Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TAỌ CHẤT LƯƠṆG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ̀ Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2019 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀ O TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN SVTH : ĐOÀN THỊ NHƯ QUỲNH MSSV : 15125032 Khố : 2015 Ngà nh : KẾ TỐN GVHD : ThS NGUYỄN THỊ CHÂU LONG Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀ O TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN SVTH : ĐỒN THỊ NHƯ QUỲNH MSSV : 15125032 Khoá : 2015 Ngành : KẾ TOÁN GVHD : ThS NGUYỄN THỊ CHÂU LONG Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, cho em gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt quý thầy cô Khoa Đào tạo Chất lượng cao Khoa Kinh tế truyền đạt kiến thức bổ ích cho em suốt năm học tập trường Em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Châu Long hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành khố luận tốt nghiệp cách tốt Với quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình chu đáo thầy cơ, giúp đỡ nhiệt tình bạn, đến em hồn thành khố luận tốt nghiệp với đề tài: " Hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ (A.A) thực hiện." Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A) hỗ trợ em nhiều trình em thực tập Cuối em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Minh Trang Trưởng nhóm Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A) hướng dẫn em cơng tác kiểm tốn, kinh nghiệm kiểm tốn hữu ích giúp em hồn thành cách tốt Thời gian thực tập vừa qua giúp em có nhìn rõ cơng tác kiểm tốn thực tế, học hỏi thêm nhiều kiến thức bổ ích hội áp dụng lý thuyết vào thực tiễn Nhờ có nhà trường ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A) mà em có trải nghiệm thực tế kiến thức quý báu Do thiếu sót kinh nghiệm, hạn chế kiến thức thời gian, q trình hồn thiện khố luận khơng thể tránh thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp q thầy Công ty Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Đồn Thị Như Quỳnh vii TĨM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Tiền lương đối tượng quan tâm đặc biệt kế tốn kiểm tốn tính trọng yếu liên quan mật thiết với tiêu tài quan trọng Việc đưa ý kiến đánh giá, nhận xét xác chu trình tiền lương khách hàng có ý nghĩa quan trọng tồn kiểm tốn Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ , người viết nhận thấy kiểm toán khoản mục tiền lương quy trình phức tạp, dễ xảy gian lận thường kiểm toán viên trọng kiểm toán BCTC Chính thế, với hướng dẫn tận tình Cô Nguyễn Thị Châu Long, người viết chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A)” để hồn thành khóa luận lần Trong luận văn, người viết từ Chương giới thiệu khái quát cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 03024510555 Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hồ Chí Minh cấp ngày 02/11/2011 Cơng ty đặc biệt có đội ngũ chun viên với trình độ nghiệp vụ cao có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Kiểm tốn, Tài - Kế tốn Quản lý doanh nghiệp Chương tác giả hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương gồm nội dung: Khái niệm lương khoản trích theo lương , thủ tục cơng cụ kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương Khái qt quy trình kiểm tốn chung theo VACPA quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương Nội dung chương tảng, sở để theo dõi lý luận cho chương Chương tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ áp dụng kiểm toán thực tế doanh nghiệp Dẫn chứng kiểm tốn thực tế cơng ty XZY Từ chương rút ưu, nhược điểm đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu cho quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương cơng ty kiểm tốn Mỹ viii TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH Salary is always a special interest of accountants and auditors because of its importance as well as its close relationship with important financial indicators Providing accurate feedback on the customer's on the salary cycle of customers is important for the whole audit During the internship at American Auditing Company Limited, the writer found that the audit of the salary item is one of complex processes that are prone to fraud and are often addressed by auditors in financial audits Therefore, with the enthusiastic guidance of Ms Nguyen Thi Chau Long, the author chose the topic "Completing the Audit process of salary items and deductions from income from employment in the Financial Statement Audit at American Auditing Company Limited." (AA) ”to complete the thesis this time In the essay, the writer will go from Chapter to introduce the US Auditing Company Limited (A.A) Business Registration Certificate No 03024510555 issued by the Department of Planning and Investment Ho Chi Minh City issued on November 2, 2011 The special company has a team of highly qualified professionals with many years of experience in Auditing, Finance - Accounting and Corporate Management Chapter of the author systematizes the theoretical basis of the salary audit process and the salary deductions including the concept of salary and salary deductions, internal control tools and procedures for salary cycle and salary deductions Overview of the general audit process under VACPA and the audit process of salary items The content of this chapter is the foundation, which is the basis for which to follow and is the basis for reasoning for the next chapter Chapter explores the actual audit process of salary items at US Auditing Company Limited when applying for an audit at the enterprise Evidence of actual audit at XZY company As a result, chapter draws advantages and disadvantages and offers some solutions and recommendations to improve the effectiveness of the audit process of salary items at the American Auditing company ix MỤC LỤC NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iii PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN v LỜI CẢM ƠN vii TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT viii TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH ix MỤC LỤC x DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xiii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xiv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH Error! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Ý nghĩa Mục tiêu Phương pháp thực Phạm vi nghiên cứu .3 Kết cấu chương .3 Chương :TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ .4 1.1 Thông tin chung đơn vị .4 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.3 Đặc điểm phương hướng hoạt động công ty 1.3.1 Đặc điểm hoạt động 1.3.2 Phương hướng hoạt động 1.4 Những dịch vụ AA cung cấp 1.4.1 Kiểm toán 1.4.2 Tư vấn Thuế .7 1.4.3 Kế toán .7 1.4.4 Tư vấn tài quản lý 1.5 Cơ cấu tổ chức 1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.5.2 Tổ chức phận kiểm toán .9 1.5.3 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng, hệ thống tài khoản 10 x Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC 12 2.1 Khái quát lương khoản trích theo lương 12 2.1.1 Tiền lương .12 2.1.1.1 Khái niệm 12 2.1.1.2 Đặc điểm tiền lương 12 2.1.1.3 Các gian lận với khoản mục 13 2.1.1.4 Phân loại tiền lương 14 2.1.1.5 Phương pháp tính lương 15 2.1.2 Các khoản trính theo lương 19 2.1.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH) 19 2.1.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) 20 2.1.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 20 2.1.2.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) .21 2.2 Các thủ tục, cơng cụ kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương 21 2.2.1 Các thủ tục kiểm soát 22 2.2.1.1 Kiểm soát chi phí tiền lương 22 2.2.1.2 Phân công phân nhiệm công tác lao động tiền lương 22 2.2.1.3 Kiểm tra tính độc lập việc thực 22 2.2.1.4 Xây dựng hệ thống chấm công 23 2.2.1.5 Chính sách tiền lương bí mật 23 2.2.1.6 Chính sách trả lương qua ATM 24 2.2.2 Các cơng cụ kiểm sốt nội 24 2.3 Quy trình kiểm tốn chung 24 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 27 2.4 Kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 28 2.4.1 Mục tiêu kiểm toán 28 2.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch 29 2.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 34 2.4.4 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 37 Chương : THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 38 3.1 Giới thiệu khách hàng XYZ 38 3.2 Thực kiểm toán .56 67 3.3 Tổng hợp, kết luận lập BCKT .69 xi Chương : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 70 4.1 Nhận xét chung việc thực kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Mỹ 70 4.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương cơng ty AA .74 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC .Error! Bookmark not defined xii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa Các từ viết tắt A.A Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ- American Auditing BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán CN Chi nhánh DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NLĐ Người lao động NSDLĐ Người sử dụng lao động NV Nghiệp vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountant) xiii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tỷ lê ̣ trić h BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế đô ̣ quy đinh……… 21 ̣ Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán ………………………………………….……… 28 Bảng 2.2 Xác định mức trọng yếu …………………………………………… 32 Bảng 3.1 Bảng mẫu quy trình chấp nhận khách……………………………………39 Bảng 3.2 Chính sách kế tốn chu trình tiền lương………………………………44 Bảng 3.3 Xác định mức trọng yếu công ty XYZ ……… ………………….… 50 Bảng 3.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn ……………………………………………53 Bảng 3.5 Đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB… ……… ……………… 55 Bảng 3.6 Chương trình kiểm tốn ………………………………………………….56 Bảng 3.7 Tổng hợp phải trả người lao động……………………………………….59 Bảng 3.8 Xem xét nguyên tắc kế toán áp dụng …………………… ……… 60 Bảng 3.9 Các tiêu phân tích khoản phải trả người lao động…………….…… 61 Bảng 3.10 Chọn mẫu bảng lương…………………………….…………………….63 Bảng 3.11 Chọn mẫu bảng lương , phận Kiểm kê chi tiết tiền lương …………………………………………………………………………… ………64 Bảng 3.12 Đánh giá chênh lệch tỷ giá đổi với khoản phải trả NLĐ nước …………………………………………………………… …….…………………65 Bảng 3.13 : Kiểm tra việc phân bổ lương vào cáo tài khoản chi phí ………… ….66 Bảng 2.13 : Đánh giá chênh lệch tỷ giá đổi với khoản phải trả NLĐ nước ………………………………………………………………………………… .67 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Kiểm toán Mỹ AA ……………… …… Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phịng nghiệp vụ cơng ty Kiểm tốn Mỹ AA…………………… xiv - Thực thủ tục phân tích số dư trước chọn mẫu kiểm toán Khi nghiệp vụ phát sinh kỳ với giá trị nhỏ quy mô nghiệp vụ KTV nên phân tích chi tiết biến động số phát sinh tháng với để xem xét mức chênh lệch tháng, đồng thời so sánh với số liệu kỳ trước số liệu KTV tìm ngun nhân thơng qua hiểu biết kiểm tốn viên đặc điểm kinh doanh, mùa vụ sản xuất khách hàng, Từ kiểm tốn Viên kiểm tra tập trung vào tháng có biến động bất thường, chưa rõ nguyên nhân tháng có số phát sinh cao đột biến - Trong trình lập kế hoạch kiểm toán cần lựa chọn đội ngũ KTV Việc lựa chọn KTV tham gia kiểm toán công ty khách hàng nhiều năm tạo điều kiện thuận lợi cho việc nắm bắt thông tin có hiểu biết sâu sắc ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm toán - Giấy tờ làm việc (WP) cần có mẫu dựa theo loại hình doanh nghiệp cụ thể mùa kiểm tốn trước Trong lượt bỏ bớt thủ tục khơng cần thiết để tiện cho việc tiếp xúc lần đầu kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Tránh thời gian cho kiểm toán cho cơng ty khách hàng sau có loại hình doanh nghiệp - Hồn thành kế hoạch kiểm tốn sớm gửi mail cho kế tốn cơng ty khách hàng chuẩn bị trước để tránh thời gian xuống kiểm tốn cơng ty - Ngồi cần bố trí thời gian nhân kiểm tốn hợp lý - Công ty nên thực thủ tục kiểm tra chi khống tiền lương Chọn số tháng có biến động lớn nghi ngờ Đối chiếu tên nhân viên bảng chấm công bảng lương để coi có phù hợp hay khơng Nếu phát bất thường KTV cần kiểm tra kỹ cách vấn người có liên quan 76 Tóm tắt chương Chương rõ ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn cơng ty AA thực Từ ưu điểm giúp khẳng định vị doanh nghiệp nhược điểm cần khắc phục để hoàn thiện Thêm vào chương dựa cách nhìn nhận vấn đề cá nhân đưa hạn chế thiếu sót nhìn thấy q trình áp dụng thực tế chương Để từ có góc nhìn nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán tốt 77 KẾT LUẬN Ở Việt Nam giới cơng ty Kiểm tốn ngày có vị quan trọng kinh tế, góp phần tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Các cơng ty kiểm tốn đời ngày nhiều, dịch vụ cung cấp đa dạng nhiều hình thức Dịch vụ kiểm tốn phát triển niềm tin nhà đầu tư, nhà hoạch định sách dựa thơng tin tài doanh nghiệp có sở, tài kế tốn củng cố, nâng cao lực hiệu quản lý Trong kiểm toán BCTC kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương có vị trí đặc biệt quan trọng chi phí tiền lương khoản trích theo lương chiếm tỉ trọng lớn chi phí doanh nghiệp Vì nghiên cứu kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương AA thực vấn đề lớn địi hỏi có nghiên cứu nghiêm túc đặc điểm loại hình đơn vị kiểm tốn bước tiến hành kiểm tốn cho khoản mục nói riêng cho tổng thể chương trình kiểm tốn nói chung Thời gian thực tập Cơng ty AA em có hội tiếp xúc, tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm tốn khoản mục cơng ty, thấy khác biệt không nhỏ lý thuyết thực tiễn Qua em thu thập học hỏi nhiều học thực tế thật hữu ích sinh viên trường Trong trình thực tập em anh chị nhóm tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em nhiệt tình Qua đề tài em hy vọng đóng góp phần cho cơng ty việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương ngày hoàn chỉnh hiệu Bên cạnh nhờ giúp đỡ nhiệt tình giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Châu Long giúp em hồn tất chun đề thực tập Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức học trường thực tiễn khác xa nên nhận xét, kiến nghị em cịn mang tính chủ quan, dù nỗ lực nhiều sai sót Em mong nhận góp ý thông cảm quý thầy cô anh chị cơng ty AA để em hồn thành tốt đề tài báo cáo tơt nghiệp 78 Do trình độ thân thời gian thực tập không nhiều nên khố luận tốt nghiệp em khó tránh khỏi sai sót, em mong quan tâm giúp đỡ góp ý Em xin chân thành cảm ơn! 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường ĐH Kinh tế TPHCM (2012), “KSNB ( xuất lần thứ hai )”, NXB Phương Đơng Bộ Tài (2012), “VSA (VSA 200, VSA 315) (ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính)” Bộ Tài (2015), “Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1) - HT tài khoản kế tốn”, NXB Tài Chính Bộ Tài (2014), “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” Đỗ Thị Phương Thúy “Khóa luận tốt nghiệp - Hồn thiện qui trình Kiểm trốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Kiểm toán AAC thực hiện” Trang tin điện tử Hội Kế toán Việt Nam, Trang tin điện tử Hội KTV hành nghề Việt Nam, Trang tin điện tử Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, VACPA (2010), “Chương trình kiểm tốn mẫu, ban hành định số 366-2016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 Chủ tịch VACPA” 10 Bài viết kinh nghiệm kiểm toán phần hành tiền lương , trang < https://sapp.edu.vn/kinh-nghiem-kiem-toan-phan-hanh-luong-kiemtoan-thuc-hanh/> 11.Thủ tục kiểm toán phần hành phải trả người lao động khoản trích theo lương, trang 80 Phụ lục Phụ lục : Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2018 81 82 Phụ lục Ủy nhiệm chi việc đóng BHXH 83 Phụ lục : Hợp đồng lao động nhân viên 84 85 86 87 Phụ lục Thuế TNCN 88 89 S K L 0