Đang tải... (xem toàn văn)
Cam kÕt §Ò ¸n m«n häc Kinh tÕ Th¬ng m¹i Cam kÕt Em xin cam kÕt ®Ò ¸n nµy ®îc lµm trªn c¬ së nghiªn cøu tµi liÖu, sù híng dÉn nhiÖt t×nh cña Th¹c sü NguyÔn Thanh Phong, kh«ng ph¶i do sao chÐp cña c¸c ®[.]
Đề án môn học Kinh tế Thơng mại Cam kết Em xin cam kết đề án đợc làm sở nghiên cứu tài liệu, hớng dẫn nhiệt tình Thạc sỹ Nguyễn Thanh Phong, chép đề án, luận văn tốt nghiệp đà làm Em xin hoàn toàn chụi trách nhiệm đà cam kết Sinh viên Nguyễn Thu Phơng Phụ lục Phụ lục Lời nói đầu.4 Chơng I: Tổng quan tự hóa thơng mại thuế nhập hàng hóa I Tự hóa thơng m¹i-Xu thÕ tÊt u cđa thÕ kû 21…………………… Ngun Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại 1.Cơ sở khách quan5 2.Tự hóa thơng mại.5 3.Xu tất yếu kỷ 21 II.Vai trò nội dung thuế nhập hàng hóa nớc ta8 1.Vai trò.8 Nội dung 10 III.Mối quan hệ biện chứng tự hóa thơng mại thuế nhập hàng hóa 12 1.Tác động thuế nhập hàng hóa kinh tế trớc xu tự hóa thơng mại 12 2.Tự hóa thơng mại tác động tơi thuế nhập hàng hóa 13 Chơng II: Thực trang thuế nhập hàng hóa năm đổi mới.14 I Lịch sử hình thành thuế nhập hàng hóa cđa níc ta ……….…14 Th nhËp khÈu hµng hãa trớc thời kỳ đổi mới.14 Thuế nhập hàng hóa thời kỳ đổi 15 II Thực trạng thuế nhập hàng hóa năm năm đổi mới.17 1.Tình hình thực cam kết thuế quan 17 2.Thực trạng thuế nhập số hàng hóa25 2.1 Linh kiện điện tử .25 2.2 Mặt hàng sắt thép 25 2.3 Mặt hàng điện thoại di động.26 2.4 Đối với xăng dầu 26 2.5 Mặt hàng rợu. 27 2.6 Phân bón 27 2.7 Đối với ô tô linh kiện ôtô28 2.8 Một số hàng hóa khác 29 III.Một số đánh giá- nhận xét vỊ th nhËp khÈu hµng hãa ë ViƯt Nam….30 1.Thµnh tựu.30 2.Những tồn .34 Chơng III: Một số giải phấp vĩ mô thuế nhập hàng hóa năm tới..40 I.Xu hớng phát triển tự hóa thơng mại40 II.Một số giải pháp vĩ mô thuế nhập hàng hóa nhng năm tơí 1.Cắt giảm thuế40 Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại Thay thuế nhập hàng hóa biện pháp mền dẻo khác 41 Tiếp tục nghiên cứu, bổ xung, thay đổi thuế nhập hàng hóa cho phù hợp với xu 42 III.Kiến nghị- điều kiện thực 44 Phần kêt luận. 46 Danh mục tài liệu tham khảo. 47 Lời nói đầu Trải qua hai lần cải cách, thuế nhập hàng hóa Việt Nam thật phát huy đợc vai trò tích cực việc bảo hộ đợc sản xuất nớc Đồng thời đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nớc, góp phần phát triển sản xuất nớc, hớng tới xuất khẩu,tăng trởng kinh tế tiến tới hội nhập kinh tế khu vực giới Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu, để phù hợp với tiến trình phát triĨn kinh tÕ níc vµ thÕ giíi mµ th nhËp khÈu ViƯt Nam ®· cã nhiỊu biÕn ®éng vỊ giá tính thuế, mức thuế suấttheo hớng phù hợp với sản xuất nớc đảm bảo thực cam kết thuế quan mà Việt Nam đà ký kết với nớc khối nớc, tiến tới gia nhập WTO Những thay đổi có nhiều thuận lợi nhng gặp khó khăn trình nghiên cứu thực Đặc biệt bối cảnh hàng hóa trở lên đa dạng, phong phú Mặc dù việc việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan đà trở thành xu thÕ tÊt u nhng viƯc dì bá hoµn toµn điều Do cần nghiên cứu tình hình áp dụng thuế tìm giải pháp thuế quan cho phù hợp với tình hình tự hóa thơng mại ngày việc làm cần thiết tất cấp, ngành Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại doanh nghiệp hoạt động kinh tế Và mối quan tâm lớn tất quốc gia tiÕn tr×nh gia nhËp kinh tÕ thÕ giíi V× tÊt lý trên, em đà chọn chủ đề thuế nhập hàng hóa Việt Nam điều kiện tự hóa thơng mại làm đề tài nghiên cứu cho đề án Kinh Tế Thơng Mại Hà Nội, tháng năm 2005 Sinh viên Nguyễn Thu Phơng TM44A Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại Chơng I Tổng quan tự hóa thơng mại thuế nhập hàng hóa I Tự hóa thơng mại-Xu tất yếu kỷ 21 Cơ sở khách quan Tự hóa thơng mại xu hớng xuất phát từ hai sở Thứ trình quốc tế hóa ®êi sèng kinh tÕ thÕ giíi víi nhiỊu gãc ®é khác khu vực hóa, toàn cầu hóa Trong lực lợng sản xuất đà phát triển thoát khỏi phạm vi quốc gia, đồng thời phân công quốc tế diễn bề rộng lẫn bề sâu Do trao đổi buôn bán hàng hóa nớc không đáp ứng thay ®ỉi nµy, tÊt u dÉn ®Õn viƯc më réng trao đổi buôn bán với nớc Cùng với xuất công ty đa quốc gia với vai trò ngày lớn, mà nớc có xu hớng xây dựng cho mô hình kinh tế phù hợp Cơ sở thứ hai dựa lý thuyết lợi so sánh David Ricardo, tự hóa đem lại lợi ích cho tất bên tham gia, dù trình độ bên khác Nh tự hóa thơng mại đà thúc đẩy ngày nhiều bên tham gia buôn bán, trao đổi hàng hóa, từ thúc đẩy tăng trởng kinh tế Và phù hợp với xu chung cđa sù ph¸t triĨn kinh tÕ thÕ giíi Tự hóa thơng mại Có thể hiểu tự hóa thơng mại việc dỡ bỏ dần hàng rào nớc lập nên nhằm làm cho hàng hóa từ nớc sang nớc khác đợc thuận tiện dựa sở cạnh tranh bình đẳng Những hàng rào thuế quan, giấy phép nhập khẩu, hạn ngạch xuất nhập khẩu, tiêu chuẩn chất lợng hàng hóa, yêu cầu kiểm dịchGọi chung lµ hµng rµo thuÕ quan vµ phi thuÕ quan Tù hóa thơng mại thơng mại việc thực chủ chơng mở rộng qui mô xuất đồng thời thực điều kiện thuận lợi cho nhập Vậy nên tự hóa thơng mại làm cho hàng hóa, công nghệ, hoạt động dịch vụ nớc dễ dàng nhập vào thị trờng nội địa có đợc điều kiện việc xuất hàng hóa, dịch vụ nớc nớc Để trình diễn thuận lợi đạt đợc kết thúc đẩy tăng trởng kinh tế nớc thờng sử dụng biện pháp nhằm điểu chỉnh theo chiều hớng nới lỏng dần bớc phù hợp c¬ së tháa thn song phNgun Thu Ph¬ng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại ơng đa phơng quốc gia đà tồn quan hệ thơng mại quốc tế Đồng thời không ngừng tạo môi trờng thuận lợi cho tự hóa thơng mại phát triển cách tham gia liên kết kinh tế quốc tế với tổ chøc kinh tÕ thÕ giíi Tõ ®ã tù hãa thơng mại đà không ngừng phát triển trở thµnh xu híng cđa thÕ kû míi Xu thÕ tất yếu kỷ 21 Hiện nay, để hòa vào dòng chảy tự hóa thơng mại, để hội nhập liên kết kinh tế, đòi hỏi quốc gia phải điều chỉnh sách cho phï hỵp víi xu híng chung cđa thÕ giíi Nhêng lợi ích riêng thu ngân sách nhà nớc cho lợi ích chung thống sách kinh tế khu vực giới nhằm nâng cao hiệu cạnh tranh Do mà hầu hết nớc ®i theo xu thÕ míi chÝnh s¸ch th nãi chung Thứ là, xu quyền tài phán thuế Trớc kia, nhà nớc có quyền đánh thuế không hạn chế tài sản hoạt động kinh tÕ, cịng nh mäi ngn thu nhËp ph¸t sinh tõ nguồn thuộc phạm vi lÃnh thổ Đồng thời quyền đánh thuế đợc xác lập sở mối quan hệ nhà nớc công dân nớc Ngày nay, xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ, nguyên tắc đánh thuế không phù hợp dẫn đến chồng chéo làm ngăn cản tự hóa thơng mại nói riêng, thơng mại đầu t quốc tế nói chung Nên có xuất nguyên tắc đánh thuế Đó quyền đánh thuế nhà nớc đợc xác lập sở mối quan hệ kinh tế, xà hội tài sản đối tợng nộp thuế với quốc gia Thứ hai là, mục tiêu sách thuế quốc gia Trong thu ngân sách thuế nguồn thu chính, bản, giúp nhà nớc thực tốt chức quản lý, nh cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng cho xà hội Thứ ba là, điều tiết kinh tế vĩ mô - hạn chế tác động vào thị trờng tiền tệ Đây xu khẳng định vai trò điều tiết vĩ mô thuế hạn chế tác động thuế tầm vĩ mô thị trờng đơn lẻ Trong đó, vai trò điều tiết vĩ mô thuế thể tỷ lệ động viên thuế tổng sản phẩm quốc nội (GDP), tác động đến cấu tiêu dùng, tiết kiệm đầu t chung toàn kinh tế Nhà nớc ngày hạn chế việc sử dụng thuế để can thiệp vào thị trờng hàng hóa đơn lẻ, nh không tiến hành can thiệp vào định đầu t sản xuất để bảo đảm đầu t có hiệu Trong xu có chuyển đổi từ mục tiêu sử dụng thuế làm công cụ phân phối thu nhập xà hội sang mục tiêu hiệu kinh tế Có thể thấy, Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại thời gian lâu thuế công cụ phân phối thu nhập thể b»ng viƯc ¸p dơng hƯ thèng lịy tiÕn nhiỊu bËc Nhng điều đà dẫn đến hậu khó quản lý khuyến kích ngời trốn thuế Do xu kinh tế mục tiêu hiệu kinh tế làm trọng tâm chủ đạo số lợng thuế lũy tiến đà giảm xuống hầu hết quốc gia Mặt khác có chuyển đổi chức khuyến khích đầu t Vào năm 1970-1980 nớc thờng sử dụng thuế làm công cụ để khuyến khích đầu t hay hạn chế đầu t sách u đÃi trực tiếp ngành, vùng lÃnh thổ Điều làm cho việc phân bổ nguồn lực kinh tế vào khu vực, vùng kinh tế bị sai lệch Mặt khác u đÃi thuế làm giảm nguồn thu, phá vỡ cạnh tranh bình đẳng thị trờng Cho nên nớc hạn chế việc áp dụng biện pháp u đÃi trực tiếp thuế Mặc dù xu thế giới Thứ t là, khuyến khích đầu t ThÕ kû 21 lµ thÕ kû héi nhËp kinh tế quốc tế, nên đòi hỏi nớc phải chuyển đổi từ sách bảo hộ mậu dịch thuế nhập sang sách mở cửa thị trờng nớc khuyến kích sở sản xuất đổi công nghệ, thu hút vốn đầu t nớc ngoài, từ tăng sức cạnh tranh thị trờng quốc tế Đây xu diễn mạnh mẽ tất quốc gia giới, đặc biệt nớc phát triển nơi mà có hạn chế vốn đầu t công nghệ Thứ năm là, thay đổi kết cấu thu ngân sách Đây xu cội kû míi, nỊn kinh tÕ mét níc ph¸t triĨn héi nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi, víi tiÕn trình xóa bỏ hàng rào thuế quan.Nên nguồn thu ngân sách từ thuế nói chung thu ngân sách từ thuế nhập nói riêng giảm dần Và để bù đắp cho khoản giảm từ thuế nhập việc tăng thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài có gia tăng ngày lớn khoản bảo hiểm xà hội tổng quĩ lơng, thu hẹp vai trò thuế xuất nhiều loại thuế II Vai trò vµ néi dung cđa th nhËp khÈu hµng hãa níc ta Vai trò Thuế nhập hàng hóa loại thuế đánh vào đơn vị hàng hóa nhập Do ngời tiêu dùng nớc nhập hàng hóa vào nớc phải trả khoản lớn so với ngời xuất ngoại quốc nhận đợc Chính nội dung đà qui định vai trò lớn Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại thuế nhập hàng hóa kinh tế công tác quản lý nhà nớc Vai trò lớn thuế nhập hàng hóa bảo vệ sản xuất nớc trớc cạnh tranh từ bên Trong điều kiện mở hội nhập kinh tế, hàng hóa thị trờng phong phú đa dạng Đặc biệt khả cạnh tranh cao hàng hóa nớc nớc có đợc lợi so sánh việc sản xuất mặt hàng Giả thiết quốc gia không xây dựng thuế nhập hàng hóa nói hàng hóa thị trờng giới tràn ngập thị trờng nội địa hàng hóa nớc có giá bán rẻ hơn, chất lợng tốt so với hàng hóa nớc sản xuất Do nớc lợi so sánh việc sản suất mặt hàng Mặt khác sản suất nớc lại nhỏ bé so với thị trờng giới Nên sản suất nớc dần đứng dẫn tới việc không trì đợc khả sản suất, tất yếu bị thị trờng loại bỏ Mà quốc gia muốn phát triển tăng trởng kinh tế phần lớn dựa vào khả sản suất nớc, đáp ứng nhu cầu nớc hớng tới xuất hàng hóa Do để bảo vệ sản suất nớc hầu hết tất quốc gia dù phát triển hay phát triển xây dựng cho hàng rào thuế quan dù mức độ cao thấp có khác Thuế nhập hàng hóa không bảo vệ sản suất nớc mà khuyến kích sản xuất nớc phát triển, thay hàng hóa ngoại nhập hàng nội địa tự sản suất Mà nguyên nhân đánh thuế nhập hàng hóa ngoại nhập làm cho giá hàng hóa nhập có giá cao so với hàng hóa đợc sản suất nớc Trong ngày nay, khoa học công nghệ phát triển, lại có chuyển giao tận dụng đợc tiềm đất nớc việc sản suất nên hàng hóa đợc sản xuất nói chất lợng không xa Nên ngời tiêu dùng dần chuyển việc tiêu dùng hàng hóa ngoại nhập sang hàng hóa đợc sản xuất nớc Và điều kiện tạo thuận lợi cho việc sản xuất nớc đợc mở rộng Trong điều kiện tự hóa thơng mại, thuế nhập hàng hóa biện pháp nhằm trả đũa biện pháp hạn chế tự hóa thơng mại nớc khác tiến hành nhằm hạn chế lợng kim loại quí khỏi nớc bảo vệ lợi ích quốc gia Một vai trò mà nhắc tới thuế nói chung thuế nhập nói riêng nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nớc, bảo đảm cho nhà Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại nớc thực chức quản lý vĩ mô cách có hiệu Đặc biệt nớc phát triển tỷ lệ nguồn thu ngân sách từ thuế nhập hàng hóa chiếm lớn khoảng dới 20% Nội dung Theo luËt thuÕ nhËp khÈu ngµy 10/07/1993 sè 04/1998 QH 10 ngày 20/05/1998 qui định rõ đối tợng chụi thuế tất hàng hóa đợc phép nhập qua cửa biên giới Việt Nam, kể hàng hóa từ thị trờng nớc đa vào khu chế suất từ khu chế suất đa thị trờng nớc Cụ thể đợc qui định điều nghị định số 54-CP ngày 28/08/1993 Đồng thời qui định rõ đối tợng nộp thuế tất cá nhân, tổ chức có hàng nhập thuộc đối tợng chụi thuế đà đợc qui định rõ thuộc đối tợng nộp thuế Thuế nhập hàng hóa đợc tính theo nhiều phơng pháp khác nhau, nhng Việt Nam đợc tính theo công thức: Số tiền thuế Số lợng hàng hoá giá tính thuế phải nộp nhập thuế suất Trong thuế nhập hàng hóa đợc tính dựa vào sau: Thứ nhất, số lợng hàng hóa số lợng thực tế mặt hàng hóa đợc nhập Thứ hai, giá tính thuế giá tính cho đơn vị hàng nhập Đợc áp dụng trờng hợp Đối với hàng hóa đợc nhập theo hợp đồng mua bán ngoại thơng giá tính thuế đợc theo hợp đồng phù hợp với chứng từ có liên quan Cụ thể qui định thông t số 82/1997/TT/BTC ngày 11/11/1997 Trong trờng hợp thờng đợc tính theo hai loại giá giá FOB CIF Còn số mặt hàng nhà nớc quản lý giá đợc tính thuế giá theo Bộ Tài Chính qui định Nếu trờng hợp Tài Chính qui định thấp so với giá hợp đồng mua bán giá tính thuế đợc tính theo giá hợp đồng mua bán Riêng hàng hóa nhập không đủ điều kiện để xác định giá tính theo hợp đồng, với hàng hóa mà đợc nhập không qua hợp đồng mua bán giá tính thuế đợc tính theo bảng giá tính thuế Bộ Tài Chính Tổng Cục Hải Quan Ngoài qui định rõ tỷ giá tính thuế thuế tính đồng Việt Nam theo tỷ giá nhà nớc qui định thời điểm tính giá Nguyễn Thu Phơng TM 44A Đề án môn học Kinh tế Thơng mại Thứ ba, thuế suất ë ViƯt Nam ¸p dơng ba møc th st phỉ biến thuế suất u đÃi, thuế suất u đÃi đặc biệt thuế suất thông thờng Thuế suất u đÃi thuế suất áp dụng hàng nhập khÈu tõ c¸c níc hay khèi c¸c níc cã tháa thuận đối sử tối huệ quốc quan hệ thơng mại với Việt Nam Thuế suất đặc biệt u đÃi mức thuế suất đợc áp dụng hàng nhËp khÈu tõ c¸c níc, khèi c¸c níc cã tháa thuận u đÃi đặc biệt thuế quan Thuế suất thông thờng mức thuế suất áp dụng với tất hàng hóa đợc nhập vào Việt Nam từ nớc thỏa thuận thuế quan Mức thuế thông thờng thờng cao 50% so với thuế suất u đÃi Thuế suất thông thờng = thuế suất u đÃi + thuế suất u đÃi*50% Ngoài số trờng hợp đợc áp dụng mức thuế bổ xung Trong khai báo nộp thuế, thời điểm tính thuế ngày mà đối tợng nộp thuế nộp tờ khai hàng hóa nhập cho quan Hải Quan Thời hạn thông báo nộp thuế thờng làm viƯc sau nép tê khai hµng hãa nhËp khÈu Qui định cụ thể điều nghị định số 94/1998/NĐCP ngày 17/11/1998 Thời hạn nộp thuế đợc qui định râ lt th lµ 275 ngµy kĨ tõ ngµy đối tợng nộp thuế nhận đợc thông báo nộp thuế quan Hải Quan Trong đối tợng nộp thuế thực sai qui định phải sử lý theo pháp luật Bốn là, chế độ miễn, giảm, hoàn thuế Về chế độ miễn thuế Một số hàng hóa không thuộc diện chụi thuế nhập hàng hóa sau làm thủ tục hải quan theo điều nghị định số 54-CP ngày 28/8/1993 nộp thuế Các tổ chức, cá nhân đợc miễn thuế nhập hàng hóa thuộc trờng hợp theo qui định theo điều 12 nghị định 54/CP ngày 28/08/1993 Ngoài có trờng hợp đợc xét miễn thuế theo điều 11 luật thuế xuất nhập Về chế độ giảm thuế Hàng hóa nhập vào Việt Nam đợc giảm thuế trình vận chuyển, bốc xếp bị h hỏng mát công ty giám định hàng hóa nhập hàng hóa Việt Nam giám định đợc giảm theo tỷ lệ tơng ứng Về chế độ hoàn thuế Nguyễn Thu Phơng TM 44A 10