Báo cáo thực tập tại công ty TNHH thiên lý

Lời mở đầu Để quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ doanh nghiệp nói riêng, kinh tế quốc dân nớc nói chung cần phải sử dụng công cụ quản lý khác công cụ quản lý thiếu đợc kế toán Trong hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giữ vai trò quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Vì doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trờng có điều tiết cạnh tranh liệt, định lựa chọn phơng án sản xuất loại sản phẩm cần phải tính đến lợng chi phí bỏ để sản xuất lợi nhuận thu đợc tiêu thụ Điều có nghĩa doanh nghiệp phải tập hợp đầy đủ xác chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm tiêu chất lợng quan trọng phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Giá thành sản phẩm thấp hay cao, giảm hay tăng thể kết việc quản lý vật t, lao động, tiền vốn Điều phụ thuộc vào trình tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp Đòi hỏi việc quản lý hạch toán phải đợc tiến hành cách khoa học theo chế độ chuẩn mực kế toán nhà nớc ban hành, việc hạch toán đúng, đủ, xác không nhiệm vụ kế toán mà định đến tồn phát triển doanh nghiệp Sau thời gian thc tập công ty TNHH Thiên Lý với hớng dẫn thầy cô giáo giúp đỡ cô chú, anh chị công ty đặc biệt phòng Tài Chính em hoàn thành báo cáo thực tập Do kinh nghiệm thực tiễn không nhiều nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô Nội dung báo cáo em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Thiên Lý Phần 2: Tình hình thực tế công ty TNHH Thiên Lý I Chính sách kế toán tiêu công ty đạt đợc II Thực tế kế toán tập hợp CFSX tính Z sản phẩm công ty TNHH Thiên Lý Phần 3: Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp CFSX tính Z sản phẩm công ty TNHH Thiên Lý Phần i Tổng quan công ty TNHH Thiên lý Công ty tnhh thiên lý Trụ sở : Dốc Vân, Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội Mã số thuế: 0100831103 Điện thoại: 04.8781725 Fax: 04.8781935 E-mail: Thienlygroup@vnn.vn Vốn điều lệ 10 tỷ đ Ngành nghề kinh doanh: - Hóa mỹ phẩm - Thức ăn chăn nuôi Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thiên Lý thành lập từ 2/1999 tháng hoạt động sản xuất kinh doanh năm 99 với măt hàng chủ yếu kem giặt chất tẩy rửa công ty đạt tổng doanh thu 2,7 tỷ VND Nộp ngân sách 78,3 triệu đồng thuế TCDN 24 triệu đồng - 10/1999 công ty xây dựng nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi Yên Viên- Gia Lâm- HN 3/2000 nhà máy vào hoạt động từ đến hoạt động sản xuất kinh doanh vào ổn định phát triển -10/2002 thành lập công ty chế biến thủy sản Thụy Hải ( TNHH thành viên ma` công ty Thiên Lý chủ sở hữu) xây dựng nhà máy chế biến bột cá với công suất 3000 cá tơi / tháng làm nguyên liệu cho sản xuất công ty bán cho nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi, thc ăn thủy sản Tổng vốn đầu t 19,5 tỷ đồng đó: số vốn đầu t máy móc thiết bị 15.5 tỷ ( tỷ la quỹ hỗ trợ phát triển cho vay thời hạn năm lại vốn tự có công ty) sử dụng lợng vốn lu động tỷ đồng Nhà máy chế biến vào hoạt động từ 3/2004 Năm 2004 sản xuất kinh doanh đạt doanh thu 18,8 tỷ đồng, nộp thuế GTGT 940 triệu đồng Đến công ty Thiên Lý xây dựng phát triển thành mô hình công ty chủ đầu t công ty thành viên gồm: - Công ty chế biến thủy sản Thụy Hải có nhà máy chế biến bột cá với công suất 3000 cá tơi / tháng - Công ty TNHH Thiên Lý Hng Yên có nhà máy sản xuất thức ăn chăn nuôi với công suất 5000 / tháng Công ty TNHH Thiên Lý đặt trụ sở kinh doanh khu mỏ địa chấtDốc Vân- Yên Viên- Gia Lâm- HN đợc đời theo định số 3053 GP/ TLDN UBND thành phố HN, giấy phép số 71166 sở kế hoạch đầu t HN cấp 14/3/1997 Cho phép sản xuất kinh doanh thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm phục vụ sản xuất nông nghiệp Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 2.1 Chức nhiệm vụ Chức chủ yếu công ty tổ chức sản xuất va kinh doanh thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm theo nguyên tắc tự hạch toán có đầy đủ t cách pháp nhân Ngoài công ty tham gia t vấn hỗ trợ trang trại, hớng dẫn chuyển giao kỹ thuật chăn nuôi cho nông dân Sản phẩm mà công ty sản xuất là: - Thức ăn đậm đặc dùng cho lợn, gà, vịt - Thức ăn hỗn hợp dùng cho lợn, gà, vịt Hiện công ty sản xuất 25 loại thức ăn khác đáp ứng cho giai đoạn phát triển gia súc gia cầm, đợc tiêu thụ khắp tỉnh thành phía Bắc Công ty tiếp tục đa dạng hóa sản phẩm nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mã, bao bì ngày gọn nhẹm, bền đẹp nhằm đáp ứng nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng, nâng cao sức cạnh tranh thị trờng 2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty hầu nh đợc giới hóa toàn từ khâu đầu vào đến khâu đóng gói thành phẩm Đây dây chuyền sản xuất khép kín tất công đoạn đợc tự động hóa Sơ đồ quy trình sản xuất thức ăn chăn nuôi: ( phụ lục 1) Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty ( phụ lục 2) 3.2 Chức phận - Tổng giám đốc: ngời chịu trách nhiệm cao pháp lý lĩnh vực sản xuất kinh doanh, tổng giám đốc có nhiệm vụ hớng dẫn huy giám đốc phòng ban đồng thời trực tiếp huy hoạt động sản xuất kinh doanh - Phó tổng giám đốc: ngời trực tiếp thực nhiệm vụ mà tổng giám đốc đề giao cho, đợc ủy quyền thay mặt điều hành công ty tổng giám đốc vắng - Các giám đốc phòng ban bao gồm: GĐ phòng kinh doanh, GĐ phòng kĩ thuật, trởng phòng tài với vai trò trợ lý đắc lực cho tổng giám đốc, dới lãnh đạo trực tiếp hay gián tiếp tổng giám đốc Các trợ lý đạo trực tiếp phận phòng ban thuộc quyền đạo - Phòng kinh doanh: phận quan trọng định vốn để sản xuất sản phẩm Từ việc cung cấp đầu vào nh: nguyên vật liệu, nhiên liệu trang thiết bị theo yêu cầu, đầu t phát triển phục vụ kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy + Xây dựng, lập kế hoạch chiến lợc nghiên cứu thị trờng, nhu cầu tiêu thụ sản phẩm hàng tháng, quý, năm + Lập kế hoạch, tổ chức vận chuyển kiểm soát hoạt động mua bán + Thu thập thông tin, đánh giá nhà cung ứng nguyên vật liệu nhà phân phối sản phẩm + Soạn thảo hoạt động kinh tế mua bán +Thu thập phản ánh, khiếu nại khách hàng chất lợng sản phẩm, dịch vụ hàng hóa - Phòng kỹ thuật: tổ chức sản xuất, nghiên cứu ứng dụng phục vụ sản xuất công nghệ đại tiên tiến Là phận trực tiếp thực thao tác kỹ thuật trình vận hành dây truyền sản xuất, đồng thời xử lý tình kỹ thuật - Phòng tài chính: tổ chức hạch toán phân xởng công ty đảm bảo cho công ty có lãi Thực tốt công tác hạch toán kế toán, nắm bắt kịp thời trung thực Tổ chức công tác kế toán 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý, điều kiện trình độ quản lý sở nội dung nhiệm vụ nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Hình thức tổ chức kế toán mà công ty TNHH Thiên Lý áp dụng hình thức tổ chức hạch toán tập trung Theo phơng pháp hạch toán kế toán tập trung công ty có phòng kế toán thực toàn công tác kế toán Nhiệm vụ chung phòng lập thực tốt kế hoạch tài tính toán ghi chép xác nguồn vốn tài sản cố định Chứng từ loại vốn tiền, tiền vay Lập báo cáo kế toán kịp thời, đầy đủ xác Còn phân xởng sản xuất nhân viên kế toán mà có nhân viên kinh tế làm thống kê phân xởng sản xuất để lập thu thập chứng từ hoạt động sản xuất phân xởng, sau chuyển lên phòng kế toán để xử lý hạch toán 4.2 Tổ chức máy kế toán ( phụ lục 3) Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm hớng dẫn đạo, tổ chức thực kiểm tra toàn thông tin kinh tế, kiểm tra hoạt động nhân viên kế toán, đồng thời kế toán trởng theo dõi tổng hợp số phát sinh trình quản lý kinh doanh công ty - Kế toán viên thứ nhất: tính chi phí giá thành, nguyên vật liệu, kiêm