hình thực hạch toán nghiệp vụ kế toán 1- Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu toán : -6- * Trong hạch toán , vật liệu đợc công ty tính theo giá thực tế Là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá thực tế vật liệu mua vào đợc tính theo công thức : Giá VL mua vào = Giá mua VL (cha VAT) + Chi phÝ thu mua (cha VAT) + Thuế NK (Nếu có) - Giảm giá VL đợc hởng (Nếu có) * Hạch toán chi tiết: Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT bên bán lập - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - PhiÕu xuÊt kho - C¸c chøng tõ to¸n Tài khoản sử dụng: TK 152 Nguyên liệu , vật liệu Trình tự hạch toán: - Khi công ty mua nguyên vật liệu nhập kho, vào chứng từ liên quan , kế toán ghi : Nợ TK 152 Giá mua cha có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 Tỉng gi¸ to¸n - Các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua vật liệu ( vận chuyển, bốc dỡ ) đợc kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 131 - Khi xt kho vËt liƯu phơc vụ cho hoạt động kinh doanh, dịch vụ , phục vụ cho quản lý doang nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 154 Chi phí nguyên vật liệu Nợ TK 642 Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Cã TK 152 ( chi tiÕt) Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng - Giá trị vật liệu xuất sử dụng không hết chuyển kỳ sau , vào biên kiểm kê , kế toán ghi giảm chi phí : Nợ TK 152 (chi tiết) Trị giá nguyên vật liệu không dùng hết Có TK 642, 154 2_Kế toán tài sản cố định * Kế toán TSCĐ hữu hình Chứng từ: - Hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng - Biên toán công trình - Các chứng từ toán - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Tài khoản sử dụng TK 211 Trình tự hạch toán: - Khi mua sắm TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 211 -7- Nợ TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 311 - TSC§ tăng đầu t XDCB hoàn thành bàn giao: Nợ TK211 Có TK 241.(2) ` Nhợng bán TSCĐHH : TSCĐ nhợng bán TS không cần sử dụng xét thấy sử dụng hiệu Khi nhợng bán TSCĐ , doanh nghiệp phảI lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai tổ chức đấu thầuvà có hội đồng mua bán, lập biên giao nhận TSCĐ Số thu từ nhợng bán TSCĐ Nợ TK 111, 112, 131 Tỉng gi¸ to¸n Cã TK711 Gi¸ bán TSCĐ Có TK 33311 Thuế GTGT đầu Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 Giá trị hao mòn Nợ TK 811 Giá trị lại Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ Chi phí phát sinh trình nhợng bán Nợ TK 811 Chi phí cha có thuế Nợ TK 133 Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112 Tỉng chi phÝ Sỉ kÕ to¸n Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ,sổ kế toán đợc sử dụng loai sổ sau : - Sỉ tỉng hỵp : Chøng tõ ghi sỉ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 211 - Sỉ chi tiÕt : Sỉ TSC§ * KÕ toán sửa chữa lớn TSCĐ Tài khoản - TK 241 Xây dựng dở dang - TK liên quan: 642, 152, 111, 112 Trình tự kế toán : - Trờng hợp sửa chữa thờng xuyên : Khi phát sinh chi phí Nợ TK 642,154 Có TK 111, 112, 334, 338 Trờng hợp thuê bên sửa chữa TSCĐ, hoàn thành ghi: Nợ TK 642,154 Chi phí sửa chữa cha có thuế GTGT Nợ TK 133 ThuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 331 Tæng chi phí sửa chữa - Trờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ: Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn phát sinh Nợ TK 241 :Chi phí thực tế phát sinh Cã TK 111, 112, 152, 153 Tæng chi phÝ thực tế phát sinh Khi trình sửa chữa lớn hoàn thành, TSCĐ đà bàn giao cho phận sử dụng Đối với phần chi phí sửa chữa nhằm khôi phục lực hoạt động TSCĐ Công ty không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ -8- - Nỵ TK 142 : Chi phÝ thùc tÕ phát sinh Có TK 241 : chi phí