Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG TỚI NGÀNH NGHỀ KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Cách mạng cơng nghiệp 4.0 thách thức đặt kiểm tốn nhà nước Ths Hồng khắc nhân* Ths Đỗ đăng đoài* Ths Nguyễn thị Thùy linh* C ách mạng công nghiệp 4.0 (Industrie 4.0) thuật ngữ lên báo cáo Chính phủ Đức năm 2013 đề cập đến cụm từ nhằm nói tới chiến lược cơng nghệ cao, điện tốn hóa ngành sản xuất mà không cần tham gia người Cách mạng Công nghiệp (CMCN) 4.0 diễn lĩnh vực gồm Cơng nghệ sinh học, Kỹ thuật số Vật lý Tuy nhiên, CMCN đã, có mặt nhiều lĩnh vực khác đời sống xã hội Và Kiểm toán nhà nước (KTNN) khơng đứng ngồi vịng ảnh hưởng mà làm thay đổi cách thức mà Kiểm toán viên nhà nước tiếp cận xử lý thông tin Trong phạm vi viết tập trung thách thức mà KTNN phải đối mặt CMCN 4.0 Từ khóa: Cách mạng công nghiệp 4.0, KTNN, thách thức Industry 4.0 and challenges to State Audit Office of Vietnam Industrial Revolution 4.0 (Industry 4.0) is a term that emerged from a report by the German government in 2013 which refers to this phrase as a strategic high-tech computerized manufacturing industry without human participation Industry 4.0 will take place on main areas including Biotechnology, Technology and Physics However, this Industry 4.0 has been and will be present in many different areas of social life And the State Audit Office of Vietnam is not out of touch as it fundamentally changes the way SAV’s state auditors’ approach and process information This paper focuses only on the challenges facing the SAV in the Industry 4.0 Keywords: Industrial Revolution 4.0, SAV, challenges sát quy trình thực tế, tạo ảo Hiểu biết cách mạng công nghiệp 4.0 Theo wikipedia, công nghiệp 4.0 xu hướng thời việc tự động hóa trao đổi liệu cơng nghệ sản xuất Nó bao gồm hệ thống kết nối thực thể “phiên số” chúng gọi hệ kết nối không gian số - thực thể (cyber-physical system), Internet vạn vật (IoT) điện toán đám mây (Cloud computing) điện tốn nhận thức (cognitive computing) Cơng nghiệp 4.0 tạo “nhà máy thông minh” (smart factory) Trong nhà máy thông minh với cấu trúc kiểu mô-đun, hệ thống thực-ảo giám giới thực đưa định phân tán Qua Internet vạn vật, hệ thống thực - ảo giao tiếp cộng tác với với người thời gian thực Thuật ngữ “Công nghiệp 4.0” khởi nguồn từ dự án chiến lược cơng nghệ cao phủ Đức, thúc đẩy việc sản xuất điện tốn hóa sản xuất Khái niệm nhắc lại vào năm 2011 Hội chợ Hannover, giới thiệu dự kiến chương trình cơng nghiệp 4.0 nước Đức, nhằm nâng cao cơng nghiệp khí truyền thống Đức *Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Kiểm toán nhà nước 14 Số 121 - tháng 11/2017 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Một khái niệm khác tương đồng có liên quan đến khái niệm “Cơng nghiệp 4.0”, “cách mạng cơng nghiệp lần thứ tư”, chất, dựa thành tựu khoa học kỹ thuật Trí tuệ nhân tạo, với máy móc tự động thơng minh ô-tô tự lái, in ấn chiều, kết nối vạn vật (IoT), công nghệ sinh học công nghệ nano, số hóa liệu, thực ảo… Một cách dễ hiểu, hiểu tương đối đồng hai khái niệm này, số hoá, cho phép sản xuất theo quy trình tự động, điều khiển hệ thống máy tính, giúp tiết kiệm lao động, tiết kiệm lượng, tiết kiệm nguyên vật liệu, hiệu suất độ xác cao…Và nay, giới giai