CHƯƠNG I Một số vấn đề cơ bản về thuế nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Xu thế tự do hoá thương mại và toàn cầu hoá nền kinh tế với sự xuất hiện của nhiều hình thức liên kết kinh tế khu vực v[.]
LỜI MỞ ĐẦU Xu tự hoá thương mại tồn cầu hố kinh tế với xuất nhiều hình thức liên kết kinh tế khu vực toàn cầu diễn mạnh mẽ Quốc gia ngược lại với xu chắn tụt hậu trở nên phát triển Ngược lại, quốc gia biết tận dụng thời nhận lợi ích vơ to lớn mà điển hình tốc độ phát triển đời sống xã hội, người dân nâng cao Tuy nhiên, để nhận lợi ích trước tiên quốc gia phải thực cam kết, có cam kết thuế nhập Đảng Nhà nước ta từ đầu có chủ trương Việt Nam chủ động hội nhập vào kinh tế quốc tế có nghĩa cần phải có chuẩn bị kỹ từ đầu hội nhập bước Vì vậy, khoảng thời gian dài thuế nhập quan tâm cải cách ngày phù hợp với tình hình Các sách thuế nhập góp phần tích cực vào việc ổn định, phát triển kinh tế, chủ động hội nhập kinh tế khu vực giới Tuy nhiên, so với yêu cầu phát triển hội nhập tổ chức thương mại giới (WTO) nước ta, sách thuế nhập Việt Nam tồn nhiều bất cập Vì vậy, việc tiếp tục nghiên cứu hồn thiện sách thuế nhập vơ cần thiết Nhận thức vấn đề trên, tham gia tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế nhập thực đề tài: Hoàn thiện sách thuế nhập hàng hóa Việt Nam, với mong muốn góp phần sức nhỏ bé vào nghiệp phát triển kinh tế Việt Nam CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA VIỆT NAM 1.1 Một số vấn đề thuế nhập hàng hóa 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế nhập 1.1.1.1 Khái niệm Theo Bách khoa toàn thư mở wikipedia: thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi q trình nhập khẩu.Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường thủy hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế,của biên giới bộ) công chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo cơng thức tính thuế nhập quy định trước Về nguyên tắc, thuế nhập phải nộp trước thơng quan để nhà nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thông nội địa,trừ có sách ân hạn thuế hay bảo lãnh nộp thuế, nên coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế nhập nhỏ Trong thời cổ đại trung cổ ,thuế nhập cịn quyền địa phương thu, điều thường nhà nước giao cho tổ chức nhà nước chuyên trách thuế xuất-nhập hải quan thực cơng việc kiểm tra, tính thu thuế.Trong thời đại ngày nay, sách thương mại, thuế thuế quan ( có thuế nhập ) thường xếp ảnh hưởng chung chúng sách cơng nghiệp, sách nơng nghiệp sách đầu tư 1.1.1.2 Phân loại thuế nhập hàng hóa Có nhiều cách để phân loại thuế nhập hàng hóa Thứ nhất, theo phương thức tính thuế có loại thuế quan sau: Thuế quan theo đơn giá hàng : tỷ lệ phần trăm mặt hàng, chẳng hạn 10% giá CIF hàng nhập khẩu, coi thuế suất thuế nhập Đơi có vấn đề giá thị trường quốc tế giảm xuống thuế nhập bị giảm theo ngành sản xuất nước dễ bị tổn thương cạnh tranh.Ngược lại , giá hàng hóa tăng lên thị trường quốc tế thuế nhập hàng hóa tăng lên , sản xuất mặt hàng thơng thường quan tâm đến việc bảo hộ giá cao Thuế quan theo trọng lượng: tính theo trọng lượng mặt hàng chẳng hạn 200 ngàn đồng Kiểu tính thuế nhập khó khăn việc định số thuế phải nộp, cần cập nhật thường xuyên thay đổi thị trường hay lạm phát Thứ hai, theo mục đích đánh thuế, có kiểu thuế quan sau: Thuế quan tăng thu ngân sách: tập hợp mức thuế đưa mà mục đích làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cịn mục đích bảo hộ cho sản xuất nước thứ yếu Chẳng hạn thuế quan mà nước không trồng hay chế biến cà phê đánh vào phê nhập có mục đích chủ yếu tăng thu cho ngân sách Thuế quan bảo hộ : đưa với mục đích làm tăng giá cách nhân tạo hàng hóa nhập nhằm bảo hộ cho sản xuất nước trước cạnh tranh khốc liệt từ nước ngoài.Chẳng hạn, thuế suất 20% giá trị máy móc nhập với giá nhập máy 2.000.000 VNĐ cho giá trị sau thuế 2.400.000 VNĐ Giả sử khơng có khoản thuế khác nhà nhập phải bán máy mức giá Lê Vân Anh – Hải Quan 48 2.400.000 VNĐ để đảm bảo có lãi Khi khơng có thuế nhập nhà sản xuất nước muốn bán mặt hàng tương tự tính giá mức khoảng 2.000.000 VNĐ cộng với số lợi nhuận hợp lý; nhà nước áp thuế nhập máy móc nhập nên họ tính giá mức cao hơn, ngưỡng giá bán ta hàng nhập (sau chịu thuế) họ có khat thu nhiều lợi nhuận ổn định mặt tài Nói chung thuế quan bảo hộ tính tốn đưa người ta cho mức thuế suất thấp sản xuất nước gặp phải cạnh tranh liệt từ hàng nhập thị phần nằm tay nhà nhập Thuế quan cấm đoán: thuế quan đưa ta với thuế suất cao, gần không cịn nhà nhập dám nhập mặt hàng Ranh giới thuế quan tăng thu ngân sách thuế quan bảo hộ mong manh nhiều phân biệt Thuế quan tăng thu ngân sách túy có quốc gia khơng có sở sản xuất, gia cơng, chế biến có liên quan đến mặt hàng nhập Ngồi trường hợp loại thuế quan tăng thu ngân sách khơng nhiều có tính chất bảo hộ cho sản xuất nước, chức tăng thu cho ngân sách, tính chất bảo hộ khơng rõ nét thuế quan bảo hộ 1.1.2 Vai trò thuế nhập hàng hóa Đánh thuế nhập tác động làm tăng giá hàng nhập giá mặt hàng tương tự sản xuất nước từ gây ảnh hưởng đến tổng cung, tổng cầu nhiều loại sản phẩm mua bán thị trường Quy mơ đầu tư thay đổi gây tác động đến mơ hình tăng trưởng kinh tế Qua đó, khẳng định sách thuế nhập vơ quan trọng sách ngoại thương Vai trị quan trọng sách thuế nhập thể cụ thể sau: 1.1.2.1 Kiểm sốt hàng hóa nhập Khi mở cửa thị trường, mục tiêu lợi nhuận nên hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ diễn nơi với loại hàng hóa Trong nhiều trường hợp, mở cửa thị trường khơng kiểm sốt dẫn tới tình trạng nhập hàng hóa cách ạt, dẫn đến cán cân thương mại bị thâm hụt nghiêm trọng Do để đảm bảo lợi ích cho đất nước thuế nhập nhiều nước sử dụng công cụ hữu hiệu để kiểm soát hàng nhập Thuế nhập áp đặt với mức khác sở thuế suất cao mặt hàng hạn chế nhập mức thuế suất thấp mặt hàng khuyến khích nhập Từ đó, góp phần kiểm sốt lượng hàng hóa nhập đồng thời ổn định thị trường nước 1.1.2.2 Bảo vệ phát triển sản xuất nước Giảm thuế nhập hàng hóa “đầu vào” trình sản xuất số mặt hàng tiêi dùng góp phần phát triển sản xuất nước Việc đánh thuế nhập thấp hàng hóa tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu làm giảm giá đầu vào, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đổi công nghệ từ giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm sức cạnh tranh sản phẩm giá thị trường quốc tế Còn nhà nước đánh thuế nhập thấp mặt hàng tiêu dùng tức khuyến khích nhập mặt hàng đó, người tiêu dùng có hội tiêu dùng sản phẩm nhập với giá rẻ, chất lượng cao động lực giúp doanh nghiệp nước phải cải tiến công nghệ, chất lượng sản phẩm, mẫu mã, hạ giá thành sản phẩm để tăng khả cạnh tranh với hàng nhập Lê Vân Anh – Hải Quan 48 Mặt khác thuế nhập cịn cơng cụ nhà nước sử dụng để bảo vệ sản xuất nước Thông thường để bảo vệ sản xuất nước thuế nhập hay quy định mức cao nhằm đẩy giá hàng hóa nhập lên cao góp phần hạn chế lường tiêu dùng hàng nhập đồng thời điều kiện hàng sản xuất nước có điều kiện cạnh tranh hàng nhập nhờ giá thành hạ so với hàng nhập Việc áp dụng thuế nhập vảo hộ vơ quan trọng q trình phát triển nước đặc việt mặt hàng chủ lực, xương sống kinh tế giai đoạn phát triển ban đầu Tuy nhiên, điều kiện hội nhập kinh tế khu vực kinh tế quốc tế vai trị bảo hộ thuế nhập vị hạn chế phải thưch cam kết khu vực mà phần lớn phải giảm thuế đếm mứ tối thiểu Hơn nữa, nhấn mạnh vào vai trò bảo hộ thuế nhập ngành sản xuất nước dẫn tới tình trạng tiêu cực không thực đường lối sách đối ngoại nhà nước bối cảnh mà làm cho sản xuất nước thiếu hội cạnh tranh quốc tế dẫn đến việc doanh nghiệp bảo hộ trở nên ỷ lại, sản xuất phát triển 1.1.2.3 Là nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tại Việt Nam nguồn thu cho ngân sách nhà nước chủ yếu loại thuế mà theo quốc hội khóa thơng qua có loại thuế lệ phí Trong thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước cần thực sách bảo hộ sản xuất nước 1.1.2.4 Thuế nhập góp phần thực sách đối ngoại nhà nước Với tầm nhìn chiến lược, xác định rõ tình hình xu thế giới, sở yêu cầu phát triển đất nước, Đại hội Đảng khẳng định sách đối ngoại ta thời gian tới: “xây dựng kinh tế mở”,”đẩy nhanh trình hội nhập kinh tế khu vực giới” Tuy nhiên, việc thực cam kết cho phù hợp với thơng lệ quốc tế cam kết giảm thuế nhập lại chiếm phần vơ quan trọng Do thực thành công cam kết giảm thuế nhập q trình hội nhập yếu tố góp phần thực thành cơng sách đối ngoại Đảng Nhà nước đề 1.1.2.5 Thuế nhập góp phần hướng dẫn tiêu dùng Người tiêu dùng lực lượng lớn xã hội,với họ ln tìm cách để mua hàng hóa rẻ với chất lượng cao Chính đánh thuế nhập tác động vào giá cà góp phần hướng dẫn tiêu dùng Đối với mặt hàng thiết yếu cho đời sống người dân, mặt hàng nâng cao đời sống văn hóa tinh thần nhân dân mức thuế áp dụng thấp để khuyến khích tiêu dùng Cịn ngược lại, mặt hàng không thiết yếu, không phù hợp với mức sống nhân dân như: rượu, thuốc lá, …mức thuế nhập lhaaur áp dụng cao để hạn chế tiêu dùng 1.1.2.6 Thuế nhập góp phần tiết kiệm ngoại tệ Việt Nam nước phát triển cần nguồn ngoại tệ phục vụ nhập Có nhiều cách để phát huy nguồn ngoại tệ Nhà nước sử dụng thuế nhập công cụ hữu hiệu góp phần quản lý ngoại tệ Đối với mặt hàng nước không sản xuất hay quản lý không hiệu Nhà nước áp dụng mức thuế thấp để khuyến khích nhập Cịn ngược lại mặt hàng nước ta sản xuất có hiệu Lê Vân Anh – Hải Quan 48 mặt hàng tiêu dùng khơng thiết yếu dễ gây lãng phí ngoại tệ Nhà nước đánh thuế với mức cao để hạn chế nhập 1.2 Đánh giá tác động việc thực cam kết thuế nhập Việt Nam gia nhập WTO 1.2.1 Sơ lược tổ chức Thương Mại giới WTO Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO vào ngày tháng 11 năm 2006.Đến ngày 23 tháng năm 2008,tổ chức thương mại giới có 153 thành viên chiếm khoảng 95% tổng giá trị thương mại giới WTO có yêu cầu vao minh bạch hóa qui định thương mại, cắt giảm thuế quan nhập khẩu, tiến tới xóa bỏ thuế quan, tự hóa thương mại hàng hóa, dịch vụ đầu tư, sở hữu trí tuệ, thực qui chế tối huêh quốc hay thương mại bình thường, xóa bỏ biện pháp phi thuế quan hạn ngạch, giấy phép xuất, nhập khẩu, trợ cấp xuất thực biện pháp đầu tư có liên quan đến thương mại khơng vi phạm nguyên tắc đãi ngộ quốc gia nhằm thu hút đầu tư nước ngồi, tăng cường xuất hàng hóa nâng cao khả phát triển kinh tế… Tổng cộng hội nhập WTO quốc gia phải tuân thủ hệ thống luật lệ, qui tắc nhằm điều chỉnh hầu hất lĩnh vực thương mại quốc tế với tổng cộng khoảng 60 hiệp định, phụ lục văn giải thích Tham gia vào WTO mang lại cho quốc gia nhiều hội lớn mở rộng thị trường xuất-nhập khẩu, tiếp nhận hàng hóa dịch vụ, cơng nghệ, kỹ thuật quản lý… Mặt khác, chuẩn bị khơng tốt quốc gia chịu nhiều tổn tất thương mại nặng nề tình trạng nhập siêu , chấn động thị trường, tình trạng phá sản gia tăng…Bởi vậy, kinh nghiệm nhiều nước cho thấy cần phải chủ động tích cực chuẩn bị đơi với thận trọng có cân nhắc lộ trình thích hợp khai thác tối đa ưu đãi giành cho kinh tế phát triển hội nhập WTO 1.2.2 Các nguyên tắc, nội dung cam kết thuế nhập hàng hóa gia nhập WTO 1.2.2.1 Các nguyên tắc 1.2.2.1.1 Nguyên tắc không phân biệt đối xử Đây nguyên tắc bao trùm WTO áp dụng nguyên tắc mậu dịch khu vực hiệp định thương mại song phương Nguyên tắc thể hai dạng nguyên tắc tối huệ quốc nguyên tắc đãi ngộ quốc gia (NT) Thứ nhất, nguyên tắc tối huệ quốc (MFN) quy chế mà nước dành cho nước khác điều kiện đối xử tốt quan hệ thương mại, nghĩa nước hưởng MFN phải hưởng tất ưu đãi mặt thuế quan, mặt hàng, điều kiện thương mại, quyền lợi pháp nhân,… mà quốc gia áp dụng MFN dành cho nước thứ ba khác Ví dụ: Hoa Kỳ áp dụng MFN Việt Nam giả sử Hoa Kỳ có sách giảm thuế nhập đồ len Australia từ 20% xuống 10%, điều có nghĩa Việt Nam hưởng sách ưu đãi Điều I Hiệp định chung thuế quan thương mại ghi rõ: MFN phải coi nguyên tắc quan hệ thương mại quốc tế: “Với khoản thuế quan khoản thu thuộc loại nhằm vào hay có liên hệ tới nhập xuất khẩu… phương thức đánh thuế, thủ tục xuất nhập khẩu…mọi lợi thế, biệt đãi, đặc quyền hay quyền miễn trừ kỳ bên ký kết dành cho sản phẩm có xuất xứ từ hay giao tới nước khác áp dụng cho sản phẩm tương tự xó xuất xứ từ hay giao tới bên ký kết khác không điều kiện” MFN áp dụng tự động thành viên WTO thành viên số tổ chức khu vực Lê Vân Anh – Hải Quan 48 Một vấn đề quan trọng MFN áp dụng “sản phẩm tương tự” Điều XV: – Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan WTO đưa quy tắc để xác định hàng hóa “giống hệt nhau” “tương tự nhau” Hàng hóa “giống hệt nhau” chúng giống mặt, kể đặc tính vật lý, chất lượng danh tiếng Hàng hóa “tương tự nhau” chúng gần giống với hàng hóa xác định trị giá thành phần, vật liệu đăc điểm, bên cạnh đó, chúng thực chức giống thay mặt thương mại Tuy nhiên, thực tiễn giải tranh chấp khuôn khổ WTO cho thấy việc giải thích “sản phẩm tương tự” không đề đơn giản Tùy theo cách thức áp dụng MFN, người ta thường phân biệt hình thức sau: loại khơng điều kiện (kiểu châu Âu); MFN đa phương (nhiều nước áp dụng lẫn nhau); MFN khơng hạn chế có hạn chế (thường hạn chế mặt hàng hay lĩnh vực áp dụng) Trong năm gần đây, Việt Nam quan tâm đến quy chế MFN quan hệ kinh tế quốc tế Từ ngày 11/01/2007, trở thành thành viên thức WTO Việt Nam hưởng MFN đồng thời việc áp dụng MFN cho tất thành viên WTO mang tính bắt buộc Thứ hai, nguyên tắc đối xử quốc gia(NT): nguyên tắc quan trọng quy định nhiều hiệp định thương mại song phương đa phương Nguyên tắc đòi hỏi sản phẩm nước nhiều nhà cung cấp nước đối xử thị trường nội địa ngang với sản phẩm nội địa loại nhà cung cấp nội địa.Trên thực tế, việc áp dụng nguyên tắc đối xử quốc gia thường gây nên tranh cãi phức tạp cách hiểu giải thích cụ thể chế độ khác Nguyên tắc có ngoại lệ quan trọng hàng hóa mậu dịch biên giới, hàng hóa phủ mua… Trong thời gian trước trở thành thành viên WTO, nguyên tắc đối xử quốc gia để bảo vệ sản xuất nội địa thực số mục đích khác lĩnh vực như: áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT, sách đầu tư nước ngồi, sách thương mại dịch vụ Nhưng kể từ gia nhập WTO, theo lộ trình cam kết sách bị bãi bỏ 1.2.2.1.2 Nguyên tắc công khai minh bạch Nguyên tắc thực nhằm bảo đảm cho mơi trường sách kinh tế nói chung, sách thương mại đầu tư quốc tế nói riêng ổn định dự đốn Hoạt động thương mại đầu tư quốc tế chịu phụ thuộc lớn vào sách kinh tế quốc gia Nếu sách khơng ổn định khơng thể dự đốn làm gia tăng rủi ro hoạt động kinh tế, gây thiệt hại cho bạn hàng nước Nguyên tắc địi hỏi: Chính sách thương mại, đầu tư quốc tế sách liên quan khác phải soạn thảo thực theo quy trình dân chủ, có tham gia chủ thể liên quan Phải có lộ trình soạn thảo sách Khi ban hành phải có thời gian để chuẩn bị thực Phải có biện pháp bảo đảm đầu tư phù hợp, đặc biệt quan trọng chế bảo hộ đầu tư chế tránh đánh thuế hai lần 1.2.2.1.3 Ngun tắc có có lại tơn trọng cam kết quốc tế thuế Đây ngun tắc mang tính thơng lệ quan hệ kinh tế quốc tế Nguyên tắc đòi hỏi quốc gia quan hệ kinh tế quốc tế phải dành cho ưu đãi nhượng tương xứng Sự nhượng tương xứng tạo nên cân ưu đãi quốc gia, tảng cho quan hệ kinh tế quốc tế bền vững Đó biểu nguyên tắc có có lại Lê Vân Anh – Hải Quan 48 theo hướng thiện chí Bên cạnh đó, thực tiễn quan hệ kinh tế quốc tế, nguyên tắc có có lại cịn biểu theo hướng khơng thiện chí, gọi trả đũa thương mại Theo quy định WTO, biện pháp trả đũa thương mại coi hợp pháp biện pháp thực sở phán quan giải tranh chấp WTO 1.2.2.1.4 Nguyên tắc tự hóa ràng buộc cắt giảm thuế quan Nhìn chung WTO hay tổ chức kinh tế khơng địi hỏi việc tự hóa cách nhanh chóng mà yêu cầu nước thành viên tạo điều kiện dễ dàng cho trình đàm phán thương mại nhằm mục đích tự hóa thơng qua việc giảm mặt hàng nói chung khoản chi phí xuất-nhập hàng hóa, đặc biệt giảm mức thuế suất cao hàng hóa nhập Đây yếu tố quan trọng mang tính tảng thương mại quốc tế Những nhượng thuế quan đàm phán cam kết giảm thuế hay khống chế mức thuế trần 1.2.2.1.5 Nguyên tắc bảo hộ phòng ngừa bất trắc Hiệp định thương mại WTO qui định vấn đề bảo hộ phòng ngừa trường hợp có bất trắc Những qui định cho phép nước thành viên sử dụng hành động tự vệ số trường hợp đặc biệt trường hợp khẩn cấp bảo hộ cho công nghiệp nước việc tăng lượng hàng nhập đe dọa gây tổn hại nghiêm trọng cho nhà sản xuất nước Trường hợp có hoạt động bán phá giá, nước xuất áp dụng biện pháp trợ cấp mà khơng phép Căn vào đó, biện pháp áp dụng nâng cao mức thuế quan, ban hành loại thuế chống bán phá giá, thuế đối kháng, thực phụ thu hàng nhập khẩu, qui định hạn chế định lượng 1.2.3 Các cam kết thuế nhập Việt Nam gia nhập WTO Bộ tài cơng bố tồn cam kết thuế quan Việt Nam Tổ chức thương mại giới Theo đó, Việt Nam cam kết ràng buộc với tồn biểu thuế nhập hành với 10.600 dòng thuế Những điểm cam kết thuế quan thành viên Tổ chức Thương mại giới khái quát sau: Một là, thuế suất bình quân giảm 23% Với việc thực cam keeurt thuế quan theo văn đàm phán Việt Nam gia nhập WTO, thuế suất cam kết cuối có mức bình qn giảm 23% so với mức thuế bình quân hành(thuế suất MFN) biểu thuế (từ 17,4 % xuống 13,4%) Tuy nhiên, có thời gian để thực lộ trình từ đến năm Trong tồn biểu cam kết, Việt Nam cắt giảm thuế với khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5 % số dòng biểu thuế); ràng buộc biểu thuế hành với khoảng 3.700 dòng(chiếm 34,5% số dòng biểu thuế); ràng buộc với mức thuế trần- cao mức thuế suất hành với 3.170 dòng thuế(chiếm 30% số dòng biểu thuế), chủ yếu nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hóa chất, số phương tiện vận tải Một số mặt hàng có thuế suất cao từ 20%,30% cắt giảm gia nhập Những nhóm mặt hàng có cam kết cắt giảm thuế nhiều bao gồm: dệt may, cá sản phẩm cá, gỗ giấy, hàng chế tạo khác, máy móc thiết bị điện-điện tử Hai là, áp dụng chế hạn ngạch mặt hàng nông nghiệp Trong lĩnh vực nông nghiệp, mức cam kết bình quân 25,2% vào thời điểm gia nhập 21% mức cắt giảm cuối So sánh với mức thuế MFN bình quân lĩnh vực nơng nghiệp 23,5% mức cắt giảm 10% Lê Vân Anh – Hải Quan 48 Việt Nam áp dụng chế hạn ngạch mặt hàng bao gồm: trứng, đường, thuốc lá, muối.Đối với mặt hàng này, mức thuế hạn ngạch tương đương mức thuế MFN hành(trứng 20%, đường thô 25%, đường tinh 50-60%, thuốc 30%, muối ăn 30%), thấp nhiều so với mức thuế hạn ngạch Ba là, lĩnh vực cơng nghiệp, mức cam kết bình qn vào thời điểm gia nhập 16,1%, nức cắt giảm cuối 12,6% So sánh với mức thuế MFN bình qn hàng cơng nghiệp 16,6% mức cắt giảm 23,9% Áp dụng thuế suất 0% sản phẩm điện tử Đối với cam kết đủ thuộc Hiệp định tự hóa theo ngành bao gồm: sản phẩm cơng nghệ thông tin(ITA), dệt may, thiết bị y tế ngành mà Việt Nam tham gia phần thiết bị máy bay, hóa chất thiết bị xây dựng thời gian để thực cam kết giảm thuế thực từ đến năm Trong hiệp định trên, tham gia ITA quan trọng nhất, theo khoảng 330 dịng thuế thuộc diện cơng nghệ thơng tin phải có thuế suất 0% sau đến năm Sau Bảng tổng hợp cam kết thuế theo ngành: Bảng 1- Mức thuế cam kết bình qn theo nhóm ngành hàng Thuế suất cam kết cắt Thuế suất cam kết thời giảm cuối cho Nhóm mặt hàng điểm gia nhập WTO(%) WTO(%) Nông sản 25,2 21,0 Cá, sản phẩm cá 29,1 18,0 Dầu khí 36,8 36,6 Gỗ, giấy 14,6 10,5 Dệt may 13,7 13,7 Da, cao su 19,1 14,6 Kim loại 14,8 11,4 Hóa chất 11,1 6,9 Thiết bị vận tải 46,9 37,4 10 Máy móc thiết bị 9,2 7,3 khí 11 Máy móc thiết bị điện 13,9 9,5 12 Khống sản 16,1 14,1 13 Hàng chế tạo khác 12,9 10,2 Cả biểu thuế 17,2 13,4 Lê Vân Anh – Hải Quan 48 Bảng 2- Cam kết cắt giảm thuế nhập theo số nhóm mặt hàng STT Mặt hàng Một số sản phẩm nơng nghiệp Thịt bị Thịt lợn Sữa ngun liệu Sữa thành phẩm Thịt chế biến Bánh kẹo(t/s bình quân) Bia Rượu Thuốc điếu Xì gà Thức ăn gia súc Một số sản phẩm cơng nghiệp Xăng dầu(t/s bình qn) Sắt thép(t/s bình qn) Xi măng Phân hóa học Giấy Tivi Điều hòa Máy giặt Dệt may Giày dép - Xe ôtô + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng + Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng, loại cầu + Xe 2.500 loại khác - Xe tải + Loại không + Loại khác có t/s hành 80% + Loại khác có t/s hành 60% Phụ tùng ôtô - Xe máy + Loại từ 800 cc trở lên + Loại khác Lê Vân Anh – Hải Quan 48 Thuế suất MFN(%) Cam kết với WTO Thuế suất Thuế suất Thời hạn gia cuối thực nhập(%) cùng(%) 20 30 20 30 50 39,3 80 65 100 100 10 20 30 20 30 40 34,4 65 65 150 150 10 14 15 18 25 22 25,3 35 45-50 135 100 năm năm năm năm năm 3-5 năm năm 5-6 năm năm năm năm 0-10 22,3 50 50 40 37,3 50 38,7 17,7 40 6,5 20,7 40 40 38 13,7 40 38,7 13 32 6,4 15,1 25 25 25 13,7 30 5-7 năm năm năm năm năm năm năm Thực năm 90 90 52 12 năm 90 90 47 10 năm 90 90 70 năm 100 80 50 10 năm 80 80 70 năm 60 20,9 60 24,3 50 20,5 năm 3-5 năm 100 100 100 95 40 70 năm năm 40 Chính sách thuế quan điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế có ý nghĩa quan trọng quốc gia Xu hướng chung sách thuế quan nước mở cửa kinh tế hướng tới nới lỏng hạn chế thương mại tự do, giảm dần mức thuế sở đàm phán với đối tác theo nguyên tắc có có lại Việt Nam có quan hệ với 200 quốc gia vùng lãnh thổ, thành viên WTO ASEAN, thành công bước đầu đường hội nhập kinh tế quốc tế Chính sách thuế Việt Nam có nhiều đổi hồn thiện, góp phần tích cực vào thực đường lối mở cửa, chủ động hội nhập Đảng nhà nước Trong thời gian tới sách thuế quan nước ta tiếp tục bổ sung, cải cách để vừa phát triển thương mại quốc tế, tăng thu cho ngân sách nhà nước, vừa bảo hộ hợp lý sản xuất nước, thực thắng lợi mục tiêu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 1.2.4 Đánh giá tác động Việt Nam thực cam kết thuế nhập hàng hóa theo WTO 1.2.4.1 Tác động chung tới kinh tế Việc cắt giảm thuế nhập theo cam kết WTO góp phần làm giảm chi phí nguyên liệu đầu vào nhiều ngành sản xuất Từ đó, giúp hạ giá thành sản phẩm nâng cao sức cạnh tranh, sản phẩm xuất Đánh giá sơ Bộ Tài tác động cam kết WTO ngành hành sản xuất nước cho thấy, hầu hết 87 ngành hàng khảo sát phải giảm bảo hộ cách giảm thuế; có ngành hàng giữ nguyên mức bảo hộ thuế Tính trung bình, mức bảo hộ thuế 30,4% phải giảm xuống 15,3% Một mức cắt giảm mạnh Dự tính, riêng việc giảm thuế nhập theo cam kết WTO cho giai đoạn năm sau gia nhập WTO 300 triệu USD, tương đương 4.800 tỷ đồng Trung bình giảm khoảng 1.000 tỷ/năm, khoảng 6-7% số thu thuế nhập hàng năm 1.2.4.2 Tác động tới việc chuyển dịch cấu kinh tế Trong điều kiện tham gia hội nhập, giảm thuế nhập dẫn đến tác động giảm giá tăng số lượng hàng hóa nhập Do khả cạnh tranh hàng nhập tăng cường so với hàng hóa chủng loại sản xuất nước Trong nhiều trường hợp, mức cung sản phẩm sản xuất nước giảm chi phí sản xuất hàng nước cao hàng nhập Điều làm cho qui mơ sản xuất đầu tư sản phẩm nước bị thu hẹp Gắn liền với q trình phân bổ lại nguồn lực xã hội cải tổ cấu sản xuất nước Do sản lượng cung cấp doanh nghiệp sản xuất nước giảm đi, nguồn lực xã hội trước tập trung nhiều ngành di chuyển sang ngành khác Đến lượt mình, ngành lại tiếp tục tác đơng tới ngành có liên quan tác động lan truyền dừng lại thị trường tổng thể tự điều tiết để đạt đến diểm cân Bởi vậy, hạ thấp thuế nhập hiển nhiên có tác động phân bổ lại nguồn lực xã hội cấu sản xuất Dưới tác động tiến trình hội nhập kinh tế thơng qua tự hóa thương mại, tăng trưởng số ngành sản xuất Việt Nam diễn theo xu hướng không giống Những ngành hướng xuất dệt may, dịch vụ tăng trưởng mạnh Việt Nam tham gia vào tổ chức thương mại tồn cầu có lợi xuất sang khu vực này, lại giảm tốc độ tăng trưởng tăng trưởng chậm so với khu vực ASEAN phải cạnh tranh với sản phẩm nước khu vực Những ngành sử dụng nhiều lao động trình độ lao động cịn lạc hậu nơng nghiệp, khai khống dẽ gặp nhiều bất lợi tham gia vào WTO Lê Vân Anh – Hải Quan 48 ... ngạch mặt hàng nông nghiệp Trong lĩnh vực nơng nghiệp, mức cam kết bình qn 25,2% vào thời điểm gia nhập 21% mức cắt giảm cuối So sánh với mức thuế MFN bình qn lĩnh vực nơng nghiệp 23,5% mức cắt... lục văn giải thích Tham gia vào WTO mang lại cho quốc gia nhiều hội lớn mở rộng thị trường xuất-nhập khẩu, tiếp nhận hàng hóa dịch vụ, cơng nghệ, kỹ thuật quản lý… Mặt khác, chuẩn bị khơng tốt. .. thương mại, thuế thuế quan ( có thuế nhập ) thường xếp ảnh hưởng chung chúng sách cơng nghiệp, sách nơng nghiệp sách đầu tư 1.1.1.2 Phân loại thuế nhập hàng hóa Có nhiều cách để phân loại thuế