Chuyên đề các phần hành kế toán trong doanh nghiệp

BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: SIÊU THỊ VĂN HĨA VĂN LANG – CƠNG TY CỔ PHẦN VĂN HĨA VĂN LANG GVHD: TS PHẠM XUÂN THÀNH HSTH: PHẠM THỊ MỸ CHÂU LỚP: K 12A THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2008 Mục Lục Trang Chương I : Giới thiệu chung Siêu Thị Văn Hoá Văn Lang .02 1.1 Tổng quan Siêu Thị 02 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .02 1.1.1.1 Lịch sử hình thành 02 1.1.1.2 Quá trình phát triển .02 1.1.2 Chức nhiệm vụ Siêu Thị .03 1.2.1 Chức 03 1.1.2.2 Nhiệm vụ 03 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Siêu Thị 03 1.2.1 Các phòng ban chức phòng ban 03 1.2.2 Các đơn vị trực thuộc chức 04 1.2.3 Sơ đồ tổ chức máy Siêu Thị 05 Chương II Tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang 06 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang .06 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Siêu Thị .06 2.1.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Siêu Thị 06 2.1.1.2 Nhiệm vụ chức thành viên máy KT .06 2.1.1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 08 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Siêu Thị 09 2.1.2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng 09 2.1.2.2 Hệ thống sổ sách Siêu Thị 11 2.1.2.3 Các phương pháp thực Siêu Thị 11 2.1.2.4 Tổ chức trang bị phương tiện công nghệ phục vụ cho cơng tác kế tốn 12 2.2 thực tế phần hành kế tốn Siêu Thị Văn Hóa Văn lang .12 2.2.1 Kế toán tiền mặt Siêu Thị 12 2.1.1.1 Chứng từ kế toán 12 2.2.1.2 Tài khoản kế toán 13 2.2.1.3 Sổ chi tiết sổ tài khoản tiền mặt 13 2.2.1.4 Phương pháp ghi định khoản 16 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng siêu Thị 23 2.2.2.1 Chứng từ kế toán 23 2.2.2.2 Tài khoản kế toán 23 2.2.2.3 Sổ kế toán chi tiết 24 2.2.2.4 Phương pháp ghi định khoản 25 2.2.3 Kế toán tài sản cố định Siêu Thị 27 2.2.3.1 Chứng từ kế toán 27 2.2.3.2 Tài khoản kế toán 27 2.2.3.3 Sổ tài khoản 211, sổ khấu hao TSCĐ 29 2.2.3.4 Phương pháp ghi định khoản 32 2.2.4 Báo cáo tài Siêu Thị 33 2.2.4.1 Bảng cân đối kế toán 33 2.2.4.2 Báo cáo kết qua hoạt động kinh doanh Siêu Thị 34 Chương III Nhận xét- đánh giá kiến nghị 40 3.1 Nhận xét kiến nghị chung tình hình tổ chức máy kế tốn 40 3.3.1 Nhận xét phịng kế tốn .40 3.1.1 Nhận xét phòng kế toán .40 3.1.1.1 ưu điểm 40 3.1.1.2 Tồn 41 3.1.1.3 Kiến nghị 41 3.1.2 Nhận xét tình hình kinh doanh tồn Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang.41 3.1.2.1 Ưu điểm 41 3.1.2.2 Tồn 42 3.1.2.3 Kiến nghị 42 LỜI CÁM ƠN Đầu tiên, em xin kính gửi lời cám ơn chân thành đến quý Thầy, Cô tận tâm dạy dỗ bảo cho em suốt thơøi gian học tập vừa qua Em tự hào học trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại TPHCM Một môi trường giáo dục lành mạnh với đội ngũ giảng viên tài năng, đầy đủ điều kiện công nghệ phục vụ cho việc học tập Em xin cám ơn Thầy, Cô nhiệt tâm công tác giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt chương trình học trường Và em xin gửi lời cám ơn đến Thầy Phạm Xuân Thành giáo viên hướng dẫn, tận tình hướng dẫn em thực báo cáo thực tập Em xin trân trọng cám ơn Ban Giám Đốc Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang tạo điều kiện cho em thực tập Siêu thị Đặc biệt, em xin cám ơn anh Đỗ Minh Thuận chị nhân viên phịng kế tốn trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập, giúp em tiếp cận với môi trường làm việc thực tế, cung cấp tài liệu cần thiết để em hoàn thành báo cáo TP HCM ngày LỜI MỞ ĐẦU tháng năm Với xu hướng toàn cầu hóa, Việt Nam hội nhập với kinh tế giới Đặc biệt sách mở cửa quan hệ kinh doanh thương mại nước với nước khác giơùi ngày mở rộng phát triển Trong điều kiện đó, việc khơng ngừng đổi hồn thiện hệ thống kế tốn để thích nghi với yêu cầu nội dung phù hợp với xu ngày trở nên cấp thiết nhằm đem lại cho lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp, quản lý hiệu hoạt động kinh doanh giúp cho việc quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa khoa học, vừa thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động, việc doanh nghiệp vận dụng chuẩn mực kế toán quốc gia vào cơng việc kế tốn vơ cần thiết Bên cạnh đó, cịn địi hỏi kế tốn viên phải khơng ngừng cập nhật thay đổi luật pháp nói chung luật kế toán chuẩn mực kế tốn nói riêng khơng ngừng học tập trau dồi kinh nghiệm từ thực tế thực công tác kế toán doanh nghiệp để ngày đáp ứng tốt nhu cầu phát triển chung xã hội Nhằm mục đích củng cố kiến thức kết hợp vận dụng lý thuyết mơn kế tốn học trường vào thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp Sau hai tháng thực tập Siêu thị văn hóa Văn Lang kiến thức học hỏi nhà trường thực tế, cố gắng trình độ kiến thức kế tốn em cịn non nớt, khơng thể khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhận xét, góp ý Thầy, Cô, Các anh, chị hệ trước để em ngày hồn thiện trình độ kinh nghiệm thực cơng tác kế tốn Em xin chân thành cám ơn! CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ SIÊU THỊ VĂN HÓA VĂN LANG 1.1 Tổng quan Siêu Thị  Tên giao dịch: chi nhánh cơng ty cổ phần văn hóa Văn Lang – Siêu thị văn hóa Văn Lang  Mã số thuế: 0301458989 – 001  Địa :01 Quang Trung – P10 – Q.Gò Vấp  Điện thoại: 08 9894523 – 08 9894523  Fax: 08 9894522  Vốn điều lệ theo đăng ký với quan thuế tỷ đồng  Chức hoạt động: hoạt động lĩnh vực văn hóa, liên kết với xuất bản, thiết kế 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Siêu thị: 1.1.1.1 Lịch sử hình thành: Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ văn hóa Minh Trí thành lập ngày 12/03/1995 số đăng ký kinh doanh 043861 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Ngày 31/05/2005 chi nhánh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ văn hóa Minh Trí sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép số 4112018340, ngày 28/08/2007 đổi tên thành cơng ty TNHH văn hóa Văn Lang Do chuyển đổi hình thức sở hữu cơng ty từ TNHH sang công ty cổ phần, ngày 15/06/2007 đổi tên thành cơng ty cổ phần văn hóa Văn Lang – Siêu thị văn hóa Văn Lang, giấy phép kinh doanh số 4113027999 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Siêu thị văn hóa Văn Lang khởi cơng xây dựng ngày 30/04/2004 với diện tích 8000m2, kinh phí 45 tỷ đồng Ngành nghề kinh doanh: mua bán văn hóa phẩm, văn phịng phẩm, hóa mỹ phẩm, thực phẩm, quần áo kim khí điện máy… Ngày 01/10/2005 Siêu thị văn hóa Văn Lang thức khai trương mắt khách hàng 1.1.1.2 Quá trình phát triển: Siêu thị văn hóa Văn Lang sớm hình thành quy trình sản xuất- kinh doanh cho nhiều loại sản phẩm phương tiện máy moùc, trang thiết bị đại, công nghệ tiên tiến từ thiết kế in ấn đến phát hành Siêu thị đà phát triển lớn mạnh để trở thành Siêu thị văn hóa, văn minh đáp ứng nhu cầu mua sắm khách hàng 1.1.2 Chưùc nhiệm vụ Siêu thị: 1.1.2.1 Chức Là doanh nghiệp thương mại lớn, kinh doanh nhiều mặt hàng bao gồm hàng hóa dịch vụ phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt hàng ngày Cho nên chức Siêu thị văn hóa Văn Lang lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, qua góp phần đẩy nhanh tốc độ lưu thơng hàng hóa, giúp cho doanh nghiệp sản xuất nhanh chóng tiêu thụ hàng hóa, thu hồi vốn để tái đầu tư Từ góp phần vào việc kích thích phát triển chung xã hội Ngồi cịn có chức khác như: Do kênh trung gian , việc tiêu thụ hàng hóa nên Siêu thị vừa nơi tiêu thụ hàng hoùa vừa nơi dự trữ hàng hóa khiến cho việc lưu thơng hàng hóa nhanh, đồng thời trực tiếp làm giảm khối lượng tiền mặt tồn động lưu thông, tạo cân TIỀN- HÀNG Tạo thêm nguồn thu cho nhà nước thông qua việc đóng thuế, góp phần vào cơng xây dựng đất nước 1.1.2.2 Nhiệm vụ Cung cấp hàng hóa cho người tiêu dùng chất lượng, nguồn gốc xuất xứ, giá trị hàng hóa, theo qui định pháp luật Cung cấp thông tin hàng hóa cho quan chức nhà nước có yêu cầu, chẳng hạn như: Cơ quan thuế, quản lý thị trường Thực nghĩa vụ nhà nước xã hội theo qui định pháp luật 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Siêu thị Là hình thức quản lý tập trung, đứng đầu Giám đốc, chịu toàn hoạt động kinh doanh Siêu thị Kế tiếp trưởng phòng tổ chức nhân sự, phòng kinh doanh, phòng kế toán, trưởng phận kho, trưởng ngành hàng Trưởng phận phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc toàn hoạt động quản lý, kịp thời báo cáo tình hình hoạt động đề xuất giải pháp cho Giám đốc định kinh doanh 1.2.1 Các phòng ban chức phòng ban  Ban Giám đốc Giám đốc: người điều hành hoạt động hàng ngày Siêu thị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quyền nghĩa vụ Phó Giám đốc: Giaùm đốc bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Giám đốc toàn thể nhân viên trách nhiệm giao Tham mưu tốt cho Giám đốc hoạt động điều hành Siêu thị, Giám đốc ủy quyền vắng, quyền thay mặt Giám đốc điều hành tốt hoạt động Siêu thị  Phòng tổ chức Quản lý toàn nhân Siêu thị, hoạch định chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độkhen thưởng,và kỷ luật nhân viên Siêu thị, phân bổ nhân công hợp lý cho phận đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thời điểm cụ thể Tham mưu cho Giám đốc hành Siêu thị giao dịch với quan có liên quan, theo dõi cơng văn đi, đến, quản lý tài sản ( sở vật chất nói chung)  Phịng kế tốn Tham mưu cho Giám đốc việc tổ chức hoạt động quản lý tài chính, xây dựng kế hoạch tài thực kế hoạch hoạt động Siêu thị Tham mưu cho Giám đốc hình thức huy động vốn sử dụng nguồn vốn khác có nhu cầu Ghi chép, tính tốn phản ảnh cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời, liên tục có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tốn kết hoạt động kinh doanh, khoản toán với ngân hàng theo chế độ nhà nước Thu thập, tổng hợp tài liệu số liệu tình hình kinh doanh Siêu thị Lập báo cáo kế toán theo qui định nhà nước, cung cấp số liệu tài liệu cho việc điều hành kinh doanh Kiểm tra phân tích kinh tế hoạt động tài chính, phục vụ cho việc lập theo dõi tình hình thực kinh doanh Siêu thị  Phòng kinh doanh Tham mưu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh nhập, xuất hàng hóa, xây dựng kế hoạch kinh doanh, thực nhiệm vụ Marketing nhằm tiêu thụ sản phẩm 1.2.2 Các đơn vị trực thuộc chức Để chủ động sản xuất tất khâu, kịp thời xuất bản, phát hành sản phẩm đến người tiêu dùng công ty tăng điều lệ đầu tư thành lập hệ thống sản xuất công nghệ dây chuyền in ấn, xuất phát hành Trung tâm phát hành: nhà sách Văn Lang- 25 Nguyễn Thị Minh Khai, Q.1 nơi phân phối sỉ cho tất phát hành sách toàn quốc Cửa hàng kinh doanh bán lẻ: Nhà sách Văn Lang – 09 Phan Đăng Lưu, Q.Bình Thạnh 1.2.3 Sơ đồ tổ chức máy Siêu thị Siêu thị có khoảng 181 nhân viên, với đội ngũ giỏi để điều hành Từ yêu cầu thực tế hoạt động kinh doanh, máy tổ chức Siêu thị chia thành phịng ban có chức nhiệm vụ cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý tốt mang lại hiệu kinh tế cao  Sơ đồ máy quản lý Giám đốc Trưởng Phòng Kinh Doanh  Sơ đồ phịng ban Trưởng Phòng Hành Chánh Kế Toán Trưởng Phòng Giám Đốc Phòng Kinh Doanh Phòng Hành Chánh Phòng Kế Toán CHƯƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI SIÊU THỊ VĂN HĨA VĂN LANG – CƠNG TY CỔ PHẦN VĂN HĨA VĂN LANG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Siêu thị văn hóa Văn Lang 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Siêu thị 2.1.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Siêu thị Tại Siêu thị áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung Mọi công việc thu thập xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung phịng kế tốn 2.1.1.2 Nhiệm vụ chức thành viên máy kế toán Kế toán trưởng  Quản lý nhân viên phịng kế tốn  Theo dõi, kiểm tra, hướng dẫn nhân viên kế toán thực việc ghi chép xử lý lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán  Kiểm tra báo cáo kế tốn tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước cung cấp cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn đơn vị ngoaøi đơn vị quan thuế, quan thống kê,Giám đốc, thủ trưởng phòng ban  Tham mưu cho Giám đốc định kinh tế Kế toán kho  Hàng ngày ghi chép số liệu, liệu thơng tin hàng hóa nhập, xuất tồn kho, thông tin nhà cung cấp, thông tin giá hàng hóa nhập, xuất kho  Lập phiếu nhập, phiếu xuất kho,theo dõi hàng hóa nhập, xuất tồn theo danh mục hàng hóa theo danh mục nhà cung cấp  Nhận hóa đơn chứng từ gốc từ nhà cung cấp giao lại cho kế toán thuế sau cập nhật thông tin  Cung cấp thơng tin giá bán hàng hóa thay đổi giá bán cho phận thu ngân phận bán hàng Kế tốn cơng nợ  Theo dõi quản lý công nợ phải thu, công nợ phải trả theo danh mục nhà cung cấp khách hàng  Lập hồ sơ nhà cung cấp, hồ sơ khách hàng, kế hoạch tốn cơng nợ phải thu, phải trả  Do đơn vị kinh doanh bán lẻ, chủ yếu bán hàng thu tiền                   mặt nên công việc chủ yếu kế tốn cơng nợ theo dõi công nợ phải trả Hồ sơ nhà cung cấp bao gồm: Các thơng tin nhà cung cấp, phiếu nhập kho, bảng kê chi tiết hàng hóa dịch vụ mua vào, phiếu chi ( chi trước), hóa đơn trả hàng ( có), biên đối chiếu cơng nợ, photo hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho (neáu trả hàng cho nhà cung cấp), bảng kê chi tiết hàng hóa xuất kho (nếu trả hàng) Thứ ba hàng tuần, kế tốn cơng nợ kết hơïp với kế toán trưởng, thủ quỹ, thủ trưởng đơn vị tiến hành toán tiền hàng cho nhà cung cấp Người nhận tiền nhà cung cấp đến đơn vị tốn tiền hàng phải xuất trình chứng từ hợp lệ, giấy giới thiệu đơn vị chứng minh nhân dân Kế tốn tổng hợp Tính lương khoản trích theo lương, lập bảng lương Theo dõi giấy báo nợ, giấy báo có giấy tờ khác có liên quan đến ngân hàng như: Uûy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc tốn Tính trích khấu hao TSCĐ, lập bảng trích khấu hao TSCĐ Phân bổ cơng cụ dụng cụ theo kỳ kế tốn Theo dõi doanh thu lập chứng từ như: Nhật ký chung, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt… Đóng gáy lưu trữ, bảo quản chứng từ sổ sách kế toán Kế toán thuế Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ban đầu từ chứng từ gốc (mua vào) vào sổ kế toán máy Theo dõi thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính, nộp loại thuế vào ngân sách Báo cáo thuế GTGT nộp hàng tháng bao gồm: Bảng kê hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ làm sở tính thuế GTGT khấu trừ, bảng kê hóa đơn bán hàng hóa cung cấp dịch vụ làm sở tính cho việc tính thuế GTGT phải nộp, bảng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế GTGT mẫu 01 GTGT, 02 GTGT, 03 GTGT, báo cáo thuế GTGT nộp chậm vào ngày 20 tháng Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp nộp hàng quý bao gồm: Báo cáo tài chính, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 03 TNDN- TKDN Báo cáo toán thuế nộp vào cuối niên độbao gồm: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tốn tình hình sử dụng hóa đơn hàng năm, bảng kê tổng hợp nghĩa vụ ngân sách, bảng kê tình hình nộp thuế TNDN, bảng tổng hợp toán thuế khoản phải nộp ngân sách, báo cáo tình hình sử dụng giấy nộp tiền vào ngân sách, bảng kê thuế GTGT