kế toán toán - Kế toán viên thứ hai: kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán nguồn vốn quỹ - Kế toán viên thứ ba: kế toán tiền lơng thực việc tính lơng, phụ cấp khoản trích theo lơng toàn công nhân viên công ty - Kế toán viên thứ t: kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiêm viết phiếu xuất nhập nguyên liệu hóa đơn bán hàng - Thủ quỹ: quản lý tiền mặt chứng từ hợp pháp, hợp lệ tiến hành xuất nhập quỹ tiền mặt, hàng tháng lập báo cáo kiểm kê quỹ tiền mặt 4.3 Hình thức kế toán áp dụng công ty Công ty TNHH Thiên Lý doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn, số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, trình độ kế toán tơng đối đồng có chuyên môn cao nên công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ ( phụ lục 4) Phần ii Tình hình thực tế công ty TNHH Thiên Lý I Chính sách kế toán tiêu công ty đạt đợc Chính sách kế toán công ty - Kỳ kế toán: năm - Đơn vị tiền tệ: VND - Hệ thống tài khoản sử dụng: công ty sử dụng hệ thống tài khoản tài ban hành theo định 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 trởng BTC - Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Kế toán tính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao tuyến tính - Kế toán tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp giá thành nguyên vật liệu + chi phí Bảng kết hoạt đông kinh doanh công ty TNHH Thiên Lý từ năm 2005 đến 2007 ( phụ lục 5) Bảng cân đối kế toán 2007 ( phụ lục 6) Nhìn vào bảng cân đối kế toán ta thấy: - Tổng tài sản năm 2007 giảm 17.237.069.450 đ tơng ứng giảm 10,28% Nguyên nhân tài sản lu động đầu t ngắn hạn giảm 12.134.893.426 đ tơng ứng giảm 18,46%, tiền mặt công ty giảm 828.627.020 đ Tài sản cố định đầu t dài hạn năm 2007 giảm 5.102.176.024 đ tơng ứng giảm 5% - Tổng nguồn vốn công ty có nợ phải trả giảm 17.706.855.528 đ tơng ứng giảm 11,67% loại nợ ngân hàng, nợ dài hạn, nợ khác giảm nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng 496.786.078 đ tơng ứng tăng 2,94% Nh năm 2007 công ty làm ăn có lãi II Thực tế kế toán tập hợp CFSX tính Z sản phẩm công ty TNHH Thiên Lý Đối tợng tập hợp CFSX Việc xác định đối tợng tập hợp CFSX đợc thực toàn quy trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm loại, toàn CFSX phát sinh kỳ công ty đợc tập hợp vào tài khoản CFSX mà công ty sử dụng, tài khoản không mở chi tiết theo sản phẩm hay phân xởng Công ty sản xuất thức ăn chăn nuôi quy trình công nghê khép kín nên đối tợng tính giá thành loại sản phẩm hoàn thành bớc công nghê cuối Gồm có: Thức ăn đậm đặc thức ăn hỗn hợp Phơng pháp kế toán phân bổ CFSX 2.1 Phơng pháp kế toán phân bổ CFNVL trực tiếp * Nội dung CFNVL trực tiếp Bao gồm toàn chi phí về: - Nguyên vật liệu chính: Khô đậu, bột ngô, bột cá, cám, vi lợng khác - Vật liệu phụ, nhiên liệu: Kháng sinh, thuốc chống bệnh, muối, thuốc chống mốc - Công cụ, dụng cụ: Quần áo bảo hộ lao động, trang * Phơng pháp tính trị giá NVL xuất kho Công ty áp dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền để xác định trị giá vật liệu xuất kho Công thức xác định nh sau: Trị giá thực tế vật t tồn Đơn giá + kho đầu tế = Số lợng vật t tồn kho trbình + ớc lần nhập quân Trị giá thực tế vật t xuất kho = Trị giá thực tế vật t nhập kỳ Số lợng vật t nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân liệu xuất kho X Số lợng vật kỳ Cuối tháng, kế toán NVL tiến hành tính đơn giá xuất kho tính toán điền giá trị xuất dùng phiếu xuất kho Cụ thể, theo phiếu xuất kho số 179/CT ngày 20/10/2007 giá NVL Khô đậu xuất dùng cho phân xởng thức ăn đậm đặc, hỗn hợp Kế toán vào giá trị thực tế số lợng hàng tồn kho đầu tháng 8.500.000 nhập tháng 27.124.285 để tính đơn giá thực tế xuất kho cho vật liệu nh sau: Đơn giá bình quân = 8.500.000 + 27.124.285 = 9.382,22 kg khô đậu 1.300 + 2497 Trị giá thực tế khô đậu = 9.382,22 x 1.985 = 18.370,386 xuất dùng tháng phản ánh vao phiếu xuất kho ( phụ lục ) * Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK liên quan * Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật t, bảng kiểm kê vật t hàng hóa, * Phơng pháp hạch toán NVL.( theo số liệu 10/2007, phụ lục 8) Nợ TK 621: 3.688.878.606 ( chi tiết thức ăn đậm đăc lợn) Có TK 1521: 3.312.541.885 Có TK 1522: 371.533.505 Có TK 1523: 4.803.216 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc phản ánh vào sổ TK 621 2.2 Phơng pháp kế toán phân bổ CF NC trực tiếp * Nội dung CF NC trực tiếp CF NC trực tiếp công ty bao gồm chi phí tiền lơng, phụ cấp khoản trích BHXH, BHYT, KPCD công nhân trực tiếp sản xuất * Phơng pháp tính lơng NC trực tiếp Công ty thực hình thức trả lơng lơng theo thời gian lơng sản phẩm, có lơng phụ cấp, lơng nghỉ phép Công ty không thực trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất nên không mở tài khoản 335 chi phí phải trả để theo dõi Tiền lơng công nhân đợc xác định nh sau: Li = TL n ( Nc i =1 i xLCBxH cni ) x(NcixLCBxHcni) Trong đó: Li : Tiền lơng công nhân thứ i đợc hởng TL : Tổng tiền lơng sản phẩm, công việc đợc hởng Nci : Số ngày công công nhân thứ i LCBi : Lơng công nhân i Hcni : Hệ số cá nhân công nhân thứ i N : Số công nhân Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất Căn vào tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán chi phí tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp với tỉ lệ 19% gồm: BHXH: 15% lơng BHYT: 2% lơng KPCĐ: 2% từ quỹ lơng thực tế * Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp TK liên quan 334, 338 * Chứng từ kế toán sử dụng Bảng chấm công, biên lý hợp đồng khoán nội bộ, bảng toán tiền lơng theo lệnh sản xuất, bảng toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng BHXH * Phơng pháp hạch toán.( theo số liệu 10/2007, phụ lục 9) Nợ TK 622: 73.526.160 ( chi tiết thức ăn đậm đặc lợn) Có TK 334: 64.012.230 Có TK 338: 9.513.930 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp đợc phản ánh vào sổ TK 622 2.3 Phơng pháp tập hợp phân bổ CF SXC * Nội dung chi phí SXC Bao gồm toàn chi phí tiền lơng ngời lao động thuộc công ty phục vụ phân xởng, chi phí nguyên nhiên vật liệu ( chính, phụ) chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng sản xuất, CF dịch vụ mua ngoài, CF khác tiền phục vụ sản xuất phân xởng Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung cho đối tợng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm * Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung TK liên quan * Chứng từ kế toán sử dụng Bảng chấm công, bảng lý hợp đồng khoán nội bộ, bảng toán lơng, bảng tính trích khấu hao TSCD, * Phơng pháp hạch toán.(theo số liệu 10/2007, phụ lục 10) - Tiền lơng phải trả nhân viên phân xởng Nợ TK 627: 93.600.800 Có TK 3341: 22.689.600 Có TK 3342: 70.911.200 - Tính BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 6271: 99.330.048 Có TK 334: 93.600.800 Có TK 338: 5.729.248 - Phân bổ khấu hao 10 xác định kết sản xuất kinh doanh công ty Từ giúp ban lãnh đạo công ty có điều chỉnh phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đơn vị tính kg Phơng pháp tính giá thành sảm phẩm Công ty TNHH Thiên Lý tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp giản đơn Công thức tính nh sau: Giá thành thực tế Thức ăn đậm đặc = hoàn thành Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất sản phẩm dở + sản phẩm thực tế - sản phẩm dở dang dang đầu kỳ phát sinh cuối kỳ Để tính giá thành, cuối tháng kế toán mở bảng tính giá thành cho loại sản phẩm Cụ thể có bảng tính giá thành Thức ăn đậm đặc bảng hoàn thành sản phẩm tháng 10/2007 ( phụ lục 11 ) Nh vào Bảng tính giá thành, xác định đợc tổng giá thành 341.401 kg sản phẩm Thức ăn đậm đặc hoàn thành tháng 10/2007 4.385.307.137 đ, từ tính đợc giá thành kg thức ăn đậm đặc là: 4.385.307.137 = 12.845 đ 341.401 12 Phần iii Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp CFSX tính Z sản phẩm công ty TNHH Thiên Lý Những tồn kế toán tập hợp CFSX tính Z sản phẩm - Về viêc trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất Tại công ty việc nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm kỳ không nhau, nhng công ty lại không thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép, điều dễ làm cho giá thành có biến động không hợp lý - Về việc mở thêm bảng kê số Hiện để theo dõi CFSX tính giá thành công ty không sử dụng bảng kê số mà sử dụng NKCTS ghi trực tiếp vào sổ TK 621, 622, 627, 154 Theo quy định chế độ kế toán hành bảng kê số sổ sách đợc sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ mà công ty áp dụng ý kiến hoàn thiện - Về viêc trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Hiện nay, công ty không thực hiên trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất vào CFSX không hạch toán TK 335 mà tính vào tiền lơng công nhân phải trả hàng tháng Công ty nên thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép theo kế hoạch hạch toán vào TK 335 - Khi trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trc tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả - Khi trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất thực tế phải trả, kế toán định khoản: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả công nhân viên - Nếu số trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất lớn số thực tế phát sinh kế toán ghi giảm chi phí số chênh lệch: 13 Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 622: Chi phí nhân công trc tiếp - Nếu số trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất nhỏ số thực tế phát sinh kế toán trích tiếp số chênh lệch: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trc tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả - Về việc mở thêm bảng kê số Mặc dù không sử dụng bảng kê số 4, kế toán chi phí giá thành công ty đảm bảo xác nhng để thực theo quy định chế độ kế toán hình thức kế toán nhật ký chứng từ thuận tiện cho việc luân chuyển chứng từ, sổ sách theo em công ty nên mở thêm bảng kê số Khi mở bảng công ty nên theo dõi chi tiết phân xởng Việc mở thêm bảng kê số có tác dụng lớn công tác quản lý chi phí theo địa điểm phát sinh chi phí, cung cấp thông tin cho máy quản lý biết đợc hiệu sản xuất kinh doanh phân xởng để từ đa giải pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Kết luận Trong năm qua, Công Ty TNHH Thiên Lý luôn cố gắng công tác kinh doanh nh công tác quản lý Kết kinh doanh đạt đợc năm sau cao năm trớc nhờ cố gắng không ngừng toàn thể cán Công ty dới lãnh đạo sáng suốt Ban giám đốc Công ty Do Công ty khẳng định đợc vị trí thị trờng ngày cố gắng đứng vững phát triển, đạt đợc nhiều thành tích cao kinh doanh Để có đợc thành tích trên, đóng góp, phấn đấu nỗ lực toàn công ty có đóng góp tích cực đội ngũ kế toán Nhận rõ đợc 14 trách nhiệm tầm quan trọng mình, đội ngũ kế toán cung cấp số liệu, thông tin cách xác, kịp thời cho lãnh đạo công ty có biện pháp, sách, phơng thức kinh doanh tiêu thụ hàng hoá, nâng cao đời sống cán công nhân viên, đáp ứng nhu cầu thị trờng, đồng thời thúc đẩy kinh tế nớc phát triển Qua thời gian thực tập, em tìm tòi, học hỏi nắm đợc kiến thức thực tế chuyên ngành Kế toán Em sâu tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đồng thời đa tồn cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Thiên Lý Tuy vậy, thời gian có hạn, trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo thực tập thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận đợc góp ý, bảo thầy cô giáo bạn 15 Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thiên Lý Chỉ tiêu - Khối lợng sp tiêu thụ - Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ - Giá vốn hàng bán + CF NC trực tiếp + CF NVL trực tiếp + CF SXC - Lợi nhuận gộp - CF QLDN - CF bán hàng - Lãi trớc thuế - Lãi sau thuế Đơn 2005 2006 vị Tấn 8770 10387 Tr đ 36144 41548 0 34571,19 37600,62 780 936 31415 34132,5 2376,19 2532,12 1572,81 2595,38 480 624 1642,81 1971,38 550 1351 338 550 1014 ( phụ lục 5) Bảng cân đối kế toán 2007 16 2007 12400 42600 44061,8 1119 40036,4 2906,4 5538,2 723 2365,2 2450 612,5 1837,5 So sánh (%) 06/ 05 07/ 06 118,4 119,4 115 119,4 0 108,8 117,2 120 119,6 108,6 117,3 106,7 114,8 165 213,4 130 115,8 120 120 181 181 182 Tài sản Số đầu năm ( đ ) Số cuối năm (đ) Chênh lệch Tỷ trọng loại ( %) Tiền ( đ) (%) -10,28 Đầu năm 100 Cuối năm 100 -17.237.069.450 -12.134.893.426 -18,46 39,18 35,61 Tổng TS 167.739.833.020 A TSLĐ đầu t ngắn hạn Tiền Các khoản ĐT tài ngắn han Các khoản phải thu Hàng tồn kho 65.729.898.229 150.502.763.57 53.595.004.803 4.362.036.199 3.553.409.179 -828.627.020 -19 2,6 2,35 - - - - - - 35.239.245.649 27.199.982.146 -8.039.236.503 -22,81 21 18,07 25.526.667.114 22.445.379.290 -3.081.287.824 -12,07 15,22 14,91 TSLĐ khác Chi nghiệp B TSCĐ ĐT tài dài hạn TSCĐ Các khoản ĐT TC dài hạn Tổng nguồn vốn A Nợ phải trả 518.295.507 83.653.760 315.085.988 101.148.200 -203.209.519 +17.494.440 -39,21 20,91 0,31 0,05 0,21 0,07 102.009.934.791 96.907.758.767 -5.102.176.024 -5 60,43 64,39 101.336.823.791 96.645.619.608 -4.721.204.183 -4,66 60,43 64,22 643.111.000 -380.971.841 -59,24 0,37 0,17 -17.237.069.450 -10,28 100 100 -17.706.855.528 -11,67 90,46 89,05 61.621.325.312 89.414.483.799 700.676.602 262.139.159 150.502.763.57 134.029.630.18 48.226.826.569 85.241.032.089 561.771.527 -13.394.498.743 -4.173.451.710 -138.905.075 -21,74 -4,67 -19,83 36,74 53,3 0,42 32,04 56,64 0,37 16.003.347.307 16.473.133.385 +469.786.078 2,94 9,54 10,95 15.916.605.185 16.373.353.387 +456.748.202 2,78 9,48 10,88 86.741.522 99.779.998 +13.038.476 15,03 0,06 0,07 Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ khác B Nguồn vốn CSH Nguồn vốn quỹ Nguồn kinh phí quỹ 167.739.833.791 151.736.485.713 ( phụ lục ) CÔNG TY TNHH THIÊN Lý Trích: sổ chi tiết Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản: 621 Chi phí nguyên vật liệu trc tiếp Số d đầu kỳ: Đơn vị: VNĐ 17 Chứng từ Ngày Số 1/10 2/10 179 Diễn giải Xuất NVL dùng tháng: ( chi tiết cho sản phẩm đậm đăc lợn ) Thức ăn loại Khô đậu Bột ngô Bột cá TK ứng 152 3.688.878.606 1521 15211 15212 15213 1522 1523 3.312.541.885 18.370.386 10.155.457 930.520 Xuất NVL dùng tháng chi tiết cho thc 152 ăn đâm đặc khác Kết chuyển CF NVL TT - Chi tiết cho thức ăn 154 đậm đặc lợn - Chi tiết cho thức ăn 154 đậm đặc khác 31/10 đối Số phát sinh Nợ 371.533.505 4.803.216 1.271.970.424 3.688.878.606 1.271.970.424 4.960.849.030 Cộng Có 4.960.849.030 Tổng phát sinh nợ: 4.960.849.030 Tổng phát sinh có: 4.960.849.030 Số d cuối kỳ: Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( phụ lục 8) CÔNG TY TNHH THIÊN Lý Trích: sổ chi tiết Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản: 622 Chi phí nhân công trực tiếp Số d đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK ứng 18 Đơn vị: VNĐ đối Số phát sinh Nợ Có * Phân bổ chi phí NC TT ( chi tiết cho thức ăn chăn nuôi đậm đăc lợn) CF tiền lơng công 334 nhân trực tiếp sản xuất 31/10 KPCĐ BHXH BHYT 73.526.160 64.012.230 1.001.466 7.510.998 1.001.996 3382 3383 3384 * Phân bổ chi phí NC TT ( chi tiết cho thức ăn đâm đặc khác ) 163.426.659 K/c CF NC TT: - Chi tiết cho thức ăn 154 đậm đặc lợn - Chi tiết cho thức ăn 154 đậm đặc khác 31/10 73.526.160 163.426.659 236.952.819 236.952.819 Cộng Tổng