Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty tnhh xd tm dv hòa phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH XD – TM – DV HỊA PHÚC Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: Kế tốn Nhóm thực hiện: Nhóm 10 Họ tên: Huỳnh Phạm Mai Phương MSSV: 2011182909 Lớp: 20DKTC2 Họ tên: Võ Thị Bích Trâm MSSV: 2081800510 Lớp: 20DKTC2 Họ tên: Phạm Thị Thu Hân MSSV: 2081800445 Lớp: 20DKTC2 Họ tên: Huỳnh Thị Kim Tuyết MSSV: 2081800481 Lớp: 20DKTC2 TP Hồ Chí Minh, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH XD – TM – DV HỊA PHÚC Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: Kế tốn Nhóm thực hiện: Nhóm 10 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS Dương Thị Mai Hà Trâm TP Hồ Chí Minh, năm 2022 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .tr3 Mục tiêu nghiên cứu tr3 Phương pháp nghiên cứu tr3 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XD - VT – TM – DV HÒA PHÚC tr4 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc tr4 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty tr4 1.1.2 Lịch sử hình thành cơng ty tr4 1.2 Chức nhiệm vụ Công Ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc .tr4 1.2.1 Chức công ty tr4 1.2.2 Nhiệm vụ công ty tr4 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc .tr5 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc .tr6 1.5 Chế độ kế toán áp dụng Công ty .tr8 TÓM TẮT CHƯƠNG tr9 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CƠNG TY TNHH XD-VT-TM-DV HÒA PHÚC tr10 2.1 Khái quát sở lý luận kế toán khoản phải thu .tr10 2.1.1 Một số vấn đề chung khoản phải thu tr10 2.1.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng tr11 2.1.3 Kế toán khoản phải thu khác tr13 2.1.4 Dự phịng khoản phải thu khó đòi tr13 2.1.5 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu tr15 2.2 Thực trạng kế toán khoản phải thu công ty TNHH XD – VT – TM DV HOÀ PHÚC tr17 2.2.1 Phân tích tình hình công nợ phải thu công ty gần tr17 2.2.2 Đặc điểm khoản phải thu công ty tr18 2.2.2.1 Về kế toán khoản phải thu khách hàng .tr18 2.2.2.2 Về khoản phải trả người bán .tr18 2.2.2.3 Về kế toán phải trả người lao động tr18 2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng tr19 2.2.3.1 Khi nhận hợp đồng xây lắp tr19 2.2.3.2 Căn vật tư, vật liệu tồn kho hóa đơn đầu vào cho hạng mục cơng trình, cơng trình làm Phiếu xuất kho .tr19 2.2.3.3 Vật tư, Vật liệu đưa vào hạng mục cơng trình, cơng trình .tr20 2.2.3.4 Nhân công phục vụ cho hạng mục cơng trình, cơng trình tr21 2.2.4 Tài khoản kế toán sử dụng tr22 2.2.5 Phương pháp hạch toán .tr22 Chương BÀI HỌC KINH NGHIỆM tr24 KẾT LUẬN tr24 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong q trình cơng nghiệp hóa đại hóa với cấu kinh tế nhiều thành phần nay, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ rệt, đòi hỏi doanh nghiệp phải nhân thức, đánh giá tiềm doanh nghiệp thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều kế tốn phận thiếu việc cấu thành doanh nghiệp Có thể nói kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp mà cịn phàn ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết hoạt động cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản suất kinh doanh Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả toán doanh nghiệp Tình hình tốn khoản khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Nắm vững khoản phải thu – phải trả nói chung phải trả khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm tránh hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ tốt với đối tác, đảm bảo không quy phạm pháp luật… phát triển mối quan hệ DN Nếu hoạt động tài tốt DN cơng nợ, khả toán dồi đảm bảo DN bị chiếm dụng vốn, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh uy tín DN ngược lại Đều không tốt cho DN việc chủ động vốn để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao Do việc phân tích tình hình tài khả tốn điều quan trọng khơng thể thiếu DN kinh tế Nó giúp nhà quản trị thấy tính hợp lý khoản phải thu, phải trả để có giải pháp quản lý phù hợp Xuất phát từ thực tế với mong muốn nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn khoản phải thu gắn liền với đơn vị cụ thể, thời gian em kiến tập Công ty, em chọn