Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm hai lĩnh vực cụ thể:
Kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện - điện tử phục vụ sản xuất kinh doanh ,sinh hoạt : Cung cấp các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện , điện tử cho nhu cầu của người tiêu dùng … và làm đại lý phân phối chính thức cho các hãng điện tử như : SONY, LG , SAMSUNG, PANASONIC
Hoạt động kinh doanh dịch vụ sửa chữa , lắp đặt các loại đồ điện , điện tử phục vụ cho nhu cầu của người tiêu dùng …….
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty
Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước, chịu sự quản lý của sở kế hoạch và đầu tư TP Hà nội Công ty có 4 phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau :
* Ban Giám đốc: Đứng đầu Công ty là Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành Công ty Giúp việc cho Giám đốc có một Phó Giám đốc
Các phòng ban thuộc Công ty:
Phòng Tổ chức Hành chính:
Quản lý vấn đề nhân sự của Công ty, theo dõi thực hiện nội quy của cán bộ, công nhân viên trong Công ty.
Phòng Kế toán Tài vụ:
Báo cáo thực tập tiền lương
- Tham mưu cho Ban Giám đốc đề xuất về các chính sách tài chính, ngân hàng và kế toán, vốn và nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệu quả hơn.
- Tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, Nghị định, văn bản của Bộ Tài chính, Ngân hàng Trung ương và của Thành phố về các chế độ kế toán tài chính và ngân hàng
Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuế hiện hành đúng kỳ hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nước quy định, góp phần làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
Phòng kinh doanh dịch vụ sửa chữa, lắp đặt các loại đồ điện- điện tử
- Chuyên sửa chữa thay thế các loại đồ điện điện tử phục vụ cho nhu cầu của người tiêu dùng ………
Phòng kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện- điện tử :
- Chịu trách nhiệm kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện , điện tử cho nhu cầu của người tiêu dùng … và làm đại lý phân phối chính thức cho các hãng điện tử như : SONY, LG , SAMSUNG,PANASONIC…
Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại - địên tử Hoàng Sơn
Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công
1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng “thanh toán tiền lương” cho từng phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương (lương sản phẩm, lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh Khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế cũng được lập tương tự Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, bảng thanh toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và Bảo hiểm xã hội cho người lao động.
Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và các khoản khác sẽ được chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhận số
1 2 còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán lương, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những người chưa được lĩnh lương cùng với các chứng từ và các báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Các mẫu chứng từ
1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lưong và các khoản trích theo lưong kế toán tại công ty sử dụng các TK
TK 334: Phải trả công nhân viên
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
- Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhân viên.
- Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên
- Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh
- Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên
Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên
Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên
TK 338: Phải trả và phải nộp khác.
Báo cáo thực tập tiền lương
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho các cơ quan pháp luật , cho cấp trên về KPCĐ , BHXH , BHYT , các khoản khấu trừ vào lương ………
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ
- Các khoản đã chi về KPCĐ
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng.
- Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ
- Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định
- Số đã nộp lớn hơn được hoàn lại
Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vượt chi chua được thanh toán
Dư Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp
TK 3382: Kinh phí Công đoàn
- Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp trên (1%)
- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
- KPCĐ vượt chi được cấp bù
Số Dư Có: phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêu
Số Dư Nợ: trong trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù
TK 3383: Bảo hiểm xã hội
- Nộp BHXH cho Cơ quan
- Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ
- Phản ánh trích lập quỹ BHXH
- Số BHXH vượt chi được cấp bù
Dư Có: phản ánh số BHXH còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu
Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa được cấp bù
Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT
Dư Có: Phản ánh BHYT còn chưa nộp
1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu :
- Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
- Phản ánh tiền ăn ca:
- Phản ánh tiền lương thi đua phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
- Phản ánh BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
- Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên:
Có TK 141: Khấu trừ tiền tạm ứng thừa
Có TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thường
Báo cáo thực tập tiền lương
Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ công nhân viên
Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT công nhân viên phải nộp
- Phản ánh tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, ăn ca… thực tế Doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên:
* Đối với tiền lương của công nhân viên đi vắng chưa lĩnh:
* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ:
- Doanh nghiệp tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất.
- Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
- Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định:
- Phản ánh số BHXH phải trả công nhân viên trong kì:
Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ
Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh (19%)
Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý Trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định trừ vào thu nhập CNVC (6%)
Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNVC Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập…)
Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT
Thanh toán lương, thưởng, BHXH và các khoản khác cho CNVC
BHXH phải trả trực tiếp
Sơ đồ hoạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên chức:
- Phản ánh số kinh phí công đoàn chi tiêu tại đơn vị:
- Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cho cơ quan quản lí quỹ cấp trên:
- Phản ánh số BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù:
Chỉ tiêu KPCĐ tại cơ sở Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp
Báo cáo thực tập tiền lương
1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng:
Tên TàI khoản Số hiệu tk
Loại 1: TàI sản lưu động Loại 3: Nợ phải trả
315 Nợ dài hạn đến hạn trả
331 Phải trả cho người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp
Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT hàng N khẩu Thuế XNK
Thuế thu nhập DN Các thuế khác
Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
Thuế GTGT được khtrừ của
138 Phải thu khác 334 Phải trả công nhân viên
141 Tạm ứng 335 Chi phí phải trả
Chi phí chờ kết chuyển
Phải trả phải nộp khác
TS thừa chờ xử lýKinh phí công đoàn
BHXH BHYT Phải trả khác
Chi phí thu mua hàng hoá
159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Loại 4: Vốn chủ sở hữu
Loại 2: tài sản cố định 411 Nguồn vốn kinh doanh
Tài sản cố định hữu hình
Nhà cửa (Văn phòng, kho )
Thiết bị, dụng cụ quản lý
412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
415 Quỹ dự phòng tài chính
421 Lợi nhuận chưa phân phối
213 TSCĐ vô hình 431 Quỹ phúc lợi khen thưởng
Hao mòn TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐ vô hình
311 Vay ngắn hạn 611 Mua hàng
341 Vay dàI hạn 632 Giá vốn hàng hoá
515 Thu nhập hoạt động tài chính
711 Các khoản thu nhập bất thường
642 Chi phí quản lý DN
635 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài
811 Chi phí bất thường 007 Ngoại tệ các loại
911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản
1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty: Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty TNHHThương mại - điện tử Hoàng Sơn áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo thực tập tiền lương sổ và các loại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản.
* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142,
TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334, TK 411, TK 412, TK
- Sổ cái: Mỗi tài khoản được sử dụng một số trang sổ riêng như TK
- Bảng tổng hợp chi tiết
* Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Ghi hàng ngàyGhi cuối kì
Báo cáo thực tập tiền lương
1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty:
Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty.
* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn gồm:
- Báo cáo quyết toán (theo quý, năm)
- Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo quý, năm)
- Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)
- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm)
- Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm)
- Quyết toán thuế GTGT (theo năm)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)
* Các báo cáo tài chính trên được gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán và được gửi tới các cơ quan sau:
- Cơ quan cấp chủ quản (Sở Thương Mại)
- Chi cục Tài chính Doanh nghiệp
- Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ như: Báo cáo các khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩu các sản phẩm, hàng hoá, phân tích kết quả về tài chính và các hoạt động kinh doanh trong xuất nhập khẩu các mặt hàng của Công ty Các báo cáo này sẽ được gửi tới Ban Giám đốc Công ty.
1.7 Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn
1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương
Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năng công việc.
Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trong Công ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.
Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của Công ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc Công ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm hai kỳ:
- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày 15 hàng tháng)
- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoản trích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho người lao động.
Báo cáo thực tập tiền lương
Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưu tại Phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” Nếu có người nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và ký tên.
Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn
2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lương
- Bảng thanh toán tạm ứng của Công ty tháng 12 năm 2005 :
- Bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2005
- Bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
- Phiếu chi số 32 quyển 04 Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty, Công ty đã tạm ứng lương kỳ I cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty Tuỳ thuộc vào mức lương cơ bản của từng người mà họ có thể ứng lương theo nhu cầu của mình nhưng không được vượt quá mức lương cơ bản của
Cụ thể trong tháng 12/2005 có bảng thanh toán tạm ứng lương Kỳ I như sau:
Báo cáo thực tập tiền lương
BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I
Tháng 12/2005 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn
Stt Họ và tên Phòng Tạm ứng kỳ I Ký nhận
Nguyễn Duy Mạnh Kinh doanh 300000
Trần Văn Minh Kinh doanh 200000
Nguyễn Thị Hoa Kinh doanh 200000
Vũ Thuý Hà Kế toán 200000
Lại Anh Thư Kế toán 200000
Lê Văn HảI Kinh doanh 200000
Vũ Thanh Hằng Kinh doanh 200000
Nguyễn Quỳnh Chi Kinh doanh 200000
Hồ Sỹ Lợi Kinh doanh 400000
Vũ Lâm Tùng Hành chính 300000
Bùi Hữu Hoan Hành chính 300000
Vũ Kim Thoa Kế toán 300000
Ngô Sỹ Liên Kế toán 200000
Đào Thu Hằng Kinh doanh 200000
Đinh Thanh Huyền Kế toán 200000
Hồ Ngọc Hà Kế toán 200000
Trần Quang Huy Kinh doanh 200000
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hồ Ngọc Hà Vũ Thuý Hà TrịnhVăn Sơn
Trong bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I có số tiền tạm ứng cho :
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 2.100.000
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.600.000
Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lương kỳ I, kế toán tiền lương lập phiếu chi tạm ứng lương kỳ I: Đơn vị: Công ty TNHH
Hoàng Sơn Địa chỉ:609 Trương Định
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng12/2005
Số tiền: 4.700.000 (Viết bằng chữ) Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 12/2005. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2005, kế toán tiền lương lập bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Báo cáo thực tập tiền lương
Bảng tính luơng tháng 12 năm 2005
Stt Họ và tên Chức vụ
Các khoản giảm trừ Còn được BHXH BHYT Tạm ứng lĩnh
Báo cáo thực tập tiền lương
Trong bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005có số tiền cho :
+ Tổng số lương phải trả : 23.027.308
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 8.788.500
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 14.238.808
+ Tổng số lương còn lại sau khi trừ đi các khoản giảm trừ phải trả : 16.945.669
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 6.161.190
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 10.784.479
Ngày 31/12, Công ty thanh toán nốt số tiền lương còn lại cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ đi 5% BHXH, 1%BHYT Kế toán tiền lương lập phiếu chi thanh toán tiền lương Kỳ II tháng 12/2005cho Công ty: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng Đơn vị: Công ty TNHH
Hoàng Sơn Địa chỉ:609 Trương Định
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán lương kỳ II tháng12/2005
(Viết bằng chữ) Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi năm nghìn sáu trắm sáu mươi chín đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương kỳ II tháng 12/2005. Đã nhận đủ số tiền 16.945.669
(viết bằng chữ): Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi năm nghìn sáu trắm sáu mươi chín đồng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương ở Công ty:
Ngày15/12/2005, Công ty đã trả tiền lương Kỳ I cho công nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và phiếu chi số 20 ngày 15/12/05, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 theo định khoản:
Có TK 111: 4.700.000 Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/05 cho toàn
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 15/12/05
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2005, Công ty thanh toán tiền lương kỳ II cho công nhân viên Căn cứ vào bảng thanh toán lương (kỳ II) và phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 định khoản:
Có TK 1111: 16.945.669 Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng Đồng thời nghiệp vụ này được phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Thanh toán tiền lương kỳ II tháng 12/05 cho toàn
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/05 và phiếu chi số 32 ngày 31/12/05
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng ngày 31/12/2005, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/05, phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào
Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản:
Có TK 334: 8.788.500 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Tiền lương tháng 12/05 phải trả cán bộ công nhân viên
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/05
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng ngày 31/12/2005, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/05, phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản:
Có TK 334: 14.238.808 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
Tiền lương tháng 12/05 phải trả cán bộ công nhân viên
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/05
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái
Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn
3.1/ Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty:
Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn được thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước:
- BHXH trích theo tỷ lệ 20 %, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động
- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.
- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lương cơ bản của người lao động trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ,1% giữ lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty
Căn cứ vào bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005, kế toán trích lập các quỹ , bao gồm:
+ Tổng số BHXH thu từ tiền lương của công nhân viên: 1.151.365 (23.027.308 x 5% )
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 439.425 (8.788.500 x 5%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 711.940 (14.238.808 x 5%)
+ Tổng số BHYT thu từ tiền lương của công nhân viên : 230.273 (23.027.308 x 1% )
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 87.885 (8.788.500 x 1%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 142.388 (14.238.808 x 1%)
+ Tổng số trích BHXH theo tiền lương của công nhân viên : 3.454.096
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 1.318.275 (8.788.500 x 15%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.135.821 (14.238.808 x 15%)
+ Tổng số trích BHYT theo tiền lương của công nhân viên : 460.546
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tổng số trích KPCĐ theo tiền lương của công nhân viên : 460.546
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tổng số nộp BHXH theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2005: 13.839.000
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) :5.077.800
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 8.761.200
+ Tổng số nộp BHYT theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2005: 2.075.850
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 761.670 Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 1.314.180
+ Tổng số nộp KPCĐ theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2005: 1.383.900
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 507.780
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 876.120
3.2/ Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng 12/05 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Có TK 3383 : 1.151.365 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng 12/05
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng 12/05 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
4 4 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Số: 1999
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng 12/05
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3383: 1.318.275 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú BHXH phải trả công nhân viên tháng
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3383: 2.135.821 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
BHXH phải trả công nhân viên tháng 12/05 642 3383 2.135.821
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 5: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3384: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/05 641 3384 175.770
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3384: 284.776 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/05 642 3384 284.776
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK 3382:
Có TK 3382: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK 3382:
Có TK 3382: 284.776 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội quý
IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Có TK 112: 13.839.000 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/05 3383 112 13.839.000
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý IV năm 2005 và giấy báo nợ số 993123
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế quý IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan BHYT Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Có TK 112: 2.075.850 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/05 3383 112 2.075.850
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHYT quý IV năm 2005 và giấy báo nợ số 993124
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền kinh phí công đoàn quý
IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Có TK 112 : 1.383.900 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 12/05 3382 112 1.383.900
Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo nợ số 993125
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhận xét và kết luận
Nhận xét
Từ khi được thành lập, Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn đã không ngừng phấn đấu hoàn thiện cơ chế quản lý kinh doanh của mình. Ban Lãnh đạo Công ty luôn phổ biến kịp thời những văn bản pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán bộ công nhân viên để Công ty hoạt động đúng pháp luật và kinh doanh có hiệu quả ngày càng cao Bên cạnh đó, Công ty thường xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức Công ty luôn tạo điều kiện cho cán bộ chủ chốt của Công ty tham gia các khoá học và tập huấn ngắn hạn do cấp trên mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ.
1.2 So sánh phương pháp kế toán của đơn vị với phương pháp kế toán theo chế độ hiện hành
Công ty hiện đang áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của Công ty mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán Cùng với sự phát triển củaCông ty, tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện, tham mưu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách,đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính củaCông ty giúp cho lãnh đạo Công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty
Bộ phận kế toán của Công ty đã thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên Công ty rất cụ thể, chính xác đáp ứng được nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Việc chi trả tiền lương, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước về các chế độ BHXH, BHYT, đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lương, về thanh toán các chế độ BHXH.
Bên cạnh đó, do thực hiện chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao thì mức thu nhập của các cán bộ công nhân viên trong Công ty được nâng cao, góp phần đảm bảo được mức sống và sinh hoạt của họ, khuyến khích được tinh thần trách nhiệm của người lao động trong công việc.
Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn là loại hình doanh nghiệp TNHH, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận Theo hình thức trả lương này thì nếu Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì thu nhập của Cán bộ công nhân viên trong Công ty sẽ được nâng cao như việc đảm bảo mức thu nhập của họ có được ổn định không nếu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty không đạt hiệu qủa hay không đạt được mức doanh thu như kế hoạch đã đề ra Do đó Công ty cần có chính sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích người lao động trong công việc và cũng phần nào cải thiện được cuộc sống của người lao động. Điều đó đòi hỏi Ban Lãnh đạo Công ty phải luôn tăng cường công tác quản lý, quan tâm và củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn, đào tạo bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn để góp phần cho sự phát Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng triển Công ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty luôn đạt được hiệu quả, đạt doanh thu cao.
Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán thì do áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công
Kết luận
Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn, em đã có điều kiện được tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng như những phương pháp hạch toán của Công ty, đặc biệt là đi sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty.
Quá trình thực tập tại Công ty đã giúp em nắm bắt được những kiến thức nhất định về công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, những kiến thức mà em đã được học ở trường mà chưa có điều kiện được áp dụng thực hành
Trong quá trình thực tập, được sự hướng dẫn tận tình, nhiệt tình giúp đỡ của Ban Giám đốc Công ty cũng như các anh chị trong phòng Kế toán, cùng với sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tổng hợp tại Công ty Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế, kiến thức còn ít ỏi nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Thày giáo cũng như của Ban Lãnh đạo Công ty và đặc biệt là các anh chị Phòng Kế toán thuộc Công ty để chuyên đề thực tập của em được phong phú về lý luận và sát với thực tế của Công ty hơn.
Cuối cùng em xin chân thành cám ơn Thày giáo, Ban Giám đốc Công ty và các phòng ban chức năng, đặc biệt là Phòng Kế toán đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Phần I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 3
1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 3
2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 4
3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty
TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn : 4
4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 6
4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 6
4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 8
Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại - địên tử Hoàng Sơn 11
1 Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thuơng mại - điện tử Hoàng Sơn 11
1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán 11
1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu 14 Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1
Báo cáo thực tập tiền lơng
1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng 17
1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty 18
1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty 20
1.7 Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 21
1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 21
1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương 21
1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo lương 23
1.7.2 Cách tính tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 25
1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 26
1.7.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 27
2 Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 28
2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lương 28
2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương ở Công ty 34
3 Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại - điện tử Hoàng Sơn 37
3.1 Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty: 37
3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 39
4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại Công ty: 47