phát sinh nợ: 236.952.819 Tổng phát sinh có: 236.952.819 Số d cuối kỳ: Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( phụ lục 9) Sổ cáI tài khoản 627 Tháng 10 năm 2007 D nợ: D có: TK đối ứng TK 627 Nợ Chi phí sản xuất chung Tháng 10 Có 19 Tháng 12 Tổng cộng TK 111 TK 1521 TK 1522 TK 153 TK 2141 TK 3341 TK 3342 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 154 45.985.500 101.099.471 69.278.448 14.893.305 65.661.856 22.689.600 70.911.200 1.872.016 3.403.440 453.792 Cộng PS D nợ D có 396.248.628 396.248.628 396.248.628 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Ngời lập Kế toán trởng ( phụ lục 10 ) Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm thức ăn chăn nuôi công ty Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất thức ăn đậm đặc cho lợn, gà, vịt Nguyên liệu Phân loại Sấy nguyên liệu Nghiền nguyên liệu Trộn tỷ lệ Nhập kho Thành phẩm Đóng gói Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất thức ăn hỗn hợp cho lợn, gà, vịt 20 Nguyên liệu Phân loại Sấy nguyên liệu Nghiền nguyên liệu Trộn tỷ lệ Tạo viên Nhập kho Thành phẩm ( phụ lục ) Sơ đồ máy tổ chức công ty 21 Đóng gói Tổng GĐ GĐ phòng kinh đoanh GĐ phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phó tổng GĐ Văn phòng Trởng phòng tổ chức Phòng tài Nhà máy SX Phân xởng Tổ SX cám lợn Tổ SX cám gà Phân xởng Tổ SX cám vịt Tổ SX cám lợn ( phụ lục ) Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 Tổ SX cám gà Tổ SX cám vịt Kế toán trởng Kế toán CF, giá thành, nguyên vật liệu, kiêm kế toán toán Kế toán tổng hợp, TSCĐ, kiêm kế toán nguồn vốn Kế toán tiền l ơng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiêm viết phiếu xuất NVL ( phụ lục ) Bảng hoàn thành sản phẩm tháng 10/2007 23 Thủ quỹ Tên sản phẩm Trọng lợng Thức ăn đậm đặc lợn Cộng sản phẩm hoàn thành Thức ăn đậm đặc lợn Cộng sản phẩm dở dang Tổng cộng 341.401 341.401 63.268 63.268 404.669 Mức độ hoàn thành 100% 80% Trọng lợng quy đổi 341.401 341.401 50.614 50.614 392.015 Bảng tính giá thành thức ăn đậm đặc Tháng 10 năm 2007 Khoản mục Dở đầu kỳ -CFNVL TT +CFNVL +CFNVLP+CCD C - CFNC TT - CF SXC Cộng 1.155.863.565 1.003.409.240 152.454.325 39.801.264 94.766.985 1.290.431.81 Chi phí Giá thành kỳ 3.688.878.606 4.097.000.218 3.312.541.88 3.636.483.12 376.336.721 460.517.092 73.526.160 98.695.347 122.955.448 189.611.572 3.885.360.214 4.385.307.137 Dở cuối kỳ 747.741.953 679.467.999 68.273.954 14.632.077 28.110.861 790.484.891 ( phụ luc 11) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ 24 Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra ( phụ lục 4) 25 Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Số 179/CT Nợ: TK 621 Có: TK 1521 Phiếu xuất kho Ngày 20 tháng 10 năm 2007 Họ tên ngời nhân hàng Địa ( Bộ phận ) Lý xuất kho Xuất kho STT Tên nhãn hiệu : Phạm Thị Hà : Phân xởng thức ăn đậm đặc, hỗn hợp : Sản xuất thức ăn chăn nuôi : Nguyên liệu Mã số Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu Khô đậu Bột ngô Bột cá Kg Kg Kg 1.958 1.123,2 100 Đơn giá Thành tiền Thực xuất 1.958 1.123 100 Cộng Ngày 20 tháng 10 năm 2007 Thủ trởng ĐV Kế toán trởng ( ký tên) ( ký tên) Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho ( ký tên) ( ký tên) ( ký tên) ( phụ lục 7) 26 [...]... 12.845 đ 341.401 12 Phần iii Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp CFSX và tính Z sản phẩm tại công ty TNHH Thiên Lý 1 Những tồn tại trong kế toán tập hợp CFSX và tính Z sản phẩm - Về viêc trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất Tại công ty việc nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm giữa các kỳ là không đều nhau, thế nhng công ty lại không thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép,... hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Kết luận Trong những năm qua, Công Ty TNHH Thiên Lý luôn luôn cố gắng trong công tác kinh doanh cũng nh công tác quản lý Kết quả kinh doanh đạt đợc năm sau cao hơn năm trớc đó là nhờ sự cố gắng không ngừng của toàn thể cán bộ Công ty dới sự lãnh đạo sáng suốt của Ban giám đốc Công ty Do đó Công ty đã khẳng định đợc vị trí của mình trên thị trờng ngày càng cố gắng... triển Qua thời gian thực tập, em đã tìm tòi, học hỏi và nắm đợc những kiến thức thực tế về chuyên ngành Kế toán Em cũng đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đồng thời cũng đa ra những tồn tại và cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thiên Lý Tuy vậy, do thời... doanh của công ty Từ đó giúp ban lãnh đạo công ty có những điều chỉnh phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đơn vị tính là kg 5 Phơng pháp tính giá thành sảm phẩm Công ty TNHH Thiên Lý tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp giản đơn Công thức tính nh sau: Giá thành thực tế Thức ăn đậm đặc = hoàn thành Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất sản phẩm dở + sản phẩm thực tế - sản... trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Hiện nay, công ty không thực hiên trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất vào CFSX và không hạch toán trên TK 335 mà tính vào tiền lơng công nhân phải trả hàng tháng Công ty nên thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép theo kế hoạch và hạch toán vào TK 335 - Khi trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất, kế toán... quản lý công ty quy định kỳ tính giá thành là hàng tháng Giá thành thực tế là giá thành đợc tính trên cơ sở số liệu chi phí sản xuất thực tế phát sinh và tập hợp trong tháng Giá thành thực tế chỉ có thể tính đợc sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm và đợc tính toán cho cả chỉ tiêu tổng giá thành và giá thành đơn vị Giá thành thực tế còn là cơ sở để 11 xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công. .. em công ty nên mở thêm bảng kê số 4 Khi mở bảng này công ty nên theo dõi chi tiết từng phân xởng Việc mở thêm bảng kê số 4 có tác dụng rất lớn đối với công tác quản lý chi phí theo từng địa điểm phát sinh chi phí, nó cung cấp thông tin cho bộ máy quản lý biết đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh từng phân xởng để từ đó đa ra các giải pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. .. ty TNHH Thiên Lý Tuy vậy, do thời gian có hạn, trình độ nhận thức của bản thân còn hạn chế nên trong bản báo cáo thực tập này còn thiếu sót, hạn chế nhất định Vì vậy, em rất mong nhận đợc sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo và các bạn 15 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thiên Lý Chỉ tiêu - Khối lợng sp tiêu thụ - Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ - Giá vốn hàng bán + CF NC... Chi phí nhân công trc tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả - Khi trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất thực tế phải trả, kế toán định khoản: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả công nhân viên - Nếu số trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất lớn hơn số thực tế phát sinh kế toán ghi giảm chi phí số chênh lệch: 13 Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 622: Chi phí nhân công trc tiếp... 10 năm 2007 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( phụ lục 8) CÔNG TY TNHH THIÊN Lý Trích: sổ chi tiết Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản: 622 Chi phí nhân công trực tiếp Số d đầu kỳ: 0 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK ứng 18 Đơn vị: VNĐ đối Số phát sinh Nợ Có * Phân bổ chi phí NC TT ( chi tiết cho thức ăn chăn nuôi đậm đăc lợn) CF tiền lơng của công 334 nhân trực tiếp sản xuất 31/10 KPCĐ BHXH BHYT