Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại công ty tnhh kiểm toán dịch vụ và tin học tp hồ chí minh(aisc)

Báo cáo thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DỊCH VỤ VÀ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH(AISC) Sinh viên thực hiện:Nguyễn Thị Yến Duyên MSSV: 1654040060 Giảng viên hướng dẫn: Ths.Trần Thị Vinh TP.HỒ CHÍ MINHNĂM 2019 Báo cáo thực tập LỜI CẢM ƠN - Lời cảm ơn đầu tiên, cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Trong khoảng thời gian từ bắt đầu học tập trường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý Thầy Cô Trường Đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập trường Và đặc biệt, em xin cảm ơn cô Trần Thị Vinh- người trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình, tận tâm đóng góp ý kiến giúp em hồn thành báo cáo thực tập Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc anh/chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học (AISC), đặc biệt chị Võ Thị Xuân Quỳnh tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi giúp em có hội tiếp xúc, cọ sát với thực tế để em học hỏi nhiều kiến thức tích lũy kinh nghiệm quý báu cho thân Bài báo cáo thực khoảng thời gian gần tháng Lần trải nghiệm thực tế, kinh nghiệm cịn ít, cịn nhiều bỡ ngỡ cộng với việc quy trình kiểm tốn hàng tồn kho đề tài phức tạp nên báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót Kính mong q thầy anh/chị đóng góp ý kiến q báu để em hồn thiện báo cáo Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khỏe đến quý thầy cô anh/chị giúp em hoàn thành báo cáo Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Báo cáo thực tập NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Báo cáo thực tập DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG STT Tên viết tắt Nguyên nghĩa AISC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch Vụ Tin Học TP.HCM BCTC Báo cáo tài BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD;P/L Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh DT Doanh thu 10 DN Doanh nghiệp 11 GVHB Giá vốn hàng bán 12 KTV Kiểm toán viên 13 KSNB Kiểm soát nội 14 PS Phát sinh 15 TK Tài khoản 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 VAT Thuế giá trị gia tăng 18 HTK Hàng tồn kho 19 CPNLLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 20 CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp 21 CPSXC Chi phí sản xuất chung 22 GTGT Giá trị gia tăng 23 DDCK Dở dang cuối kỳ Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .2 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG PHẦN MỞ ĐẦU .8 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài : 10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH (AISC) .11 1.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển doanh nghiệp 11 1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động doanh nghiệp 12 1.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 13 1.3.1 Các dịch vụ cung cấp .13 1.3.2 Khách hàng công ty 15 1.4 Giới thiệu cấu tổ chức nhân doanh nghiệp 16 CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH 19 2.1 Khái quát hàng tồn kho 19 2.1.1 Khái niệm hàng tồn kho .19 2.1.2 Phân loại hàng tồn kho .19 2.1.3 Đặc điểm hàng tồn kho 19 2.1.4 Những rủi ro thường gặp Hàng tồn kho .20 Báo cáo thực tập 2.1.5 Mục tiêu Kiểm toán Hàng tồn kho 21 2.2 Thực trạng quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) thực công ty ABC 22 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 22 2.2.1.1 Tìm hiểu chung doanh nghiệp ABC 22 2.2.1.2 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh 24 2.2.1.3 Tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội chu trình Hàng tồn kho cơng ty ABC 25 2.2.1.4 Xác định mức trọng yếu ( Kế hoạch-thực tế ), phương pháp chọn mẫu tổng hợp kế hoạch Kiểm toán 26 2.2.2 Giai đoạn thực Kiểm toán 28 2.2.2.1 Dữ liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 28 2.2.2.2 Chương trình Kiểm tốn 28 2.2.2.3 Thủ tục chung .32 2.2.2.4 Thủ tục phân tích 35 2.2.2.5 Thử nghiệm chi tiết 37 2.2.2.5.1 Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm 37 2.2.2.5.3 Phân tích biến động Hàng tồn kho qua tháng lập bảng so sánh39 2.2.2.5.5 Kiểm tra việc tính giá 46 2.2.2.5.6 Kiểm tra việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 46 2.2.2.5.7 Kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm 47 2.2.2.5.8 Đối chiếu kiểm tra chi phí trực tiếp đến phần hành liên quan .49 2.2.2.5.9 Kiểm tra trích lập dự phịng giảm giá Hàng tồn kho 49 Báo cáo thực tập 2.2.3 Hồn thành Kiểm tốn 51 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT 52 3.1 Nhận xét chung 52 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho công ty AISC .53 3.2.1 Ưu điểm 53 3.2.2 Nhược điểm 55 3.2.3 Sự khác biệt lý thuyết thực tế 56 3.3 Kiến nghị 57 3.3.1 Về giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán .57 3.3.2 Về giai đoạn thực Kiểm toán 57 3.3.3 Về giai đoạn hồn thành Kiểm tốn 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 Báo cáo thực tập PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập thị trường quốc tế nay, hoạt động ngành nghề kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu cho việc đảm bảo tính hiệu hoạt động kiểm sốt chất lượng đơn vị phù hợp với quy định, chuẩn mực pháp lý kế toán – kiểm toán Việt Nam Quốc tế Nhằm cung cấp thông tin mang giá trị đảm bảo cao đến nhà đầu tư, chủ sở hữu đối tượng khác từ BCTC đơn vị Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua chứng minh cần thiết hoạt động Dưới góc độ doanh nghiệp, kiểm tốn BCTC góp phần làm tăng giá trị thông tin BCTC nhờ doanh nghiệp thu hút thêm nhiều nguồn đầu tư từ bên Trên BCTC doanh nghiệp, hàng tồn kho thường đánh giá khoản mục mang tính chất trọng yếu Vì tính đa dạng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí kinh doanh dở dang,…Phương pháp kế tốn hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ, có nhiều phương pháp tính giá trị HTK, kế tốn chi phí kế toán giá thành sản phẩm đa dạng làm tăng khả sai phạm HTK Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thướng có xu hướng phản ánh tăng giá trị HTK so với thực tế nhằm tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai,…Các sai phạm xảy HTK có ảnh hưởng nhiều tới tiêu khác BCTC doanh nghiệp Giá vốn hàng bán, doanh thu,…Chính vậy, kiểm tốn chu trình HTK đánh giá phần hành quan trọng kiểm tốn BCTC Nhìn thấy tầm quan trọng khoản mục này, thông qua q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin Học TP.Hồ Chí Minh (AISC) Em chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.Hồ Chí Minh (AISC)” làm chuyên đề báo cáo thực tập Mục tiêu báo cáo thực tập dựa lý thuyết chung Kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho Báo cáo thực tập quy trình kiểm tốn BCTC thực tế Kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh (AISC) thực để tiến hành đối chiếu lý thuyết thực tế, từ đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tốn Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty Mục tiêu nghiên cứu  Nghiên cứu quy trình Kiểm tốn BCTC kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh (AISC) cụ thể khách hàng ABC để rút kinh nghiệm cho công việc sau  Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục HTK, đưa nhận xét ưu nhược điểm quy trình Đồng thời, đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh (AISC) Phương pháp phạm vi nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu:  Nghiên cứu tài liệu: Tham khảo chuẩn mực Kế toán – Kiểm toán tài liệu liên quan đến kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho Thu thập số liệu từ hoạt động tham gia kiểm toánn khách hàng Tham khảo số sách giáo trình, sách tham khảo chuyên ngành kiểm toán Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn năm trước Thu thập thơng tin tài từ báo chí, tạp chí, tạp chí kinh tế có trích nguồn  Phân tích: Áp dụng cơng thức, số tài sử dụng cho hoạt động phân tích BCTC để phân tích hợp lý từ việc ghi nhận, biến động, tỷ trọng, xu hướng khoản mục Hàng tồn kho  Quan sát: Quy trình mua hàng ghi nhận Hàng tồn kho quy trình kiểm tốn anh chị trưởng nhóm Kiểm toán thực  Phỏng vấn: Cán quản lý, kế toán, nhân viên khách hàng hỗ trợ từ anh chị Kiểm toán viên trợ lý Kiểm toán đơn vị  Phạm vi nghiên cứu Báo cáo thực tập  Thời gian: Giai đoạn kiểm toán đơn vị khách hàng: năm tài từ 1/1/2019 đến 31/12/2019  Khơng gian: Trong tháng thực tập, em Kiểm toán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh (AISC)  Hạn chế đề tài: Bài báo cáo thực thời gian em tham gia kiểm toán thu thập số liệu thực tế từ khách hàng Vì vấn đề bảo mật thông tin khách hàng nên em xin tên công ty khách hàng thành Công ty ABC Bố cục đề tài : Ngoài phần mở đầu, nội dung báo cáo gồm phần chính:  Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch Vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh  Chương 2: Tìm hiểu quy trình Kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.Hồ Chí Minh  Chương 3: Nhận xét kiến nghị 10 Báo cáo thực tập Tìm hiểu cách xác định giá trị sản phẩm dở dang đơn vị: Sản phẩm dở dang cuối kỳ đơn vị cịn ít, kiểm kê tính tốn theo chi phí nguyên vật liệu để lại => hợp lý Kiểm tra tính tốn - Định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp định mức đăng ký thuế định mức từ phòng kỹ thuật cung cấp - Số lượng sản phẩm dở dang không khớp số lượng biên kiểm kê 2.2.2.5.7 Kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc tính giá thành đơn vị (Cơ sở dẫn liệu: đánh giá xác) Cơng việc thực hiện: Giấy làm việc D552 Tìm hiểu cách tính giá thành Cứ cuối tháng, vào biên kiểm kê sản phẩm dở dang theo phân xưởng kế toán thành phẩm tính lượng nguyên liệu xuất dùng: - Nguyên liệu xuất dùng sản phẩm hoàn thành = Dở dang đầu kỳ + nguyên liệu xuất phân xưởng – phế liệu – dỡ dang cuối kỳ (theo kiểm kê) (Phế liệu vào biên báo cáo phế liệu nhập kho kỳ phân xưởng) - Tổng giá thành sản phẩm = CP NVLTT xuất dùng + CP NCTT + CP SXC (CP SXC gồm chi phí lương quản lý, chi phí dở dang cuối kỳ, chi phí khác) - CP NVLTT đơn vị = số lượng thành phẩm nhập kho × giá nguyên liệu xuất dùng bình quân - Giá nguyên liệu xuất dùng bình quân = nguyên liệu xuất dùng sản phẩm hoàn thành / số lượng nguyên liệu xuất dùng - CP nguyên liệu phụ (hóa chất, cuộn dùng) phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 47 Báo cáo thực tập - CPNCTT đơn vị = (tổng CP lương trực tiếp / tổng số lượng sản phẩm quy đổi tương đương) × số lượng sản phẩm tương đương - Số lượng sản phẩm tương đương = số lượng thành phẩm nhập kho × hệ số sản phẩm quy đổi (công ty tự quy định hệ số) - CPSXC đơn vị = (tổng CPSXC trực tiếp / tổng số lượng sản phẩm quy đổi tương đương) × số lượng sản phẩm tương đương - Số lượng sản phẩm tương đương = số lượng thành phẩm nhập kho × hệ số sản phẩm quy đổi (công ty tự quy định hệ số)  Kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ, tính giá thành phẩm nhập kho Kiểm tra cách tính giá thành sản phẩm tháng 12/2019 - Thu thập bảng tính giá thành đơn vị - Kiểm tra tập hợp chi phí nguyên vật liệu, CPNCTT, CPSCX tháng chọn TK Sổ chi tiết Bảng tính giá thành Chênh lệch 621 18.667.658.671 18.667.658.671 - 622 3.688.408.952 3.688.408.952 - 627 12.594.704.776 12.594.704.776 -  Đối chiếu số liệu bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo báo cáo sản xuất chi phí sản xuất kỳ Sản lượng sản phẩm sản xuất tháng 12 Theo báo cáo sản xuất Theo nhập xuất tồn 2.874.849.441 2.874.849.441 Theo bảng tính giá thành 2.874.849.441 Chênh lệch - Kết luận: Phương pháp tính giá thành đơn vị hợp lý Đảm bảo việc ghi nhận nhận thành phẩm đơn vị đầy đủ, xác 48 Báo cáo thực tập 2.2.2.5.8 Đối chiếu kiểm tra chi phí trực tiếp đến phần hành liên quan Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc ghi nhận thành phẩm đơn vị (CSDL: đầy đủ xác) (Minh họa giấy làm việc D554) Kết luận: Đã đối chiếu khớp chi phí trực tiếp đến phần hành liên quan Khớp với giá vốn hàng bán kỳ 2.2.2.5.9 Kiểm tra trích lập dự phòng giảm giá Hàng tồn kho Mục tiêu: Đánh giá xem Hàng tồn kho có ghi nhận nhận thấp giá gốc giá trị thuàn thực khơng (CSDL: xác) 49 Báo cáo thực tập (Minh họa giấy làm việc D556) Kết luận: Tại ngày 31/1/2019 tất thành phẩm tồn kho thấp giá trị thực Đơn vị khơng tiến hành trích lập dự phịng phù hợp 50 Báo cáo thực tập 2.2.3 Hoàn thành Kiểm toán Sau kết thúc Kiểm toán, KTV cần lập phát hành báo cáo Kiểm toán Nội dung báo cáo Kiểm tốn khác phải cung cấp cho người đọc đánh giá KTV tính đắn, xác thông tin báo cáo Sự phù hợp tính tuân thủ chuẩn mực quy định pháp luật hành KTV cần cung cấp thư quản lý cho nhà lãnh đạo đơn vị Trong đó, KTV phải lập báo cáo đề cập đến tất phát quan trọng mà KTV thu thập q trình Kiểm tốn Cũng phần cần lưu ý đơn vị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn quản lý tài Sau hồn thành tất cơng việc Kiểm toán, KTV tiến hành thu thập tất giấy tờ làm việc chứng từ, tài liệu có liên quan, biên kiểm kê, báo cáo Kiểm toán,…Để lưu trữ vào hồ sơ Kiểm toán Hồ sơ Kiểm tốn hồn tồn bảo mật với bên ngồi 51 Báo cáo thực tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT 3.1 Nhận xét chung Với bề dày lịch sử 20 năm hình thành phát triển, cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) có bước chuyển đáng kể, ngày khẳng định thương hiệu uy tín lĩnh vực Kiểm tốn, lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng dich vụ mà AISC cung cấp cho khách hàng Với đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình, có tình độ chuyên môn cao kiến thức thực tế sâu rộng, ln tận tâm cơng việc, ln ln hồn thành trách nhiệm nên ngày tạo lịng tin cho khách hàng Trong trình cung cấp dịch vụ ln sẵn lịng đóng góp ý kiến tư vấn cho khách hàng để hoàn thiện hệ thống kế toán cho khách hàng Sau mùa Kiểm toán, AISC thường xuyên mở lớp, mời số chuyên gia cập nhật phổ biến cho nhân viên Chuẩn mực, Thơng tư ban hành nhằm đảm bảo nhân viên đủ thông tin, kiến thức nhằm gia tăng chất lượng dịch vụ Ngồi ra, năm AISC cịn tạo điều kiện cho số nhân viên học thi lấy chứng hành nghề Kiểm toán Với nhiều mạnh bật trên, AISC trở thành lựa chọn đáng tin cậy cho nhiều khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh kinh tế Điều chúng minh số lượng hợp đồng Kiểm toán gia tăng hàng năm với 500 khách hàng lớn nhỏ thị trường Việt Nam Chính gia tăng khơng ngừng hợp đồng Kiểm toán năm, số lượng nhân viên phịng cịn chưa đáp ứng nhu cầu , nhân viên phải đảm nhận nhiều phần hành điều tạo áp lực không nhỏ cho nhân viên gây ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm tốn Nên cơng ty cần tuyển thêm nhiều nhân viên để đáp ứng nhu cầu gia tăng 52 Báo cáo thực tập 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho công ty AISC 3.2.1 Ưu điểm Trong q trình Kiểm tốn, AISC thực tuân theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Từ giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán đến kết thúc Kiểm tốn Sau thời gian thực tập cơng ty, hướng dẫn cửa anh chị Kiểm toán viên, em đúc kết nhiều kiến thức thực tế việc Kiểm toán Hàng tồn kho Sau tiếp cận quy trình Kiểm tốn cụ thể em có số nhận xét sau:  Giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán Trong giai đoạn này, AISC thực đầy đủ bước tiếp cận khách hàng, lập kế hoạch Kiểm toán phù hợp Một bí nhắm gây dựng lịng tin thân thiện khách hàng AISC việc tìm hiểu kỹ ngành nghề hoạt động khách hàng Cơng ty ln chứng tỏ hiểu khách hàng lĩnh vực kinh doanh họ Nắm thông tin khách hàng khơng giúp AISC có bước tiếp cận dễ dàng với khách hàng mà giúp KTV lập kế hoạch Kiểm toán khoa học, phù hợp với khách hàng Trong giai đoạn này, việc ký hợp đồng Kiểm toán việc lập kế hoạch Kiểm tốn ln tn theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 210 – Hợp đồng Kiểm toán số 300 – Lập kế hoạch Kiểm toán  Giai đoạn thực Kiểm toán Đây giai đoạn định đến chất lượng tồn Kiểm tốn Bên cạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt chương trình kế hoạch Kiểm tốn lập KTV AISC q trình làm việc có nhiều sáng tạo khoa học hợp lý Trước vào thử nghiệm chi tiết, KTV đánh giá hệ thống Kiểm soát nội để đưa định mở rộng hay thu hẹp thử nghiệm Điều vừa rút ngắn thời gian Kiểm toán vừa giúp cơng ty đạt kết Kiểm tốn cao Bên cạnh việc kiểm tra sổ chi tiết, KTV ln có đối chiếu bảng nhập – xuất – tồn biên kiểm kê thời điểm kết thúc niên độ Điều giúp KTV nhanh chóng phát 53 Báo cáo thực tập sai lệch thực tế sổ sách Ngoài ra, việc so sánh đánh giá Hàng tồn kho cuối kỳ với giá trị thực thời điểm cuối năm ln KTV trọng Bên cạnh đó, việc phối hợp Kiểm toán Hàng tồn kho Nợ phải trả người bán hữu ích Nguyên nhân mối quan hệ thân thiết Hàng tồn kho Nợ phải trả Thực chất trình mua hàng nhập kho doanh nghiệp Đặc biệt khách hàng ABC, mối quan hệ mật thiết bên có TK 331 đối ứng với TK 152, 153 Việc làm giúp Kiểm tốn viên nhóm Kiểm toán tiết kiệm thời gian đảm bảo tiến độ chung Hơn nữa, trình làm việc, Kiểm tốn viên ln tiến hành đối chiếu phần cơng việc mà có liên quan với phần hành người khác nhóm File làm việc giấy tờ làm việc KTV trọng trình bày rõ ràng, khoa học để thành viên khác dễ dàng tham khảo, đối chiếu Việc đánh tham chiếu công ty hướng dẫn đưa quy định chi tiêt cách rõ ràng khoa học Các nội dung hay phần hành công việc Kiểm tốn phải xếp theo trình tự định, có mục tham chiếu rõ ràng Đặc biệt hồ sơ Kiểm toán lưu trữ cần phải cung cấp thông tin cần thiết Việc ghi nhận chép lập hồ sơ Kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo chất lượng cơng việc Kiểm tốn Ngồi ra, tiến hành đánh tham chiếu giấy tờ làm việc KTV AISC giúp ích nhiều cho q trình đối chiếu soát xét sau Đồng thời, Kiểm tốn khách hàng ln có hỗ trợ đắc lực thực tập sinh việc kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan, sai xót chứng từ chọn mẫu báo lại với Kiểm toán viên để kịp thời yêu cầu khách hàng điều chỉnh  Giai đoạn kết thúc Kiểm toán Trong giai đoạn này, AISC tiến hành đầy đủ cơng việc sốt xét giấy tờ làm việc Kiểm toán viên phát hành Báo cáo Kiểm toán Đây giai đoạn soát xét kiểm tra chất lượng Kiểm tốn Q trình sốt xét trải qua kiểm tra trưởng phịng, Phó Tổng Giám Đốc cuối Tổng