đoạn đầu cách mạng công nghiệp lần thứ (bắt đầu vào cuối năm 2000) cách mạng Số hóa kết nối hệ thống thực ảo, với công nghệ in 3D, robot, trí tuệ nhân tạo, IoT, nhiên cần lưu ý khái niệm “công nghiệp 4.0” hàm ý chuyển đổi có tính hệ thống bao gồm tác động lên xã hội dân sự, cấu quản trị sắc người, không tác động lên hệ thống sản xuất kinh doanh S.M.A.C, công nghệ nano, sinh học, vật liệu Nhìn lại cách mạng Cơng nghiệp mà loài người trải thực hiện, từ Cách mạng lần thứ bắt đầu vào khoảng năm 1784 cách mạng Cơ khí hóa sản xuất dựa vào động nước, xuất phát từ nước Anh sau lan tỏa tồn nghiệp lần thứ giá trị tạo gắn liền với nhà máy, thiết bị hữu hình (ở giới thực) ngày giảm, ngược lại giá trị tạo khơng gian mạng (thế giới ảo) có tỷ trọng ngày tăng Dựa tảng công nghệ số, tất giới Trong thời kỳ này, sản xuất giản đơn, quy mô nhỏ, dựa lao động chân tay thay sản xuất quy mô lớn dựa máy nước đưa đến gia tăng suất lao động đột biến Cách mạng công nghiệp lần thứ hai vào khoảng giai đoạn 1871-1914 cách mạng Điện khí cơng nghệ thơng minh tích hợp với để tối ưu hóa quy trình phương thức sản xuất Sự phát triển hạ tầng công nghệ thông tin, viễn thông internet mà đỉnh cao mạng lưới vạn vật kết nối IoT cho phép chủ thể kinh tế chu trình kinh tế kết nối với nhau, xóa nhịa khoảng hóa sản xuất hàng loạt dựa vào lượng điện, động đốt Cách mạng lần thứ ba vào khoảng giai đoạn 1969-1997 cách mạng Tự động hóa với tiến hạ tầng điện tử, máy tính cách Sự kết nối tạo xu hướng thường gọi với khái niệm “kinh tế chia sẻ” Theo đó, mơ hình chia sẻ nguồn lực trực tiếp cá nhân với cá nhân, hướng tới mục Cuộc cách mạng công nghiệp lần tạo xu hướng mới, hứa hẹn mở bước ngoặt cho phát triển người Đặc trưng khác biệt Cách mạng cơng NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 121 - tháng 11/2017 15 Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG TỚI NGÀNH NGHỀ KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN khơng khoảng cách, thời “ngàn vàng” để tiêu tối ưu hóa nguồn lực tồn xã hội Quy mô cách mạng đột phá công nghệ đồng thời diễn nhiều lĩnh vực, tương tác thúc đẩy lẫn Đặc biệt là, mức độ ảnh hưởng, lan tỏa cách mạng diễn quy mơ tồn cầu, với tốc độ phát triển chưa có tiền lệ lịch sử loài người (tốc độ phát triển tăng theo cấp số nhân), dự báo làm thay đổi toàn hệ thống sản xuất, quản lý quản trị tồn giới Những cơng nghệ Cách mạng tác động to lớn lên luật lệ, kinh tế, công nghiệp, đồng thời thách thức vai trò thực người, chúng có khả kết nối hàng tỷ người giới, gia tăng đáng kể hiệu hoạt động tổ chức, doanh nghiệp, tái tạo nguồn tài nguyên thiên nhiên hay chí khơi phục lại tổn thất mà cách mạng công nghiệp trước gây Cơ hội thách thức đặt Như biết, nước phát triển, đặc biệt nước phương Tây có bước phát triển nhảy vọt sau trải qua cách mạng công nghiệp trước Chẳng hạn với nước Anh, cách mạng công nghiệp lần thứ làm thay đổi vị nước Anh, trở thành cường quốc kinh tế đứng đầu giới, công xưởng giới (năm 1848 sản lượng công nghiệp Anh chiếm 45% tổng sản lượng công nghiệp giới), nước Anh trở thành trung tâm thương mại tài quốc tế (năm 1870 khoảng 38% mức lưu chuyển hàng hoá qua nước Anh) Tiếp đó, nhiều cường quốc cơng nghiệp khác lên sau kết cách mạng công nghiệp lần thứ 2, tiêu biểu Đức Hoa