Kế toán tiền lương tại công ty cổ phần xây dựng bách khoa nhà máy bê tông châu thành

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BÁCH KHOA NHÀ MÁY BÊ TÔNG CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRỊNH THẾ HUY MSSV: DKT171588 LỚP: DH18KT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, ngày 05 tháng 05 năm 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BÁCH KHOA NHÀ MÁY BÊ TÔNG CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRỊNH THẾ HUY MSSV: DKT171588 LỚP: DH18KT CHUN NGÀNH: KẾ TỐN GVHD: ThS TRÌNH QUỐC VIỆT An Giang, ngày 05 tháng 05 năm 2021 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i MỤC LỤC ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v KÝ HIỆU LƯU ĐỒ vii NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP 1 LỊCH LÀM VIỆC GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1 Sơ lượt Công ty cổ phần Xây dựng Bách Khoa – Nhà máy bê tông Châu Thành 2.2 Cơ cấu tổ chức chung 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần Xây dựng Bách Khoa - Nhà máy bê tông Châu Thành 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận 2.3 Cơ cấu tổ chức phận Kế Toán 2.3.1 Cơ cấu tổ chức phận Kế Toán 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận Kế Toán 2.4 Chế độ kế tốn hình thức kế tốn áp dụng 2.4.1 Chế độ kế toán 2.4.2 Hình thức Kế tốn BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH VÀ MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 10 3.1 Hình thức tính lương khoản trích theo lương 10 3.1.1 Hình thức tính lương .10 3.1.2 Các khoản trích theo lương 11 3.2 Nguyên tắc kế toán phải trả người lao động 12 3.3 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 13 3.3.1 Chứng từ sử dụng 13 3.3.2 Sổ sách sử dụng .13 3.3.3 Lưu đồ 14 3.4 Tài khoản sử dụng 15 ii 3.4.1 Sơ đồ chữ T quy trình hạch tốn 15 3.5 Môi trường làm việc Nhà máy Bê tông Châu Thành 16 3.5.1 Thời gian làm việc 16 3.5.2 Chính sách đãi ngộ 16 3.5.3 Mối quan hệ nhân viên đơn vị Nhà máy 16 3.5.4 Cách làm việc nhân viên 16 3.5.5 Không gian làm việc 16 3.5.6 Cơ sở vật chất 16 3.6 Nghiệp vụ minh họa: 17 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU 26 PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CƠNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU 26 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 27 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố 27 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi .27 6.3 Những kinh nghiệm học tích lũy 28 6.4 Chi tiết kết cơng việc đóng góp cho đơn vị thực tập 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO .30 PHỤ LỤC 31 iii DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CNV Công nhân viên CNSX Công nhân sản xuất TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng iv DANH MỤC BẢNG Bảng Lịch làm việc Bảng Bảng trích tỷ lệ khoản trích .11 Bảng Trích Sổ Nhật ký chung nghiệp vụ minh họa 19 Bảng Trích Sổ tài khoản 334 - Phải trả người lao động 21 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội 23 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế 24 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp 25 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Nhà máy Bê tông Châu Thành Sơ đồ Cơ cấu tổ chức phận kế toán Sơ đồ Sơ đồ hình thức kế toán theo Nhật ký chung Sơ đồ Lưu đồ luân chuyển chứng từ Kế toán tiền lương 14 Sơ đồ Sơ đồ chữ T quy trình hạch tốn 15 vi KÝ HIỆU LƯU ĐỒ Đối tượng bên ngoài/Bắt đầu/Kết thúc Chứng từ Xử lý thủ công Đường luân chuyển vii NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP LỊCH LÀM VIỆC: Thời gian Công việc thực tập - Trực tiếp đến đơn vị nộp GTT cho Ngày 20/02 lãnh đạo đơn vị - Trao đổi với lãnh đạo đơn vị trình thực tập - Đến đơn vị tìm hiểu tiếp xúc với Tuần Từ ngày 22/02 đến ngày 26/02 môi trường làm việc đơn vị - Tìm hiểu trao đổi với nhân viên thông tin qui định, hình thức mà kế tốn sử dụng mảng kế toán Tuần Từ ngày 01/03 đến ngày 05/03 Tuần Từ ngày 08/03 đến ngày 12/03 Tuần Từ ngày 15/03 đến ngày 19/03 - Xem xin số loại chứng từ lương sử dụng Nhà máy - Quan sát nhân viên kế toán thực số nghiệp vụ - Ra Nhà máy quan sát sản xuất sản phẩm để hiểu cách thức vận hành chấm công cho công nhân sản xuất - Quan sát thực lại vài nghiệp vụ liên quan đến tiền lương - Hỗ trợ kế toán viên kiểm tra đối Xác nhận GVHD Bảng Trích sổ nhật ký chung nghiệp vụ minh họa (Nguồn: Bộ phận kế tốn) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Mẫu số S03a-DN Nhà máy Bê tông Châu Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 Năm 2021 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỨNG TỪ SỐ TIỀN SỐ HIỆU NGÀY THÁNG DIỄN GIẢI TK ĐƯ … … … NV_0014 16/02/2021 NV_0014 NỢ CÓ … … … Tính lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 622 59,894,800 16/02/2021 Tính lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 3341 CL_0022 17/02/2021 Chi lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 3341 CL_0022 17/02/2021 Chi lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 1111 NV_0015 01/03/2021 Tính lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 622 NV_0015 01/03/2021 Tính lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 3341 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHXH 622 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHXH 3383 19 59,894,800 59,894,800 59,894,800 127,144,200 127,144,200 32,731,825 32,731,825 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHYT 622 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHYT 3384 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHTN 622 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHTN 3386 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3341 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3383 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHYT vào lương CN tháng 02 3341 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHYT vào lương CN tháng 02 3384 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHTN vào lương CN tháng 02 3341 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHTN vào lương CN tháng 02 3386 CL_0023 02/03/2021 Chi lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 3341 CL_0023 02/03/2021 Chi lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 1111 … … … … Tổng cộng 5,611,170 5,611,170 1,870,390 1,870,390 14,963,120 14,963,120 2,805,585 2,805,585 1,870,390 1,870,390 107,505,105 107,505,105 … … 414,291,385 414,291,385 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: /…/… Ngày… tháng… năm…… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 20 Bảng Trích Sổ tài khoản 334 - Phải trả người lao động (Nguồn: Bộ phận kế tốn) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Mẫu số S03b-DN Nhà máy Bê tông Châu Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Tháng 02 Năm 2021 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỨNG TỪ SỐ TIỀN SỐ HIÊU NGÀY THÁNG DIỄN GIẢI TK ĐƯ … … … … NV_0014 16/02/2021 Tính lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 622 CL_0022 17/02/2021 Chi lương CNSX Cọc đợt 01 tháng 02 1111 NV_0015 01/03/2021 Tính lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 622 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3383 14,963,120 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3384 2,805,585 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3386 1,870,390 21 NỢ CÓ … … 59,894,800 59,894,800 127,144,200 CL_0023 02/03/2021 … Chi lương CNSX Cọc đợt 02 tháng 02 … … Cộng số phát sinh 1111 107,505,105 … … … 187,039,000 187,039,000 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: /…/… Ngày… tháng… năm…… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 22 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội (Nguồn: Bộ phận kế tốn) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Mẫu