sửa chữa thực tế phát sinh - Kế toán vào kế hoạch phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 642,154 : Phần chi phí đợc phân bổ Có 142 : Phần chi phí đợc phân bổ - Đối với phần chi phí sửa chữa nhằm nâng cấp, kéo dài tuổi thọ TSCĐ Nợ TK 211 Giá trị tăng thêm TSCĐ Có TK241 Chi phí sửa chữa lớn 3- Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vu *Kế toán chi phí dịch vụ vận chuyển khách du lịch Đối tợng tập hợp chi phí dịch vụ vận chuyển khách du lịch - Thực chất trình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm vận chuyển khách du lịch hai giai đoan Giai đoan đầu tập hợp chi phí liên quan đến đối tợng chịu chi phí phân tích chi phí theo yêu cầu cụ thể theo khoản mục cấu thành nên giá thành Giai đoạn sau tính giá thành theo đối tợng tập hợp chi phí đà tập hợp đợc giai đoạn trớc Đối tợng tập hợp chi phí tàu a - Kế toán chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp * Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp bao gổm trị giá nguyên vật liệu chính, vật liƯu phơ thùc tÕ tiªu hao sư dơng trùc tiÕp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ Chứng từ - Phiếu xuất kho - Bảng tính giá thành thực tế vật liệu Tài khoản sử dụng - TK 152 : Nguyªn vËt liƯu - TK 154 : Chi phí sản xuất dở dang - Các tàI khoản khác nh 111,133,331 Trình tự hạch toán - Khi xuất nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho hoạt động kinh doanh dịch vụ: Nợ TK 154 Chi phí nguyên vật liệu Có TK 152 Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng - Mua nguyên vật liệu đa thẳng vào sử dụng kinh doanh dịch vụ ( không qua nhập kho) Nợ TK 154 Giá mua nguyên vật liệu cha có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112 Tỉng sè tiỊn theo giá toán - Trờng hợp có nguyên vật liệu không dùng hết trả lại nhập kho Nợ TK 152 Trị giá nguyên vật liệu nhập kho Có TK 154 Trị giá nguyên vật liệu nhập kho b - Chi phí nhân công trực tiếp : Chứng từ - Bảng chấm công - Bảng tính phân bổ tiền lơng TàI khoản sử dụng - TK 334 : PhảI trả công nhân viên -9- - Các tàI khoản khác liên quan Trình tự hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp gồm tiền lơng phải trả cho công nhân viên trực tiếp kinh doanh dịch vụ - Khi tính tiền lơng phải trả nhân viên trực tiếp kinh doanh dịch vụ Nợ TK 154 Chi phí tiền lơng Có TK 334 Tiền lơng phải trả c - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chøng tõ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hoá đơn GTGT - Bảng phân bổ tiên lơng Tài khoản sư dơng - TK 154 - TK 111,112,214 Tr×nh tự hạch toán Chi phí sản xuất chung khoản chi phí trực tiếp khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh dịch vụ hai khoản chi phí nh chi phí nhân viên quản ly tổ đội dịch vụ, chi phí công cụ dụng cụ , chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Khi phát sinh kho¶n chi phÝ thuéc néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung , kế toán ghi vào bên nợ tài khoản 154 , tuỳ theo khoản chi phí mà ghi có tài khoản liên quan - Tính tiền lơng phải trả nhân viên quản ly tổ đội dịch vụ Nợ TK 154 Có TK 334 Tiền lơng phải trả - Xt c«ng dơng sư dơng phơc vơ kinh doanh dịch vụ Loại phân bổ lần Nợ TK 154 Có TK 153 Trị giá công cụ dụng cụ xuất dùng Loại phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 Có TK 153 Trị giá công cụ , dơng xt dïng Nỵ TK 154 Cã TK 142 Mức phân bổ hàng tháng - Khi tính KHTSCĐ sử dụng trực tiếp kinh doanh dịch vụ Nợ TK 154 Có TK 214 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 009 Số khấu hao đà tính - Khi có khoản chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền: Nợ TK 154 Chi phí theo giá cha có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112 Tỉng sè tiỊn theo giá toán - Các hoạt động dịch vụ có khoản thuế, phí , lệ phí phải nộp ngân sách theo chế tài chính, ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 154 Chi phí s¶n xt kinh doanh Cã TK 333 PhÝ , lƯ phí phải nộp * Phơng pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ - 10 - Công ty Thiên An sử dụng phơng pháp tính giá thành theo định mức để tính giá cho xe chạy.Đay loại hình dịch vụ sử dụng phơng tiện có định mức kinh tế kỹ thuật,định mức nhiên liệu tiêu hao với phơng pháp công ty thuận lợi viêc tính giá thành xe chạy Giá thành thực tế đối tợng theo công thức: Tổng giá thành =Tổng giá thành + Chênh lệch + Chênh lệch thực tế định mức - thay đổi ĐM thoát ly ĐM Trong đó: - Giá thành định mức đợc tính sở định mức kinh tế kỹ thuật hành - Số chênh lệch thay đổi định mức đợc xác định dựa thay đổi tiêu kinh tế kỹ thuật - Số chênh lệch thoát ly định mức phát sinh tiết kiệm vợt chi hay phụ thuộc vào giá thị trờng - Kế toán tiêu thụ thành phẩm Chứng từ - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu,giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 511: Doanh thu - Các TK khác có liên quan nh:111,112,911 Trình tự hạch toán - Khi hoàn thành dịch vụ thu đợc tiền khách hàng khách hàng chấp nhận nợ,kế toán phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK 111,112,131 :Tổng số tiỊn theo gi¸ to¸n Cã TK 511 : Doanh thu theo gi¸ cha cã VAT Cã TK 333 : thuế GTGT đầu - Đồng thời với bút toán doanh thu kÕ to¸n ghi bót to¸n kÕt chun gi¸ vốn hàng bán: Nợ TK 632 : Kết chuyển giá vốn Có TK 154 : Giá thành thực tế dịch vụ - Nếu công ty thu tiền trớc khách Khi thu tiền: Nợ TK 111,112 : Số tiền thu đợc khách Có TK 131 : Khi hoàn thành dịch vụ theo đơn đặt hàng Nợ TK 131 : Tỉng sè tiỊn theo gi¸ to¸n Cã TK 511: Doanh thu cha thuÕ GTGT Cã TK 333: Thuế GTGT đầu - Cuối kỳ tính kết chuyển doanh thu oạt động dịch vụ đà hoàn thành Nợ TK 511 : Doanh thu Cã TK 911 : KÕt chun doanh thu thn Sỉ kÕ to¸n Mét sè sỉ kÕ to¸n thêng dïng: - Sỉ tỉng hỵp: Chøng tõ ghi sỉ - 11 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cáI TK 111,131,511,632 - Sæ chi tiÕt :Sæ chi toán với khách hàng Sổ thu,chi tiền mặt 5- Kế toán tiền lơng Công ty Thiên An áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian giản đơn : Lơng ngày Mức lơng tháng + Phụ cấp ( có ) Mức lơng ngày = Số ngày làm việc bình quân tháng Số lơng Mức Số ngày phải trả = lơng x làm việc tháng ngày thực tế 1- Chứng từ Bảng chấm công Bảng toán lơng Các chứng từ liên quan đến việc làm thêm ca, thêm Phiếu chi , giấy báo nợ Ngân hàng 2- Tài khoản - Tài khoản 334 : Phải trả công nhân viên Tài khoản đợc sử dụng để phản ánh công nợ phải trả cho công nhân viên tiền lơng khoản phải trả khác theo lơng - Tài khoản liên quan : 642, 154, 111, 112 3- Trình tự kế toán Tạm ứng lơng kỳ I (nếu có) Nợ TK 334 Cã TK 111, 112 Sè tiỊn t¹m øng Hàng tháng vào bảng toán lơng Nợ TK 642, 154 Có TK 334 Tiền lơng phải trả cho ngời lao động Phản ánh khoản đợc phép khấu trừ vào lơng nh : bồi thờng vật chất, tạm ứng Nợ TK 334 Có TK 141 T¹m øng thõa Cã TK 138 Båi thêng vËt chÊt Thanh toán cho cán công nhân viên Nợ TK 334 Cã TK 111, 112, Sè tiÒn thùc tÕ toán 4- Sổ kế toán - Đơn vị áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ Các sổ kế toán đợc dùng : *Sổ tổng hợp : - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản 334 *Sổ chi tiết : - Bảng phân bổ tiền lơng 6- Kế toán chi phí quản lý kinh doanh công ty Chứng từ - Bảng phân bổ tiền lơng - Phiếu xuất kho - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - 12 - - Thông báo thuế, chứng từ nộp thuế - Hoá đơn dịch vụ - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng Tài kho¶n sư dơng - TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh - Các TK có liên quan khác Trình tự hạch toán - Chi phí nhân viên văn phòng: Nợ TK 642 : Chi phí nhân viên VP Có TK 334 : Tiền lơng trả cho nhânviên - Chi phí vật liệu quản lý Nợ TK 642 : Chi phÝ vËt liƯu Cã TK 152 : TrÞ giá nguyên vật liệu xuất kho - Chi phí công cụ đồ dùng quản lý Nợ TK 642 : Chi phí công cụ Có TK 153 : Trị giá công ®å dïng xt kho - Chi phÝ khÊu hao TSCĐ Nợ TK 642 : Chi phí khấu hao TSCĐ Cã TK 214 : Sè khÊu hao TSC§ - Chi phí khoản thuế, phí ,lệ phí Nợ TK 642 : Có TK 333: Thuế nhà đất, thuế môn - Chi phí dịch vụ mua Nợ TK 642 : Giá cha có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331 :Tỉng gi¸ to¸n - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Nợ TK 642 : Giá cha có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112 : Tỉng gi¸ to¸n - Ci kú kÕt chun chi phí quản lý kinh doanh sang TK xác định kết Nợ TK 911 : Kết chuyển chi phí QLKD Cã TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Hoặc kế toán ghi: Nợ TK 911 : Kết chuyển phần Nợ TK 142 : Phần lại Cã TK 642 : Chi phÝ QLKD Sæ kÕ toán - Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 642 - Sæ chi tiÕt : Sæ chi tiÕt chi phÝ quản lý kinh doanh 7- Kế toán tài sản tiền a- Kế toán tiền mặt quỹ Chứng tõ - PhiÕu thu, phiÕu chi - 13 - - Biên kiểm kê quỹ Tài khoản sử dụng - TK 111 - Các tài khoản có liên quan khác Trình tự hạch toán - Khi phát sinh khoản làm tăng tiền mặt quỹ kế toán ghi bút toán: Nợ TK 111: Số tiền thu đợc Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt động khác Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 131,138,141 :Các khoản phải thu khác - Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt quỹ kế toán ghi: Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 152: Công cụ dụng cụ Nợ TK 211 : TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111 : Số tiền Sổ kế toán Công ty sử dụng loại sổ sau: - Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ Sỉ c¸i TK 111 - Sỉ chi tiết : Sổ quỹ tiền mặt b- Kế toán tiền gửi ngân hàng Chứng từ - Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Bảng kê ngân hàng Tài khoản sử dụng - TK 112 - Các tài khoản khác có liên quan Trình tự hạch toán - Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng bút toán: Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt động khác Có TK 111 : Tiền mặt quỹ Có TK 131,138,141 :Các khoản phải thu khác - Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt quỹ Nợ TK 152: Công cụ dụng cụ Nợ TK 211 : TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Sổ kế toán Công ty sử dụng loại sổ sau: - Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - 14 - Sỉ c¸i TK 112 - Sỉ chi tiết : Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng 8- Kế toán kết phân phối kết tài a- Kế toán xác định kết tài Xác định kết hoạt động kinh doanh Chứng từ Các chứng từ kế toán xác định kết chủ yếu chứng từ tự lập nh : B¶ng tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh, kÕt qu¶ tài hay chứng từ phản ánh thu, chi Tài khoản sử dụng - TK 911 : Xác định kết kinh doanh - TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối - Các TK khác có liên quan: 511,521 Trình tự hạch toán - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : Doanh thu thn Cã TK 911 : KÕt chun doanh thu - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : Kết chuyển giá vốn hàng bán Có TK 632 : Giá vốn hàng bán - Ci kú kÕt chun chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cho dịch vụ đà tiêu thụ Nợ TK 911 : Cã TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh - Xác định kết hoạt động kinh doanh: NÕu cã l·i: Nỵ TK 911 Cã TK 421 : Số lÃi Nếu bị lỗ: Nợ TK 421 : Số lỗ Có TK 911 Xác định kết