Luận văn thạc sĩ HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI CAC DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE HUYEN DO LUONG

Luận văn thạc sĩ HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI CAC DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE HUYEN DO LUONG

TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN HOANG VAN TIEP HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI CAC DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE HUYEN DO LUONG LUAN VAN THAC Si KIN DOANE VA QUANLY 2017 | PDF | 116 Pages buihuuhanh@gmail.com Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN TTõi đọc vả hiểu hảnh vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết bảng danh dự cú nhân nghiên cứu nảy tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày — tháng - năm 2017 Tác giả Hoàng Văn Tiệp LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn, giúp đỡ tân tình thây cô giáo Trưởng Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt thầy hướng dẫn khoa thức, kinh nghiệm, hướng dẫn nội dung phương tơi hồn thành Luận văn “#foän thiện cổng tác quản với doanh nghiệp Chỉ cục Thuế huyện Đồ Lương học, người truyền đạt kiến pháp nghiên cứu khoa học, lý thuế giá trị gia tăng đổi " “Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, thảy, cô Đại học Kinh tế quốc đân tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập Tôi xin bảy tỏ lỏng biết ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Vũ Minh Trai, người Thầy tâm huyết tân tỉnh hướng dẫn, động viên khích lệ, dành nhiễu thời gian trao đổi vả định hưởng cho học viễn q trình thực luận văn Tơi xin cảm ơn Ban Lãnh đạo Chỉ cục thuế Đô Lương va đồng nghiệp nơi làm việc hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho trình nghiên cứu, thu thậpsố liệu hoản thành luận văn nảy: Cuối cùng, xin gửi tắm lịng ân tỉnh tới Gia đình nguồn động viên truyền nhiệt huyết để tơi hồn thành luận văn Do điều kiện chủ quan khách quan, Luận văn chắn cỏn có thiếu sót Tơi rắt mong nhận ý kiến đóng góp đẻ tiếp tục hoàn thiện, nâng cao chất lượng vấn đẻ lựa chọn nghiên cửu Xin trân trọng cảm ơn MỤC LỤC LỜI CẢM ON MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TÁT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐÔ TOM TAT LUAN VA! MO DA\ CHUONG CƠ SỞ LÝ LUẬN VA THUC TIEN VE CONG TAC QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI CAC DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CHI CUC THUE HUYE 1.1 Cơ sỡ lý luận công tác quân lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục Thuế huyện 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng ZE:96kscee 1.1.2 Quan lý thuế GTGT đổi với doanh nghiệp A 1.1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục "Thuế huyện štiSiiSEiitifeBttfSEoitss2ipoi.00l0 030A "- 1.14 Các chí tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp c Chí cục Thuế huyện seuss 19 1.2 Các văn pháp lý có liên quan đến quản lý thuế GTGT đỗi với doanh nghiệp cục thuế huyện 22 1.3 Các nhân tố ảnh hướng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế huyện 1.3.1 _- Nhân tô chủ quan 1.3.2 Nhân tổ khách quan ee >) 2s 2< 26 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số địa phương 1.4.1 Kinh nghiệm quán lý thu thuế GTGT Cục thuế TP.Hà Nội 27 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu hôi nợ thuế Cục thuế Ninh Bình 28 1.4.3 Các học kinh nghiệm rút cho Chỉ cục thuế Đô Lương CHƯƠNG THỰC TRẠNG CONG TAC QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOLCAC DOANH NGHIỆP TẠI CHÍ CỤC TH HUYỆN ĐƠ LƯƠNG 1-30 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế xã hội tình hình phát triển doanh nghiệp ỡ huyện Đô Lương 2.1.1 Tổng quan điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên huyện Đô Lương 2.1.2 Tinh hình chung doanh nghiệp huyện Đơ Lương 3Ï 2.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Chỉ cục Thuế huyện Đô Lương 33 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Chỉ cục thuế huyện Đơ Lương isu 2.2.1 Tinh hình thu nộp ngân sách Chỉ cục Thuế huyện Đồ Lương 35 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tai Chỉ cục Thuế huyện Đơ Luong nS 2.3 Phân tích Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT abi với doanh nghiệp Chỉ cục thuế huyện Đô Lương 2.3.1 Nhân tố chủ quan 2.3.2 Nhan t6 khach quan — T0 2.4 Đánh giá chung công tác quán lý thuế GTGT doanh ‘igh Chỉ cục thuế huyện Đô Lương 244.1 Kết đạt 70 72 -73 „T73 2.4.2 Những hạn chế vả nguyễn nhãn CHUONG3 GIAT PHAP HOAN THIEN CCONG TAC QUAN LYÝ THUÊ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG si 3.1 Mục tiêu quần lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế huyện Đô Lương .79 3.1.1 Mục tiêu tổng quát wn T9 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 3.1.3 Quan điểm quản ly thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đô Lương 3.2 Các giái pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chỉ cục Thuế Đô Lương „85 3.2.1 Cải cách đại hóa cơng tác tuyển truyền, hỗ trợ 3.2.2 Hồn thiện lập dự tốn thu thué GTGT 3.2.3 Tăng cường quản lý người nộp thuế 3.2.4 Tăng cưởng quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoản thuế 89 3.2.5 Đôi tăng cường quán lý nợ cường chế nợ thuế 3.2.6 Đây mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 92 3.2.7 Đồi tăng cưởng công tác kiểm tra 3.2.8 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán chỉnh cầu cán 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chỉnh phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đẳng nhãn dẫn, Ủy ban nhân dân huyện 98 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI k$ei2550040070080/8304650 LIỆU THAM KHẢO ~e 100) „ 102 DANH MỤC CHỮ VIẾT TÁT Chữ viết tắt Chir viet day da CSKD DN : Cơ sở kinh doanh : Doanh nghiệp ĐTNT Đi tượng nộp thuế GDP GTGT HĐND “Tông sản phâm quốc nội Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân SXLD Sản xuất kinh doanh MST NSNN Mã số thuế : Ngân sách nhả nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh UBND Ủy ban nhân dân TK-TN Ty khai tự nộp DANH MỤC BANG Bảng 2.1: Báng tiêu kinh tế xã hội huyện Đô Lương Bảng 2.2 Số lượng DN đăng ký kinh doanh theo địa bàn đến 30/6/2017 Bang 2.3: Tỉnh hình thu nộp ngân sách sách cúa chí cục thuế Đồ Lương từ 2013 đến 2017 : Bảng 2.4 Bảng thống kê công tác tuyến truyền văn pháp luật thuế GTGT 36 Bang 2.5 Bảng thống kê số lượng trả lời văn vướng mắc chỉnh sách thuế: GTGT doanh nghiệp 236 Bảng 2.6 Số liệu báo cáo tình hình thu thuế GTGT hàng năm 38 Hinh 2.7 Trinh tự phân bổ dự toản thu thuế GTGT cho Chỉ cục thuế 39 Bang 2.8 Bảng phân bổ dự toán thu thuế GTGT cho Chi cục thuế Đỏ Lương 40 Bảng 2.9 Bảng phân bổ dự toán thu thuế GTGT cho Đội thuế 40 Bảng 2.10 Bảng kết hiệu thực dự tốn thu thuế GTGT doanh nghiệp Đơ Lương „41 Bang 2.11.Bêng hông kệsŠ lượng donh nghiệp đaợc Chícge đuê niên Whàsenẻ 47 Bảng 2.12 Bảng số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng internet Chỉ cục thuế Đô Lương từ 2013 đến Bảng 2.13: Số tiền hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Đô Lương giai đoạn 2013 -2017 -55 Bang 2.14: Kết kiểm tra sau hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đô Lương giai đoạn 2013 - 2017 $6 Bảng 2.15: Đánh giá kết quản lý hồn thuế Chỉ cục Thuế Đơ Lương 56 Bảng 2.16: Tỉnh hình nợ thuế GTGT Chí cục thuế Đồ Lương giai đoạn 2013 ~ 201758 Bảng 2.17: Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2017 62 Bang 2.18; Số lượng kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai doan 2013-2017 64 Bang 2.19: Kết kiểm tra tai tru so NNT giai đoạn 2013 - 2017 65 Bảng 2.20: Kết kiểm tra trụ sở CQT giai doan 2013 - 2017 66 Bảng 2.21: Tình hình giải đơn khiếu nại, tổ cáo liên quan thuế GTGT Chỉ cục thuế Đô Lương giai đoạn 2013-2017 „68 DANH MỤC SƠ ĐỎ Sơ đỗI1: Quy trình quản lý thuế GTG Sơ đỗ I.2: Nội dung công tác quản lý thuế GTGT cục thuế So dé 2.1: Cơ cấu tổ chức máy chí cục thuế Đã Lương 16 18 34 TOM TAT LUAN VAN Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia, đồng vai trỏ quan trọng việc điều tiết vĩ mô nẻn kinh tế; điều tiết hoạt động thành phẫn kinh tế, ngành, vùng nhằm đàm bảo cơng bảng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tố chức, cá nhân xã hội Mặt khác, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm tỷ lệ động viên từ thuế phí đạt từ 20% đến 22% GDP nước Đô Lương huyện vùng đồng tính Nghệ An khó khăn kinh tế, số thu NSNN hàng năm chưa cao, tý trọng số thuế GTGT hàng năm xắp xỉ khoảng 12% tơng số thuế, phi vả lệ phí thu Số thuế GTGT thu hảng năm chưa tương xửng với tiểm mã huyện Đô Lương đạt được, tình trạng thất thu thuế GTGT diễn tương đối nhiều, thực tế trình thực luật thuế GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp, khai khống hóa đơn dau vảo để xin hoàn thuế Nhà nước, gian lận việc xác định mức thuế suất, trốn lậu thuế, tỉnh trạng nợ đọng thuế kéo dài làm ánh hưởng nhiều đến số thu Chi cục Bên cạnh đó, việc hiểu vả thi hành Luật thuế GTGT doanh nghiệp trình độ cơng chức thuế khơng đồng đều, gây nhiều khó khắn cho thân doanh nghiệp quan quản lý thuế Chính vậy, để làm rư sở lý luận nhằm quán lý chặt chè số thuế GTGT phải nộp hảng năm doanh nghiệp, để thuế GTGT phát huy tối đa vai trỏ việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc sản xuất kinh doanh phát triển cần thiết phái tiếp tục nghiên cứu hồn thiện, có biện pháp khắc phục hạn chế Xuất phát từ tầm quan trọng việc quản lý thuế GTGT vả thực tế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Đô Lương nay, tác giả lựa chọn chủ đề “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gìa tăng doanli nghiệp Chỉ cục thuế huyện Đô Lương” làm đề tài nghiên cứu cho luân văn thạc s¥ quan trị kinh doanh chuyên thu quan thuế Ngân hàng Thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiễn thuế vào NSNN >_ Về việc hồn thuế: Đơn giản hóa hỗ sơ để nghị hoàn báo đảm rõ ràng, để thực hiện, đồng thời rút ngắn thời gian giải hoản thuế quan thuế; quan thuế thực hoàn trả trực tiếp vào tải khoản NNT, qua Kho bạc Nhà nước Triển khai hình thức tiếp nhận vào giải hồ sơ hoản thuế qua mạng Intemet, xây dựng ứng dụng hỗ trợ cho cơng tác hồn thuế qua mạng phù hợp với lộ trình kế hoạch kê khai thuế qua mạng Intemet Một số mục tiêu mà Chỉ cục thuế Đô Lương đặt đến năm 2020: +*- Duy trì 100% doanh nghiệp kế khái thuế qua mạng Internet, Số tiễn thuế nộp điện từ đạt 100% o> Tye tở khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 959, s# Tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% $#- Tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 959 «+ Tỷ lệ số hỗ sơ để nghị hoàn giải hạn đạt 100% 3.2.5 ĐỔI tăng cường quản lý nợvà cuỗng chế nợthuế Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tròng năm qua Chi cục thuế Đô Lương thường xuyển tổ chức đánh giá, tổng kết định kỳ công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn huyện; đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế, xác định rõ lĩnh vực cịn thất thu, nhận dạng xác nhóm NNT có khả rủi ro cao đề lập danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Trong đỏ, tập trung chủ yếu vào hoạt đông kinh doanh thương mại dịch vụ, khai thác mỏ, loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng Bên cạnh đó, đẻ tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ đẻ giám sát quản lý nợ thuế theo hướng xây đựng, hoản thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ cơng tác quán lý nợ thuế đảnh giả kết hoạt đông quản lý nợ thuế cần xây dựng giải pháp thật hữu hiệu, cụ thẻ là: 9Ị > Chi cue thuế đạo triển khai đồng biện pháp thu hỗi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo quy định Giao tiêu thu nợ cho tửng bô phận, cụ th hố theo tháng, quỹ nhóm nợ thuế Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoán nợ thuế để đôn đốc thu ng kip thời Quán triệt đạo ban hành 100% thông bảo nợ thuế, tiễn phạt châm nộp đến doanh nghiệp nợ thuế GTGT Gắn mức độ hồn thành cơng tác quản lý nợ đơn vị, cán thu nợ với công tác thi dua khen thướng cuối năm, >_ Rà soát, phân loại nợ thuế cử vào tửng khoán nợ, đối tượng ng va nguyên nhân nợ để áp dụng kịp thời, hiệu Rà sốt, xác định xác số thuế nợ đọng người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nợ khó thu, nợ chờ xử lý vả nợ cỏ khả thu tử áp dụng biện pháp đồn đốc nợ có hiệu Đối với khoản nợ chây ỳ, cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi vào ngân sách Những biện pháp áp dụng có hiệu phối hợp với Ngân hàng Thương mại, tổ chức tin dụng, Kho bạc thực trích tiền từ tải khoản tiễn gửi DN nợ thuế chây ÿ vào NSNN, phổi hợp với Đội tơng hợp - dự tốn - kế tóan thuế vả tin học thư qua hồn thuế doanh nghiệp nợ thuế, cường chế biện pháp thơng báo hỏa đơn khơng có gid tri sir dung >_ Chủ động đối chiếu với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều kịp thời, đồng thời sở đẻ phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc vả xử lý nợ > Tranh thủ lãnh đạo, chí đạo cúa UBND cấp công tác thu nhằm động viên, đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế vào NSNN Phối hợp với quan tuyên truyền thưởng xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho NNT Công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách NNT có hành vi chây ÿ khơng nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với quan công an địa phương truy tìm đối tượng bỏ trốn, mắt tích đẻ có biện pháp thu hỗi tiền nợ thuế vào NSNN > Tang cường đôn đốc thu nợ thuế GTGT sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giả rúi ro, phân loại người nợ thuế, xảy dựng hệ thống thông tin sở liệu vẻ NNT đủ, tập trung toản quốc tử thông tin bên bên ngành thuế với hỗ trợ cao cúa công nghệ thông tin Xây dựng phương pháp dự bảo số nợ thuế vả dự báo ánh hưởng thay đổi nhân tổ bên ngoai tới số nợ người nộp thuế Mục tiêu cụ thể: + Hạn chế nợ phát sinh lớn, phẩn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm + Thu 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước $%- Tỷ lệ hỗ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 90%, 3.2.6 Đây mạnh việc ứng dụng cơng nghệ thơng tìn vào cơng tác quản ý thuế Chỉ cục thuế Đỏ Lương xác định vai trị quan trọng CNTT cơng tác quản lý thuế, ứng dụng CNTT công tác quản lý thu thuế lä khâu then chốt, yêu cầu cấp thiết có vai trị quan trọng cơng tác cải cách hành đại hóa ngành Thuế, góp phần giảm bớt khối lượng công việc cho Co quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT xu phát triển tắt yếu Một số giải pháp đất thời gian tới: >_ Về thông tin sở liệu NNT: + Nghién cửu, xây dựng kho liệu tập trung NNT (dataware house) $®- Tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin NNT s* Thực triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quán lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tải chính, hái quan ) theo lộ trình chung ngành Tải $3 Xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khái thác thơng tín từ hệ thống sở liệu NNT >_ Thực mớ rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng Thương mai, dich 93 vụ nhắn thông tin thuế (SMS) Triển khai hồn thiện Kiosk thơng tin phục vụ NNT tra cứu thông tin minh, công thông tin diện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT đăng kỷ thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử ; đại hóa, tự đơng hóa vả tích hợp quản lỹ đăng ký kinh doanh vả quản lý cấp MST, mã số hái quan thống >_ Triển khai ứng dụng Quán lý hỏa đơn tự in đáp ứng yêu cầu Nghị định S1/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ xây dựng từ năm 2010 >_ Triển khai phần mềm đối chiếu, xác định kê khai trùng hóa đơn dau vao đầu bảng kê hóa đơn, chứng từ, dịch vụ mua vào, bán tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) >_ Chuyển đối kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lỷ thuế phân tản sang tập trung thông tất cá sắc thuế củng ứng dụng >_ Phát triển triển khai phẩn mềm đại hóa văn phịng, bao gồm: Quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tải liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo hỗ trợ định làm việc tử xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng giải pháp trung tâm liệu quán lý, chống giả hóa đơn tự in > Tang cường hệ thống trang thiết bị cơng nghệ thơng tin cho tồn ngành kịp thời đảm báo điều kiên hạ tầng góp phần thúc đẩy phát triển hệ thống CNTT, nâng cấp đường truyền, mở rộng băng thông đáp ứng nhu cầu giao dịch qua mạng Internet NNT nói chung vả triển khai kê khai thuế vả nộp thuế điện tử nói riêng > Day manh dao tạo, tập huấn công chức thuế sử dụng công nghệ thông tin hàng năm Một số mục tiêu cụ thể: s* Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lỷ thơng tin quản lý thuế s* 100% chức quán lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin 94 s*- Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tằng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân vả doanh nghiệp 3.2.7 ĐỔi tăng cường công tác kiểm tra 'Thực rả sốt, sửa đỗi quy trình liên quan đến kiểm tra thuế GTGT theo hướng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu thời gian kiểm tra doanh nghiệp, trụ sở NNT xây dựng số tay nghiệp vụ kiểm tra Chắn chính, đổi cơng tác kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, NNT quan chức cung thu, nộp thuế GTGT người hoạch kiểm tra tập trung vào mà ngành thuế quán lý liệu thơng tin cấp đẻ phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Xây dựng vả triển khai thực tốt kế doanh nghiệp NQD lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo đài, có số nợ thuế GTGT lớn, có số thuế miễn, giảm, hoàn lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa tra kiểm tra Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, viễn thông, khai thác khống sản Đồng thời, mạnh cơng tác kiểm tra nội để nhanh chóng phát hành vi vi phạm lam that thoát nguồn thu từ NSNN, kịp thời chắn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Hệ thống hóa số hành vi vỉ phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế có tỉnh chất phơ biến địa thời gian quađể có biện pháp phổ biển cho lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế nghiên cứu, áp dụng thực tế kiểm tra Tiếp tục hoản thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giả rúi ro kẻ khai thuế GTGT phục vụ cho việc kiểm tra, rả soát thường xuyên hỗ sơ khai thuế, hoàn thuế Thống kê, tổng hợp trưởng hợp lợi dụng hóa đơn để trấn thuế; dùng hóa đơn để chiếm đoạt tải sản Nhà nước; sử dụng hỏa đơn giả, Một số mục tiêu cụ thuế: $- Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 90% Tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT trến tổng số NNT quan thuế quản lý đạt thiểu 25% 95 s*- Tỷ lệ NNT lựa chọn kiểm tra qua phẩn mềm quản lý rủi ro quan thuế đạt thiểu 959 s* Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát có sai sót đạt tối thiểu 95% 3.2.8 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán điều nh cơcấu cán Để bảo đảm nâng cao hiệu cúa công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu câu công cải cách thuế phủ hợp với phát triển cúa nên kinh tế đáp ứng yêu cầu xu hưởng hội nhập nẻn kinh tế giới khu vực, công tác xây dựng đội ngũ cán thuế phải nhằm mục tiêu: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỳ quan lý, có trình độ tin học vả ngoại ngữ, với phâm chất đạo đức tốt vả có tỉnh thần phục vụ nhân dẫn, đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phâm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp anh em Để đạt mục tiêu trên, công tác đảo tạo cán cẳn thực theo hướng sau: >_ Đảo tạo cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phủ hợp với mơ hình quán ly thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế >_ Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận vả thực tiễn, bảo đám cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế để xuất biện pháp quản lý thu > Đảo tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đảo tạo cán trình hội nhập khu vực >_ Xây dựng thực tiêu đánh giá chất lượng, hiệu quá, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trướng vả cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cân chủ yêu 96 vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, chỉnh trị >_ Coi trọng tăng cường giáo dục tình yêu lương tâm nghề nghiệp cho cán bộ, công chức Một người có văn hóa, có lương tâm, biết trọng danh dự thi có thê từ bỏ thói hư, tật xấu Vi vậy, phải ln giáo dục giá trị, chuẩn mực đạo đức vả truyễn thống tốt đẹp ngành tử nội dung thí tuyển cơng chức đẻ khắc sâu tâm trí cơng chức tử tuyển dụng > Tăng cưởng va đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giả cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, cơng khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, để bạt, luân chuyển đến đảo tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoản thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra cơng cụ, kiểm sốt nội chất chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng >_ Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thú, trì trễ ơn định q lâu cơng việc, vi trí lãnh đạo gây > Điều chinh cấu cản bộ, công chức phận quản lỷ thuế chức cho phủ hợp với nhiệm vụ quản lý thuế vả thông lệ quốc tế: “Tăng cường lực lượng cán có đú trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quán lý thuế chính, đặc biệt chức kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra người nộp thuế kiểm tra giám sát nội bộ) đám bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xấy cơng tác quản lý Theo đó, cấu cán công chức chức sau: lãnh đạo khoáng 10%, kiểm tra khoảng 35-40% tổng số cản bộ, 97 tuyên truyền- hỗ trợ NNT khoảng 15%, cưỡng chế thu nợ khoảng 10-15%, xử lỷ kê khai- kế toán thuế khoảng 15%, phục vụ hậu cần khoảng 10% 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 3.3.1.1 Hồn thiện chế độ kẻ tốn doanh nghiệp, hóa đơn, chứng từ Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng phát triển doanh nghiệp, phần chế giám sát doanh nghiệp, từ điều hành hoạt động sản xuất đề phương hưởng phát triển đắn cho đoanh nghiệp Dứng quan điểm nhả quản lý thuế: Thuế kế tốn có quan hệ khăng khít Kế tốn phản ảnh, ghi chép đúng, xác, khoa học tạo điều kiện cho việc tinh đúng, tính đủ số thuế Ngược lại, kể tốn phản ảnh, ghi chép khơng đúng, khơng chỉnh xác, khơng khoa học thỉ khơng thể tinh đúng, tính đủ số thuế; khơng có điều kiên để xử lý tranh chấp thuế náy sinh Hay nỏi cách khác, số liệu kế tốn khơng xác dẫn đến công tác quản lý thuế hiệu quả, công cụ thuế khơng phát huy hết chức điều chính, kiểm sốt vĩ mơ kinh tế Chinh vi chế độ kế tốn doanh nghiệp cần hồn thiện theo hướng đơn gián, dễ hiểu; cần bám sát vả có thay đổi kịp thời, thích hợp sách Thuế cỏ điều chỉnh Củng với mục tiêu định hưởng phát triển kinh tế - xã hội nước thời gian tới sách thuế tiếp tục hoàn thiện, đỏ việc hoàn thiện chứng từ hóa đơn vấn đề cốt lõi đặc biệt quan trọng thuế GTGT: >_ Nâng cao ý thức người bán hảng, người mua hàng quản lý, sứ dụng hóa đơn Tăng cưởng cơng tác tun truyền, giải thích vẻ sách thuế quy định quan ly va sir dung héa don > Sau gần năm vào sống, quy định hoá đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 13/5/2010 cúa Chính phủ Thơng tư 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Bộ Tải thay đổi vai trỏ, trách nhiệm quan thuế đoanh nghiệp việc in, phát hành, quản lý vả sử dụng hoá đơn Tuy nhiên, qua gần năm triển khai cho thấy, có số quy định 98 hố đơn chưa bao qt hết tình phát sinh, chưa phù hợp với thực tế, chỗng chẻo, thiếu rõ rằng, cần phải sửa đổi, bỏ sung Củng với lä việc khái qt hố hướng dẫn riêng lẻ để cập nhiều cơng văn Bộ Tài Tổng cục Thuế để bỗ sung vào thông tư hướng dẫn > Đảm bảo cân đối loại hoá đơn: đặt in, tự in điện tử theo hướng bổ sung quy định, hướng dẫn hoả đơn tự in doanh nghiệp (điều kiện tự in hoá đơn, điều kiện cung ứng phần mẻm tự ¡n hoá đơn, chế độ báo cáo) > Các quy định, hướng dẫn vẻ hoả đơn văn pháp quy cẩn ap dụng chung cho tắt cả hức, nhân có liên quan >_ Nâng cao chế tài xử phạt danh trồn thuế giả mạo chứng từ, mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả để chiếm đoạt tiền NSNN 3.3.1.2 Bộ máy Cục thuế: Bộ máy Cục thuế cần bổ sung thêm chức điều tra hành để tăng cưởng thẳm quyền cho quan thuẻ việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm vẻ thuế Bộ phận nây nằm phòng Thanh tra Cục Thuế 3.3.1.3 Bộ máy Chỉ cục TTừng bước hình thành Chỉ cục Thuế vùng gắn với việc phân cấp Ngân sách nhà nước giai đoạn tới đẻ kiện toân máy cấp Chỉ cục Thuẻ tỉnh gọn, đủ lực để thực chức quản lý thuế đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời mạnh công tác uý nhiệm thu cho quan quản lý, tô chức trả, phường xã địa bàn Xây dựng máy gắn với quy trình quản lý thuế cơng việc khó khăn phức tạp, vấn để có tỉnh cấp thiết chiến lược để bước đại hóa ngành thuế đáp ứng yêu cầu thời kỳ CNH, HĐH đất nước thời kỳ hội nhập 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hộ đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện >_ Phối kết hợp với cấp, ngành tỏ chức thực tốt đạo Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện giải pháp phát triển kinh tế xã hội Tập 99 trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trưởng đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển nhanh, bẻn vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu thể tăng trướng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở đó, bám sắt mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch vả tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội địa, bao gom nguồn thu tử thuế GTGT, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tống thu ngân sách >_ Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra tỉnh, ngảnh tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn vả cá doanh nghiệp nợ thuế GTGT kéo dài đê nắm vững tỉnh hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN, Định kỳ phối hợp với quan đăng kỷ kinh doanh vả chỉnh quyền phường, xã để đối chiếu, theo dõi quản lý, giảm sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu vả yếu tổ ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế GTGT, khai thác nguồn thu cỏn tiểm vả giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp >_ Phối hợp ngảnh, cắp địa tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hảnh quy định quản lý giá đẻ xử lý nghiêm hảnh vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất chính, định giá bắt hợp lỷ, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoán thu vào NSNN > Uu tiên giải ngân cơng trình xảy dựng UBND huyện, xã làm chủ đầu tư hoàn thảnh giao để doanh nghiệp có vốn kinh doanh, qua giảm nợ thuế kéo dai, 100 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng đổi với quốc gia, thiểu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tải cho câu tiêu Nhả nước Trong quản lý thu thuế quản lý thuế doanh nghiệp quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế khép kín, chuyển sang quản lý thuế phận với ba nhóm người nộp thuế, quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày cảng tăng trớ thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đăng Nhà nước ta chủ trương đầy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngảy cảng sâu rộng thực sách khuyến khích thành phản kinh tế phát triển, hàng năm cỏ thêm hàng chục ngắn doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt đông kinh doanh ngày cảng đa dang, quản lý kinh doanh cúa doanh nghiệp ngảy tiễn tiến, hồn thiện cơng tác quan ly thuế nói chưng vả quản lý thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp lä cần thiết cục thuế Tuy nhiên, huyện Đô Lương số thu thuế từ hoạt động kinh doanh nói chung số thu thuế GTGT nói riêng chưa cao Với mong muốn đề tài: “#ồm thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đô Lương" hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chỉ cục thuế Đô Lương để tải phản ảnh nội dung: ~ Thứ nhất, khải quát vấn đề bán thuế GTGT; công tác quán lý thuế GTGT đổi với doanh nghiệp Chỉ cục Thuẻ Tác giả đưa khái niệm quản lý thuế GTGT theo góc độ khoa học quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế ~ Thứ hai, vải nét khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hướng đến công tác thụ thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đô Lương; phản ánh thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Ch¡ cục thuế Đô Lương, từ đánh giá những thành cơng chủ yếu, tổn tại, hạn chế vả nguyên nhân ảnh hướng đến công tác quản lý thuế GTGT 101 ~ Thứ ba, xuất phát từ mục tiêu quản lý thuế GTGT, luận văn nêu lên định hướng hoản thiện công tác quản lỳ thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đơ Lương, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chỉ cục thuế Đô Lương quản lý 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO _ Bộ Tài (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2007 Tổng cục Thuê quy định nhiệm vụ quyền hạn cẫu tổ chức Chí cục Thuê trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Bộ Tải Chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn hành Luật thuế GTGT Nghi định số 209/3013/NĐ-CP Chỉnh phú quọ' định tiết hướng dẫn thi hành số điêu luật thuế GTGT, Hà nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi số điểu thông tư 219/2013/TT-BTC, Hà nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cách hệ thơng Thuế giai đoạn 2011 - 2020, Nhà xuất Tài chính, Hà nội Chỉ cục thuế huyện Đơ Lương, Báo cáo tổng kết thu NSNN Chỉ cục thuế Đỏ lương năm 2013 đến 2016 Đại học KTQD (2012), Giáo trình Quản trị doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Học viện Tài Chinh (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 'Học viện tài (2010) Giáo trình quảný thuế, Nhà xuất Tài chỉnh, Hà Nội 10 Học viện tài (2010), Giáo trình tài cơng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc Hội (2006), Luật Quản by thuế, số 78/2006/QHIl, ngày 29/1 1/2006, Hà Nội Quốc Hội (2008), Luật thuê GTGT, số 13/2008/QH113, ngày 03/6/2008, Hà Nội Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sưng số điều Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 thắng năm 2013, Hà nội 13 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 31/2012/QH12 ngày 20 thẳng 11 năm 2012, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 2568/QĐ-TCT, quy định quy trình tiếp công dân, nhận giải đơn khiêu nại, tổ cáo công đân quan thuế cắp, ngày 22 tháng 12 năm 2010, Hà nội 15 Tổng cục Thuế (2010), Tâi điệu bồi đường tra viên thuế, Hà nội 16 Các trang web: www.gdLgov.vn www.nghean gdL.gov.vn www mof gov 103