đề tài “ Kế toán khoản phải thu, phải trả phân tích tình hình cơng nợ Chi nhánh Công ty TNHH XD - VT – TM – DV HÒA PHÚC ” để làm đề tài báo cáo kiến tập Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng khoản phải thu công ty TNHH XD - VT – TM – DV Hòa Phúc - Thực trạng kế toán phải thu cơng ty TNHH XD-TM-DV HỊA PHÚC - Bài học kinh nghiệm rút lúc kiến tập, cấu tổ chức kế toán doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập: thu thập quy định pháp luật công tác kế tốn, quy định cơng ty kế tốn khoản phải thu - Phương pháp tập hơp: tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác kế toán khoản phải thu - Phương pháp so sánh đối chiếu: so sánh lý thuyết thực tế CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XD - VT – TM – DV HÒA PHÚC 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty TNHH XD – VT – TM – DV Hịa Phúc 1.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty: - Tên doanh nghiệp: Công Ty TNHH Xây Dựng Vận Tải Thương Mại Dịch Vụ Hòa Phúc - Địa chỉ: 71/4G Đào Tông Nguyên, Tổ 22, Khu phố 7, Thị Trấn Nhà Bè, Huyện Nhà Bè, TP Hồ Chí Minh - Mã số thuế: 0309891376 - Loại hình doanh nghiệp: Cơng Ty TNHH - Ngành nghề kinh doanh chính: Xây dựng nhà loại - Ngày hoạt động: 01/04/2010 - Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồng 1.1.2 Lịch sử hình thành công ty: - Công Ty TNHH Xây Dựng Vận Tải Thương Mại Dịch Vụ Hịa Phúc cơng ty tư nhân ông Nguyễn Minh Tuấn làm Giám đốc, chuyên cung cấp loại hình dịch vụ ngành xây dựng chủ yếu xây dựng nhà loại - Công Ty TNHH Xây Dựng Vận Tải Thương Mại Dịch Vụ Hòa Phúc thành lập ngày 30 tháng 03 năm 2010 TP.HCM – Việt Nam Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép hoạt động kinh doanh số 0309891376 1.2 Chức nhiệm vụ Công Ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc 1.2.1 Chức Cơng ty - Đa dạng hóa loại hình dịch vụ hồn thiện - Hoạt động kinh doanh: Xây dựng nhà loại, cung cấp vận tải số dịch vụ liên quan đến xây dựng 1.2.2 Nhiệm vụ công ty - Hoạt động kinh doanh với ngành nghề đăng kí - Đảm bảo chất lượng dịch vụ theo tiêu chuẩn quy định - Thực nhiệm vụ khác theo luật định - Đảm bảo cung cấp dịch vụ theo nhu cầu khách hàng Không ngừng cải tiến, nâng cấp cấp loại hình dịch vụ nhằm đem đến cho khách hàng ln có hài lịng đến với Công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH XD – VT – TM – DV Hòa Phúc a) Sơ đồ tổ chức: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý b) Chức phòng ban - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch định hướng chiến lược công ty + Trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế, đầu tư + Đánh giá tình hình hình hoạt động phòng ban đề đưa đưa định khen thưởng, kỷ luật,… - Phó giám đốc: Do giám đốc bổ nhiệm chịu trách nhiệm trước giám đốc + Là người tham mưu thu thập cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh doanh công ty nhằm giám đốc đưa định sáng suốt + Thay mặt giải việc giám đốc vắng mặt, - Phịng hành nhân sự: Nhiệm vụ đạo hoạt động hành quản lý cơng tác văn phòng + Tham mưu cho Giám Đốc việc bố trí nhân cho phù hợp với máy Công ty Quyết định, lựa chọn tuyển dụng người có lực phù hợp với vị trí giao + Tiếp nhận, qản lý hồ sơ, lý lịch nhân viên, giải chế độ khen thưởng, tuyển dụng, thơi việc, kỷ luật,… sách khác + Xây dựng khoản chi phí tu sửa, mua sắm văn phịng phẩm, quản lý cơng văn, dấu theo nguyên tắc bảo mật - Phòng kinh doanh: Do trực tiếp ban giám đóc đạo, có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch ngắn hạn, dài hạn + Lập phương án kinh doanh, soạn thảo theo dõi việc thực hợp đồng kinh tế + Thực định mua hàng, đặt hàng tổ chức phân phối sản phẩm + Nghiên cứu thị trường cung cấp thông tin cho giám đốc để giúp giám đốc đưa chiến lược kinh doanh - Phịng kế tốn: kiểm tra, ghi chép, theo dõi chứng từ sổ sách, hạch toán theo quy định, chuẩn mực tài ban hành + Tổ chức hệ thống quản lý sổ sách chứng từ cách chặt chẽ khoa học + Giám sát quản lý toàn tài sản, nguồn vốn Công ty, cân đối thu chi, hạch tốn lãi lỗ + Theo dõi tình hình kinh doanh thời kỳ, lập báo cáo tài tham mưu cho ban Giám Đốc việc phân tích báo cáo để đưa định tài 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH XD – VT – TM – DV Hịa Phúc a) Sơ đồ máy kế tốn: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TỐN KẾ TỐN CƠNG TRÌNH THỦ QUỸ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán b) Chức phận: - Kế toán trưởng: - + Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Tổng Giám Đốc công ty công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn kế toán trưởng - + Tổ chức, điều hành giám sát hoạt động phần hành kế toán, định vấn đề thu chi, quản lý tài - + Kiểm tra, xét duyệt phân tích báo cáo tài - Kế toán tổng hợp: - + Tổng hợp chứng từ để hạch toán sổ sách, báo cáo thuế - + Kiểm tra đối chiếu số liệu mà kế toán viên lập nhằm phát sửa chữa sai sót, xử lý tổng hợp tồn số liệu - + Thống kê, phân loại, xử lý nghiệp vụ số liệu chứng từ theo yêu cầu chuyên môn quy định hành Nhà nước - + Thực nhiệm vụ Kế toán trưởng Giám đốc giao - + Báo cáo trực tiếp cho Kế toán trưởng số liệu : Báo cáo doanh thu ; Báo cáo chi phí ; Báo cáo thuế ; Báo cáo quý ; Báo cáo toán năm… - Kế toán toán: - + Theo dõi khoản phải thu, phải trả, tình hình tốn khách hàng, theo dõi công nợ chi tiết khách hàng - + Đồng thời báo cáo tình hình cơng nợ, đối chiếu cơng nợ với khách hàng, đốc thúc thu hồi công nợ - + Lập báo cáo công nợ báo cáo toán, báo cáo trực tiếp với kế trưởng - Kế tốn cơng trình: - + Hàng ngày, theo dõi xuất hóa đơn bán hàng, trả hàng - + Nhập liệu vào phần mềm, theo dõi tình hình doanh thu bán hàng, với kế tốn cơng nợ đối chiếu tình hình cơng nợ khách hàng - + Báo cáo cung cấp số liệu doanh số theo yêu cầu cấp - Thủ quỹ: - + Thực thu chi tiền mặt dựa chứng từ nghiệp vụ mua bán, trả nợ,… Theo dõi nhập thơng tin vào máy tính nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt, thường xuyên kiểm tra quỹ báo cáo tình hình tồn quỹ với kế tốn trưởng, ban giám đốc vào cuối tháng hay vào thời điểm ngẫu nhiên họ có yêu cầu - + Tự động thực kiểm kê, đối chiếu quỹ hàng ngày với kế tốn tổng hợp - + Quản lý tồn tiền mặt két sắt, phân loại loại tiền, xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết, xuất nhập dễ dàng 1.5 Chế độ kế toán áp dụng Công ty: - Công ty áp dụng theo Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo TT200/12/2014-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, bao gồm tài khoản thuộc bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh Ngồi ra, để thuận tiện cho việc quản lý, hạch toán, số tài khoản mở chi tiết lên đến cấp để theo dõi cho đối tượng - Kỳ kế toán năm: ngày 01/01/xxxx kết thúc vào cuối ngày 31/12/xxxx năm dương lịch 10 lập Bảng Cân Đối kế toán phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản”và bên”Nguồn vốn” *Phương pháp hạch toán - Khoản tiền KH nợ mua hàng,sản phẩm,dịch vụ: Nợ TK131:phải thu KH Có TK511,515,711:doanh thu bán hang -Trả lại tiền cho KH trường hợp KH ứng trước nhiều số tiền phải trả: Nợ TK131:KH ứng trước Có TK111,112:khoản trả lại cho KH -KH toán tiền nợ với doanh nghiệp(cũng áp dụng trường hợp KH ứng trước tiền cho cơng ty) Nợ TK111,112:khoản tiền KH tốn Có TK131:phải thu KH -KH trả nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nợ TK113:tiền chuyển Có TK 131:phải thu KH -Bù trừ khoản nợ phải thu nợ phải trả cho đối tượng Nợ TK331:phải trả người bán Có TK131:phải thu KH -Khoản chiết khấu,giảm giá hàng trả lại tính vào khoản phải thu Nợ TK 521,531,532:khoản chiết khấu,giảm giá hàng trả lại Có TK 131:phải thu KH -Khách hàng toán nợ vật liệu,hàng hóa,dụng cụ: Nợ TK 152,153,156:vật liệu,hàng hóa,dụng cụ Có TK 131:phải thu KH -Trong trường hợp khách hàng toán ngoại tệ: Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả cao thời điểm nợ Nợ TK 111,112:khoản tiền KH tốn Có TK 131:phải thu KH 14 Có TK 515:phần chênh lêch tăng Mệnh giá đồng ngoại tệ thời điểm trả thấp thời điểm nợ: Nợ TK111,112:khoản tiền KH toán Nợ TK635:Phần chênh lệch giảm Có TK 131:phải thu KH 2.1.3 Kế tốn khoản phải thu khác * Chứng từ sử dụng Phiếu thu,biên xác nhận tài tài sản thiếu,giấy báo Nợ * Tài khoản sử dụng TK 138:”Phải thu khác”.TK 138 gồm TK cấp  TK 1381:”Tài sản thiếu chờ xử lí”phản ánh giá trị sử thiếu chưa rõ nguyên nhân cịn chờ xử lí  TK 1388:”Phải thu khác”phản ánh khoản thu thu hồi bồi thường,các khoản tiền phải thu cho mượn,các khoản thu ủy thác xuất nhập khẩu,phải thu khoản nhận cổ tức,tiền lãi đầu tư,các khoản thu khác TK 138”Phải thu khác” SDĐK:Các khoản phải thu khác đầu kì - Phải thu cá nhân,tập thể tài sản thiếu,các khoản bồi thường vật chất khác - Các khoản phải thu cố phần hóa phát Các khoản phải thu khác thu sinh - Các khoản nợ tiền lãi phải thu khác SDCK:Các khoản phải thu khác cuối kỳ 2.1.4 Dự phịng khoản phải thu khó địi *Đối tượng điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó địi - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế,có khoản phải thu mà người nợ khó khơng có khả trả nợ.Các khoản nợ đối tượng gọi nợ phải thu khó đòi.Điều kiện để ghi nhận khoản nợ nợ phải thu khó địi: 15 - Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ,bao gồm:hợp đồng kinh tế,khế ước vay nợ,bản lý hợp đồng,cam kết nợ,đối chiếu công nợ chứng từ khác.Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lí khoản nợ tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:  Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế,các khế ước vay nợ cam kết nợ khác  Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế(các công ty,các doanh nghiệp tư nhân,hợp tác xã,tổ chức tín dụng, )đã lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,người nợ tích,bỏ trốn,đang bị quan pháp luật truy tố,giam giữ,xét xử,tđang thi hành án chết *Phương án lập dự phòng Để đề phòng tổn thất khoản thu khó địi xảy ra,hạn chế đột biến kết kinh doanhtrong kỳ kế tốn,doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi(tính trước vào chi phí quản lí doanh nghiệp)kèm theo chứng từ gốc chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: -Đối với khoản nợ thu q hạn tốn,mức trích lập dự phòng sau: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên -Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể ; người nợ tích , bỏ trốn , bị quan pháp luật truy tố , giam giữ , xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng -Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi , doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Xử lý khoản dự phòng - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi , doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định điểm Điều ; số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó địi , doanh nghiệp khơng phải trích lập ; 16 -Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi,thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch ; -Nếu số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp *Xử lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi -Tổn thất thực tế khoản nợ không thu hồi khoản chênh lệch nợ phải thu ghi sổ kế toán số tiền thu hồi ( người gây thiệt hại đền bù , phát mại tài sản đơn vị nợ người nợ , chia tài sản theo định tòa án quan có thẩm quyền khác ) - Giá trị tổn thất thực tế khoản nợ khơng có khả thu hồi , doanh nghiệp sử dụng nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi , quỹ dự phịng tài ( có ) để bù đắp , phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản nợ phải thu sau có định xử lý , doanh nghiệp phải theo dõi riêng sổ kế toán ngoại bảng cân đối kế toán ( TK 004 “ Nợ khó địi xử lý ) thời hạn tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp để thu hồi nợ Nếu thu hồi nợ số tiền thu hồi sau trừ chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác 2.1.5 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu * Vai trò mục tiêu kiểm sốt nội -Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị , nhà quản lý thương tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt mục tiêu Công ty -Đối với báo cáo tài , kiểm sốt nội phải bảo đảm tính trung thực đáng tin cậy , người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành -Đối với tính tn thủ , kiểm sốt nội trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định Kiểm soát nội phải hướng thành viên đơn vị vào việc tuân thủ sách , quy định nội đơn vị nhằm bảo đảm đạt mục tiêu đơn vị - Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động , kiểm soát nội giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực , bảo mật thơng tin , nâng cao uy tín, mở rộng thị phần , thực chiến lược kinh doanh đơn vị -Nếu đơn vị không xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chu trình bán hàng phải thu khách hàng việc khơng thu hồi nợ từ KH điều khó tránh khỏi Mặt khác , BCTC có khả khơng phải ánh khoản nợ phải thu KH đơn vị Chẳng hạn đơn vị bán chịu cho KH khơng có khả toán , sổ 17 sách theo dõi khơng chặt chẽ dẫn đến thất cơng nợ , nhằm lẫn theo dõi chi tiết KH , *Mơi trường kiểm sốt -Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trước hết phụ thuộc vào tính trực việc tơn trọng giá trị đạo đức người liên quan đến q trình kiểm sốt Bên cạnh phải đảm bảo nhân viên có kỹ hiểu biết cần thiết để thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu *Đánh giá rủi ro - Đối với hoạt động đơn vị phát sinh rủi ro khó kiểm sốt tất , nhà quản lý phải đáng giá phân tích nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm ảnh hưởng đến mục tiêu phát triển - Đặc điểm khoản nợ phải thu • Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với gian lận bị nhân viên chiếm dụng tham • Nợ phải thu khách hàng khoản mục có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh , đối tượng để sử dụng thủ thuật thổi phồng doanh thu lợi nhuận đơn vị • Nợ phải thu khách hàng trình bảy theo giá trị thực Tuy nhiên , việc lập dự phịng phải thu khó địi cho nợ phải thu khách hàng thường dựa vào ước tính nhà quản lý nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra * Hoạt động kiểm soát -Một hệ thống kiểm soát nội hữu chu trình bán hàng – thu tiền thưởng địi hỏi tách biệt chức phân nhiệm cho cá nhân hay phận khác phụ trách Tùy theo quy mô đặc điểm danh mục mà cách thức tổ chức cụ thể kiểm sốt nội chu trình bán hàng khác -Nợ phải thu KH gắn liền với trình bán hàng Một hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu vế q trình bán hàng chắn giảm thiểu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ phải thu KH -Ở loại hình DN khác , quy mơ khác tổ chức chu trình bán hàng khác , nhiên có số nguyên tắc chung mà DN cần phải thực để tránh tiêu cực rủi ro xảy • Xây dựng sách bán hàng rõ ràng , cụ thể : khó khăn lớn cho DN muốn tăng doanh số cách thực sách bán hàng trả chậm lại muốn giảm thiểu hậu việc bán hàng trả chậm xảy , khoản nợ khơng có khả thu hồi Do , DN phải cập nhật thơng tin tài KH , cho KH hưởng chiết khấu họ toán nhanh mua hàng số lượng nhiều • Theo dõi chặt chẽ q trình thu hồi nợ , phân loại tuổi nợ , liệt kê khoản nợ , định kỳ đối chiếu công nợ phải KH , gọi điện viết thư nhắc nhờ thông báo đến hạn tốn • Phân chia trách nhiệm phận cá nhân có liên quan : phải có phân cơng , phân nhiệm rõ ràng phận , không cá nhân thực từ đầu đến công việc , người phụ trách không kiêm nhiệm nhiều cơng việc chu trình bán hàng • Hồn thiện hệ thống kế toán chi tiết nợ phải thu 18 • Báo cáo phân tích định kỳ nợ phải thu • Tổ chức cơng tác đối chiếu cơng nợ • Quy định thủ tục xóa nợ 2.2 Thực trạng kế toán khoản phải thu công ty TNHH XD – VT – TM DV HỒ PHÚC 2.2.1 Phân tích tình hình cơng nợ phải thu công ty gần Chỉ tiêu Mã số Năm 2021 Năm 2020 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản thu ngắn hạn phải đòi 130 263.35 3.979.9 179.848.943 608 131 253.97 7.185.4 93 992.57 3.523 164.641.543 232 135 13.714 345.01 16.626.989.4 88 139 5.330.1 24.136 5.535.043.80 132 4.115.454.69 Năm 2019 Tăng giảm 2021/2020 Số tiền Tỷ lệ % 125,182,85 83.505 46,43 0,768 036.2 85 Tăng giảm 2019/2018 Số tiền Tỷ lệ % 111,034,09 |89.335 4,032 642.2 61| 9,845,972, 766 3.122 881.17 275,88 10,526,430 ,314 2.912 644.47 204.19 6,223,646, 671 344 54,26 53,607,44 43.7 9,200 -75,88 -58 5,730,518 ,071 -17,52 6,100,559 58 ,174 -3,7 688,602,5 -11 37 54,666,09 48.3 2,840 - Theo số liệu Bảng phân tích tình hình cơng nợ (Bảng 1), khoản Nợ phải thu công ty chủ yếu nợ phải thu khách hàng, khoản phải thu công ty cuối năm 2020 so với cuối năm 2021 tăng 83.505.036.285 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 46,43% Các khoản phải thu tăng khoản phải thu khách hàng tăng khoản trả trước cho người bán, khoản phải thu khác dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi giảm Cụ thể khoản phải thu khách hàng cuối năm so với đầu năm tăng 253.977.185.493 đồng với tỷ lệ tăng 54,26% khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao khoản phải thu công ty Do vậy, biến động khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng lớn đến biến động toàn 19 khoản phải thu Sự biến động lớn khoản phải thu khách hàng cuối năm so với đầu năm cho thấy công ty bị chiếm dụng nhiều vốn, sách thu hồi nợ cơng ty chưa áp dụng áp dụng có hiệu quả, cơng ty đối tác bên ngồi chiếm dụng vốn nhiều 2.2.2 Đặc điểm khoản phải thu cơng ty 2.2.2.1 Về kế tốn khoản phải thu khách hàng: Về sổ sách kế toán cơng ty sử dụng Bảng tổng hợp tinh hình tốn khách hàng, nhiên bảng thể số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền hạn toán Như vậy, ta thấy cách hạch tốn khoản phải thu cơng ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên để nợ đọng thời gian dài Công ty bị chiếm dụng vốn khối lượng lớn, phát sinh khoản nợ khó địi kéo dài nhiều năm Thế công ty chin có phương pháp thu hồi khoản nợ 2.2.2.2 Về khoản phải trả người bán: Cũng giống khoản phải thu, cơng tác hạch tốn khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả lẫn toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả Điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh dẫn đến khả tốn khoản nợ đến hạn Vì vậy, cơng ty cần theo dõi riêng khoản nợ khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch trả hạn 2.2.2.3 Về kế toán phải trả người lao động: Cơng ty tính lương cho cơng nhân tính theo thời gian, bên cạnh mặt tích cực có mặt hạn chế sau:Cơng nhân có tính ỷ lại khơng tích cực làm việc cơng ty không tỉnh lương theo suất lao động công nhân mà tỉnh lương dựa vào số công nhân làm việc.Do cơng nhân khơng có động lực để làm việc hãng say Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều Do cuối tháng kế tốn tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, khó khăn trả lương dễ xảy thiếu xót Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa toán kịp thời vào hàng tháng, khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp việc chưa tiến hành kịp thời 20 Trong q trình hoạt động kinh doanh có thực sách bán chịu cho khách hàng phát sinh khoản nợ phải thu khó địi, có khoản nợ Công ty tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ sau năm không xử lý được, làm cho nguồn vốn Công ty bị chiếm dụng thời gian dài, ánh hưởng đến q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty, nhiên Cơng ty lại khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi 2.2.3 Chứng từ kế tốn sử dụng 2.2.3.1 Khi nhận hợp đồng xây lắp Hóa đơn chứng từ phải lấy phải trước ngày Nghiệm Thu Hạng Mục Cơng Trình, Cơng Trình Giá mua vào vật tư, vật liệu Thấp Giá dự toán Bảng Tổng Hợp Vật tư (Nếu cao chênh lệch ít; Nếu khơng bị bóc Quyết tốn thuế) - Hạch tốn kế toán: Vật tư, Vật liệu + Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: Xi măng, cát, đá, sỏi, sắt thép, Chứng từ gồm: Phiếu nhập kho + Hóa đơn + Phiếu giao hàng Xuất kho Bên bán +Hợp đồng lý hợp đồng phô tô (Nếu có) + Phiếu chi tiền tốn tiền mặt Phiếu toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => Đóng lại thành Nợ TK 152, 1331/Có TK 111, 112, 331 + Xuất thẳng xuống cơng trình khơng qua kho: Chứng từ gồm: Hóa đơn + Phiếu giao hàng Xuất kho Bên bán + Hợp đồng Thanh lý hợp đồng phơ tơ (Nếu có) + Phiếu chi tiền toán tiền mặt Phiếu Thanh toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => Đóng lại thành Nợ TK 621, 1331/Có TK 111, 112, 331 => Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154/Có TK 621 2.2.3.2 Căn vật tư, vật liệu tồn kho hóa đơn đầu vào cho hạng mục cơng trình, cơng trình làm Phiếu xuất kho: *Xuất kho: Phiếu xuất kho + Phiếu yêu cầu vật tư Nợ TK 621/Có TK 152  Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154/Có TK 621 *Căn Phiếu yêu cầu làm Phiếu xuất kho cho hạng mục cơng trình, cơng trình Mỗi hạng mục cơng trình, cơng trình Mã 15401, 15402, 15403,… để theo dõi giá thành riêng hạng mục cơng trình, cơng trình 21 - Khi xuất vật tư, vật liệu phải xuất chi tiết cho hạng mục cơng trình, cơng trình => Để tập hợp chi phí vào hạng mục cơng trình, cơng trình => Để theo dõi tính giá thành cho hạng mục cơng trình, cơng trình: 15401, 15402, 15403,… (Căn vào Bảng Phân Tích Vật Tư, Vật Liệu => Xuất vật tư cho hạng mục cơng trình, cơng trình thi cơng) - Cuối kỳ: Kết chuyển sang Tài khoản 154: Chi tiết cho hạng mục cơng trình, cơng trình 15401, 15402, 15403,… Nợ TK 154/Có TK 621 - Vật tư, vật liệu dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn (Có thể cao thấp chút tốt); Vì thực tế khơng thể khớp 100% với dự tốn mà có hao hụt q trình thi cơng => Đừng để chênh lệch nhiều được; Nếu chênh lệch cao quan thuế xuất tốn Phần chênh lệch này, kể chi phí nhân cơng (Nếu lớn nhiều bị xuất toán) 2.2.3.3 Vật tư, Vật liệu đưa vào hạng mục cơng trình, cơng trình a Nếu vật liệu đưa vào thấp => Giảm chi phí đầu vào => Giảm giá thành => Giảm giá vốn => Lãi toán thuế b Nếu xuất vật liệu đầu vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: - Một là: Loại từ đầu; Cuối năm Quyết toán Thuế TNDN phải loại trừ phần Chi phí ra; Trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN => Nằm Chỉ tiêu B4 Tời khai Quyết toán năm Thuế TNDN Phần mềm HTKK => Chi phí khơng trừ tính Thuế TNDN làm tăng Doanh thu tính Thuế x Thuế suất (20 %) - Hai là: Vẫn tập hợp vào TK 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ TK 154/Có TK 621 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ 632/Có 154 = Vật liệu dự tốn + Chênh lệch vượt dự toán - Cuối năm Quyết toán Thuế TNDN phải loại trừ phần Chi phí ra; Trên tờ khai Quyết toán Thuế TNDN nằm Chỉ tiêu B4 = TK 632 “Chênh lệch vượt dự toán Tờ khai toán Phần mềm HTKK => Chi phí khơng trừ tính Thuế TNDN làm tăng Doanh thu tính thuế x Thuế suất (20 %)” - Với vật liệu phải có đủ: + Phiếu nhập + Phiếu xuất, Phiếu yêu cầu kèm (Nếu có) + Xuất Nhập Tồn tổng hợp 22 + Thẻ Kho chi tiết + Bảng tính Giá thành (Nếu có) + Chi phí Nhân cơng: Hạch tốn: Nợ TK 622, 627/Có TK 334 Chi tốn: Nợ TK 334/Có TK 111, 112 - Để chi phí hợp lý trừ khơng bị xuất tốn tính Thuế TNDN => Phải có đầy đủ thủ tục sau + Hợp đồng lao động + Bảng chấm công hàng tháng + Bảng lương kèm bảng chấm công tháng + Tạm ứng, thưởng, tăng ca, thêm (Nếu có),… + Phiếu chi toán lương, chứng từ ngân hàng Doanh nghiệp toán tiền gửi + Tất có ký tá đầy đủ  Thiếu thủ tục quan thuế loại trừ cho bạn đưa chi phí khống vào, bị xuất toán Quyết toán Thuế TNDN - Cuối kỳ kết chuyển sang Tài khoản 154: Chi tiết cho hạng mục cơng trình, cơng trình: 15401, 15402, 15403,… Nợ TK 154/Có TK 622 - Chi phí nhân cơng dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt; Vì thực tế khơng thể khớp 100% => Đừng để chênh lệch nhiều được; Nếu chênh lệch cao quan thuế xuất tốn phần chênh lệch 2.2.3.4 Nhân công phục vụ cho hạng mục cơng trình, cơng trình a ) Nếu chi phí nhân cơng đưa vào giảm chi phí => Giảm giá thành => Giảm giá vốn => Lãi Quyết toán thuế b) Nếu chi phí nhân cơng vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: - Một là: Loại từ đầu; Cuối năm Quyết toán Thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra; Trên Tờ khai Quyết tốn Thuế TNDN => Nằm Chỉ tiêu B4 Tời khai Quyết toán năm Thuế TNDN Phần mềm HTKK => Chi phí khơng trừ tính Thuế TNDN làm tăng Doanh thu tính Thuế x Thuế suất (20 %) 23 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp - Hai là: Vẫn tập hợp vào TK 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ TK 154/Có TK 622 Nợ TK 632/Có TK 154 = Vật liệu dự tốn + Chênh lệch vượt dự toán - Cuối năm Quyết tốn Thuế TNDN phải loại trừ phần Chi phí ra; Trên tờ khai Quyết toán Thuế TNDN nằm Chỉ tiêu B4 = TK 632 “Chênh lệch vượt dự toán Tờ khai toán Phần mềm HTKK => Chi phí khơng trừ tính Thuế TNDN làm tăng Doanh thu tính thuế x Thuế suất (20 %)” 2.2.4 Tài khoản kế toán sử dụng - Những khoản công nợ phải thu công ty xây dựng bao gồm khoản phải thu nội bộ, khoản thu khách hàng, khoản mang chấp hay ký quỹ, ký cược Những khoản tạm ứng cho công nhân viên khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ kèm với vài khoản phải thu khác - Khi tiến hành kế toán khoản phải thu khách hàng kế tốn sử dụng TK 131 Đây tài khoản phản ánh tình hình tốn khoản nợ doanh nghiệp khoản phải thu cho việc bán nguyên vật liệu xây dựng hay cấp dịch vụ - Đối với khoản tạm ứng kế tốn sử dụng TK 141 Đây số tiền mà doanh nghiệp bỏ trước để thu mua nguyên vật liệu hay tạm ứng cho nhân viên - Người kế toán phải thực kế tốn chi tiết khoản cơng nợ phải thu để theo dõi tình hình vốn doanh nghiệp Để tránh tình trạng vốn doanh nghiệp bị cơng ty khác chiếm dụng Các công ty xây dựng bị chiếm dụng vốn dẫn đến việc thiếu hụt vốn trầm trọng không huy động vốn cho dự án - Các công ty xây dựng cần đưa hạn mức công nợ thời hạn tối đa ghi nhận cơng nợ để việc kế tốn công nợ công ty xây dựng thực tốt Khi khách hàng thực tốn cơng nợ phải có đầy đủ giấy tờ liên quan Giấy tờ mà doanh nghiệp cần có là: biên giải công nợ, giấy tờ đối chiếu công nợ - Q trình tốn cơng nợ diễn minh bạch tránh sai lầm không gây thời gian Đối với khoản cơng nợ tồn lâu ngày cần đưa giải pháp để thu hồi dựa vào tình hình thực tế 2.2.5 Phương pháp hạch toán 24 - Hạch toán TK 621 (TK chí phí NVL trực tiếp) Được dùng để phản ánh chi phí nguyên vật liệu chi phí xây lắp sử dụng cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp, hạch tốn chi phí xây dựng sau: Bên Nợ: Ghi trị giá thực nguyên vật liệu, xuất dùng cho hoạt động sản xuất xây dựng sản xuất công nghiệp kỳ hạch tốn Bên Có: - Kế tốn hạch tốn trị giá nguyên vật liệu trực tiếp, mà sử dụng khơng hết nhập vào kho - Kế tốn phải kết chuyển phân bổ toàn giá trị nguyên vật liệu sử dụng thực tế kỳ sản xuất vào TK 154 (chi phí sản phẩm dở dang, chi tiết để tính giá thành cơng trình xây lắp sản phẩm phẩm,dịch vụ … Lưu ý: Trên TK 621 khơng có số dư cuối kỳ, phải mở chi tiết theo hoạt động doanh nghiệp xây lắp, dịch vụ Nếu hạch toán phải mở chi tiết áp dụng với đối tượng để tính vào cuối kỳ kết chuyển chi phí, giá thành thực tế vào cơng trình * Hạch tốn xuất NVL, sử dụng cho sản xuất, dịch vụ kỳ hạch toán sau: Nợ TK 621 – Ghi chi phí ngun vật liệu trưc tiếp Có TK 152: Nếu kế tốn mua NVL đưa vào sử dụng khơng qua lưu kho doanh nghiêp xây lắp tính thuế áp dụng cho phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ hạch tốn chi phí: Nợ TK 621 (giá chưa áp thuế GTGT) Nợ TK 133 (1331) ( Thuế GTGT khấu trừ đầu vào) Có TK 111, 112, 331… * Nếu kế toán mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh xây lắp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay trường hợp chịu thuế GTGT ghi: Nợ TK 621 – (Giá áp thuế GTGT) Có TK 111, 112, 331 * Hạch tốn chi phí xây dựng trường hợp doanh nghiệp xây lắp phải tạm ứng chi phí hạch tốn nội bộ, đơn vị nhận khốn: -Trường hợp tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141 (1413) – (Khoản tạm ứng chi phí xây dựng nội bộ) Có TK 111, 112, 152 … 25 - Trường hợp toán tạm ứng với giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành, bàn giao duyệt sau: Nợ TK 621 – (hạch tốn chi phí NVL trực tiếp) Nợ TK 133 (Nếu có) Có TK 141 (1413) - Trong trường hợp số nguyên vật liệu xuất không sử dụng hết vào hạch tốn sau: Nợ TK 152 Có TK 621 Chương 3: Bài học kinh nghiệm - Chúng em học hỏi đươc nhiều kinh nghiệm thực tiễn q trình kiến tập - Có hội làm quen với môi trường làm việc thực tế - Hiểu rõ nghiệp vụ làm tương lai - Cách làm việc phân công tập thể - Quá trình hoạt động tổ chức ban ngành Kết luận chung Sau thời gian kiến tập công ty chúng em học tập biết thêm nhiều kiến thức bổ ích, lĩnh hội kinh nghiệm quúy báo mà anh chị dành cho em Đố điều quý báu mà em nhận thời gian làm kiến tập Qua lần kiến tập chúng em hiểu rõ cơng việc kế tốn phải làm doanh nghiệp, học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn quý báu góp phần xây dựng thêm tảng kiến thức cho thân đường làm sau tốt nghiệp 26 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo đồ án nhóm em hướng dẫn giảng viên hướng dẫn TS cô Dương Thị Mai Hà Trâm đóng góp thành viên nhóm Nội dung chúng em tìm hiểu, ghi chép, thu nhập, chọn lọc, trình thực kiến tập Các số liệu báo cáo không chép hay lấy cấp từ cá nhân hay tổ chức Chúng em xin chịu trách nhiệm nội dung báo cáo …, ngày tháng năm… (SV ký ghi rõ họ tên) 27 LỜI CÁM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô Dương Thị Mai Hà Trâm người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, cho lời khuyên hữu ích trọng tâm chúng em hồn thành chun đề báo cáo kiến tập lời cảm ơn sâu sắc Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến ,Ban lãnh đạo phịng ban cơng ty TNHH TM – XD – DV Hòa Phúc tạo điều kiện thuận lợi cho tụi em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình kiến tập cơng ty Xin chân thành cám ơn …, ngày tháng năm… (SV ký ghi rõ họ tên) 28