Giám Đốc ký duyệt Tuy thời gian 54 Báo cáo thực tập khơng nhiều, KTV ln có đúc kết học kinh nghiệm rút từ sau Kiểm tốn khách hàng Cơng việc thể tính thận trọng cao AISC việc đưa ý kiến xác hợp lý BCKiT nhằm nâng cao chất lượng công việc chiếm lịng tin khách hàng Báo cáo Kiểm tốn AISC rõ ràng, chi tiết, đầy đủ minh bạch phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700 – Báo cáo Kiểm toán BCTC Nội dung báo cáo gồm phần: Trách nhiệm Ban Giám Đốc Kiểm toán viên, sở ý kiến, phạm vi Kiểm toán, ý kiến Kiểm toán Các ý kiến đưa Báo cáo Kiểm tốn ln trung thực, độc lập khách quan tạo tin cậy cho khách hàng người quan tâm 3.2.2 Nhược điểm Tuy quy trình Kiểm toán cụ thể q trình Kiểm tốn, AISC cịn vấn đề tồn sau: - Hiện nay, công ty xây dựng chung bảng câu hỏi cho đói tượng khách hàng nên bảng câu hỏi khơng phù hợp với ngành nghề kinh doanh đặc biệt Tuy nhiên, khách hàng có quy mơ lớn sử dụng bảng câu hỏi bảng tường thuật thực khơng phù hợp Kiểm tốn viên bị hạn chế thời gian để thực đầy đủ nội dung đánh giá Từ đó, dẫn đến sai xót việc nhận định hệ thống Kiểm sốt nội làm tăng độ rủi ro Kiểm toán - Các nhận định đơn vị, đánh giá hệ thống KSNB, công việc thực nhóm trưởng định, thường đánh giá KTV khơng lưu vào file nên dẫn đến truyền đạt thông tin hạn chế trợ lý KTV - Đối với khách hàng cũ, KTV bỏ qua bước nhận xét, đánh giá lại hệ thống KSNB năm dẫn đến khơng thực thủ tục Kiểm sốt Điều dẫn đến q trình Kiểm tốn, có phát sai xót, yếu đâu KTV tăng cường thử nghiệm Chính vậy, KTV gặp rủi ro phát trường hợp công ty đặc thù, lạ 55 Báo cáo thực tập - Về chọn mẫu kiểm tra chi tiết, công ty AISC, thực Kiểm toán, KTV thường sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê, chủ yếu dựa kinh nghiệm nghề nghiệp không sử dụng phần mềm chọn mẫu Vì vậy, trình độ KTV khơng đảm bảo rủi ro chọn mẫu, rủi ro Kiểm toán tương đối lớn - Trong thử nghiệm chi tiết, đơn vị cung cấp chứng từ chứng từ gốc (chứng từ photo), nhiên KTV chấp nhận Điều khơng hợp lý đơn vị giả mạo chứng từ dẫn đến sai lệch thông tin báo cáo - Mặc khác, thời gian Kiểm tốn cơng ty khách hàng không nhiều nên xen xét hết vấn đề, chủ yếu KTV chọn mẫu để kiểm tra Điều dẫn đến rủi ro chọn mẫu - Cơng ty chưa có phận kiểm sốt chất lượng hồ sơ Kiểm toán, hồ sơ rà sốt lại sau hồn thành trưởng phịng hay phó phịng sau Kiểm tốn Cơng ty thực việc chấm điểm đánh giá chất lượng hồ sơ Kiểm tốn chéo phịng doanh nghiệp với số hồ sơ Kiểm toán (chủ yếu thực hồ sơ lớn, nhiều liệu) Từ dẫn đến số thông tin lưu giữ đảm bảo đạt chất lượng, số lượng lại hồ sơ Kiểm tốn khơng kiểm sốt thiếu nhiều tài liệu cần thiết, nội dung Kiểm tốn tiến hành 3.2.3 Sự khác biệt lý thuyết thực tế Cơng việc Kiểm tốn thường tập trung vào thời gian cao điểm năm (thường đầu tháng đến hết tháng hàng năm) nên khối lượng cơng việc nhiều Trong KTV cần phát hành Báo cáo Kiểm toán sau làm việc trực tiếp với đơn vị khách hàng Vì thời gian Kiểm tốn có hạn chế nên áp lực công việc cao, điều tạo sức ép cho KTV nên KTV Kiểm toán nhiều khoản mục dẫn đến giấy tờ làm việc chưa hoàn thành sau Kiểm toán kết thúc dẫn đén KTV sai xót kiểm tra thiếu thơng tin, có khoản mục tính tốn sơ sài,…và phần hành hồn thành sau Việc làm chưa đảm bảo quy định chất lượng Kiểm toán dẫn đến rủi ro KTV không 56 Báo cáo thực tập chứng minh ý kiến phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Kiểm tốn (thiếu chứng Kiểm tốn, thiếu liệu thơng tin,…) Điều ảnh hưởng đến chất lượng hiệu cơng tác Kiểm tốn BCTC 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Về giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán Lập kế hoạch Kiểm