Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênCỤC THUẾ PHÚ YÊNLUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆPLuật số: 48/2010/QH12 ngày 17 tháng 6 năm 2010 Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênNỘI DUNG:Phần ISự cần thiết ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệpPhầnIIMục tiêu, yêu cầu xây dựng LuậtPhần IIINội dung chủ yếu của Luật Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênIIIIIIIVVề đối tượng chịu thuếVề căn cứ tính thuếVề chính sách miễn, giảm thuếCác quy định về quản lý thuế không còn phù hợpPhần I: Sự cần thiết ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênI. Về đối tượng chịu thuếTheo Pháp lệnh thuế nhà, đất thì đối tượng chịu thuế là nhà ở, đất ở, đất xây dựng công trình, tạm thời chưa thu thuế đối với nhà và chưa quy định về thuế nhà. Quy định này không còn phù hợp với Luật đất đai năm 2003 và tình hình kinh tế xã hội hiện nay. Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênII. Về căn cứ tính thuế Pháp lệnh thuế nhà, đất Căn cứ tính thuế: Diện tích đất, hạng đất và mức thuế + Hạng đất: được xác định căn cứ vào yếu tố chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, thời tiết và điều kiện tưới tiêu là phù hợp với việc phân loại để thu thuế sử dụng đất nông nghiệp nhưng không phù hợp với đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp. + Mức thuế: được tính bằng kilogam thóc trên 1 ha của từng hạng đất căn cứ vào mục đích sử dụng và khả năng thu hoa lợi trên đất, nay không còn phù hợp theo quy định của Luật đất đai năm 2003 (sử dụng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành làm căn cứ để tính các khoản thu về đất). Theo đó, nếu tính theo giá trị quyền sử dụng đất của một đơn vị diện tích đất tại các vùng, loại đô thị sẽ không còn phù hợp Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có sự điều tiết hợp lý đối với người có quyền sử dụng nhiều thửa đất lớn nhằm khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả và hạn chế đầu cơ về đất. Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênIII.Về chính sách miễn, giảm thuế •Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định miễn thuế đối với gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ được hưởng chế độ trợ cấp của Nhà nước;•Nhưng không miễn giảm đối với các đối tượng là người có công với cách mạng như: Người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh 2/3, 3/3 dẫn đến chưa công bằng trong quá trình thực hiện. Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênIV. Các quy định về quản lý thuế không còn phù hợp•Luật Quản lý thuế đã bãi bỏ các quy định về quản lý thuế trong các luật, pháp lệnh về thuế từ ngày 1/7/2007 trở về trước. Do đó, các quy định về đăng ký, khai, tính và nộp thuế theo Pháp lệnh thuế nhà, đất không còn phù hợp.•Để phát huy những kết quả đã đạt được, khắc phục những hạn chế của chính sách thuế nhà, đất hiện hành, hoàn thiện, nâng cao tính pháp lý và góp phần xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17/6/2010 là đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tế và xu hướng phát triển Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênPhần II. MỤC TIÊU, YÊU CẦU XÂY DỰNG LUẬTTăng cường quản lý nhà nước đối với đất đai, khuyến khích sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích thị trường BĐS phát triển lành mạnh1Khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế nhà đất hiện hành, nâng cao tính pháp lý, bổ sung những cái mới, kế thừa những cái còn phù hợp2Rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý3Việc ban hành Luật thuế SDĐPNN nhằm đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu sau:45Động viên hợp lý sự đóng góp của người sử dụng đấtTiếp cận thông lệ Quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập Quốc tế Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênPhần III: Nội dung chủ yếu của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệpIIIIIIKết cấu của LuậtNội dung chủ yếu của LuậtĐiều khoản thi hành Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú YênI. Kết cấu của LuậtLuật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm 4 chương, 13 Điều.Chương I: Những quy định chung (từ Điều 1 đến Điều 4)Chương II: Căn cứ tính thuế, đăng ký, khai, tính và nôp thuế (từ Điều 5 đến Điều 8)Chương III: Miễn, giảm thuế ( từ Điều 9 đến Điều 11)Chương IV: Điều khoản thi hành (Điều 12 và Điều 13) [...]... căn cứ tính thuế, đăng ký, khai, tính và nộp thuế, miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 2 Về đối tượng chịu thuế Có 3 Đối tượng chịu thuế SDĐPNN Cụ thể như sau: 1 Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị: 2 Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, gồm: a) Đất xây dựng khu công nghiệp b) Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh c) Đất để khai... giá tính thuế và thuế suất Trong đó: 1 Giá tính thuế = DT x Giá của 1m2 đất → Thuế = Diện tích x giá của 1m2 đất x thuế suất 2 Diện tích đất tính thuế được quy định như sau: 2.1 Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng  Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế  Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để... nộp tiền sử dụng đất, hàng năm nộp thuế nhà, đất - Đối tượng được Thuê đất: Chỉ nộp tiền thuê đất, hàng năm không nộp thuế nhà đất  Theo Luật thuế SDĐPNN (áp dụng từ 01/01/2012) : - Cả 2 đối tượng này đều nộp thuế SDĐPNN thay cho thuế Nhà, đất Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 3 Về đối tượng không chịu thuế  Gồm 8 đối tượng sau:  1 Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm:  1.1 Đất giao thông,... yếu của Luật: 1 Phạm vi điều chỉnh 8 Đăng ký, khai, tính và nộp thuế 7 Miễn, giảm thuế 2.Đối tượng chịu thuế Nội dung của Luật 6 Thuế suất 3 Đối tượng không chịu thuế 4 Người nộp thuế 5 Căn cứ tính thuế Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1 Phạm vi điều chỉnh Phạm vi điều chỉnh của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, ... người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của những người cùng có quyền sử dụng thửa đất đó;  3.5 Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật này thì pháp nhân mới là người nộp thuế Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 5 Về căn cứ tính thuế  Căn cứ tính thuế. .. nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 6 Về Thuế suất ( tt)  Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa sử. .. giao đất ở mới theo quy định của Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành C THUẾ ẤN CỤ TẬP HU Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 6 Về Thuế suất (tt) - Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% - Đất phi nông. .. quyền sử dụng đất là người nộp thuế; Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên 4 Về người nộp thuế (tt)  3.3 Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận nhưng đang có tranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất là người nộp thuế Việc nộp thuế không phải là căn cứ để giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất;  3.4 Trường hợp nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất. .. sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất;  d) Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm  3 Đất phi nông nghiệp không thuộc đối tượng nộp thuế nhưng được sử dụng vào mục đích kinh doanh       Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên Lưu ý điểm mới:  Theo Pháp lệnh thuế Nhà, đất: - Đối tượng được cấp đất: ... nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa sử dụng và áp dụng mức thuế suất 0,03%  Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế không phải là căn cứ để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm C THUẾ ẤN CỤ TẬP HU Tài liệu tập huấn - Cục Thuế tỉnh Phú Yên . Cục Thuế tỉnh Phú YênCỤC THUẾ PHÚ YÊNLUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆPLuật số: 48/2010/QH12 ngày 17 tháng 6 năm 2010 Tài liệu tập huấn - Cục Thuế. của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế,