Hoàn thiện kế toán phân phối lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và vận tải sông đà

1 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, trước xu hướng hoà nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước khu vực giới Đi với mở cửa kinh tế thay đổi khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam cố gắng tạo sân chơi bình đẳng cho tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, Nhà nước khơng cịn bảo hộ cho doanh nghiệp nhà nước trước Việc tạo hội phát triển cho doanh nghiệp kinh tế lại đặt nhiều thách thức doanh nghiệp nhà nước Để tồn ổn định thị trường đòi hỏi doanh nghiệp nhà nước phải có chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, động để tìm phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ có đủ sức để cạnh tranh với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Phân phối lợi nhuận có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp Việc phân phối sử dụng đắn, hợp ký kết kinh doanh đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển, đảm bảo cho yêu cầu quản lý vốn, phát triển sản xuất kinh doanh, đảm bảo lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp người lao động Tuy nhiên thực tế nay, việc phân phối lợi nhuận nhiều bất hợp lý gây nên tượng “lãi giả lỗ thật” “lỗ giả lãi thật”, việc sử dụng quỹ vốn nhiều tuỳ tiện chưa theo mục đích chúng Do để khắc phục mặt tồn nêu yêu cầu kế toán với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện, đặc biệt kế tốn phân phối lợi nhuận Xuất phát từ nhận thức trên, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận Tải Sông Đà em sâu nghiên cứu kế toán phân phối lợi nhuận công ty Em thấy đề tài cần thiết, có tác dụng củng cố số kiến thức kế tốn giúp cho cơng ty hạch tốn tốt Do em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn phân phối lợi nhuận Cơng ty Cổ phần Thương Mại Vận tải Sông Đà” Đề tài trình bày luận văn tốt nghiệp có kết cấu sau: Chương I: Tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại Vận Tải Sông Đà Chương II: Thực trạng kế toán phân phối lợi nhuận Công ty Cổ phần Thương mại Vận Tải Sơng Đà Chương III: Hồn thiện kế tốn phân phối lợi nhuận Công ty Cổ phần Thương mại Vận Tải Sông Đà Em hy vọng ý kiến giải pháp đưa đề tài có ý nghĩa mặt lý luận có tính khả thi mặt thực tế Trong q trình thực tập, em nhận giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại vận Tải Sông Đà Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ đầy hiệu cán kế tốn cơng ty thầy giáo PGS TS Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI SÔNG ĐÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển: Căn vào Luật doanh nghiệp Quốc hội Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá 10, kỳ họp thứ 15 thông qua ngày 12/6/1999 Căn nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 Chính phủ việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần Căn Quyết định số 1529QĐ/BXD ngày 20/11/2003 Bộ trưởng Bộ xây dựng việc chuyển Xí nghiệp Sơng Đà 12-6 thành Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Sơng Đà Ngày 24 tháng 12 năm 2003 thức thành lập Công ty cổ phàn thương mại vận tải Sơng Đà, chuyển từ Xí nghiệp Sơng Đà 12-6 thuộc Công ty Sông Đà 12 - Tổng công ty Sơng Đà Cơng ty có trụ sở nhà B28 TT12 khu đô thi Văn Quán Hà Đông – Hà Tây Công ty Cổ phần TM VT Sông Đà thành viên Tổng công ty Sông Đà có chức nhiệm vụ là: Xây lắp cơng trình xây dựng cơng nghiệp, dân dụng dân dụng khác; kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị; nhập nguyên vật liệu, vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh, vỏ bao xi măng, thép xây dựng, lợp, kinh doanh xăng dầu sản phẩm từ dầu mỏ, sửa chữa gia công khí; Vận chuyển hàng hố đường thuỷ đường bộ, kinh doanh nhà đất khách sạn dịch vụ du lịch; sản xuất vật liệu xây dựng, phụ gia bê tông; khai thác dầu mỏ, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất xi măng phụ gia bê tông Công ty Cổ phần thương mại vận tải Sông Đà giao nhiệm vụ cung cấp vật tư, thiết bị cho đơn vị thi cơng cơng trình trọng điểm Tổng Cơng ty Sơng Đà 1.2 Tỉ chøc máy hoạt động: C quan cú thm quyn cao Công ty Đại hội đồng tất cổ đơng có thẩm quyền bỏ phiếu tham dự Đại hội đồng cổ đông thường niên tổ chức năm lần - Hội đồng quản trị quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị gồm thành viên - Ban giám đốc: giám đốc điều hành phó giám đốc - Ban kiểm sốt: thành viên - Các phòng: phòng gồm: phòng tổ chức hành chính, phịng kinh tế ỹ thuật, phịng tài kế tốn, phịng khí giới, phịng kinh doanh - Các công ty phụ thuộc: gồm 12 đơn vị là: Xí nghiệp SOTRACO Bản Vẽ, Chi nhánh Sơn La, Đội xe vận tải, ĐXD số 1, ĐXD số 2… * Mơ hình tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Đại Hội Cổ Đông Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ Kinh Tế PGĐ Kỹ Thuật PGĐ Kinh doanh PGĐ Cơ giới 1.3 Đặc điểm họat động SXKD: Cụng ty c phn có vốn điều lệ: 15.000.000.000, đồng Phịng kinh PhịngLà TCHC Phịng Kinh Phịng tế KH doanh TCKT Trong đó: Phịng đầu tư - Vốn Nhà Nước: 4.598.400, đồng - Vốn cổ đơng cá thể: 10.401.600.000, đồng Hình thức sở hữu: Cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh vât tư, vận tải xây lắp - Tổng số Cán cơng nhân viên: 183 người Trong khối gián tiếp có 40 người Cơng ty CP Thương mại vận tải Sơng Đà có ngành nghề kinh doanh: Xây lắp cơng trình xây dựng cơng nghiệp, dân dụng dân dụng khác; kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị; nhập nguyên vật liệu, vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh, vỏ bao xi măng, thép xây dựng, lợp, kinh doanh xăng dầu sản phẩm từ dầu mỏ, sửa chữa gia công khí; Vận chuyển hàng hố đường thuỷ đường bộ, kinh doanh nhà đất khách sạn dịch vụ du lịch; sản xuất vật liệu xây dựng, phụ gia bê tông; khai thác dầu mỏ, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất xi măng phụ gia bê tông 1.4 Tổ chức công tác kế toán: Hỡnh thc t chức cơng tác kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung Theo tồn cơng việc kế tốn từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế doanh nghiệp tập trung phịng kế tốn đơn vị Các đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng mà có số nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu nhận, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh đơn vị phụ thuộc sau gửi chứng từ phịng kế tốn đơn vị Phịng Kế tốn đơn vị có nhân viên (trong có thủ quỹ), nhân viên kế tốn có trình độ đại học trở lên, 100% tốt nghiệp trường đại học thuộc khối ngành kinh tế như: học viện tài chính, đại hoc kinh tế quốc dân, đại học thưong mại Phịng tài kế toán chia làm phận phân có nhiệm vụ sau: Kế tốn trưởng cơng ty: có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc cơng ty tổ chức đạo cơng tác Tài kế tốn Cơng ty Phó kế tốn trưởng cơng ty: phụ trách cơng tác hạch tốn kế tốn, cơng tác báo cáo toán tháng, quý, năm theo quy định Tổng công ty Giải công việc trưởng phịng vắng - Tổ kế tốn nhật ký chung: + Kế toán nhật ký chung: hàng ngày hàng tuần nhận chứng từ từ phận liên quan để cập nhật, có biên giao nhận chứng từ + Cuối tháng, quý yêu cầu phận công ty tập hợp số liệu, khoá sổ để lập báo cáo kế toán + Kế tốn chi tiết cơng nợ, mở sổ theo dõi tài khoản phải thu khách hàng phải thu khác + Cuối kỳ lập báo cáo như: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước; Báo cáo cân đối sản lượng… - Kế tốn ngân hàng - thuế - cơng nợ - tài sản cố định + Kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ lập kế hoạch tín dụng vay ngân hàng bao gồm kế hoạch vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn theo dự án đầu tư Kế toán ngân hàng, kiểm tra chứng từ viết lệnh chuyển tiền toán với khách hàng, hàng ngày theo dõi số dư tài khoản để lên kế hoạch sử dụng vốn + Kế tốn cơng nợ: lập kế hoạch phải thu, phải trả khách hàng, báo nợ, thu vốn đơn vị ngồi Tổng cơng ty Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả khách hàng, công nợ tạm ứng, công nợ phải thu, phải trả khác, công nợ phải thu, phải trả nội Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ, cuối tháng định kỳ phải có biên đối chiếu cơng nợ với khách hàng + Kế toán tài sản cố đinh: Kế toán tài sản cố đinh, tăng giảm tài sản cố đinh Mở sổ theo dõi TSCĐ bao gồm: sổ TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ khấu hao Định kỳ, cuối tháng thu thập chứng phát sinh đội, trạm, để lập báo cáo tài Tổ kế tốn tốn tiền lương, BHXH, BHYT, Vật tư-cơng cụ dụng cụ + Kế tốn tốn: Kết hợp phận kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ giao Kế toán tiền mặt, hàng ngày viết phiếu thu chi, đối chiếu với thủ quỹ chuyển chứng từ cho kế toán nhật ký chung + Kế toán vật tư-công cụ dụng cụ: Định kỳ đội cơng trình, phận kinh doanh, trạm đối chiếu lượng nhập, xuất, tồn Kiểm tra vật tư, công cụ dụng cụ nhập đơn vị bao gồm: Số lượng, mẫu, quy cách, chủng loại + Kế toán thuế, thủ quỹ: Kế toán thuế: Hàng tháng kê khai thuế GTGT Cục thuế vào ngày 20 tháng sau, toán thuế GTGT với cục thuế theo quy định hành Quyết toán, theo dõi lượng hoá đơn sử dụng hàng tháng, năm với Cục thuế theo quy định Nhà nước Căn vào phiếu thu, chi Giám đốc, Kế toán trưởng duyệt làm thủ tục thu, chi tiền mặt cho khách hàng Mở sổ theo dõi số phiếu thu, chi cuối ngày chốt số dư tồn quỹ, đối chiếu số dư tồn quỹ với kế toán toán để ký xác nhận số tiền mặt tồn quỹ + Kế toán đội xây dựng cơng trình gồm có: Kế tốn đội XD Cơng trình Kiểm Huệ Kế tốn đội XD Cơng trình san An Khánh Cụ thể sau: Hàng tháng lập kế hoạch nhu cầu vốn; lập báo cáo thu vốn, khối lượng dở dang; Hàng tháng tập hợp chứng từ Cơng ty; tốn lương cho đội xây dựng;… *Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Phó Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợKế tốn TSCĐ tốn ngân hàng Kế154án nhật kýKế chung Kế toán thuế,Kế thủ quỹĐội xây dựng toán Các nhân viên kinh tế đơn vị phụ thuộc 10 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 2.1 Cơ chế tài phân phối lợi nhuận Sau trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thu khoản lợi nhuận định phải tiến hành phân phối số lợi nhuận khơng kể đến trường hợp doanh nghiệp hồ vốn hay bị lỗ Phân phối lợi nhuận việc phân chia số tiền lãi cách đơn mà việc giải tổng hợp mối quan hệ kinh tế diễn doanh nghiệp Việc phân phối đắn trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc kinh doanh Việc phân phối lợi nhuận phải đáp ứng yêu cầu sau : - Doanh nghiệp cần phải giải hài hoà mối quan hệ lợi ích nhà nước, doanh nghiệp cơng nhân viên, trước hết cần làm nghĩa hồn thành trách nhiệm nhà nước theo pháp luật quy định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải giành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải nhu cầu kinh doanh cuả mình, đồng thời trọng đảm bảo lợi ích thành viên đơn vị Nội dung việc thực phân phối lợi nhuận: Theo nghị định 59/CP ngày 3/10/1996 phủ ban hành qui chế quản lý tài hạch tốn kinh doanh doanh nghiệp nhà nước, lợi nhuận thực năm doanh nghiệp phân phối theo thứ tự sau: