Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH Số /2014/TT BTC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2014 THÔNG TƯ Quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế Căn[.]
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: /2014/TT-BTC Hà Nội, ngày tháng năm 2014 DỰ THẢO THÔNG TƯ Quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật, Pháp lệnh, Nghị định thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ Tài ban hành quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế sau: Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định việc áp dụng quản lý rủi ro để đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế (sau viết tắt NNT) liên quan đến nghiệp vụ quản lý thuế: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, in, phát hành sử dụng hóa đơn, trình thực hoạt động nghiệp vụ, bao gồm: Thu thập, xử lý, quản lý thông tin, liệu liên quan Ban hành tiêu chí tổ chức đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Việc áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; b) Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; d) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: d.1) Tổ chức, cá nhân bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nước thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu; d.2) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân; đ) Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí, bao gồm: - Người điều hành hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng chia sản phẩm - Công ty điều hành chung hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng điều hành chung - Doanh nghiệp liên doanh hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng liên doanh Hiệp định liên Chính phủ - Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty, Cơng ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam trường hợp Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty, Cơng ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế Công chức thuế Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Các quan, đơn vị thuộc Bộ Tài việc trao đổi thông tin theo nội dung quy định Thông tư Các quan, đơn vị thuộc Bộ, ngành liên quan việc phối hợp thực nội dung quy định Thông tư Điều Giải thích từ ngữ Trong Thơng tư này, từ ngữ hiểu sau: “Rủi ro thuế” nguy khơng tn thủ sách pháp luật thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước NNT “Tiêu chí quản lý rủi ro” tiêu chuẩn ban hành làm sở để đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế NNT thời kỳ “Xác định rủi ro” việc thu thập, phân tích thơng tin để tìm nguy không tuân thủ pháp luật thuế NNT “Phân tích rủi ro” việc sử dụng kiến thức, kinh nghiệm, kỹ ứng dụng công nghệ thông tin để dự đoán tần suất hậu rủi ro “Đánh giá rủi ro” việc xem xét cách có hệ thống rủi ro phân tích, đối chiếu với tiêu chí quản lý rủi ro rủi ro xử lý trước để xác định tính cấp thiết việc xử lý rủi ro “Đo lường tuân thủ” việc lựa chọn mẫu, tổng hợp, phân tích số tuân thủ NNT “Đánh giá tuân thủ” việc sử dụng kết đo lường tuân thủ, kết hợp với thông tin khác liên quan để xác định mức độ tuân thủ NNT “Cảnh báo rủi ro” việc thông báo cung cấp thông tin nguy không tuân thủ pháp luật thuế NNT “Tiêu chí quản lý rủi ro” tiêu chuẩn ban hành làm sở để đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ 10 “Chỉ số rủi ro” tham số phản ánh tình rủi ro cụ thể 11 “Thông tin nghiệp vụ thuế” thông tin liên quan đến NNT quan thuế thu thập, tổng hợp, phân tích, đánh giá, có giá trị cho việc định áp dụng biện pháp nghiệp vụ thuế 12 “Hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế” hệ thống thông tin, liệu quan thuế quản lý để thu thập, xử lý cung cấp sản phẩm thông tin nghiệp vụ cho hoạt động nghiệp vụ thuế 13 “Hệ thống thông tin tích hợp tập trung” hệ thống mà thơng tin, liệu quản lý tập trung; hệ thống kết nối tiếp nhận thông tin từ hệ thống thông tin liệu liên quan Điều Nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan thuế áp dụng quản lý rủi ro để phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế NNT, đồng thời khuyến khích, tạo thuận lợi để NNT tuân thủ tốt pháp luật Trong quản lý thuế NNT phải đánh giá rủi ro để áp dụng biện pháp kiểm tra, tra biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác mức độ phù hợp nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Việc đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật NNT dựa tiêu chí quản lý rủi ro, thơng tin nghiệp vụ thơng tin, liệu có hệ thống thơng tin ngành Thuế thời điểm đánh giá Cơ quan thuế tập trung kiểm tra, giám sát, kiểm soát rủi ro cao, áp dụng biện pháp phù hợp rủi ro thấp Trường hợp NNT vi phạm pháp luật thuế trước công chức thuế thực đúng, đầy đủ kịp thời quy định pháp luật, quy định Thông tư quy định, hướng dẫn quản lý rủi ro theo phân cấp miễn trách nhiệm cá nhân theo quy định pháp luật Điều Trình tự áp dụng quản lý rủi ro Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế thực theo trình tự sau đây: Thu thập, xử lý thông tin liệu thuế Xây dựng tiêu chí quản lý rủi ro đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ; quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế Xác định, phân tích, đánh giá mức độ rủi ro; đánh giá tuân thủ pháp luật NNT; quản lý hồ sơ rủi ro đối tượng trọng điểm vi phạm pháp luật thuế Kiến nghị, áp dụng sách ưu tiên áp dụng biện pháp kiểm tra thuế, tra thuế, giám sát, biện pháp quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác hoạt động quản lý thuế NNT Theo dõi, kiểm tra, thu thập thông tin phản hồi kết thực nội dung khoản Điều này; đo lường, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật NNT Quản lý, lưu trữ, cung cấp thông tin, liệu; đạo, hướng dẫn điều chỉnh, bổ sung việc áp dụng quản lý rủi ro để đảm bảo hiệu quản lý thuế Điều Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Điều Điều Thông tư đối với: Đăng ký thuế; Khai thuế; Nộp thuế; Nợ thuế; Hoàn thuế; Phân loại NNT áp dụng biện pháp quản lý việc in, phát hành sử dụng hóa đơn; Kiểm tra, tra thuế; Thu thập, phân tích thơng tin, xác định trọng điểm giám sát thuế; Công khai thông tin cung cấp thông tin, liệu, hỗ trợ hoạt động nghiệp vụ khác quản lý thuế Chương QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Biện pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ quan Thuế Cơ quan Thuế áp dụng biện pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, in, phát hành sử dụng hóa đơn, bao gồm: Quản lý, áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro; Quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin liệu liên quan đến NNT; Đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro NNT; Phân tích rủi ro, xác định trọng điểm rủi ro; Quản lý hồ sơ rủi ro NNT trọng điểm cơng tác quản lý thuế có nguy khơng tuân thủ pháp luật thuế, gian lận thuế; Xây dựng, quản lý danh mục/danh sách NNT rủi ro; Quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để xác định hình thức, mức độ quản lý, đôn đốc, kiểm tra, tra; Đo lường, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế; Theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, tra, đánh giá hiệu lực, hiệu thực biện pháp đôn đốc, kiểm tra, tra biện pháp nghiệp vụ khác quản lý thuế NNT Điều Thu thập, xử lý thông tin phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ quan thuế Thông tin phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ thuế bao gồm: a) Thông tin hồ sơ pháp lý người nộp thuế; b) Thông tin hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật thuế; c) Thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế việc kê khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, kiểm tra, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, biên lai phí, lệ phí; thơng tin kết kiểm tra, tra, đôn đốc biện pháp khác quan thuế thời kỳ; d) Thông tin từ đơn vị thuộc, trực thuộc Bộ, Ban, Ngành tình hình xuất, nhập hàng hố, dịch vụ; đăng ký thực tế sử dụng lao động; thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin số dư tài khoản ngân hàng; vi phạm pháp luật thuế, vi phạm pháp luật hải quan, vi phạm lĩnh vực kế toán, thống kê, tài doanh nghiệp, vi phạm hành chính, hình khác; đ) Thơng tin từ bên thứ ba có liên quan Hiệp hội ngành nghề kinh doanh, đối tác kinh doanh ngồi nước NNT; e) Thơng tin từ đơn thư tố cáo trốn thuế, gian lận thuế; g) Thơng tin thu thập nước ngồi theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 văn hướng dẫn thi hành h) Thông tin khác (bao gồm thông tin phép mua theo quy định pháp luật) Cơ quan Thuế xây dựng chế, tổ chức thu thập thông tin phục vụ quản lý rủi ro, bao gồm: a) Thu thập thông tin từ NNT: a.1) Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; a.2) Thông tin nhân thân người đứng đầu doanh nghiệp; a.3) Thông tin hồ sơ khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, miễn giảm thuế, hồn thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, biên lai phí, lệ phí b) Phối hợp trao đổi thông tin: b.1) Kết nối, chia sẻ, quản lý hệ thống thông tin NNT; b.2) Phối hợp với quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan, đơn vị thuộc Bộ, ngành liên quan việc trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Điều 10, Điều 11 Thông tư này; b.3) Phối hợp trao đổi thông tin với quan Thuế nước vùng lãnh thổ, quan, tổ chức, cá nhân liên quan nước ngoài, theo quy định Điều 12 Thơng tư này; b.4) Tổng hợp, phân tích thơng tin báo, đài, truyền hình, cổng thơng tin điện tử tổ chức, cá nhân thông tin phương tiện thông tin đại chúng khác; b.5) Thiết lập đường dây nóng qua cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, điện thoại, thư điện tử (e-mail) để tiếp nhận thơng tin ngồi ngành, nước nước liên quan đến hành vi gian lận thuế hành vi khác vi phạm pháp luật thuế c) Thu thập tin sở hoạt động nghiệp vụ: c.1) Thu thập, xác minh thông tin, tài liệu theo chuyên đề nghiệp vụ; c.2) Tiến hành biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác theo quy định pháp luật để thu thập thông tin liên quan đến hoạt động NNT; c.3) Mua tin theo chế độ quy định; c.4) Tiếp nhận thông tin NNT cung cấp theo quy định pháp luật Cơ quan Thuế xây dựng, quản lý hệ thống thông tin, sở liệu thuế, áp dụng hình thức để xử lý thông tin phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ quan Thuế: a) Quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế để xử lý thơng tin, liệu, phân tích, đánh giá rủi ro đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ thuế theo nội dung Điều Thông tư này; b) Khai thác, sử dụng thông tin hệ thống thông tin nghiệp vụ, hệ thống thông tin, liệu trong, ngồi ngành Thuế nguồn thơng tin khác có liên quan, kết hợp với kiến thức, kinh nghiệm chuyên mơn để phân tích, đánh giá rủi ro, tạo cung cấp sản phẩm thông tin nghiệp vụ theo yêu cầu cụ thể quản lý thuế Điều Quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế Hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế quản lý tập trung Tổng cục Thuế, bao gồm phân hệ: a) Quản lý thông tin NNT; b) Quản lý thông tin hồ sơ khai thuế, tính thuế; c) Quản lý hồ sơ rủi ro nghiệp vụ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, biên lai thu phí lệ phí; d) Quản lý thơng tin vi phạm pháp luật thuế, NNT; đ) Quản lý thông tin kết tra, kiểm tra xử lý sau tra, kiểm tra; e) Quản lý hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro; g) Quản lý sản phẩm thông tin nghiệp vụ; h) Quản lý tài khoản người sử dụng hệ thống; i) Quản lý thơng tin khác có liên quan Cơ quan Thuế ứng dụng thuật toán tham số rủi ro; kết nối hệ thống thông tin, sở liệu chung ngành Thuế, hệ thống thơng tin liên quan ngồi ngành Thuế để tích hợp, xử lý thông tin, liệu nhằm đáp ứng: a) Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế NNT; b) Đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro NNT; c) Cảnh báo rủi ro, đưa yêu cầu nghiệp vụ để định hướng, hỗ trợ kiểm tra, giám sát nội dung quản lý thuế nghiệp vụ quy định Điều Thông tư Hệ thống thông tin nghiệp vụ kết nối trực tuyến hệ thống thông tin liên quan ngành Thuế để phục vụ theo dõi, giám sát đưa định áp dụng biện pháp giám sát, đôn đốc, kiểm tra, tra biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế Cơ quan Thuế ứng dụng sản phẩm thông tin nghiệp vụ khoản 2, khoản Điều thông tin khác liên quan để đưa biện pháp, hình thức quản lý phù hợp Tổng cục Thuế quy định cụ thể trách nhiệm đơn vị, công chức thuế cấp việc xây dựng, quản lý, vận hành, cập nhật, khai thác, sử dụng thông tin hệ thống thông tin nghiệp vụ phù hợp với lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ thuế Điều 10 Phối hợp trao đổi thông tin với quan, đơn vị thuộc Bộ Tài Cơ quan Thuế phối hợp với quan, đơn vị để thực trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ thuế: a) Tổng cục Hải quan; b) Kho bạc Nhà nước; c) Thanh tra Bộ Tài chính; d) Cục Tài doanh nghiệp; đ) Vụ Chính sách Thuế; e) Ủy ban chứng khoán Nhà nước; g) Các quan, đơn vị khác thuộc Bộ Tài Nội dung thông tin trao đổi, cung cấp, bao gồm: a) Thơng tin chế độ sách liên quan đến công tác quản lý thuế; b) Thông tin NNT, bao gồm: b.1) Thông tin đăng ký thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân; b.2) Thơng tin tình hình hoạt động doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân; b.3) Tình hình kê khai thuế, nộp thuế, nợ đọng thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, biên lai phí, lệ phí; b.4) Thơng tin vi phạm pháp luật thuế chế độ kế tốn, thống kê, tài doanh nghiệp, vi phạm pháp luật hình sự: - Thơng tin vi phạm hành lĩnh vực thuế, thu khác; - Thông tin vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, thống kê; - Thông tin trốn thuế, gian lận thuế vi phạm lĩnh vực kế toán dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế; - Thông tin liên quan đến việc điều tra, khởi tố b.5) Thơng tin khác có liên quan NNT c) Phương thức, hành vi gian lận thuế, trốn thuế d) Các thông tin khác liên quan đến quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ thuế Hình thức trao đổi thơng tin: a) Thơng tin trao đổi qua hệ thống mạng máy tính (sử dụng hạ tầng truyền thông thống Bộ Tài chính); b) Thơng tin trao đổi văn bản; fax, tài liệu giấy, thư điện tử chuyển giao liệu lưu trữ phương tiện khác c) Thông tin trao đổi trực tiếp sau ghi nhận, xác thực theo quy định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Cơ quan Thuế phối hợp với quan, đơn vị thuộc Bộ Tài khoản Điều cấp, cụ thể hóa qui chế phối hợp trao đổi thông tin phù hợp với chức năng, nhiệm vụ sở liệu quản lý để tổ chức thực trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ thuế Các quan, đơn vị thuộc Bộ Tài có trách nhiệm phối hợp với quan Thuế cấp thực trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ quản lý rủi ro theo nội dung quy định khoản 2, khoản Điều Điều 11 Phối hợp trao đổi thông tin với quan chức thuộc Bộ, ngành Cơ quan Thuế thực trao đổi, cung cấp thông tin với quan, đơn vị chức thuộc Bộ, ngành liên quan sở quy định pháp luật hành, Thông tư liên tịch Bộ Tài với Bộ, ngành liên quan trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ quản lý nhà nước thuế, tài Cơ quan Thuế cấp ký kết quy chế phối hợp với quan, đơn vị chức cấp để cụ thể hóa tăng cường quan hệ phối hợp việc trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ quản lý nhà nước thuế phù hợp với quy định pháp luật hành Nội dung thông tin trao đổi, cung cấp a) Thông tin đăng ký kinh doanh tổ chức, cá nhân; b) Thơng tin tình hình hoạt động doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân; c) Tình hình kê khai thuế, nộp thuế, nợ đọng thuế, ưu đãi thuế, hồn thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, biên lai phí, lệ phí; d) Thơng tin giao dịch bất thường, đột biến tài khoản giao dịch; đ) Thông tin vi phạm pháp luật thuế chế độ kế tốn, thống kê, vi phạm pháp luật hình sự; e) Phương thức, hành vi gian lận thuế, trốn thuế; g) Thơng tin khác có liên quan NNT h) Các thông tin khác liên quan đến quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ thuế Các hình thức trao đổi, cung cấp thơng tin: a) Trao đổi, cung cấp thơng tin hình thức cơng văn, fax, tài liệu giấy, thư điện tử chuyển giao liệu; b) Kết nối trao đổi liệu điện tử qua hệ thống thông tin ngành Thuế với quan, đơn vị liên quan; c) Trực tiếp gặp gỡ trao đổi hình thức: cử đại diện làm việc, xác minh, thu thập tài liệu; tổ chức hội nghị hình thức khác Nội dung, hình thức trao đổi, cung cấp thơng tin phải tuân thủ quy định pháp luật bảo mật Nhà nước 10 Định kỳ sáu (06) tháng, quan Thuế cấp tiến hành đánh giá kết thực chế phối hợp trao đổi, cung cấp thông tin với quan, đơn vị chức cấp, kiến nghị bổ sung, sửa đổi quy định, chế phối hợp giải pháp để tháo gỡ vướng mắc trình thực Điều 12 Thu thập thông tin liên quan đến quản lý thuế từ nước Việc thu thập thơng tin nước ngồi phục vụ quản lý nhà nước thuế thực Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật bảo vệ bí mật Nhà nước Nguồn thơng tin thu thập từ nước ngồi bao gồm: a) Cơ quan Thuế, quan quản lý khác nhà nước vùng lãnh thổ cung cấp theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần hiệp định hợp tác trao đổi, cung cấp thông tin quốc gia vùng lãnh thổ; b) Các tổ chức quốc tế có liên quan cung cấp theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên; c) Nhà sản xuất hàng hóa, người thực xuất khẩu, nhập cung cấp theo đề nghị quan thuế thực theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên; d) Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ thơng tin nước ngồi theo quy định điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên; Các hình thức thu thập, trao đổi, cung cấp thông tin: a) Trao đổi, cung cấp thơng tin hình thức văn bản, fax, tài liệu giấy, thư điện tử chuyển giao liệu; b) Chia sẻ qua hệ thống liệu điện tử quan Thuế nước kết nối chia sẻ thông tin qua hệ thống thông tin với nước láng giềng (trong trường hợp có ký kết thỏa thuận hai quốc gia); c) Trao đổi hình thức: cử đại diện làm việc, xác minh, thu thập tài liệu, tổ chức hội thảo hình thức khác Điều 13 Quản lý thông tin hồ sơ NNT Hồ sơ NNT tập hợp thông tin thành lập, đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình sản xuất kinh doanh, hồ sơ khai thuế, trình tuân thủ pháp luật thuế pháp luật liên quan khác; kết nghiệp vụ quản lý quan Thuế thông tin khác liên quan đến NNT Cơ quan Thuế xây dựng, quản lý tập trung hệ thống thông tin hồ sơ NNT hệ thống để phục vụ việc tích hợp, cập nhật thơng tin, đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá rủi ro áp dụng chế độ sách quản lý thuế phù hợp 11 Hồ sơ NNT xây dựng, áp dụng phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ thuế thời kỳ, bao gồm: a) Hồ sơ NNT; b) Hồ sơ đối tượng khác có liên quan đến hoạt động NNT; c) Hồ sơ đại lý thuế Tổng cục Thuế ban hành áp dụng tiêu thông tin, xây dựng hệ thống thông tin tổ chức thu thập, cập nhật, quản lý, ứng dụng hồ sơ NNT Điều 14 Quản lý thông tin vi phạm pháp luật NNT Cơ quan Thuế quản lý tập trung thông tin vi phạm pháp luật NNT hệ thống thông tin nghiệp vụ để phục vụ tích hợp, cập nhật thơng tin, phân tích, đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế; thống kê, phân tích xu hướng vi phạm pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu hoạt động nghiệp vụ khác quản lý thuế NNT Thông tin vi phạm pháp luật NNT bao gồm: thông tin hành vi vi phạm pháp luật xảy lĩnh vực quản lý thuế quan Thuế phát hiện, xử lý quan chức liên quan phát hiện, xử lý thông tin vi phạm pháp luật lĩnh vực kế toán, thống kê quan Thuế, Hải quan quan chức liên quan phát hiện, xử lý a) Thông tin vi phạm pháp luật NNT quan Thuế phát hiện, xử lý quản lý theo hồ sơ vụ việc vi phạm, cập nhật vào hệ thống theo biểu mẫu hồ sơ điện tử Quá trình cập nhật từ thời điểm xác lập hành vi vi phạm hành vi có nguy vi phạm pháp luật thuế hoàn thành việc xử lý vụ việc vi phạm b) Thông tin vi phạm pháp luật quan chức liên quan phát hiện, xử lý thu thập, cập nhật hệ thống thông tin theo Điều 10, Điều 11 Thông tư Quy chế phối hợp quan Thuế với quan Công chức Thuế thực nhiệm vụ phát hành vi vi phạm hành vi có nguy vi phạm pháp luật thuế phải tiến hành lập biên vi phạm hành theo qui định nhập thơng tin hành vi có nguy vi phạm vào hệ thống thơng tin nghiệp vụ Đơn vị, công chức thuộc phận chức nghiệp vụ quan Thuế cấp có trách nhiệm: a) Theo dõi, kiểm tra, hướng dẫn nhằm đảm bảo việc cập nhật thông tin vi phạm pháp luật hệ thống đầy đủ, xác, kịp thời; b) Định kỳ hàng quý, phân tích, tổng hợp, báo cáo tình hình, xu hướng vi phạm pháp luật thuế; phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật NNT; 12 c) Khai thác, ứng dụng thông tin vi phạm để đáp ứng yêu cầu hoạt động nghiệp vụ thuế Tổng cục Thuế quy định, hướng dẫn cụ thể việc thu thập, quản lý, ứng dụng thông tin vi phạm pháp luật NNT theo qui định điều Điều 15 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT Cơ quan Thuế thực đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT để áp dụng biện pháp quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác quản lý thuế NNT Việc đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT thực hệ thống thông tin nghiệp vụ, hệ thống tự động đánh giá điều kiện khoản Điều để phân loại NNT tuân thủ pháp luật Thuế theo ba (03) loại đây: a) Loại NNT tuân thủ pháp luật thuế tốt (sau gọi NNT tuân thủ tốt); b) Loại NNT tuân thủ pháp luật thuế mức độ trung bình (sau gọi NNT tuân thủ trung bình); c) Loại NNT tuân thủ pháp luật thuế mức độ thấp (sau gọi NNT tuân thủ thấp) Điều kiện đánh giá NNT tuân thủ pháp luật Thuế a) NNT đánh giá NNT tuân thủ tốt phải đáp ứng điều kiện: a.1) Đang hoạt động quản lý thuế thường xuyên liên tục tối thiểu thời gian hai (02) năm tính đến ngày đánh giá a.2) Trong thời gian hai (02) năm liên tục trở trước tính đến ngày đánh giá khơng bị hình thức xử lý vi phạm sau: i) Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế với tổng mức phạt tiền vượt thẩm quyền xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Cục trưởng Cục Thuế chức danh tương đương theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành thuế ii) Khơng bị quan nhà nước xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế iii) Không bị quan Thuế xử lý hành hành vi không chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế; iv) Khơng có vụ việc vi phạm bị khởi tố vụ án, người đại diện hợp pháp NNT không bị khởi tố bị can hành vi vi phạm thuế; v) Không bị quan nhà nước qua tra, kiểm tra, quản lý giám sát đánh giá không tuân thủ pháp luật thuế, pháp luật hải quan 13 a.3) Khơng cịn nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời điểm đánh giá b) NNT đánh giá NNT tuân thủ trung bình NNT không thuộc trường hợp quy định điểm a điểm c khoản c) NNT bị đánh giá NNT tuân thủ thấp thuộc trường hợp đây: c.1) Trong thời gian hai (02) năm liên tục trở trước tính đến ngày đánh giá: i) Hai (02) lần trở lên bị xử phạt vi phạm hành thuế với tổng mức phạt tiền vượt thẩm quyền xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Cục trưởng Cục Thuế chức danh tương đương theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành thuế ii) Bị quan nhà nước xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế; bị xử phạt vi phạm lĩnh vực kế toán iii) Bị quan Thuế xử lý hành hành vi khơng chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế; iv) Có hành vi vi phạm pháp luật hình sự, bị khởi tố, điều tra; v) Bị Cơ quan nhà nước qua tra, kiểm tra, quản lý, giám sát đánh giá không tuân thủ pháp luật thuế c.2) Nợ thuế hạn chín mươi (90) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thời điểm đánh giá Tổng cục Thuế có trách nhiệm: - Xây dựng hệ thống thơng tin nghiệp vụ, hệ thống thơng tin tích hợp tập trung, tự động phục vụ cho quan thuế cấp việc đánh giá tuân thủ pháp luật NNT - Hướng dẫn áp dụng thống điều kiện đánh giá tuân thủ pháp luật NNT khoản Điều - Qui định kỳ đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Chỉ đạo, hướng dẫn quan thuế cấp việc thu thập, cập nhật thông tin, đảm bảo việc đánh giá tuân thủ pháp luật NNT Điều 16 Đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro NNT quản lý thuế NNT quản lý thuế đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro, bao gồm: a) Hạng 1: NNT rủi ro thấp; b) Hạng 2: NNT rủi ro thấp; c) Hạng 3: NNT rủi ro vừa; 14 d) Hạng 4: NNT rủi ro cao; e) Hạng 5: NNT có thời gian hoạt động 12 tháng Cơ quan Thuế cấp thu thập thơng tin, ứng dụng tiêu chí hệ thống thông tin nghiệp vụ để đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro NNT Kết đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro NNT cung cấp, làm sở cho việc áp dụng chế độ, sách quản lý thuế, đưa biện pháp cảnh báo, tăng cường kiểm tra, tra, giám sát NNT có rủi ro cao áp dụng biện pháp nghiệp vụ khác hoạt động quản lý thuế theo nội dung quy định Điều Thơng tư Tổng cục Thuế có trách nhiệm: a) Xây dựng, ban hành quy trình nghiệp vụ quy định trách nhiệm cụ thể quan thuế cấp việc thu thập thông tin, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro NNT - Ban hành, áp dụng số đánh giá rủi ro hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp thời kỳ - Qui định cụ thể kỳ đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro b) Căn vào số lượng NNT hoạt động quan Thuế cấp quản lý để lập danh sách NNT thuộc diện đánh giá xếp hạng phù hợp với điều kiện, khả quan Thuế Điều 17 Quản lý rủi ro NNT giải thể, phá sản, bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động, tích Cơ quan thuế khơng thực đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro NNT giải thể, phá sản, bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tích đóng mã số thuế theo xác nhận quan thuế quan chức khác Đối với NNT ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động, tích chưa đóng mã số thuế, Cơ quan Thuế phải thực đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro Cơ quan thuế cấp phối hợp với quan chức liên quan thu thập thông tin, xây dựng, quản lý danh sách NNT giải thể, phá sản, bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động, tích để phục vụ quản lý rủi ro theo nội dung Điều Điều 18 Xây dựng, quản lý danh sách NNT rủi ro theo nghiệp vụ quản lý thuế 15 Cơ quan thuế cấp xây dựng, quản lý danh sách NNT rủi ro theo nghiệp vụ quản lý thuế thời kỳ, gồm: a) Danh sách NNT rủi ro đăng ký thuế; b) Danh sách NNT rủi ro khai thuế; c) Danh sách NNT rủi ro nợ thuế; d) Danh sách NNT rủi ro hoàn thuế; đ) Danh sách NNT rủi ro việc in, phát hành sử dụng hóa đơn; e) Danh sách NNT rủi ro cần tra, kiểm tra thuế; g) Danh sách NNT rủi ro khác Cơ quan thuế cấp lập danh sách NNT rủi ro, danh sách NNT rủi ro cần bổ sung, điều chỉnh thời kỳ, khoản Điều trình Cục Trưởng, Chi cục Trưởng phê duyệt danh sách NNT đơn vị trực tiếp quản lý Thông tin danh sách NNT rủi ro, bao gồm: a) Tên, mã số thuế, địa NNT; b) Nội dung rủi ro theo khoản Điều này; c) Xếp hạng mức độ rủi ro theo khoản Điều 16; c) Các thông tin khác liên quan đến NNT Danh sách NNT rủi ro cập nhật hệ thống thông tin nghiệp vụ ngành thuế Thủ trưởng đơn vị chức nghiệp vụ thuộc Tổng cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp, cập nhật, quản lý danh sách NNT rủi ro tồn ngành, phục vụ cho cơng tác quản lý thuế toàn ngành thuế Tổng cục Thuế qui định chi tiết định kỳ việc đánh giá, lập danh sách NNT rủi ro để xác định trọng điểm công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Điều 19: Áp dụng quản lý rủi ro Kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ, tiêu chí quản lý rủi ro việc kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ thông tin đăng ký thuế việc truyền nhận liệu, tự động cấp MST/MSDN với quan đăng ký kinh doanh Thông tin hồ sơ đăng ký thuế NNT phải kiểm tra hệ thống thông tin ngành thuế hồ sơ nhận trực tiếp quan thuế hệ thống kết nối thông tin với quan đăng ký kinh doanh hồ sơ quan đăng ký kinh doanh chuyển đến 16 Đơn vị nghiệp vụ công chức thuế phân công tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế doanh sách NNT có rủi ro đăng ký thuế hệ thống cảnh báo, áp dụng biện pháp nghiệp vụ để kiểm tra điều kiện đăng ký thuế: a) Xác định tính đầy đủ, hợp lệ thơng tin tờ khai đăng ký thuế; b) Phát sai sót, nhầm lẫn tờ khai đăng ký thuế; c) Xác định phù hợp thông tin sách quản lý, sách thuế đối tượng đăng ký thuế d) Đánh giá điều kiện thực đăng ký thuế người nộp thuế thông báo cho NNT biết theo quy định pháp luật Điều 20: Áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật NNT để xác định trường hợp hồ sơ khai thuế cần kiểm tra trụ sở quan quản lý thuế, thông tin cần kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT Cơ quan thuế thực việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế theo quy định Điều 77 Luật Quản lý thuế Hệ thống thông tin nghiệp vụ đưa dẫn kiểm tra trường hợp: a) Đưa nhận xét cảnh báo NNT (theo hồ sơ khai thuế) có mức độ rủi ro từ cao đến thấp b) Hệ thống thông tin chưa đáp ứng yêu cầu kết nối, xử lý liệu tự động số trường hợp cụ thể Đơn vị nghiệp vụ công chức phân công kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế quan thuế cấp sử dụng liệu thông tin NNT cập nhật vào hệ thống thông tin nghiệp vụ quản lý thuế, kết đánh giá rủi ro thông tin cảnh báo hệ thống thông tin nghiệp vụ để thực kiểm tra hồ sơ khai thuế Cập nhật, phản hồi kết kiểm tra: Đơn vị, công chức thuế thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan quản lý thuế NNT nêu khoản Điều này, sau kết thúc việc kiểm tra phải thực cập nhật đầy đủ, xác kết kiểm tra vào hệ thống thông tin nghiệp vụ trường hợp cụ thể để phục vụ việc quản lý rủi ro, đánh giá tuân thủ tuân thủ pháp luật thuế NNT Điều 21 Áp dụng quản lý rủi ro việc giải hồ sơ hoàn thuế 17 Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật NNT để tự động phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau Cơ quan thuế thực việc giải hồ sơ hoàn thuế, phân loại hồ sơ hoàn thuế theo quy định Điều 60 Luật Quản lý thuế, điểm 18, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Điều 41 Nghị định 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Đơn vị nghiệp vụ công chức phân công xử lý hồ sơ hoàn thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế hệ thống thông tin nghiệp vụ khoản Điều để thực giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật Trường hợp, trình giải hồ sơ hồn thuế, phát NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, pháp luật hải quan, cơng chức Thuế có trách nhiệm đề xuất Cục Trưởng, Chi cục Trưởng thay đổi việc áp dụng hình thức phân loại hồ sơ hồn thuế NNT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang thuộc diện hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau Việc đề xuất, phê duyệt phải cập nhật vào hệ thống thông tin nghiệp vụ Điều 22 Xác lập danh sách NNT thuộc trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ, áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT để xác lập danh sách NNT thuộc trường hợp kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế Cơ quan thuế xác định trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT theo theo quy định Điều 78, Điều 81 Luật Quản lý thuế điểm 24 Điều Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Danh sách trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT, bao gồm: a) Danh sách NNT thuộc trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT để đánh giá tuân thủ pháp luật thuế theo kế hoạch hàng năm; b) Danh sách NNT thuộc diện kiểm tra, tra trụ sở NNT theo chuyên đề trọng điểm quản lý thuế thời kỳ; c) Danh sách NNT thuộc diện kiểm tra, tra khác Việc xây dựng thẩm quyền phê duyệt danh sách NNT thuộc trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT; danh sách bổ sung, điều chỉnh trường hợp kiểm tra, tra trụ sở NNT khoản Điều thực theo quy định Điều 61, Điều 65 Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Cập nhật phản hồi kết kiểm tra, tra trụ sở NNT: 18 Đơn vị, công chức thuế thực kiểm tra, tra NNT nêu khoản Điều này, sau kết thúc việc kiểm tra, tra phải thực cập nhật đầy đủ, xác kết kiểm tra, tra vào hệ thống thông tin nghiệp vụ trường hợp cụ thể phản hồi kết kiểm tra, tra đơn vị liên quan cấp để tổng hợp, điều chỉnh, bổ sung kịp thời tiêu chí quản lý rủi ro, phục vụ việc đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ tuân thủ pháp luật thuế NNT Điều 23: Áp dụng Quản lý rủi ro xử lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ, áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT để phân loại NNT theo trường hợp nợ thuế nợ thuế cần áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế thực biện pháp thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế theo quy định chương XI Luật Quản lý thuế điểm 25, 26, 27, 28, 29, 31 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Đơn vị nghiệp vụ công chức thuế phân công thực thu hồi nợ cưỡng chế nợ thuế phân loại NNT nợ thuế khoản Điều danh sách NNT rủi ro nợ thuế Điều 18 Thông tư này, sử dụng liệu thông tin cập nhật ứng dụng quản lý nợ hệ thống thông tin liên quan để áp dụng biện pháp thu hồi nợ phù hợp với đối tượng, khoản nợ Điều 24: Áp dụng quản lý rủi ro quản lý việc in, phát hành sử dụng hóa đơn Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin, sử dụng tiêu chí quản lý rủi ro, đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro thuế đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT để phân loại NNT thuộc đối tượng mua hoá đơn quan thuế hay thuộc đối tượng tạo hoá đơn tự in tạo hóa đơn đặt in theo quy định Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài Cơ quan thuế thực quản lý việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ văn hướng dẫn thi hành hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Đơn vị nghiệp vụ công chức phân công quản lý việc in, phát hành quản lý sử dụng hoá đơn NNT phân loại, xếp hạng mức độ rủi ro NNT hệ thống để đề xuất lãnh đạo Cục Thuế, Chi cục Thuế áp dụng pháp quản lý như: - Xác định trường hợp thuộc đối tượng mua hoá đơn quan thuế hay thuộc đối tượng tạo hoá đơn tự in tạo hóa đơn đặt in; 19 - Xác định trường hợp thuộc đối tượng dừng việc sử dụng hóa đơn tự in, đặt in chuyển sang sử dụng hóa đơn mua quan thuế - Cơng bố công khai “Danh sách doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thực mua hóa đơn quan thuế phát hành” - Xử lý hành vi vi phạm hành hóa đơn - Đối tượng cần tiến hành kiểm tra, tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Quy trình kiểm tra, tra thuế hành Điều 25 Ban hành tiêu chí, số phục vụ quản lý rủi ro Tổng cục Thuế tình hình thực tế để xây dựng, trình Bộ Tài ban hành tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ phù hợp với quy định pháp luật thuế, sách quản lý nhà nước hành Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành số để áp dụng quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn phù hợp thời kỳ phù hợp với quy định pháp luật thuế, sách quản lý nhà nước hành Điều 26 Giám sát trọng điểm NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế NNT thuộc trường hợp giám sát trọng điểm thuế NNT có dấu hiệu sau: - Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền - Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp bị khởi tố tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Các trường hợp NNT có dấu hiệu bất thường khác Tổng cục Thuế xác định thời kỳ theo tiêu chí đánh giá rủi ro thuế quan thuế Cơ quan thuế ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để cung cấp thông tin đối tượng khoản Điều cho đơn vị nghiệp vụ thuế cấp giám sát thông tin NNT 20