Kỳ Thời kỳ này, nước Đức thay nước Anh trở thành quốc gia dẫn đầu Châu Âu công nghiệp Hoa Kỳ vượt nước Anh trở thành quốc gia cơng nghiệp số giới Nếu nhiều lý khách quan lẫn chủ quan, Việt Nam lỡ nhịp, khơng có điều kiện tham gia ba cách mạng cơng nghiệp khí, điện khí hóa tự động hóa trước nay, cách mạng công nghiệp lần thứ đánh giá đem lại hội lớn cho nước ta Việc lần tham gia “sân chơi” không biên giới, “đi tắt đón đầu”, giúp đưa nước ta Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Ở chiều ngược lại, thách thức không nhỏ bứt phá , vươn lên sánh vai với cường quốc năm chưa trải qua cách mạng trước đó, châu mong muốn Chủ tịch Hồ Chí Minh lúc chưa tích lũy đầy đủ khoa học kỹ thuật, nguồn nhân sinh thời Bởi, Việt Nam có yếu tố quan trọng tảng cho cách mạng 4.0 Đó lực chất lượng cao, lực quản lý,… lượng lẫn chất Tuy nhiên, cách mạng việc quốc gia q trình cơng tất yếu mà Việt Nam chọn cách tham gia nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế sâu rộng; bị loại khỏi “cuộc chơi” Không tận dụng lực lượng lao động trẻ, đông đảo, động, nhanh hội này, nước ta có kết tụt hậu nhạy, ham hiểu biết tìm tịi; tỷ lệ dân số tụt hậu hơn, nước ta “bãi rác công doanh nghiệp sử dụng Internet cao (khoảng 54% dân số nghệ” giới, nơi bán tài nguyên giá rẻ, bán vào năm 2016, đứng thứ khu vực châu Á-Thái Bình sức lao động giá rẻ… Trong bối cảnh nguồn lực Dương); tỉ lệ dân số sử dụng điện thoại thông minh đạt hạn hẹp, cần tìm cho bước phù 55%; ngành cơng nghệ thơng tin có phát triển hợp, tầm nhìn bao quát dài hạn, cần có mạnh mẽ với tốc độ tăng trưởng lên đến 16%; Việt Nam giải pháp cụ thể, cơ, đứng top nước tăng trưởng công nghệ trúng nâng cao hiệu quả, tăng khả thích thơng tin nhanh giới… Như vậy, tiền đề ứng quốc gia với “làn sóng” cơng nghệ mới, tận quan trọng cho cách mạng khơng cịn q thua dụng tốt thời để phát triển đột phá Thực tế cho thiệt so với quốc gia khác, chí nói, dường giới bước vào cách mạng 4.0 thấy Việt Nam có tiếp cận nhanh chóng vạch xuất phát, cạnh tranh cách công nghiên cứu cho nội dung thực sòng phẳng Cơ hội chia cho quốc gia Chính phủ cho thấy tích cực, chủ động với điều Việt Nam nên làm cần phải nhanh tâm cao Cụ thể, trước xu hướng phát triển cách mạng công nghiệp chân 16 Số 121 - tháng 11/2017 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN công nghiệp 4.0 hàng loạt thảo luận, Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 4.0, ngày 4/5/2017 Thủ tướng Chính phủ Nguyễn Xuân Phúc ban hành Chỉ thị số 16/CT-TTg tăng cường lực tiếp cận cách mạng công nghiệp lần thứ tư kiểm toán ngân sách, KTNN chủ yếu dựa vào hồ sơ, tài liệu, báo cáo giấy đơn vị kiểm toán mà chưa tiếp cận với Đối với việc thực nhiệm vụ Kiểm tốn nhà nước, đặt nhiều thách thức Trước hết thách thức mặt làm chủ “cơng nghệ kiểm tốn” Như đề cập, cách mạng công nghiệp 4.0 dự báo làm thay đổi toàn hệ thống sản xuất, quản lý quản trị toàn giới Do đó, yêu cầu tất yếu đặt việc kiểm tra, kiểm soát phải thay đổi theo sử dụng quy trình, thủ tục, phương pháp, kỹ thuật cũ mà khơng có sửa đổi, bổ sung, cải tiến để kiểm tra hệ thống hệ thống làm không đảm bảo hiệu quả, hiệu lực Chẳng hạn như: Việc gia tăng sử dụng hệ sinh thái Internet Vạn - Sự phát triển hệ thống thực ảo (Cyber Physical System - CPS) Internet vạn vật tạo ngày nhiều mơ hình, cách thức tổ liệu số hệ thống vật IoT, việc chia sẻ thơng tin nhanh chóng dễ dàng hết hội thuận lợi để chia sẻ kiến thức, học hỏi kinh nghiệm, nhiên làm tăng nguy an toàn thơng tin, nguy kiểm sốt việc phát tán thông tin tài liệu Đây thực thách thức lớn vấn đề bảo mật, yếu tố đặc biệt quan trọng kiểm tốn vốn hoạt động có u cầu bảo mật thơng tin cao Ngồi ra, thách thức nhân lực chất lượng cao vấn đề quan trọng Cách mạng 4.0 triệt tiêu lao động giản đơn lao động chất lượng thấp Chủ tịch Hồ Chí Minh khẳng định: “Cán gốc công việc”, “Công việc thành công hay thất bại cán tốt hay kém” Khi hệ thống sản xuất quản trị ngày đồ sộ phức chức kinh doanh Các loại hình doanh nghiệp dựa tảng cơng nghệ xuất ngày tạp sai phạm mà tinh vi hơn, nhiều Uber, Grab, Bitcoin, Facebook, sốt phải giỏi KTNN muốn ứng dụng “công nghệ kiểm toán” đại Google… ngày nhiều đặt vấn đề quản lý hóc búa Các giao dịch khơng gian mạng (thế người kiểm tốn viên với công việc kiểm tra kiểm cần phải chuẩn bị đội ngũ kiểm tốn giới ảo) có tỷ trọng ngày tăng nhanh khó kiểm sốt theo cách thơng thường Lấy ví dụ như, viên chất lượng cao Trong kỷ nguyên số đến quan chức loay hoay vấn đề thời nắm bắt hội thích ứng, trang bị cho quản lý thông tin mạng xã hội; vấn đề quản lý thuế hoạt động kinh doanh Facebook; quản lý thuế hoạt động bán hàng online nhiều kỹ quản lý, kỹ thuật số kỹ mềm mạng xã hội facebook… - Xuất ngày nhiều hệ thống sở liệu quản lý lớn, phức tạp, thách thức cho việc thu thập thông tin, đánh giá tổng thể bao quát đầy đủ tình hình hoạt động tài tổ chức, gây khó khăn cho cơng tác chọn mẫu kiểm toán Hiện nay, nhiều quan, đơn vị tăng cường ứng dụng CNTT vào quản lý, đưa vào sử dụng hệ thống sở liệu quản lý tập trung, nhiên KTNN gần chưa hiểu nắm bắt rõ để vận dụng hoạt động kiểm tốn Đơn cử hệ thống Hệ thống thơng tin quản lý ngân sách kho bạc Tabmis đưa vào vận hành thức toàn quốc 05 năm kể từ năm 2012, nhiên đến thực nay, kiểm toán viên cần nhận thức rõ xu hướng Định hướng phát triển KTNN thời kỳ cách mạng công nghiệp 4.0 Với vai trị quan có chức kiểm tốn việc quản lý sử dụng tài cơng, tài sản cơng, từ Kiểm tốn nhà nước cần có định hướng, bước phù hợp để đảm bảo hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ tương lai mà cách mạng công nghiệp 4.0 dự báo có tác động lớn, tồn diện đến đối tượng, ngành hay lĩnh vực kinh tế, kéo theo thay đổi toàn cấu xã hội, phương thức quản lý Theo tác giả, KTNN cần đảm bảo số yêu cầu như: - Tăng cường công tác đào tạo nguồn nhân lực: phải thay đổi rõ nét mục tiêu, nội dung cách thức đào tạo để tương thích với thời đại mới, NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 121 - tháng 11/2017 17 Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG TỚI NGÀNH NGHỀ KẾ TOÁN - KIỂM TOAÙN trọng phát triển kỹ mềm, kỹ kiểm tốn mơi trường số hóa, mơi trường ảo Tun truyền nâng cao nhận thức xu hướng tác động cách mạng công nghiệp 4.0 mang lại để kiểm tốn viên thấy rõ cần làm để kịp thích ứng - Chủ động nghiên cứu hệ thống liệu số hóa sử dụng rộng rãi thời gian gần hệ thống ứng dụng ngành, lĩnh vực cần kiểm tốn, chẳng hạn Hệ thống Thơng tin Quản lý Ngân sách Kho bạc Tabmis, hệ Cơ sở liệu quốc gia bảo hiểm Bảo hiểm Xã hội Việt Nam chủ quản, hệ Cơ sở liệu Đất đai quốc gia Bộ Tài nguyên Môi trường chủ quản, hệ thống quản lý thuế tập trung TMS… để nâng cao kỹ làm việc với hệ thống sở liệu cho kiểm toán viên, chủ động sử dụng cho việc kiểm tra, đối chiếu q trình kiểm tốn; Nghiên cứu dự báo vấn đề mới, lỗ hổng cơng tác quản lý mơ hình tổ chức, mơ hình kinh doanh để có phương thức kiểm tra phù hợp tư vấn sách quản lý cho quan có thẩm quyền - Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức kiểm tốn phù hợp với xu hướng phát triển hệ thống thực ảo chia sẻ liệu kỷ nguyên số, khai thác tối đa thông tin, thu thập hồ sơ, tài liệu từ xa hệ thống liệu số liên thông, tiến tới giảm dần hình thức kiểm tốn hậu kiểm nhiều bất cập thay việc tiền kiểm giám sát thường xuyên, giảm dần việc kiểm toán trực tiếp đơn vị kiểm toán mà kiểm tra trực tiếp trường hợp thực cần thiết, ví dụ như cần kiểm tra trường có nghi vấn gian lận sau kiểm tra, theo dõi, giám sát từ xa qua hệ thống thông tin, đảm bảo vừa nâng cao hiệu công tác kiểm toán, vừa hạn chế phiền toái cho đơn vị kiểm tốn phịng ngừa tiêu cực - Tăng cường ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào cơng tác kiểm tốn, đặc biệt ứng dụng CNTT, chẳng hạn ứng dụng công nghệ thực ảo để giả lập mơi trường kiểm sốt nhằm tìm lỗ hổng mơi trường kiểm sốt nội bộ, ứng dụng công nghệ chia sẻ liệu số đảm bảo thu thập thơng tin nhanh chóng, tin cậy, ứng dụng cơng nghệ phần mềm để phần mềm hóa tồn quy trình kiểm tốn lĩnh vực kiểm tốn quen thuộc, nhiều kinh nghiệm giúp thuận lợi cho kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán, hỗ trợ chọn mẫu, giúp kiểm tra khối lượng lớn liệu thời gian ngắn, đồng thời cho phép phân cấp, phân quyền rõ ràng, đảm bảo kiểm soát tốt vấn đề bảo mật gắn trách nhiệm cá nhân - Nghiên cứu xây dựng chế thu thập thông tin tự động đơn vị kiểm toán, vấn đề quan trọng, vấn đề dư luận quan tâm để bổ sung vào sở liệu; Thực đa dạng nguồn thông tin bao gồm thơng tin từ mạng internet, khơng bó hẹp kênh thơng tin Đồn kiểm tốn thu thập q trình kiểm tốn; trọng phát triển sở liệu thông tin đầu mối đơn vị kiểm toán để theo dõi, giám sát chặt chẽ - Xây dựng tiêu chí cụ thể, lượng hóa sâu giai đoạn kiểm tốn kết hợp với phần mềm kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán, đánh giá xác chất lượng đầu kiểm toán - Tăng cường học hỏi hợp tác quốc tế sâu rộng để bạn bè quốc tế chia sẻ học thực tiễn, kế thừa kinh nghiệm quốc tế, lưu ý việc học hỏi kinh nghiệm quốc tế yêu cầu phải có chiến lược kế hoạch rõ ràng, phân công đầu mối cụ thể từ đầu tới cuối, có đầu lượng hóa ngày từ đầu cụ thể đảm bảo hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.(https://vi.wikipedia.org/wiki/C%C3%B4ng_ nghi%E1%BB%87p_4.0); nhandan.com.vn; vnexpress.net; http://www.hcmut.edu.vn/vi/newsletter/view/ tin-tuc/4613-cach-mang-cong-nghiep-40 cohoi-va-thach-thuc-voi-su-phat-trien-khoahoc-cong-nghe; http://bnews.vn/cuoc-cach-mang-congnghi-ep-4-0-tac-dong-den-moi-linh-vuckinh-te-xa-hoi/53124.html; Cách mạng công nghiệp lần thứ - Thành - hạn chế học kinh nghiệm (http:// luanvan.net.vn/luan-van/cach-mang-congnghiep-lan-thu-nhat-thanh-qua-han-che-vabai-hoc-kinh-nghiem-5947/) Hỗ trợ ôn tập 18 Số 121 - tháng 11/2017 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC]