Báo cáo thực tập nghiệp vụ Lời mở đầu Hoạt động tài đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, cầu nối sản xuất ngời tiêu dùng nhằm giải mối quan hệ phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy hay kìm hÃm trình sản xuất kinh doanh tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hởng đến tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp Trong lÜnh vùc kinh doanh vµ quản trị doanh nghiệp, ngời lÃnh đạo cần phải hiểu biết tổ chức, phối hợp tiên liệu định kiểm soát việc doanh nghiệp đạo hớng dẫn doanh nghiệp hoạt động đạt kết cao Muốn cần phải nắm vững tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu kinh tế, báo cáo tài phản ánh kết tình hình hoạt động doanh nghiệp cho ngời sử dụng chúng: Nhà quản trị doanh nghiệp, nhà cho vay, nhà đầu t quan nhà nớc Những thông tin cần thiết đáp ứng nhu cầu ngời sử dụng lại sẵn bảng báo cáo tài mà ta phải phân tích báo cáo Qua phân tích báo cáo tài chính, đối tợng sử dụng đa định liên quan đến việc mua bán đầu t, cho vay cách xác kịp thời hiệu Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Đá mài Hải Dơng qua nhận thức vai trò quan trọng công tác phân tích báo cáo tài nh mong muèn häc hái thªm kiÕn thøc lÜnh vùc tài doanh nghiệp, em đà chọn đề tài "Phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Đá mài Hải Dơng" làm đề tài báo cáo nghiƯp vơ cđa m×nh Néi dung nghiƯp vơ gåm phần: Phần I : Những vấn đề phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phần II : Phần tích thực trạng tài Công ty cổ phần Đá mài Hải Dơng Phần III : Giải pháp làm lành mạnh tình hình tài cho Công ty cổ phần Đá mài Hải Dơng Kính mong bảo thầy cô, ban lÃnh đạo Công ty ý kiến tham gia bạn để nghiệp vụ hoàn thiện Cuối em xin chân thành cám ơn bác chị phòng kế toán tài vụ Công ty cổ phần Đá mài Hải Dơng, em xin cám ơn thấy giáo - TS Đàm Văn Huệ đà nhiệt tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Khoa kinh tế & QTKD B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Khoa kinh tÕ & QTKD B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vụ Phần I vấn đề phân tích tình hình tài doanh nghiệp I Khái niệm, ý nghĩa mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1- Khái niệm Phân tích tài tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập sử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp ngời sử dụng thông tin đa định tài chính, định quản lý phù hợp 2- ý nghĩa Phân tích tài doanh nghiệp không trình tính toán tỷ số mà trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp đợc phản ánh báo cáo tài đánh giá đà đợc, dự kiến xảy sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh, khắc phục điểm yếu Phân tích tình hình tài trình xem xét kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu tài với khứ Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, ngời sử dụng thông tin đánh giá tiềm hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai triển vọng doanh nghiệp 3- Mục tiêu phân tích tài 3.1- Đối với nhà quản trị Phân tích tái nhà quản trị tầm vĩ mô với nhà quản trị tài doanh nghiệp nói riêng quan trọng cần thiết Thông qua giúp cho nhà quản trị thực công tác quản lý tài cách tốt Trên sở kết thu đợc từ phân tích tài chính, nhà quản trị cân nhắc định đầu t, nh định tài trợ cho hình thức đầu t nh để đạt hiệu cao Công tác phân tích tài sở để nhà phân tích đánh giá tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp có hiệu qủa hay không, lÃi hay lỗ, mức nào, cấu vốn có hợp lý không, khả toán có đảm bảo không nhà quản trị thông qua nhà quản trị thông qua để định phân chia lợi tức thu đợc Phân tích tài sở để nhà quản trị tài thực công tác quản lý cách có hiệu trờng hợp cụ thể nh hợp đồng tái nhận thầu, gia công dài hạn, quản lý hợp đồng mua thiết bị cần thiết cần Khoa kinh tế & QTKD Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ thiÕt cho viƯc thùc hiƯn mét dự án đầu t, mua sắm thiết bị tài sản cho doanh nghiệp việc phân tích tài nội thực cần thiết 3.2- Đối với nhà đầu t Phân tích tài giúp cho nhà đầu t biết đợc khả tài nh mạnh hay yếu thông qua tiêu tài từ họ đa phơng án đầu t thích hợp cho Và mục đích đầu t lớn nhà đầu t thu nhập giá trị gia tăng vốn đầu t Hai yếu tố chịu ảnh hởng lợi nhuận kỳ vọng doanh nghiệp Các nhà đầu t lớn thờng dựa vào nhà chuyên môn, nhà nghiên cứu kinh tế tài thực việc nghiện cứu phân tích tài để phân tích làm rõ triển vọng doanh nghiệp nh đánh giá cổ phiếu doanh nghiệp, khả đảm bảo mức lợi tức mà họ yêu cầu Các đặc điểm đầu t dự án có tính đến yếu tố rủi ro, hoàn lại, lÃi cổ phần tiền lời, bảo toàn vốn, khả toán vốn, tăng trởng yếu tố khác Mối quan hệ hành chứng khoán giá trị tơng lai có liên quan đến đánh giá hội đầu t doanh nghiệp Các nhà đầu t quan tâm tới an toàn đầu t họ thông qua tình hình đợc phản ánh điều kiện tài doanh nghiệp tình hình hoạt động nó, đặc biệt sách lÃi cổ phần doanh nghiệp thờng mối quan tâm chủ yếu nhà đầu t Ngoài ra, nhà đầu t quan t©m tíi thu nhËp cđa doanh nghiƯp, hä quan tâm tới khả tăng trởng đồng vốn bỏ ra, thông tin liên quan đến việc doanh nghiệp đà giành đợc nguồn tiềm nh nào, đà sử dụng chúng sao, cấu vốn doanh nghiệp có tốt không Những rủi ro mà doanh nghiệp có khả phải hứng chịu, doanh nghiệp có đòn bẩy tài không Các đánh giá đầu t liên quan tới việc dự toán thời gian, độ lớn điều không chắn đoán tơng lai thuộc doanh nghiệp Ngoài nhà đầu t quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu công tác quản lý doanh nghiệp 3.3- Đối với ngời cho vay Thông qua việc phân tích tài ngời cho vay biết đợc lực tài có d thừa hay không, cho vay để kiếm lợi nhuận hay không Qua ngời cho vay biết đợc khả vay trả nợ khách hàng Chẳng hạn, để định cho vay, rong vấn đề ngời cho vay cần xem xét doanh nghiệp thực có nhu cầu vay hay không? Khả trả nợ doanh nghiệp nh Ngoài phân tích tài tốt ngời hởng lơng doanh nghiệp, cán tthuế, tra, cảnh sát kinh tế, luật s nhà quản trị thông quadù họ công tác lĩnh vực khác nhau, nh ng hä ®Ịu Khoa kinh tÕ & QTKD B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ mn hiĨu biÕt hoạt động doanh nghiệp để thực tốt công việc họ II- Tài liệu phơng pháp phân tích tài 1- Tài liệu phân tích tài Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp đó, cần phải sử dụng nhiều tài liệu khác nhau, chủ yếu báo cáo tài Báo cáo báo tài hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp nguồn vốn thông tin tài chủ yếu ngời dự án Báo cáo tài cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt đợc tình hình Bảng tổng kết tài sản báo cáo kết hoạt động kinh doanh hai báo cáo chủ yếu Bảng cân đối ké toán báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình tài chính, phản ánh khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh thời kỳ Khoa kinh tÕ & QTKD B¸o c¸o thùc tËp nghiệp vụ 2- Phơng pháp phân tích tài 2.1- Phơng pháp so sánh Phơng pháp so sánh phơng pháp chủ yếu đợc sử dụng phân tích tài doanh nghiệp Phơng pháp nhằm đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hớng biến động Điều kiện để áp dụng phơng pháp so sánh tiêu cần phải thống thời gian, không gian, nội dung, tính chất, đơn vị tính toán theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Về nội dung phơng pháp này, trớc hết thực so sánh số thực kỳ với số thực kỳ trớc để thấy rõ xu hớng thay đổi tài doanh nghiệp, đánh giá tăng trởng hay thụt lùi hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp TiÕp ®ã thùc hiƯn so sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình nghành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu, đợc hay cha đợc Cuối so sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc thay đổi số lợng tơng đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp 2.2- Phơng pháp phân tích tỷ lệ Đây phơng pháp truyền thống, đợc sử dụng phổ biến phân tích tài Đây phơng pháp có tính thực cao với điều kiện áp dụng ngày đợc bổ sung hoàn thiện, nguồn thông tin kế toán tài đợc cải tiến đợc cung cấp đầy đủ hơn, làm sở hình thành tiêu tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá tỷ lệ tài doanh nghiệp Hơn nữa, việc ¸p dơng c«ng nghƯ tin häc cho phÐp tÝch l liệu thúc đẩy nhanh trình tính toán hàng loạt tỷ lệ Ngoài phơng pháp giúp cho nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Về nguyên tắc, phơng pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức để nhận xét, để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với gía trị tỷ lệ tham chiếu 2.3- Phơng pháp phân tích tài Dupont Phơng pháp cho thấy mối quan hệ tơng hỗ tỷ lệ tài chủ yếu công ty Dupont công ty Mỹ sử dụng mối quan hƯ chđ Khoa kinh tÕ & QTKD B¸o c¸o thực tập nghiệp vụ yếu để phân tích số tài Vì vậy, phơng pháp gọi phơng pháp Dupont Ngày nay, phơng pháp đợc sử dụng rộng rÃỉ nhiều quốc gia Phơng pháp Dupont xem xét mối quan hệ tơng tác hệ sè sinh lỵi doanh thu víi hiƯu st sư dơng tài sản, tỷ lệ sinh lÃi vốn chủ sở hữu doanh nghiệp IIi- Quy trình nội dung phân tích tài 1- Quy trình phân tích tài Phân tích tài sở để dự đoán tài hớng để dự đoán doanh nghiệp Phân tích tài đợc ứng dụng theo nhiều hớng khác với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị định nội bộ) với mục đích nghiên cứu, thông tin theo vị trí nhà phân tích (trong doanh nghiệp doanh nghiệp) Tuy nhiên trình tự phân tích dự đoán tài phải tuân theo nghiệp vụ phân tích thích ứng với giai đoạn dự đoán Bớc 1- Giai đoạn dự đoán Nghiệp vụ phân tích áp dụng công cụ phân tích tài + Xử lý thông tin kế toán + Tính toán số + Tập hợp bảng biểu Chuẩn bị xử lý nguồn thông tin + Thông tin kế toán nội + Thông tin khác từ bên Bớc 2- Xác định biểu đặc trng Giải thích đánh giá số bảng biểu, kết + cân tài + Năng lực hoạt động tài + Cơ cấu vốn chi phí vốn + Cơ cấu đầu t doanh lợi Xác định + Hớngng phát triển + Giải pháp tài giải pháp khác Tổng hợp quan sát + Triệu chứng hội chứng khó khăn + Điểm mạnh điểm yếu Bớc 3- Tiên lợng dẫn Bớc 4- Phân tích thuyết minh + Nguyên nhân khó khăn + Nguyên nhân thành công - Nội dung phân tích tài 2.1- Phân tích tình hình tài thông qua bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài mô tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định Đây báo cáo tài chÝnh cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi mäi đối tợng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh quan hệ quản lý với doanh nghiệp Thông thờng, bảng Khoa kinh tế & QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ cân đồi kế toán đợc trình bày dới dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán: bên phản ánh tài sản bên phản ánh nguồn vốn doanh nghiệp Bên tài sản bảng cân đối kế toán phản ánh giá trị toàn tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp: tài sản cố định tài sản lu động Bên nguồn vốn phản ánh số vốn để hình thành loại tài sản doanh nghiệp, đến thời điểm lập báo cáo: vốn chủ (vốn tự có ) khoản nợ Nh nói bảng cân đối kế toán t liệu quan trọng bậc giúp cho nhà phân tích đánh giá đợc khả cân tài khả toán c¬ cÊu vèn cđa doanh nghiƯp Khoa kinh tÕ & QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ 2.2 Phân tích tình hình tài thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đây thông tin không phần quan trọng đợc sử dụng phân tích tài Khác với bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh cho biết dịch chuyển tiền vốn trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, nã cho phÐp dù tÝnh khả hoạt động doanh nghiệp tơng lai Báo cáo kết kinh doanh đồng thời giúp nhà phân tích so sánh doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng hoá, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp Trên sở đó, xác định đợc kết sản xuất kinh doanh lÃi hay lỗ năm Nh báo cáo kết kinh doanh phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hính tài doanh nghiệp thời kỳ định Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, để phân tích tài doanh nghiệp nhà nghiên cứu cần phải đọc hiểu đợc báo cáo tài , qua nhận biết đợc tập trung vào tiêu tài có liên quan trực tiếp đến mục tiêu nghiên cứu họ 2.3- Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có tài sản bao gồm: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn, tài sản cố định đầu t dài hạn Để hình thành hai loại tài sản phải có nguồn tài trợ tơng ứng bao gồm nợ ngắn hạn, nợ hạn, nợ nhà cung cấp nợ phải trả ngắn hạn khác Nguồn vốn dài hạn nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng lâu dài cho hoạt động kinh doanh gồm nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay nợ trung hạn, dài hạn Nguồn vốn dài hạn trớc hết đợc đầu t để hình thành tài sản cố định, phần lại nguồn vốn dài hạn nguồn vốn ngắn hạn đợc đầu t hình thành tai sản lu động Chênh lệch nguồn vốn dài hạn với tài sản cố định hay tài sản lu động với nguồn vốn ngắn hạn đợc gọi vốn lu động thờng xuyên Mức độ an toàn tài sản ngắn hạn phụ thuộc vào độ lớn vốn lu động thờng xuyên Vốn lu động thờng xuyên = Nguồn vốn dài hạn Tài sản cố địnhTài sản cố định = Tài sản lu động- Nguồn vốn ngắn hạn Kết tính toán đợc phân trờng hợp: - Vốn lu động thờng xuyên lớn không, nghĩa nguồn vốn dài hạn lớn tài sản cố định Nguồn vốn dài hạn d thừa sau đầu t vào tài sản cè Khoa kinh tÕ & QTKD B¸o c¸o thùc tập nghiệp vụ định đợc đầu t vào tài sản lu động Đồng thời tài sản lu động lớn Nguồn vốn dài hạn khả toán doanh nghiệp tốt - Vốn lu động thờng xuyên nhỏ không, có nghĩa nguồn vốn dài hạn không đủ để tài trợ cho tài sản cố định doanh nghiệp phải đầu t phần nguồn vốn ngắn hạn vào tài sản cố định, tài sản lu động không đủ để đáp ứng nhu cầu toán nợ ngắn hạn, cán cân toán doanh nghiệp thăng bằng, doanh nghiệp phải dùng phần tài sản cố định để toán nợ ngắn hạn đến hạn trả - Nh vậy, vốn lu động thờng xuyên tiêu tổng hợp quan trọng để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, cho biết hai điều cốt yếu doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn hay không tài sản cố định doanh nghiệp có đợc tài trợ cách vững nguồn vốn dài hạn không - Ngoài khái niệm vốn lu động thờng xuyên đợc đề cập đây, phân tích tài ngời ta phân tích tiêu nhu cầu vốn lu động thờng xuyên vốn tiền Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho phần tài sản cố định, hàng tồn kho khoản phải thu (tài sản lu động trả tiền) Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên = Tồn kho khoản phải thu Tài sản cố định Nợ ngắn hạn - Nếu nhu cầu vốn lu động thờng xuyên lớn nghĩa tồn kho khoản phải thu lớn nợ ngắn hạn Tại nguồn vốn dùng để tài trợ cho nhu cầu sử dụng ngắn hạn doanh nghiệp lớn nguồn vốn dài hạn mà doanh nghiệp có đợc từ bên ngoài, doanh nghiệp phải dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ phần chênh lệch Trong trờng hợp doanh nghiệp nên nhanh chóng giải hàng tồn kho giảm khoản phải thu khách hàng - Nếu nhu cầu vốn lu động thờng xuyên nhỏ không, có nghĩa nguồn vốn ngắn hạn từ bên đà d đủ để tài trợ cho nhu cầu sử dụng ngắn hạn doanh nghiệp Doanh nghiệp không cần nhận vốn ngắn hạn để tài trợ cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền = Vốn lu động thờng xuyên Tài sản cố định Nhu cầu vốn l u động thờng xuyên Nếu vốn tiền nhỏ không xảy tình trạng cân đối nguồn vốn ngắn hạn dài hạn (vốn ngắn hạn nhiều, vốn dài hạn ít) gây cân đối đầu t dài hạn (đầu t dài hạn nhiều) Khoa kinh tế & QTKD