Lêi më ®Çu §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy cµng trë nªn gay g¾t, ®ßi hái c¸c dn ph¶i lu«n n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, ®æi míi vµ thÝch øng víi nhu cÇu ph¸t sinh trªn thÞ trêng khi c¸[.]
Lời mở đầu Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, đòi hỏi dn phải động, sáng tạo, đổi thích ứng với nhu cầu phát sinh thị trờng doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trờng thông tin thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm kết tiêu thụ có vai trò đặc biệt quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ việc xem xét thông tin yếu tố bất hợp lý việc sử dụng tài sản, vốn, vật t, đa định đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tơng lai Vì vậy, hết, họ phải nắm bắt thông tin cách xác thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, trình độ quản lý khác dẫn tới phơng pháp hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kinh doanh tiêu thụ khác Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ đúng, đủ, xác, kịp thời giúp công tác chi phí, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý việt tiêu thụ thành phẩm trình kinh doanh, cung cấp thông tin cho quản lý, từ phấn đấu nâng cao chất lợng sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm ngày nhiều, đảm bảo thu đợc lợi nhuận tối đa Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm, vận dụng lý luận đà học nghiên cứu trờng, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán Công ty Thơng mại sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải (TMT) , em đà chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Thơng mại sản xuất vật t thiết bị GTVT" cho chuyên đề Chuyên đề gồm phần: Phần I: T×m hiĨu chung vỊ t×nh h×nh chung cđa doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TMT Phần III: Tìm hiểu chung mặt kế toán Công ty Do nhiều hạn chế lí luận nh thực tế, nên không tránh khỏi sai sót chuyên đề Em mong đợc góp ý tận tình giúp đỡ thầy cô giáo khoa KTVT - Trờng Cao đẳng GTVT cán công tác Công ty để em hoàn thiện công tác kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Tình hình chung doanh nghiệp I Lịch sử hình thành phát triển Công ty TMT Công ty thơng mại sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải Tên giao dịch là: TRADING AND MANUFAC TURING EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY Viết tắt T.M.T doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 410 QĐ/TCCB-LĐ ngày 27/10/1976 với tên ban đầu " Công ty vật t thiết bị khí GTVT" Đến năm 1993 có xếp lại doanh nghiệp Nhà nớc, Bộ GTVT định số 602/QĐ/TCCB-LĐ ngày 5/4/1993 thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: :"Công ty vật t thiết bị khí GTVT" trực thuộc liên hiệp xí nghiệp khí GTVT, trụ sở đặt số 83 phố Triều Khúc quận Thanh Xuân thành phố Hµ Néi, giÊy phÐp kinh doanh sè 108563 M· sè kinh doanh 0704 Tổng số vốn kinh doanh ban đầu là: 190.000.000đ Nhà nớc cấp là: 115.000.000đ Vốn doanh nghiệp tự bổ xung là: 75.000.000đ Trong Vốn cố định là: 114.000.000đ Vốn lu động là: 76.000.000đ Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất cung ứng vật t thiết bị GTVT Ngày 1/9/1998 theo định số 2195/1998/QĐ-BGTVT trởng Bộ GTVT đổi tên Công ty thành: "Công ty thơng mại sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải" Từ ngày 28/02/2000 Công ty chun trơ së chÝnh vỊ 199B - Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Trong năm gần Công ty đà có kết sản xuất kinh doanh khả quan đà đợc Giao thông vận tải tặng khen định số 663/QĐ-BGTVT ngày 22/03/2000 Ngày 25/12/2001 Công ty đợc Bộ Giao thông vận tải định"phê duyệt dự án đầu t xây dựng xí nghiệp sản xuất lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long" huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên Hiện Công ty có bốn đơn vị trực thuộc là: - Nhà máy sản xuất lắp ráp xe gắn máy Hng Yên - Nhà máy sản xuất lắp ráp động xe gắn máy Hng Yên - Nhà máy sản xuất ô tô vận tải nông dụng Cửu Long Hng Yên - Nhà xởng sản xuất số chi tiết động xe máy 199B Minh Khai Với tuổi đời gần 30 năm, suốt trình hoạt động đà có nhiều thăng trầm, nhiều khó khăn thuận lợi Những năm đầu vào hoạt động thời kỳ vô khó khăn Công ty Do chế Nhà nớc chuyển đổi từ quan niêu bao cấp sang kinh tế thị trờng Công ty không chuyển đổi kịp đà dẫn đến yếu tụt hậu, đời sống cán công nhân viên gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh bị thu hẹp, tình trạng nợ đọng khoản nợ ngân sách, nợ khách hàng nợ cấp gia tăng, hớng giải Công ty đà lâm vào tình trạng coi nh phá sản Với thực trạng Công ty nh ban lÃnh đạo toàn thể công nhân viên đặc biệt hỗ trợ tổng Công ty đơn vị khác tổng Công ty tìm phơng hớng khắc phục khó khăn nhằm đa Công ty phát triển Cùng với việc củng cố máy lÃnh đạo phát triển kinh doanh theo mục tiêu lấy nhu cầu thị trờng làm trọng yếu Với ngành nghề phong phú đa dạng, với nỗ lực toàn thể ban lÃnh đạo toàn thể cán công nhân viên, Công ty đà bớc khẳng định ngày phát triển - Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần Trong năm qua đợc giúp đỡ Giao thông vận tải đạo tập trung trực tiếp tổng Công ty khí Giao thông vận tải, củng cố, ổn định bố trí hợp lí cán lao động Công ty Công ty TMT đà phấn đấu vơn lên vợt qua khó khăn thử thách, động sáng tạo, khai thác nội lực tập trung cao trí tuệ, vận dụng tổng hợp phát triển kinh tế theo hớng kết hợp chặt chẽ sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển sản xuất tăng cờng mở rộng khả thơng mại dịch vụ, trọng đầu t chiều sâu trang thiết bị, đổi công nghệ Kịp thời nâng cao chất lợng trẻ hoá đội ngũ cán có lực trình độ, quản lý điều hành theo phơng thức phù hợp với kinh tế thị trờng Chính nhờ cố gắng đó, năm gần Công ty TMT đà đạt đợc kết khả quan điều đợc thể bảng sau: Đơn vị: Nghìn đồng So sánh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch % Tổng doanh thu 325760984 152671829 -173089155 -53,13 Doanh thu thuÇn 325547912 151799287 -173748625 -53.37 Tỉng lỵi nhn tríc 5000516 1000272 -4000244 -80.0 th Tổng lợi nhuận sau thuế Vốn kinh doanh bình quân Nộp ngân sách Tổng số lao động Thu nhập bình qu©n 3400351 680185 -2720166 -80.0 134228646 123416228 -10832418 -8.07 64676836 96 2407 54997920 122 2043 -9678916 28 364 -14.97 29.79 15.12 Năm 2003 Công ty đẩy mạnh việc đầu t xây dựng sở hạ tầng cho nhà máy lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long Hng Yên, đồng thời số cán công nhân viên Công ty tăng lên, số tiêu cha đạt đợc kế hoạch đề Tuy nhiên hứa hẹn đáng mừng Công ty, với nguồn nhân lực nh sở hạ tầng đợc đầu t nh chắn Công ty phát triển mạnh năm II Cơ cấu tổ chức đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TMT Cơ cấu tổ chức máy Công ty TMT Hiện Công ty có tổng số cán công nhân viên 250 ngời, nhân viên quản lý 90 ngời, Công ty đà áp dụng hệ thống tiêu chuẩn ISO 9000 tổ chức máy quản lý bên cạnh tổ chức quản lý theo hành Sơ đồ tổ chức Công ty TMT Giám đốc Phó Giám đốc điều hành Phó Giám đốc Kỹ thuật Trởng phòng Trởng tổ phòng chứckinh hành Trởng doanh phòng Tr xuất ởng tàinhập phòng Trởng kế kế phòng hoạch toán Cáccông xí kinh Giám nghiệp nghệ doanh đốcvà chithị sản nhánh trxuất ờngCông xe gắn ty tạimáy TP Hồ Chí Sơ đồ tổ chức quản lý theo ISO 9000 Sơ đồ tổ chức quản lý hành Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Công ty Theo sơ đồ ta thấy việc bố trí cấu quản lý theo mô hình trực tuyến chức thực theo nguyên tắc: - Đứng đầu Công ty Giám đốc: ngời lÃnh đạo cao Công ty, đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành Công ty theo quyền hạn chức đà đợc giao chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc pháp luật mặt hoạt động Công ty - Phó giám đốc ngời giúp việc giám đốc, điều hành quản lý số lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc Chịu trách nhiệm trớc pháp luật giám đốc nhiệm vụ đợc giao - Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty công việc quản lý, điều hành thực công tác kinh doanh xuất hợp tác đầu t, liên doanh liên kết, khai thác thị trờng nớc - Phòng tài kế toán: tham mu, giúp việc Giám đốc Công ty công tác tài kế toán, thống kê Thực vai trò kiểm soát viên kinh tế tài Nhà nớc Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp việc Giám đốc công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lơng, công tác đào tạo, tra pháp chế, công tác bảo vệ, hành chính, quản trị - Phòng kế hoạch kinh doanh: tham mu giúp việc Giám đốc Công ty công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu t ngắn hạn dài hạn, tổ chức khai thác thị trờng xe máy ô tô - Phòng công nghệ thị trờng: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty công tác quản lý chất lợng sản phẩm, công nghệ, định mức vật t kỹ thuật công tác thị trờng - Các xí nghiệp sản xuất lắp ráp xe gắn máy: đơn vị trực thuộc Công ty, thực chế độ hạch toán phụ thuộc, có t cách pháp nhân Tổ chức thực công tác sản xuất lắp ráp xe gắn máy, sản xuất phụ tùng linh kiện, quản lý kho tàng bến bÃi Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TMT a Tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Công ty TMT gồm 13 ngời, đợc tổ chức theo hình thức tập trung, phần hành kế toán đợc phân công tách biệt cho ngời phụ trách, nhiên ngời kiêm hai vị trí ngợc lại vị trí có hai ngời phụ trách Trởng phòng Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế toán nớchợp toán lơng khoản trích nộphàng theo ltheo ơng toán ngân hàng theo dõi toán quốc tế toán toán tổng toán nguyên vật liệu toán giá doanh thành bán thu sản chi phẩm phí toán dõi cấp tài sản phátcốhải định, quanquỹ Sơ đồ Sơ đồ tổ chức, chức nhiệm vụ phòng tài kế toán Các nhân viên kế toán kho, xởng Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: - kế toán trởng: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty công tác kế toán tài chính, thống kê Công ty, thực vai trò kiểm soát kinh tế tài Nhà nớc Công ty, đạo chung mặt công tác tài chính, công tác hạch toán kế toán công tác nhân phòng kế toán - Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trởng tổng hợp số liệu lên báo cáo tài chính, báo cáo thống kê định kỳ tháng, quý, năm theo chế độ kế toán thống kê hành quy định cụ thể Công ty tõng thêi kú - KÕ to¸n to¸n nớc: Mở sổ sách theo dõi khoản toán với ngời bán, ngời mua nớc toán - Kế toán toán nớc kiêm kế toán ngân hàng: Giúp kế toán trởng việc mở L/C, lập hồ sơ mở L/C giao dịch với ngân hàng mở L/C, toán với ngời bán, ngời mua nớc Theo dõi khoản tiền gửi tiền vay ngân hàng - Kế toán nguyên vật liệu giá thành sản phẩm: cập nhật theo dõi phần nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, lắp ráp tính giá thành phẩm - Kế toán bán hàng công nợ phải thu: Theo dõi bán hàng, viết hoá đơn GTGT Mở sổ theo dõi khoản toán lơng trích lập theo lơng, toán tạm ứng cán công nhân viên khoản phải thu nội khác Tập hợp chi phí sản xuất lô hàng - Kế toán tài sản cố định kho: Theo dõi tăng giảm khấu hao tài sản cố định, theo dõi tình hình xuất nhập kho nguyên vật liệu thành phẩm - Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt: Cập nhật sổ sách báo cáo quỹ thờng xuyên hàng ngày, báo cáo số d tiền mặt két trớc 8h30 ngày hôm sau b Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Công ty TMT Công ty TMT áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ Chøng tõ gèc M¸y tÝnh (Excel) Sỉ q Sỉ nhËt ký chuyên dùngSổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Đối chiếu Báo cáo Ghi cuối tháng tài Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung Công ty TMT Tất chứng từ gốc ban đầu đợc nhập vào sổ đà đợc thiết kế máy vi tính, sau đa vào sổ tổng hợp Nhật ký chung để kế toán tổng hợp làm ghi vào sổ tổng hợp báo cáo Phần II Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Thơng mại sản xuất vật t thiết bị Giao thông vận tải (TMT) A Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty TMT I Kế toán thành phẩm Công ty TMT - Thành phẩm Công ty TMT bao gồm: loại xe gắn máy, loại xe nông dụng - Việc thực quản lý thành phẩm đợc thực phân xởng sản xuất hàng đợc giao cho khách hàng, có giám sát thủ kho phòng công nghệ thị trờng - Hạch toán thành phẩm đợc thực tập trung phòng kế toán, đợc theo dõi tiêu số lợng tiêu giá trị Nhng chủ yếu, quan trọng tiêu giá trị cho phép Công ty xác định hiệu sản xuất kinh doanh Công ty - Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm + Thành phẩm nhập kho - Tất thành phẩm nhập kho đợc đánh giá theo giá sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí nhân công trực tiếp, chi phÝ s¶n xuÊt chung - Cuèi quÝ sau tập hợp đợc chi phí sản xuất kì dựa vào giá thực tế để nhập kho thành phẩm Biểu số Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý năm 2003 Sản lST Mà ợng Tổng giá thành Giá Tên Sản phẩm T sè (chiÕc (®ång) (®ång) ) Xe JL 2515 PD 1A 658.003.862 94.000.551 Xe JL 5840 PD 1A 11 121.227.503 121.227.503 Xe JL 5830 PD 1A 113.480.954 113.480.954 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857 Xe JL 5840 PD 1A 11 127.982.256 127.982.256 Xe JL 5830 PD 1A 12 163.818.730 122.763.674 + Thµnh phÈm xuÊt kho Công ty : Thành phẩm Công ty kế toán sử dụng phơng pháp xuất kho phơng pháp nhËp tríc xt tríc thùc tÕ xt kho th¸ng năm 2004 Xe máy tồn đầu kì: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (đ) Xe máy nhập kì: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (đ) Xe máy xuất kì: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (đ) Xe máy tồn cuối kì: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (đ) Kế toán chi tiết thành phẩm Công ty a Chøng tõ sư dơng nhËp, xt kho thµnh phÈm Căn vào số lợng xe đợc sản xuất hoàn thành theo lô, hợp đồng đà ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lợng thực tế sản xuất đợc Biểu số Cty TM&SX vật t thiết bị GTVT Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐkế toán Ngày 1-11-1995 BTC Xuất kho thành phẩm Ngày 30 tháng năm 2004 Số 10 Nợ 155 Có 154 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh Theo giấy nhập kho ngày 30/9/2004 Nhập kho : XN lắp ráp xe máy Tên nhÃn hiệu, Số lợng quy cách phẩm Mà STT chất sp, hàng Đơn giá số ĐVT C.từ Thực nhập hoá A B C D ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 Tỉng Thµnh tiỊn 171.359.820 171.359.820 Céng thµnh tiền (viết chữ): Một trăm bảy mốt triệu ba trăm năm chín nghìn tám trăm hai mơi đồng Nhập ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời giao hàng Thủ kho Đà kí §· kÝ §· kÝ §· kÝ Thđ tơc xt kho thành phẩm + Căn vào đơn đặt hàng hợp đồng đà kí kết khách hàng Công ty đến thời hạn giao hàng Phòng kế toán lập hoá đơn (GTGT) chứng từ liên quan đến việc thu tiền hàng nh phiếu thu tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản hoá đơn GTGT hoá ®¬n GTGT + Thđ kho sau kiĨm tra tÝnh hợp lệ, hợp pháp hoá đơn GTGT, giao sản phẩm cho khách hàng theo số lợng, chủng loại ghi hoá đơn Biểu số Hoá đơn (Gtgt) Liên 3: Nội Ngày 21 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty TMT Địa chỉ: 199B Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi MÉu số: 01-GTKT-3LL Ký hiệu: G/2004B Số hoá đơn: 0034801