Luận văn tôt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP I Giới thiệu khái quát doanh nghiệp : Giới thiệu doanh nghiệp : Tên công ty : DNTN THIẾT ĐAN Địa : ấp Tân Phú,xã Tân Bình,huyện Dó An,tỉnh Bình Dương Điện thoại: (0650)728709 Fax: (0650)738186 Thành lập : ngày 09 tháng 08 năm 1991 theo định số 225/QD_UB Ngày hoạt động thức : Ngày 18 tháng 02 năm 1992 Ngành nghề kinh doanh : sản xuất mặt hàng may mặc Mã số thuế: 3700575834 Vốn điều lệ: 2.300.000.000 đồng Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp: Do xu mở cửa hội nhập với giới, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nước Kích thích tổ chức kinh tế công ty tư nhân, công ty cổ phần,… đời Để góp phần vào phát triển kinh tế giới nói chung, kinh tế nước nói riêng, doanh nghiệp tư nhân Thiết Đan đời Với mục đích kinh doanh lónh vực may mặc, công ty có lợi về: vốn đầu tư không cao, khả thu hồi vốn nhanh, sử dụng nhiều lao động Điều phù hợp với nước đông dân có kinh tế phát triển Việt Nam Doanh nghiệp gồm 370 công nhân 370 máy móc thiết bị loại Doanh nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng may mặc như:quần áo Jacket,áo sơ mi… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Với truyền thống quốc gia cần cù lao động lấy thị hiếu khách hàng làm mối quan tâm hàng đầu Cùng với quan niệm kinh doanh đặt uy tín lên hàng đầu nên doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu khách hàng khó tính: Mỹ, Hàn Quốc…Cho đến nay,doanh nghiệp hoạt động ngày hiệu quả,lượng khách hàng ngày nhiều,mở rộng thị trường xuất nước: Anh, Ý, Nhật, Canada, Hoa Kỳ, Hàn Quốc… Chức nhiệm vụ doanh nghiệp: 3.1 Chức năng: Sản xuất kinh doanh mặt hàng thời trang,nghiên cứu thị trường nước Hợp tác liên kết liên doanh với đơn vị nước để đầu tư trang thiết bị kỹ thuật,nguyên phụ liệu sản xuất,khai thác triệt để nguồn nguyên liệu nước,đồng thời mua sắm máy móc trang thiết bị nâng cao chất lượng mẫu mã sản phẩm Củng cố,duy trì thị trường cũ tìm kiếm thêm khách hàng đẩy mạnh việc xuất sang thị trường Hoa Kỳ EU Tuân thủ sách,chế độ quản lý kinh tế xuất nhập giao dịch đối nội,đối ngoại Thực hiệân xác hợp đồng có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 3.2 Nhiệm vụ: Góp phần tạo giá trị sản phẩm quốc dân,đáp ứng phần nhu cầu tiêu dùng Tp HCM nói riêng nước nói chung Thực nghóa vụ đóng thuế xuất,nhập đầy đủ cho Nhà nước Góp phần giải công ăn việc làm cho người lao động,chăm lo đời sống cán công nhân viên SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Bảo tồn phát triển có hiệu nguồn vốn giao đểû xây dựng doanh nghiệp ngày vững mạnh II Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp : Cơ cấu máy tổ chức: Để phục vụ cho trình sản xuất phải có cấu quản lý khoa học nhạy bén để phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động doanh nghiệp,nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh Quy mô hoạt động doanh nghiệp không lớn nên sơ đồ hoạt động không phức tạp đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp hoạt động cách khoa học chặt chẽ SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ.Phụ Phòng Phòng PGĐ Phụ trách sản kế toán quản lý trách hành xuất tài vụ chất lượng Phòng sản xuất XNK Thie át kế Giá c sơ May mẫ u Xưở ng cắt Xưởn g may Bả Tạ o p vệ vụ Nh ăn Hoàn thành ởng may n thành P.xưởng Hình 1.1 Sơ đồ P.xưởng cấu máyPX.thời tổ chức P.xưởng P.xưởng trang AA Chức phòng ban: B vàCnhiệm vụ KT trtrangtrang may C trị: gồm thành viên trang BHội đồng quản Là thời phận đứng đầu doanh nghiệp,toàn 2.1 quyền trang định vấn đề có liên quan đến quyền B triển doanh nghiệp lợi phát Tổ chức phiên họp định kỳ,đưa tiêu giải vấn đề cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Ban giám đốc: 2.2.1 Giám đốc: SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Là người hội đồng thành viên bầu ra,có quyền trách nhiệm cao doanh nghiệp Trực tiếp đạo điều hành hoạt động doanh nghiệp Chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh trước hội đồng quản trị pháp luật Đàm phán,ký kết hợp đồng,tìm kiếm,tổ chức xây dựng kế hoạch đối tác 2.2.2 Phó giám đốc: Người giao quyền hành giám đốc vắng mặt,giúp giám đốc việc điệu hành quản lý doanh nghiệp  Phó giám đốc sản xuất: Chức : trực tiếp định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh,trực tiếp điều hành phòng kinh doanh,xuất nhập Nhiệm vụ : hỗ trợ giám đốc việc định phương án phát triển doanh nghiệp,quyết định tăng giảm vốn điều lệ…  Phó giám đốc hành chính: Chức : tuyển dụng nhân viên,tổ chức lưu trữ,bảo quản hồ sơ Quản lý tài sản doanh nghiệp,văn phòng phẩm… Nhiệm vụï: cung cấp nhân sự,xây dựng giám sát việc thực nội quy doanh nghiệp,quản lý trực tiếp nhân viên… 2.3 Phòng sản xuất-xuất nhập khẩu: Chịu giám sát trực tiếp từ phó giám đốc sản xuất Chức : tham mưu cho ban giám đốc tình hình xuất nhập doanh nghiệp,theo dõi thông tin đối tác nước quy cách hàng hóa,hàng mẫu,báo giá… Nhiệm vụï: thống kê theo dõi doanh số xuất nhập năm,lên lịch hết hàng,theo dõi xếp thời gian giao hàng… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BAÙO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ 2.4 GVHD: Phòng kế toán tài vụ: Chức : báo cáo tài năm thời gian quy định,lưu trữ hồ sơ,thu tiền khách hàng,thanh toán lương… Nhiệm vụ: cân đối nguồn quỹ hợp lý,theo dõi công nợ toán nước,hạch toán kế toán,lưu chứng từ,báo cáo thuế… 2.5 Xưởng may: Nhận lệnh kế hoạch từ phòng sản xuất kinh doanh Thiết kế dây chuyền sản xuất theo đạo phòng sản xuất Phối hợp khâu phân phối hàng hóa xuống phân xưởng để hoàn thành kế hoạch 2.6 Xưởng may mẫu: Là phận giữ nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Thực mẫu hàng mà đối tác,khách hàng gửi tới Khi nhận hàng bộï phận phải may trước để biết chi phí cần thiết tạo sản phẩm để tính lương sản phẩm cho người lao động chi phí khác có liên quan 2.7 Xưởng cắt: Có nhiệm vụ cắt,đánh số tách bán thành phẩm theo lô Mỗi lô phân từ 20 đến 50 sản phẩm giao cho phân xưởng sản xuất thực 2.8 Tổ hoàn thành: Có nhiệm vụ hoàn thành như: xếp,ủi,đóng công đoạn cuối gói,đóng thùng quy cách… 2.9 Phân xưởng kỹ thuật: Chức : thực công tác lắp đặt,bảo trí,sữa chữa thiết bị… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Nhiệm vụ : đảm bảo máy móc thiết bị lắp đặt yêu cầu kỹ thuật,theo dõi thực bảo trì theo tiến độ… III Tổ chức máy kế toán: Cơ cấu máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ Hình 1.2 Sơ đồø tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Chức nhiệm vụ: 2.1 Kế toán trưởng: Kiểm duyệt sổ sách,chứng từ mà phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý Cố vấn cho giám đốc,hội đồng quản trị kế hoạch hoạt động tốt nhất,tuân theo quy định luật pháp… 2.2 Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ phát sinh kỳ để lập sổ,lập báo cáo tài chính,báo cáo thuế,tính giá thành cho sản phẩm,lập phiếu thu,chi… 2.3 Kế toán viên: Thực công việc kế toán vốn tiền,kế toán tiền lương,công cụ dụng cụ,nguyên vật liệu,tài sản cố định,………… 2.4 Thủ quỹ: Thực công việc quản lý quỹ tiền mặt công ty Hình thức kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Chứng từ sử dụng : chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái,các sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Hình 1.3 Trình tự ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi định kỳ IV Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp: Thuận lợi: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch đặt ra,đạt tiêu kế hoạch hội đồng quản trị nhờ giúp đỡ ban ngành thành phố,hiệp hội đệt may,cùng với nhiệt tình ban lãnh đạo doanh nghiệp Đội ngũ công nhân viên lành nghề,cán nhân viên có trình độ chuyên môn cao SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BAÙO CAÙO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Hệ thống nhà xưởng,xí nghiệp khang trang,rộng rãi,kho bãi nhà xưởng không ngừng đổi mới,sữa chữa để phục vụ tốt cho nhu cầu sản xuất Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO,điều giúp cho doanh nghiệp ngành dệt may nói chung DNTN Thiết Đan nói riêng không phụ thuộc vào hạn ngạch xuất hưởng mức thuế suất ưu đãi từ nước khối thành viên Khó khăn: Nguồn nguyên vật liệu nước không đủ đểû đáp ứng nhu cầu sản xuất,phải nhập nguyên liệu từ nước với kinh phí cao ảnh hưởng đến lợi nhuận Thiếu lao động nguồn lao động không ổn định Biến động tình hình kinh tế trị khu vực giới V Xu hướng phát triển doanh nghiệp: Tiếp tục củng cố cách thức tổ chức thực hiện,nghiên cứu áp dụng phương thức kinh doanh Tổ chức xếp lại máy,chấn chỉnh lại lực lượng lao động nhằm nâng cao lực quản lý,đáp ứng yêu cầu quản lý tình hình Đẩy mạnh xuất thị trường giới,khẳng định thương hiệu,uy tín thị trường giới CHƯƠNG II: CƠ SƠ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I Tiền lương khoản trích theo lương: Khái niệm: Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian,khối lượng tính chất công việc mà họ tạo Về chất,tiền lương biểu SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: tiền giá sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh Hình thức tiền lương: Việc tính,trả lương tính theo nhiều hình thức khác nhau,tùy theo đặc đểm hoạt động kinh doanh,tính chất công việc trình độ quản lý Trên thực tế áp dụng hình thức trả lương sau: 2.1 Trả lương theo thời gian: p dụng cho người làm công tác quản lý,chuyên môn,kỹ thuật… Căn vào thời gian lao động trình độ kỹ thuật cùa người lao động Hình thức trả lương: lương tháng,lương tuần,lương ngày lương Nhưng áp dụng chủ yếu doanh nghiệp lương tháng  Cách tính: Lương tháng=lương tối thiểu*hệ số lương+phụ cấp(nếu có) Lương tuần=(lương ngày*12)/52 Lương ngày=lương tháng/26 Lương giờ=lương ngày/8 Ưu điểm : đơn giản dễ tính toán Nhược điểm : chưa ý đến chất lượng lao động,chưa gắn liền với kết lao động cuối cùng… Để khắc phục,doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian có thưởng: Trả lương theo thời gian = lương + vượt mức sản lượng có thưởng (giảm tỷ lệ sản phẩm hỏng) 2.2 Trả lương theo sản phẩm: Là tiền lương trả cho người lao động vào số lượng,chất lượng sản phẩm công việc Đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm công việc mà người thực SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: TK 112(1121 ACB) xxx TK 642(6421) (2) 20,281,543 (6) 2,256,000 TK 627(6271) (7) 26,884,513 Hình 3.13 Sơ đồø hạch toán kế toán khoản trích theo lương – bảo hiểm xã hội 1.3.4 Trình tự ghi sổ : Căn vào phiếu chi,danh sách đề nghị hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội,danh sách nghỉ hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội duyệt………….tiến hành trình ghi sổ Đơn vị : DNTN THIẾT ĐAN Địa chỉ: MST: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :027 - 11/08 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Số hiệu tài khoản Trích yếu Bảo hiểm xã hội trừ thu nhập Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(vp) Bảo hiểm xã hội trợ cấp nghỉ ốm Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(sxc) Chi tiền hưởng bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm tháng Nợ Có 334 3383 9,638,080 6421 3383 2,256,000 1121AC B 3383 12,247,600 6271 3383 26,884,513 3383 111 12,637,500 3383 1121AC B 20,281,543 Cộng Ghi Số tiền 83,945,236 Kèm theo:…………………… chứng từ gốc Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người lập (ký,họ tên) Hình 3.14 Giám đốc (ký,đóng dấu) Chứng từ ghi sổ Đơn vị: DNTN THIẾT ĐAN Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : MST: SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Bảo hiểm xã hội Số hiệu : 3383 Ngà Chứng từ ghi SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang Diễn giải TK Số tiền Ghi 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ sổ y, thán g ghi sổ A Số hiệu Nga øy,t há ng B C 30/11 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 30/1 30/1 30/1 30/1 30/1 30/1                   30/11 30/11 30/11 GVHD: đối ứn g D Số dư đầu tháng Bảo hiểm xã hội trừ thu nhập Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(vp) Bảo hiểm xã hội trợ cấp nghỉ ốm Trích bảo hiểm xãhội tháng 11(sxc) Chi tiền hưởng bảo hiểm xã hội E   Nợ Có 59,475,1 11   334   642   9,638,080 2,256,000 12,247,60 26,884,51 chu ù G       112   627   12,637,50 20,281,54                                                                                                                         32,919,0 43           30/11 30/11 Nộp bảo hiểm tháng   Tổng số phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) 111 112         51,026,1 93   77,582,2 61 Ngaøy 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc (ký,đóng dấu) Hình 3.15 Sổ tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Tên tài khoản : Bảo hiểm xã hội Nga øy, tha ùng ghi sổ Chứng từ Nga Số øy,t hiệu há ng A B C         30/1   PC001/1 30/1 Số hiệu : 3383 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi chu ù G THAÙNG 11/2008               01/1 Số dư đầu tháng Chi tiền hưởng BHXH ốm ñau         59,475,1 11   389,900         BN025/ 11 07/1 Nộp BHXH tháng 9/2008 1121AC B 20,281,54         30/1 BC051/ 11 12/1 BHXH trợ cấùp nghỉ ốm 1121AC B   12,247,60       30/1 30/1 30/1 PC042/1 Chi tiền hưởng BHXH (ốm đau,thai sản) 111 12,247,60           14/1 29/1 334   9,638,080           6421   2,256,000       30/1     6271   26,884,51                                                                                                                                   Cộng số phát sinh   32,919,0 43 51,026,1 93             Số dư cuối thaùng         77,582,2 61   111 BHXH trừ thu nhập Trích BHXH tháng 11(vp) Trích BHXH tháng 11(sx)   Ngày 30 tháng 11 năm2008 Kế toán tưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Hình 3.16 Sổ chi tiết tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Bảo hiểm y tế: 2.1 Phương pháp tính : Mức tính 3%,trong 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,1%trừ vào lương người lao động Ví dụ: Tháng 10/2008: Chị Nguyên đóng bảo hiểm y tế cách trừ  vào lương chị khoản :1,054,000 * 1% = 10,540 đồng  Chị Dung đóng bảo hiểm y tế khoản: 1,300,000 * 1% = 13,000 đồng Bảo hiểm y tế bảo hiểm xã hội trích tháng nộp lên quan quản lý theo quý,tháng quý Cơ quan bảo hiểm mà doanh nghiệp nộp quan bảo hiểm tỉnh Bình Dương 2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh : NV 1: Ngày 07/11 nộp bảo hiểm y tế tháng 7,8,9/2008 Nợ TK 338(3384) 24,349,152 Có TK 112(1121ACB) 24,349,152 NV 2: Ngày 29/11 bảo hiểm y tế trừ thu nhập Nợ TK 3341,927,616 Có TK 338(3384) 1,927,616 NV 3: Ngày 29/11 trích bảo hiểm y tế tháng 11/2008 (sản xuất chung) Nợ TK 627(6271) 3,554,432 Có TK 338(3384) 3,554,432 NV 4: Ngày 29/11 trích bảo hiểm y tế tháng 11/2008 (quản lý) Nợ TK 642(6421) 300,800 Có TK 338(3384) SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 300,800 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VUÕ TK 112(1121ACB) GVHD: TK 338(3384) TK 334 xxx xxx xxx (1) 24,349,152 (2) 1,927,616 TK 627(6271) (3) 3,554,432 TK642(6421) (4) 300,800 Hình 3.17 Sơ đồ hạch toán kế toán khoản trích theo lương – Bảo hiểm y tế 2.3 Trình tự ghi sổ : Đơn vị : DNTN THIẾT ĐAN Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng MST: BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :025 - 11/08 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Nộp bảo hiểm y tế tháng 1121AC 7,8,9 3384 B 24,349,152   Bảo hiểm y tế trừ thu nhập 334 3384 1,927,616   Trích bảo hiểm y tế tháng 11(ql) 6421 3384 300,800   Trích bảo hiểm y tế tháng 6271 3384   SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ 11(sxc)     GVHD:     3,554,432     30,13 2,000     Coäng     Kèm theo:……………………chứng từ gốc Kế toán Người lập trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên)       Giám đốc (ký,đóng dấu) Hình 3.18 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: DNTN THIẾT ĐAN Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : MST: SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Bảo hiểm y tế Số hiệu : 3384 Nga øy, thá ng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Nga Số øy, hiệu thá ng A B Diễn giải C 30/1 30/1 30/1 30/1 Số tiền TK đo ứ ng D E Nợ Có Ghi G Số dư đầu tháng     30,129,0 24   Nộp bảo hiểm y tế tháng 7,8,9 Bảo hiểm y tế trừ thu nhập Trích bảo hiểm y tế tháng 11(ql) Trích bảo hiểm y tế tháng 11(sxc)   11 33 64 62 24,349,15     1,927,616     300,800     3,554,432       30/1 30/1 30/1 30/1 02511/08 02511/08 02511/08 02511/08                                                                                                                       SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang   55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD:                                       Tổng số phát sinh   24,349,1 52 5,782,84         Số dư cuối tháng     11,562,7 20   Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Hình 3.19 Sổ tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT Số hiệu : 3384 Tên tài khoản : Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngà y, thá ng B C           BN024/ 11   30/11 30/11   07/11 29/11 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E THÁNG 11/2008 Số dư đầu tháng Nộp BHYT tháng 7,8,9 năm 2008 BHYT trừ thu nhập Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi chu ù G               30,129,0 24   1121AC B   24,349,15           334 1,927,616       3,554,432       300,800       30/11     Trích BHYT tháng 11(sxc) 6271 30/11     6421     Trích BHYT tháng 11(ql)                                                                                                                                                                           SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ                                   GVHD:                                               Cộng số phát sinh     5,782,84       24,349,1 52     Số dư cuối tháng   11,562,7 20     Ngày 30 tháng 11 năm2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Hình 3.20 Sổ chi tiết tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn : 3.1 Phương pháp tính : Là khoản trích mà doanh nghiệp tính hoàn toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh với mức trích 2% tổng quỹ lương doanh nghiệp Kinh phí công đoàn nộp cho Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam vào tháng quý 3.2 Nghiệp vụ phát sinh tháng : Ngày 29/11 trích kinh phí công đoàn tháng 11/2008 Nợ TK 627(6278) 2,852,000 Có TK 338(3382) 2,852,000 TK 338(3382) TK 627(6278) xxx 2,852,000 Hình 3.21 Sơ đồ hạch toán tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn Nhận xét : SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Kinh phí công đoàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoàn toàn hợp lý ghi nhận vào tài khoản 6278 chưa thể nội dung tiền lương Nên hạch toán vào tài khoản 6271 hợp lý Nợ TK 627(6271) 2,852,000 Có TK 338(3382) 3.3 2,852,000 Trình tự ghi sổ : Đơn vị : DNTN THIẾT ĐAN Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: MST: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :022 - 11/08 Trích yếu Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số hiệu tài khoản Trích kinh phí công đoàn tháng 11   Nợ Có 6278 3382   Cộng Kèm theo:……………………chứng từ gốc       Số tiền Ghi 2,852,000       2,852,000   Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Đơn vị: DNTN THIẾT ĐAN Địa : Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) MST: Ngà y, thán g ghi Chứng từ ghi sổ Số Nga hiệu øy,t SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Kinh phí công đoàn Số hiệu : 3382 Diễn giải TK Số tiền đối ứn Nợ Có g SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang Ghi chuù 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ B há ng C D 02211/08   30/1 Số dư đầu tháng Trích kinh phí công đoàn tháng 11 soå A   30/11                           GVHD:       E   28,520,00 2,852,000   627       G                   2,852,000     31,372,00                                 Tổng số phát sinh       Số dư cuối tháng         Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Hình 3.22 Chứng từ ghi sổ Hình 3.23 Sổ tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT Số hiệu : 3382 Tên tài khoản : Kinh phí công đoàn Nga øy, thá ng ghi sổ A Chứng từ Số hiệ u B Nga øy,t há ng C Diễn giải D Số hiệ u TK đối ứn g E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi ch ú G       THAÙNG 11/2008         28,520, 000         Số dư đầu thaùng             30/1   29/1 6278   2,852,00             Trích kinh phí công đoàn tháng 11                                                                                               SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD:                                             Cộng số phát sinh       2,852,0 00         Số dư cuối tháng           31,372, 000   Ngày 30 tháng 11 năm2008 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Hình 3.24 Sổ chi tiết tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn Các khoản trừ lương khác : Đối tượng trích khoản người có thu nhập cao thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Trong doanh nghiệp người nộp thuế thu nhập cá nhân trưởng phòng,giám đốc,phó giám đốc, ……… Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho công dân Việt Nam đối tượng khác : Ba Thu nhập bình quân tháng äc Thuế suất (%) triệu đồng Từ triệu đồng đến 10 10 triệu đồng Từ 10 triệu đồng đến 15 18 triệu đồng Từ 18 triệu đồng đến 20 32 triệu đồng Từ 32 triệu đồng đến 25 52 triệu đồng Từ 52 triệu đồng đến SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 30 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: 80 triệu đồng Trên 80 triệu đồng Ví dụ : Ôâng nghiệp, thu 35 Phạm Ngọc Trung giám đốc doanh nhập bình quân hàng tháng khoảng 10,000,000 đồng nên ông phải thực nghóa vụ đóng thuế thu nhập cá nhân Khoản giảm trừ: 10,000,000 * 6% = 600,000 đồng Thuế TNCN phải nộp : 5,000,000*5%+4,400,000*10% = 690,000 đồng Hàng tháng công ty trừ vào lương ông Trung 690,000 đồng để đóng thuế thu nhập cá nhân  Khi thuế thu nhập cá nhân trừ lương hạch toán sau: Nợ TK 3341,083,000 Có TK 333(3338) 1,083,000 TK 333(3338) TK 334 1,083,000 Nhận xét : Tài khoản doanh nghiệp sử dụng so với quy định Bộ Tài Chính không hợp lý,thay hạch toán vào tài khoản 3338 doanh nghiệp nên hạch toán vào tài khoản 3335 hợp lý CHƯƠNG IV : KẾT LUẬN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phạm vi nghiên cứu không rộng đòi hỏi mặt chiều sâu,đòi hỏi phải có tảng sở lý thuyết thật rõ ràng,chính xác để sở báo cáo thể cách chắn hơn,kỹ nội dung phương pháp kế toán,từng cách thức SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: thực trình kế toán tiền lương Do đó,báo cáo thường phân biệt rõ phần với nội dung cụ thể Đầu tiên phần giới thiệu khái quát doanh nghiệp,phần chủ yếu nói sơ lược tình hình hoạt động,cơ cấu tổ chức máy kế toán,các phòng ban nắm bắt xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp Phần hai phần hoàn toàn dựa phương pháp lí luận,cơ sở lý thuyết kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đây phần nói phương pháp tính,cách thức tính toán,hạch toán kế toán tiền lương,đồng thời sở để ta dựa theo sâu vào phân tích rõ đầy đủ tình hình thực tế xảy DNTN Thiết Đan phần ba Phần ba thể cách xác,chi tiết quy trình hạch toán,phương pháp tính lương doanh nghiệp theo quy định hành Nhà nước Cụ thể,trong phần nêu rõ vấn đề chứng từ sử dụng,quy trình lưu chuyển chứng từ,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,chứng từ ghi sổ số chứng từ minh họa Những chứng từ xác định cách xác tình hình thực tế xảy doanh nghiệp Kế toán tiền lương cần phải tính đúng,tính đủ yếu tố cấu thành tiền lương,quản lý quỹ tiền lương,thanh toán kịp thời tiền lương,tiền thưởng cho người lao động Những vấn đề mang tính chất góp phần định cho phát triển doanh nghiệp Nếu hạch toán chậm trễ,không đúng,không xác gây nhiều khó khăn việc quản lý công nhân viên công ty ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm tạo SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIEÂN Trang 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I Tiền lương khoản trích theo lương: Khái niệm: Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào... Quỹ tiền lương khoản trích theo lương: 4.1 Quỹ tiền lương: Khái niệm : toàn tiền lương người lao động doanh nghiệp quản lý chi trả Quỹ tiền lương hình thành từ tất khoản tiền lương (tiền công) khoản. .. Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời,đầy đủ số lượng chất lượng,thời gian kết lao động Tính toán toán kịp thời,đầy đủ tiền lương khoản khác