số S38b-DN Nhà máy Bê tông Châu Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội Tháng 02 Năm 2021 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ HIÊU THÁNG TK ĐƯ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ Số dư đầu kỳ Đơn vị tính: Việt Nam Đồng SỐ DƯ DƯ NỢ DƯ CĨ 2,024,395 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHXH 622 32,731,825 34,756,220 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHXH vào lương CN tháng 02 3341 14,963,120 49,719,340 Cộng 47,694,945 Số dư cuối kỳ 49,719,340 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: /…/… Ngày… tháng… năm…… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 23 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế (Nguồn: Bộ phận kế tốn) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Mẫu số S38b-DN Nhà máy Bê tông Châu Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3384 - Bảo hiểm y tế Tháng 02 Năm 2021 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỨNG TỪ SỐ HIÊU TK ĐƯ DIỄN GIẢI NGÀY THÁNG SỐ PHÁT SINH NỢ SỐ DƯ CÓ DƯ NỢ Số dư đầu kỳ DƯ CĨ 358,182 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHYT 622 5,611,170 5,969,352 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHYT vào lương CN tháng 02 3341 2,805,585 8,774,937 Cộng 8,416,755 Số dư cuối kỳ 8,774,937 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: /…/… Ngày… tháng… năm…… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 24 Bảng Trích Sổ chi tiết tài khoản 3384 - Bảo hiểm thất nghiệp (Nguồn: Bộ phận kế tốn) Cơng ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa Mẫu số S38b-DN Nhà máy Bê tông Châu Thành (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 02 Năm 2021 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỨNG TỪ SỐ HIÊU TK ĐƯ DIỄN GIẢI NGÀY THÁNG SỐ PHÁT SINH NỢ SỐ DƯ CÓ DƯ NỢ Số dư đầu kỳ DƯ CÓ 158,394 NV_0016 01/03/2021 Trích lương tháng 02 theo tỷ lệ qui định BHTN 622 1,870,390 2,028,784 NV_0017 01/03/2021 Khấu trừ BHTN vào lương CN tháng 02 3341 1,870,390 3,899,174 Cộng 3,740,780 Số dư cuối kỳ 3,899,174 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: /…/… Ngày… tháng… năm…… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 25 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CƠNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU: - Kiểm tra xem Bảng lương có đầy đủ chữ ký nhận Công nhân chữ ký xác nhận Giám đốc nhà máy hay khơng; - Quan sát Kế tốn viên thực qui trình tính tốn ghi nhận khoản lương khoản chi phí phát sinh Nhà máy; - Ghi số Biên nhận chi phí phát sinh nhà máy; - Hằng ngày thực làm Báo cáo sản xuất ngày; - Soạn thảo Hợp đồng lao động Phụ lục Hợp đồng lao động theo hướng dẫn Giám đốc nhà máy; - Sắp xếp, bảo quản, lưu trữ hồ sơ, chứng từ, sổ sách theo dẫn CBHD đơn vị; - Hỗ trợ kiểm tra đối chiếu chứng từ, sổ sách,… PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CƠNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU: - Lắng nghe dẫn CBHD đơn vị, thực xác hướng dẫn; - Vận dụng kiến thức học vào thực công việc giao; - Quan sát học hỏi cách thức làm việc thực nghiệp vụ kế toán viên thành viên khác văn phòng để học hỏi thêm số kiến thức môi trường làm việc thực tế; - Đọc số Hợp đồng giao khoán Nhà máy với đội sản sản xuất văn có liên quan khác vấn đề thù lao nhận Công nhân; - Trực tiếp xin số chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ tiền lương phải trả Nhà máy cho Cơng nhân sản xuất; - Đọc tìm hiểu thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Tiếp cận phương pháp xử lý số liệu, tổng hợp chứng từ phân tích tình hình thực toán lương đơn vị theo hướng dẫn kế toán viên đơn vị 26 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP: 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố: Kiến thức Nguyên lý kế toán: Các chuẩn mực nguyên tắc kế toán, củng cố kỹ nguyên tắc điều kiện ghi nhận khoản phải trả người lao động Các kiến thức Kế toán tài học liên quan đến tiền lương, đến hoạch toán ghi chép chứng từ như: - Cách hạch tốn tài khoản 334, 338 theo thơng tư 200/2014/TT-BTC - Cách phân bổ lương: khoản trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định - Cách hoạt đông liên quan đến tiền lương tạm ứng, chi lương dùng cho hoạt động khen thưởng phúc lợi, chi trả lương nghỉ phép, - Cách xếp, ghi chép số liệu vào chứng từ, theo dõi nghiệp vụ Hệ thống thơng tin kế tốn: quan sát quy trình thực tế vận dụng kiến thức học vẽ lưu đồ trình luân chuyển chứng từ phận mô tả lưu đồ hợp lý Các kiến thức khác ôn lại kiến thức thành thạo việc sử dụng Word, Excel, kỹ tìm kiếm thơng tin Internet, bổ sung thêm kiến thức thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi: Kỹ cá nhân: Kỹ tin học văn phòng: kỹ cần thiết làm việc mơi trường văn phịng Mỗi văn bản, biểu mẫu cơng ty có quy tắc chung để lập ra, nắm rõ kỹ tin học văn phòng giúp nhanh nắm bắt công việc làm việc hiệu Kỹ quan sát lắng nghe: tập trung lắng nghe dẫn từ nhân viên nơi thực tập, quan sát cách làm việc người hướng dẫn để học hỏi kinh nghiệm cho thân Học cách sử dụng máy photocopy, máy in,… 27 Kỹ nhân viên đơn vị: Kỹ giao tiếp: vui vẻ, thân thiện, với tất đồng nghiệp khách hàng Đặc biệt khách hàng, phải tạo cho họ cảm nhận gần gũi, thoải mái, nhiệt tình nhân viên mua hàng công ty Khi giao tiếp cần dùng từ ngữ thiện cảm gây ấn tượng tốt với người xung quanh Kỹ thực hành nghề nghiệp: Tác phong làm việc nơi công sở: tuân thủ giấc, cách ăn mặc, chấp hành quy định mà đơn vị đặt Kỹ thu thập, xử lý số liệu: quan sát ghi lại cách thực cơng việc kế tốn, cách nhân viên Kế tốn phân tích số liệu, nhập liệu 6.3 Những kinh nghiệm học tích lũy được: Chủ động với cơng việc giao, chủ động tìm giải pháp giải vấn đề, chủ động làm quen với người đặc biệt chủ động tìm hiểu vấn đề liên quan đến chủ đề báo cáo Lắng nghe, quan sát ghi nhớ yếu tố quan trọng để giúp thân sinh viên nắm rõ công tác kế tốn cơng nợ phải trả đơn vị Được làm việc môi trường thực tế, trao hội để áp dụng kiến thức học vào cơng việc, qua đó, hiểu áp lực cơng việc để chuẩn bị tốt tinh thần sức khỏe cho cơng việc tương lai Rèn luyện tính cẩn thận, thận trọng công việc cách giao tiếp nói chuyện nơi làm việc Khả xếp, quản lý thời gian hợp lý Tạo thói quen làm giờ, hồn thành cơng việc thời hạn giúp thân nhận thức rõ trách nhiệm công việc 28 6.4 Chi tiết kết cơng việc đóng góp cho đơn vị thực tập: - Sắp xếp số chứng từ đầu năm 2021 tập hợp lại theo ngày tháng, theo khách hàng, theo xưởng sản xuất…theo hướng dẫn kế tốn viên; - Hồn thành Bảng chấm cơng lên Excel; - Hỗ trợ nhân viên văn phòng làm số công việc liên quan đến chứng từ photocopy, in, xếp, đối chiếu…; - Phụ kế toán doanh thu thực việc ghi chép kết sản xuất ngày hôm trước để Báo báo lên Công ty chính; - Soạn thảo hồn chỉnh Hợp đồng lao độngvà Phụ lục hợp đồng theo mẫu có sẵn; - Thực việc ghi phiếu giao hàng cho khách hàng; - Phụ kế toán viên cập nhật lợi nhuận cho đơn hàng lên Excel để tổng hợp báo cáo; - Hỗ trợ kế tốn viên cập nhật tình hình giao hàng cho khách hàng (số lượng giao số lượng lại);… Tuy việc làm nhỏ góp phần làm nhẹ bớt gánh nặng số cơng việc cho phận kế tốn, đảm bảo cơng việc thực theo trình tự, kịp thời gian, rút ngắn thời gian hoàn thành công việc mang lại hiệu làm việc cao Đây tảng cho việc hịa nhập với việc làm tương lai 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Trang chủ Công ty Cổ phần Xây dựng Bách Khoa - Nhà máy Bê tông Châu Thành; - Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài 30 PHỤ LỤC Phụ lục Bảng chấm công xưởng Cọc đợt tháng 02/2021 Phụ lục Bảng chấm công xưởng Cọc đợt tháng 02/2021 31 Phụ lục Bảng chấm công xưởng Cọc đợt tháng 02/2021 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 32 Phụ lục Bảng chấm công xưởng Cọc đợt tháng 02/2021 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 33