hoạt động khác - Thu nhập từ hoạt động khác: Nợ TK 111,112 Có TK 711 : LÃi - Chi phí từ hoạt động khác: Nợ TK 811 : chi phÝ Cã TK 111,112,152 - Cuèi kú kết chuyển thu nhập hoạt động khác Nợ TK 711 Có TK 911 :thu nhập hđ khác - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động khác Nợ TK 911 Cã TK 811 - NÕu cã l·i Nỵ TK 911 Có TK 421 - Nếu bị lỗ Nợ TK 421 : Số lỗ - 15 - Có TK 911 b- Kế toán phân phối kết tài Chứng từ - Quyết định phân phối cho đồng sở hữu - Thông báo quan thuế - Bản toán - Các chứng từ khác TàI khoản sử dụng - Tài khoản 421 - TK 333,411 Trình tự hạch toán - Căn vào thông báo thuế quan thuế xác định thuế thu nhËp doanh nghiƯp: Nỵ TK 421 Cã TK 333 : thuế thu nhập DN - Tạm chia lÃi cho đồng sở hữu Nợ TK 421 Có TK 111,112,338 - Bỉ sung ngn vèn kinh doanh Nỵ TK 421 Cã TK 411 - Nếu lỗ đồng sở hữu bù lỗ Nợ TK 411 Có TK 421 9- Báo cáo tài Công ty Thiên An sử dụng đầy đủ mẫu báo cáo tài mà nhà nớc quy định nh: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh BCTC IV- Công tác phân tích hoạt động kinh tế công ty 1- Tình hình thực công tác phân tích hoạt động kinh tế công ty Để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty , đòi hỏi nhà quản ký phải xây dựng tiêu kế hoạch Các tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh nh kế hoạch tài , kế hoạch lao động tiền lơng mục tiêu cần đạt đợc kỳ kế hoạch Nhng đồng thời sở để đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do vậy, để nhận thức đánh giá tình hình, kết hoạt động kinh doanh công ty kỳ công ty đà áp dụng phơng pháp phân tích để thấy đợc mức độ hoàn thành số chênh lệch tăng, giảm Để cung cấp thộng tin cách đắn tình hình thực tiêu kế hoạch, đòi hỏi công tác phân tích phải tính toán tiêu cách xác Bởi tính toán không xác tiêu phân tích việc nhận xét đánh giá sai lệch Để đảm bảo tính xác phân tích kinh tế tiêu kế hoạch thực hiên phải phản ảnh nội dung kinh tế, thời đIểm khoảng thời gian phát sinh đợc theo dõi , ghi chép tính toán theo phơng pháp Đồng thời phải kết hợp phân tích tiêu vật lẫn tiêu giá trị, phải tính toán, bóc tách mức độ ảnh hởng nhân tố khách quan 2- Phân tích số tiêu thông qua số liệu thực tiễn - 16 - * Tỷ suất đầu t : Tổng TSLĐ + ĐTNH Hệ số đầu t = Tổng tài s¶n 140 340 = = 0.063 242 520 Tỉng TSCĐ + ĐTDH Hệ số đầu t TSCĐ = Tổng tài sản 102 180 = = 0.937 242 520 Là công ty hoạt động ngành dịch vụ nên TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn TSLĐ hoàn toàn hợp lý Với đặc điểm ngành nghề phơng tiện kỹ thật (xe ô tô) có giá trị lớn , phơng tiện có đại, có bền thu hút đợc khách du lịch qua làm tăng doanh thu cho công ty Với số vốn lu động 140340000 đồng nói đà thoải mái cho việc hoạt động công ty với chức năng, nhiệm vụ nh đà nêu Tổng vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tæng nguån vèn 021 730 = = 0.9015 242 520 Hệ số cho thấy công ty có đến 90.15% nguồn vốn sở hữu số tổng ngn vèn kinh doanh HƯ sè nµy nãi r»ng công ty độc lập mặt tài Hệ số tỷ suất tự tài trợ > 0.5 chứng tỏ khả tự chủ tài tăng Tuy nhiên số nói công ty cha tranh thủ đợc nguồn vốn bên ngoài, nguồn lùc rÊt lín Trong kinh doanh vèn kh«ng nhiều , nên có nhiều vốn , quy mô hoạt động đợc mở rộng , doanh thu tăng kéo theo lợi nhuận tăng , dẫn đến doanh nghiệp hoạt động có hiệu * Khả toán Giá trị thực TSLĐ + ĐTNH Hệ số toán thời = Tổng nợ ngắn hạn 140 342 000 = = 0.6356 220 792 000 TSLĐ - Hàng tồn kho Hệ số toán nhanh = Nợ ngắn hạn 140 342 000 – 12 463 000 127 879 000 = = 220 792 000 220 792 000 = 0.579183 HƯ sè to¸n tøc thêi = TiỊn + ĐTNH - 17 - = 70 082 000 Nợ ngắn hạn đến hạn trả 220 792 000 = 0.3174 Các tiêu nói công ty Thiên An gặp khó khăn việc toán nợ Hệ số toán thời < , hệ số toán nhanh hệ số toán thời