toán thống sớm với khách hàng để Kiểm toán diễn tiến độ Trong giai đoạn công nghệ ngày phát triển nay, hầu hết khách hàng sử dụng phần mềm hỗ trợ cho cơng tác Kế tốn, AISC nên bổ sung, hoàn thiện Bảng câu hỏi việc sử dụng thơng tin máy tính Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội cần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt chung: Kiểm soát vận hành thay đổi phần mềm kế toán mới, phân chia trách nhiệm, kiểm soát quyền truy cập, kiểm soát liệu hoạt động kiểm soát ứng dụng: Kiểm soát liệu đầu vào, q trình xử lý kiểm sốt liệu đầu AISC cần thiết kế bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội riêng dành cho loại hình doanh nghiệp nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, giảm thiểu rủi ro q trình Kiểm tốn 3.3.2 Về giai đoạn thực Kiểm tốn Cơng ty AISC nên hồn thiện quy trình Kiểm tốn quy trình Kiểm tốn mang đậm nét AISC theo đuổi, xây dựng quy trình Kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Từ đó, giúp Kiểm tốn viên rút ngắn thời gian tiết kiệm chi phí đảm bảo rủi ro mức chấp nhận Còn quy trình Kiểm tốn Hàng tồn kho, cơng ty cần xây dựng hồn thiện quy trình Kiểm tốn cụ thể cho loại hình doanh nghiệp Trong chọn mẫu Kiểm tốn, cơng ty nên xây dựng phần mềm chuyên ngành hỗ trợ tốt cho Kiểm tốn viên Hiện nay, số cơng ty Kiểm toán lớn thị trường tiến hành xây dựng phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Việc chọn mẫu qua 57 Báo cáo thực tập máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian, tính tốn xác Tuy nhiên, cần kết hợp với kinh nghiệm, đánh giá Kiểm toán viên với việc chọn mẫu để đạt hiệu cao 3.3.3 Về giai đoạn hồn thành Kiểm tốn Cơng ty nên gia tăng việc chấm điểm cơng việc thực Kiểm tốn Kiểm toán viên, xử phạt khen thưởng phịng đạt điểm cao Từ đó, vừa đảm bảo đượcc tinh thần tập trung làm việc nhân viên, vừa giảm thiểu rủi ro trình Kiểm toán Các Kiểm toán viên cần liệt hơn, cứng rắn với khách hàng có thái độ khơng hợp tác, khơng việc trì hợp đồng Kiểm toán mà làm gia tăng rủi ro Kiểm toán 58 Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Có thể nói khoản mục Hàng tồn kho khoản mục trọng yếu liên quan đến nhiều tiêu quan trọng BCTC qua trình Kiểm tốn Thơng qua KTV đánh giá chung q trình hoạt động doanh nghiệp, phát gian lận sai xót Qua thời gian ngắn thực tập công ty AISC, tham gia vào số Kiểm toán giúp em hiểu rõ cơng việc Kiểm tốn BCTC nói chung Kiểm tốn Hàng tồn kho nói riêng Những va chạm thực tế giúp em hiểu rõ kiến thức học trường Đồng thời, tiếp thu nhiều kinh nghiệm thực tế Kiểm toán Hàng tồn kho Vì thời gian tìm hiểu trình độ cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ giảng viên hướng dẫn em anh chị phịng Kiểm tốn DN4 cơng ty AISC Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Vinh anh chị phịng Kiểm tốn DN4 giúp em hoàn thành báo cáo 59 Báo cáo thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kiểm soát nội - Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, NXB Phương Đơng, 2012 - Kiểm tốn 1,2 - Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, NXB Lao động xã hội, 2014 - Kiểm toán hoạt động - Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, NXB Phương Đơng, 2012 - Các Chuẩn mực Kiểm tốn 200, 300, 315, 320, 330, 520, 530 - Chuẩn mực Kiểm tốn số 02 - Thơng tư 228/2009 – BTC, 89/2013 – BTC hướng dẫn quy định trích lập dự phịng - Chế độ Kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014 – BTC - Các tài liệu Kiểm toán có liên quan đến đề tài cơng ty TTNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) - Hồ sơ làm việc năm trước KTV AISC 60 Báo cáo thực tập 61